Учет лизинговых операций. 14

Введение

      Банк представляет одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Это организации, созданные для привлечения денежных средств юридических и физических лиц и размещения их от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности.

      Коммерческий банк – это высокоорганизованная кредитная организация, создаваемая для привлечения и размещения денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг юридических и физических лиц и прочих операциях на условиях возвратности и платности, обеспечивающая потребности общества, возмещающая расходы и приносящая прибыль.

      Функционирование банка возможно  с момента регистрации его  Устава в ЦБ РФ и получения  им статуса юридического лица.

      Банк, как юридическое лицо должен  иметь фирменное наименование с указанием организационно-правовой формы, печать, самостоятельный баланс и расчетный корреспондентский счёт в ЦБ РФ.

      Бухгалтерский учёт в банках  на современном этапе экономического  развития представляет собой  информационный поток о состоянии и движении имущества, денежных средств, кредитов, фондов, ценных бумаг и т.д. формируемый с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности коммерческого банка.

      В данной курсовой работе, исследован  учёт лизинговых операций.

     Объектом исследования данной  курсовой работы является коммерческий  банк «ГАЗПРОМБАНК».

      Предметом исследования являются лизинговые операции банка.      Экономическая значимость и актуальность данного вопроса – вопрос проведения лизинговых операций и определили написание настоящей курсовой работы, целью которой является исследовать в теоретическом и практическом плане сущность и значение лизинговых операций.

      Исходя из цели работы, были  поставлены следующие задачи:

• определить сущность лизинговых операций;
• кратко охарактеризовать лизинговые операции;
• изучить основные аспекты анализа лизинговых операций коммерческих банков России;
• выявить основные проблемы совершенствования лизинговых операций.

      При написании данной курсовой  работы были использованы научные труды и монографии российских экономистов и зарубежных специалистов в области банковского дела, некоторые учебные пособия и методические разработки, материалы периодической печати, статистическая информация. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1 Финансово-экономическая характеристика                                    ОАО «ГАЗПРОМБАНК» 

   1.1 Историческая справка «Газпромбанк» (ОАО) филиала в                        г. Астрахани.

   Филиал  коммерческого банка газовой  промышленности «Газпромбанк» создан решением общего собрания учредителей банка от 02.08.1993 года (протокол №8 по согласованию с ЦОУ ЦБ РФ).

   Организационно-правовая форма Газпромбанка определена как  «Общество с ограниченной ответственностью».

   Учредителями  банка являются Российское акционерное общество «Газпром», предприятия и организации газовой промышленности.

   Первое  местонахождение филиала: 414040 г.Астрахань, ул. Красная Набережная, 37 (1993 – 1994 г.г.).

   С октября 1994 года филиал располагается  по адресу: 414057 г. Астрахань, проезд Воробьева 12, корпус 2.

   Организован филиал Газпромбанка в г. Астрахани  на базе филиала Инновационного коммерческого  банка "КРАМДС-банк" согласно договора от 23 октября 1993 года между инновационным  коммерческим банком в лице председателя правления Абложея Леонида Иосифовича и коммерческим банком «Газпромбанк» в лице председателя правления Гребенникова Павла Петровича о передаче филиала в собственность КБ «Газпромбанк» на возмездной основе.

   Актом приема-передачи филиала банка от 11 ноября 1993 года подтверждено, что 30 октября 1993 года произведены полные взаиморасчеты между «КРАМДС-банком» и «Газпромбанком». Приказом №150 от 23 сентября 1993 года по КБ "Газпромбанк" создан филиал банка в г. Астрахани, а Сунцов Павел Сергеевич назначен управляющим филиалом.

   Официальным днем открытия работы филиала принято считать                      25 октября 1993 года – открытие корсчета.

   Как кредитная организация филиал начал  функционировать в Астрахани  с 1 ноября 1993 года. На его обслуживание перешли почти все предприятия и организации – клиенты «КРАМДС-банка». Первым клиентом филиала «Газпромбанка» среди юридических лиц, открывшим 23 ноября 1993 года расчетный счет 000467152 стал ДП «Астраханьгазпром».

   Согласно  Положения о филиале коммерческого  банка газовой промышленности «Газпромбанк» в Астрахани, утвержденного Председателем Правления Газпромбанка П.П. Гребенниковым 24 сентября 1993 года №562/02 филиал осуществлял следующие операции:

  •   кредитование предприятий и организаций;

  •   расчетно-кассовое обслуживание клиентов;

  •   валютные операции по доверенности Газпромбанка;

  •   работа с ценными бумагами;

  •   финансирование капитальных вложений.

   Коммерческому банку газовой промышленности «Газпромбанк»  выдана Генеральная лицензия ЦБ РФ 30 мая 1996 года №354 (Филиал «Газпромбанка» в г.Астрахани имеет регистрационный номер 354/15). Позже Генеральная лицензия на осуществление банковской деятельности № 354 неоднократно переподтверждалась.

   13 ноября 2001 года Банком России  внесена в книгу государственной  регистрации кредитных организаций запись о преобразовании коммерческого банка газовой промышленности «Газпромбанк» (ООО) в Акционерный банк газовой промышленности АБ «Газпромбанк» (ЗАО).

   В июне 2007 года годовое собрание акционеров Газпромбанка приняло решение об изменении типа акционерного общества АБ «Газпромбанк» (ЗАО) на открытое акционерное общество. 28.09.2007 года № 354 Банк России зарегистрировал новое наименование Банка: «Газпромбанк» (Открытое акционерное общество), сокращенно – ГПБ (ОАО).

   Филиалом  банка создана сеть операционных касс, дополнительных офисов, обменных пунктов, работающих с вкладами населения, юридическими лицами, российской и иностранной валютой, выдачей дивидендов акционерам ОАО «Газпром», приемом коммунальных услуг, по кредитным операциям и др.

   Открытие  операционных  касс,  дополнительных  офисов и  обменных  пунктов состоялось:

   1. Касса №2 – Приказ №129 от 2 августа 1995 года по адресу: г.Астрахань, ул. Аксакова, 8. Приказом №248 от 04.07.2001 года преобразована в дополнительный офис № 2.

   2. Касса №3 - Приказ №69 от 8 апреля 1996 года – пос. Аксарайский, ГПЗ. Приказом от 26.06.04 г. преