Учет кредитования физических и юридических лиц

Содержание 

 

Введение ………………………………………………………………………..3

Глава І. Теоретические основы кредитования физических и юридических  лиц…………………………………………………………………………………….5

1.1. Сущность, виды и механизм кредитования физических лиц……….….5

1.2. Понятие и особенности кредитования юридических лиц………………9

Глава ІІ. Учет и анализ кредитования физических и юридических лиц ОАО «Сбербанк РФ»……………………………………………………………………..11

2.1. Организационная характеристика ОАО «Сбербанк РФ»……………...11

2.2.Характеристика счетов  и порядок учета кредитов, предоставленных физическим лицам…………………………………………………………………14

2.3. Анализ кредитования физических лиц ОАО «Сбербанк РФ»………...19

2.4.Порядок выдачи и  учета кредитов, предоставленных  юридическим лицам………………………………………………………………………………25

2.5. Анализ кредитования юридических лиц ОАО «Сбербанк РФ»………29

Глава ІII. Направления совершенствования кредитования физических и юридических лиц ОАО «Сбербанк РФ»…………………………………………..31

3.1. Проблемы кредитования физических и юридических лиц ОАО «Сбербанк РФ»……………………………………………………………………..32

3.2. Пути совершенствования кредитования физических и юридических лиц ОАО «Сбербанк РФ»………………………………………………………….33

Заключение…………… ………………………………………………………39

Список использованных источников ………………………………………..41

Приложения 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность темы исследования определяется тем, что в современной экономике России банки играют неотъемлемую роль и являются основным элементом банковской системы. Кредит занимает ведущее место в деятельности многих банков и в экономике страны в целом.

На данный момент актуальность кредитования как физических, так и юридических лиц значительно возросла. Все факты экономического развития России говорят о том, что необходимо уделять большое внимание проблеме кредита, так как экономическое состояние страны в значительной мере зависит от состояния кредитно-денежной системы.

Теоретической, методологической и информационной основой исследования послужили  законодательные и нормативные  акты ЦБ РФ; внутрибанковские инструкции и положения; данные статистической и бухгалтерской отчетности: годовые балансы, отчеты о прибылях и убытках, ведомости; работы российских и зарубежных ученых таких, как Е.П.Жарковская, О.И. Лаврушин, Г.Г. Коробова,  Е.Ф. Жуков, А.М. Тавасиев и др.

Вместе с  тем, вопрос кредитования нельзя отнести  к разряду решенных как на практическом, так и на теоретическом уровнях. Это обусловливает необходимость дальнейших исследований в указанном направлении.

После финансового  кризиса в РФ вопрос кредитования в стране стал еще более актуальным, поэтому данная курсовая работа имеет значительную практическую значимость, поскольку в ней будут разработаны меры по совершенствованию механизма кредитования в конкретном банке на основе анализа тенденций его развития, включая и кризисный период.

Целью работы является исследование особенностей кредитования физических и юридических лиц и их учета на примере ОАО «Сбербанк РФ».

Для достижения заданной цели были поставлены для  выполнения следующие задачи:

- рассмотреть сущность, виды и механизм кредитования физических лиц.;

- изучить понятие и особенности кредитования юридических лиц;

- рассмотреть организационную характеристику ОАО «Сбербанк РФ»;

-рассмотреть  порядок учета кредитов, предоставленных  физическим лицам;

- провести анализ кредитования физических лиц ОАО «Сбербанк РФ»;

-рассмотреть порядок учета кредитов, предоставленных юридическим лицам;

- провести анализ  кредитования юридических лиц ОАО «Сбербанк РФ»;

- рассмотреть  проблемы  кредитования физических  и юридических лиц ОАО «Сбербанк  РФ»;

- предложить  пути  совершенствования кредитования физических и юридических лиц ОАО «Сбербанк РФ».

Предметом работы является учет кредитования физических и юридических лиц.

Объектом работы является банк ОАО «Сбербанк РФ».

Структурно  работа состоит из введения, основной части, заключения, списка использованной литературы и приложений. Основная часть работы включает в себя 3 главы. В первой главе исследуются теоретические основы кредитования физических и юридических лиц: его сущность, виды и механизм осуществления. Во второй главе будет представлена организационная характеристика исследуемого банка,порядок учета кредитов, предоставленных физическим и юридическим лицам, а также будет проанализировано состояние и механизм кредитования физических и юридических лиц в Сбербанке. В третьей главе будут разработаны практические рекомендации по развитию кредитования в банке.

 

Глава І. Теоретические основы кредитования физических и юридических лиц.

1. Сущность, виды и механизм кредитования физических лиц.

 

В России к кредитованию физических лиц относят любые виды ссуд, предоставляемых населению, в том числе ссуды на приобретение товаров длительного пользования, ипотечные ссуды, ссуды на неотложные нужды и прочие. В отличие от российской трактовки потребительские ссуды в западной банковской практике определяют несколько иначе, а именно: потребительскими называют ссуды, предоставляемые частным заемщикам для приобретения потребительских товаров и оплаты соответствующих услуг.

Специфические черты кредитования физических лиц, отличающие его от иных форм, таковы – рис. 1.1.

 

 

 

 

Рис. 1.1. Особенности потребительского кредита.

 

Как видим с  рис. 1.1., к основным специфическим  особенностям потребительского кредита  относят:

• направленность на расширение потребления товара, а не на производственные цели;
• относительно малый размер и персонифицированная система определения кредитоспособности заемщика;
• залогом по ссуде чаще всего выступает кредитуемое имущество.¹

Классификация кредитов физическим лицам может быть проведена по ряду признаков, в том числе по типу заемщика, видам обеспечения, срокам погашения, методам погашения, целевому направлению использования, объектам кредитования, объему и т.д. – рис. 1.2.²

 

  

    

   

 

 

 

 

Рис. 1.2. Классификация потребительского кредита.

 

Рассмотрим  виды потребительского кредита, которые  пользуются большим спросом и  интересом на сегодняшний день.³

1. Ипотечное кредитование

Ипотечный кредит - это кредит (заем), предоставленный  для приобретения недвижимости под  залог данной недвижимости в качестве обеспечения обязательства.

2. Кредит по  банковской карте (овердрафт).

Сущность заключается  в том, что выданная банком кредитная  карточка дает право ее владельцу  в пределах разрешенной суммы  покупать товары в тех магазинах, с которыми банк имеет соглашение на их продажу в кредит на основе кредитных карточек.⁴

3. Автокредитование

Автокредит - целевой  кредит на покупку автомобиля. Автокредитование - составная часть потребительского кредитования. Автокредит, в отличие от других потребительских кредитов, может предоставляться как на новый автомобиль, так и на поддержанное транспортное средство.

4. Экспресс-кредитование  частных клиентов.

Услуга экспресс-кредитования позволяет приобрести товары и услуги в магазинах – партнерах банка  в кредит, первоначально оплатив 20% стоимости. Экспресс-кредиты предоставляются на определенную сумму.⁵

5. Кредит на  обучение.⁶

Кредит на обучение, как и рассмотренный автокредит, является составной частью потребительского кредитования. Надо отметить, что, когда речь идёт об образовательных кредитах, в первую очередь имеются в виду займы на получение высшего образования.

Исследование  механизма потребительского кредитования в коммерческом банке начнем с изучения этапов кредитного процесса:

1. Знакомство  с потенциальным заемщиком.

2. Оценка кредитоспособности  заемщика и риска, связанного  с выдачей кредита. Изучается  репутация заемщика, его кредитная  история.

3. Документальное  оформление и выдача кредита.

4. Кредитный  мониторинг. Схему кредитного мониторинга можно рассмотреть на рис. 1.3. ⁷

Рис. 1.3. Схема кредитного мониторинга.

 

Как видим с  рис. 1.3., контроль осуществляется за выполнением условий каждого кредитного договора, за соблюдением лимита кредитования, за целевым использованием кредита, за сохранностью обеспечения, за полнотой и своевременностью уплаты процентов за кредит и погашения кредита, за кредитоспособностью клиента.

5. Погашение  кредита.

Погашение кредита  физическими лицами производится путем  перечисления денежных средств с  их банковских счетов на основании их письменных распоряжений; перевода денежных средств через органы связи или другие кредитные организации; взноса наличных денег в кассу удержания из сумм, причитающихся на оплату труда (для заемщиков, являющихся работниками банка-кредитора).

 

 

2. Понятие и особенности кредитования юридических лиц.

 

Кредитование  юридических лиц (корпоративных  клиентов) – предоставление кредитов банками предприятиям.

К наиболее значимым видам кредитования корпоративных  клиентов относят следующие:

• краткосрочное кредитование;
• кредитование расчетного (текущего) счета (овердрафт);
• предоставление долгосрочных кредитов;
• организация проектного финансирования;
• организация синдицированного кредитования;
• лизинговые операции;
• ипотечное кредитование;
• факторинг;
• предоставление банковских гарантий;
• авалирование векселей третьих лиц.

Рассмотрим  подробнее наиболее популярные из них.

Кредитная линия - это юридически оформленное обязательство  Банка перед Заемщиком предоставлять  ему в течение периода времени, определенного в договоре, кредитные средства в пределах согласованного лимита и иных условий кредитного договора. В зависимости от вида линии (возобновляемая, невозобновляемая) предполагается возможность (невозможность) повторного использования кредитного лимита для получения заемных средств.

Невозобновляемая  кредитная линия – лимит кредитования устанавливается в виде лимита выдачи кредитных средств, которые предоставляются  по заявкам заемщика в обусловленном  размере на условиях, определенных кредитным договором. После выдачи обусловленной суммы, кредитование заемщика прекращается.

Возобновляемая  кредитная линия – лимит кредитования определяется в виде лимита ссудной  задолженности. В случае частичного или полного погашения кредита, заемщик может повторно получить кредит в пределах установленного лимита и срока действия кредитного договора.

Мультивалютная  кредитная линия – позволяет  получить средства в нескольких валютах.

Мультилимитная  кредитная линия – предусматривает  установление лимита суммы получения  кредита на различные цели хозяйственной деятельности.

Овердрафт –  вид краткосрочного кредитования клиентов банка, который предоставляется  на покрытие временной нехватки оборотных  средств для проведения текущих  расчетов путем установления лимита сверх фактического остатка на счете.

Банковская гарантия – обязательство Банка перед другой организацией или банком по первому их требованию выплатить определенную сумму средств (обеспечение исполнения договорных обязательств клиента перед третьим лицом).

Факторинг - предусматривает  осуществление операции, в соответствии с которой Банк (Фактор) передает денежные средства в распоряжение Клиента за плату, а Клиент уступает Фактору свои права требования денежных средств от третьего лица (Дебитора) за поставленные Дебитору товары (предоставленные услуги, выполненные работы) с отсрочкой платежа.

Документарный аккредитив - это безотзывное независимое  от коммерческого контракта обязательство  банка, выставившего аккредитив (банка-эмитента), выдаваемое им по поручению и согласно инструкциям клиента-импортера (приказодателя), произвести платеж в пользу его контрагента-экспортера (бенефициара) при условии предоставления последним документов, соответствующих требованиям аккредитива, в период действия аккредитива.

Глава ІІ. Учет и анализ кредитования физических и юридических лиц ОАО «Сбербанк РФ».

2.1. Организационная характеристика ОАО «Сбербанк РФ».

 

Сбербанк  России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Основанный в 1841 г. Сбербанк России сегодня - современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг.

Сейчас  его активы составляют более четверти банковской системы страны (27%), а доля в банковском капитале находится на уровне 26% (1 января 2011 г.). По данным журнала The Banker (1 июля 2010 г.), Сбербанк занимал 43 место по размеру основного капитала среди крупнейших банков мира.

Сбербанк  занимает крупнейшую долю на рынке  вкладов и является основным кредитором российской экономики. По состоянию  на 1 января 2011 г., доля Сбербанка России на рынке частных вкладов составляла 48%, а его кредитный портфель включал в себя около трети всех выданных в стране кредитов (32% розничных и 31% корпоративных кредитов).

Цели и задачи до 2014 года представлены на рис.2.1:

Рис. 2. 1.Основные цели и задачи Сбербанка в стратегии до 2014 г.

Сбербанк  России обладает уникальной филиальной сетью: в настоящее время в нее входят 17 территориальных банков и более 19 100 подразделений по всей стране. Дочерние банки Сбербанка России работают в Казахстане, на Украине и в Беларуси. В соответствии со Стратегией развития, Сбербанк России расширил свое международное присутствие, открыв представительство в Германии и филиал в Индии, а также зарегистрировав представительство в Китае. В целом планируется увеличить долю чистой прибыли, полученной за пределами России, до 5% к 2014 г.

Реализация  Стратегии развития позволит Банку  укрепить позиции на российском рынке  банковских услуг и достичь финансовых и операционных показателей, соответствующих уровню высококлассных универсальных мировых финансовых институтов.

На сегодняшний  день Сбербанк является абсолютным лидером  российской банковской системы. По своим  рыночным позициям, по объему активов  и капитала, по своим финансовым результатам и масштабам инфраструктуры Банк в  несколько раз превосходит своих ближайших конкурентов. Масштаб и устойчивость Банка особенно явственно проявляются  в  периоды  нестабильности  на  финансовых  рынках.  За  последние годы Банком проведена большая работа, которая обеспечила окончательное формирование четырех основных групп конкурентных преимуществ Банка, а именно:⁸

-   значительная  клиентская база во всех сегментах  (корпоративные и розничные, крупные  и мелкие клиенты) и во всех регионах страны;

-   масштаб  операций как с точки зрения  финансовых показателей (доступные  размер и дюрация операций, доступ  к ресурсам, международные рейтинги, возможность инвестиций), так и  с точки зрения количества  и качества физической инфраструктуры (в частности, уникальная сбытовая сеть для розничных и корпоративных клиентов);

-   бренд  и репутация Банка, в первую  очередь связанные с огромным  ресурсом доверия Банку со  стороны всех категорий клиентов;

-   коллектив  Банка и значительный накопленный опыт. Большое количество опытных квалифицированных специалистов во всех регионах России, огромный управленческий опыт в рамках одной из самых масштабных организаций в мире, процессы и системы, которые в целом справляются с задачами уникального масштаба и сложности.

На рис 2.2. представлена существующая схема организационной структуры Сбербанка.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления Банка. На Общем собрании акционеров принимаются решения по основным вопросам деятельности Банка. Перечень вопросов, относящихся к компетенции Общего собрания акционеров, определены федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом Банка.

В соответствии с Уставом общее руководство  деятельностью Банка осуществляет Наблюдательный совет.

Рис. 2. 2. Организационная структура Сбербанка.

 

Сбербанк России, несмотря на сложные условия и существенно возросшую нагрузку на Банк, его сотрудников и инфраструктуру, продолжает свою деятельность в полном объеме, предоставляя все виды услуг постоянным и новым клиентам, физическим и юридическим лицам, предприятиям крупного, малого и среднего бизнеса, работающим во всех отраслях экономики.

 

2.2.Характеристика  счетов и порядок учета кредитов, предоставленных физическим лицам.

 

Кредиты физическим лицам выдаются безналичным путем и наличными деньгами через кассу банка.

Выданные кредиты  учитываются на активном счете 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам». По дебету этого счета отражается выдача кредита, а по кредиту –  погашение кредита или вынос  его на просрочку.

Для учета просроченных кредитов используется активный счет 45815 «Просроченная задолженность  по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам».

По дебету счета  отражаются суммы просроченной задолженности  по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре.

По кредиту  отражаются:

• суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам;
• суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других источников.

Проценты по просроченным кредитам учитываются  на активном счете 45915 «Просроченные  проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам  гражданам».

По дебету счета  отражаются суммы просроченной задолженности  по процентам по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре.

По кредиту  счета отражаются:

• суммы погашенных просроченных процентов;
• суммы списанных просроченных процентов.

Для учета резерва  на возможные потери по кредитам физических лиц используется пассивный счет 45515 «Резервы на возможные потери».

По кредиту  счетов отражаются:

• суммы созданного резерва;
• суммы, перенесенные на счета резервов на возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок.

По дебету счета  отражаются суммы:

• по расходованию резерва;
• по уменьшению резерва;
• ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери по кредиту;
• резервов на возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов.

Для учета обеспечения  по выданному кредиту используются активные счета:

• 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»;
• 91305 «Полученные гарантии и поручительства»;
• 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг».

По дебету этих счетов отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий, имущества, драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом  99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.

По кредиту  этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств.

При начислении процентов по кредиту используются счета 47427 «Требования по получению процентов», 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам».

Счет 47427 является активным и используется для учета  начисленных процентов по размещенным  средствам и причитающихся к  получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов, а по      кредиту –  суммы полученных процентов.

Пассивный счет 47501 предназначен для учета предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам. По кредиту счета учитываются суммы начисленных процентов, по дебету счета списываются фактически полученные проценты.

Полученные  проценты по кредиту относят на доходы банка, для этого используют активный счет 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам», который предназначен для учета полученных доходов за отчетный период.

Кредиты физических лиц отражаются в учете по следующей схеме:

1. Выдача потребительского  кредита:

Дт 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»,  423 (П) «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц».

2. В зависимости  от того, что является обеспечением по возврату кредита (гарантии, поручительства, залог ценных бумаг или имущества) выполняется одна из нижеследующих поводок:

1) Дт 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»

    Кт 99999 (П) «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

2) Дт 91305 «Полученные гарантии и поручительства»

    Кт 99999

3) Дт 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг»

    Кт 99999

3. Начисление процентов  осуществляется в последний рабочий день месяца и отражается проводкой:

Дт 47427 «Требования по получению процентов»

Кт 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам».

4. Погашение кредита отражается:

Дт 20202, 423,  60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»

Кт 455

5. Возврат заемщику ранее  полученного обеспечения по кредиту  отражается записью:

Дт 99999

Кт 91303, 91305, 91307

6. Погашение процентов  заемщиком учитывается так:

Дт 20202

Кт 47427«Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

7. Одновременно суммы  погашенных процентов относятся  на доходы банка:

Дт 47501

Кт 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

8. Если заемщик  не может вовремя погасить  ссуду, то она выносится на  просрочку:

Дт 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»

Кт 455

9. Проценты по непогашенному  в срок кредиту также выносятся  на просрочку:

1) Дт 45915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»

Кт 47427

2) Дт 47501 – проценты начисленные

    Кт 47501 – проценты просроченные

10. Погашение  просроченных процентов:

1) Дт 20202

    Кт 45915

2) Дт 47501

    Кт 70101

11. Погашение  просроченных процентов в течение  месяца:

Дт 20202

Кт 70101

12. Для покрытия  убытков, образовавшихся в результате  непогашения клиентами задолженности  по кредитам, создаются резервы:

Дт 70209 «Другие расходы»

Кт 45515 «Резервы на возможные потери»

13.  В момент  погашения кредита происходит  восстановление (списание) резерва:

Дт 45515

Кт 70107 «Другие доходы»

Бухгалтерские проводки оформляются соответствующими документами: расходными кассовыми  ордерами, приходными кассовыми ордерами, мемориальными ордерами, платежными поручениями.

 

Пример. ИП Карданов Х.Б. взял кредит на 2 года. Сумма кредита  составляет 200 тыс.руб.

	Дт	Кт
Выдача	91316810360000002138 45407810160000001993	99998810360000000000 30301810460006006033
Начисление %	47427810060000374992	70601810260001114000
Погашение	Фактическое погашение  задолженности кредита 4742781006000000374992 Погашение основного  долга 30302810760006006033 Получение начисленных % 30302810760006006033	70601810260001114000   45407810160000001993   47427810060000374992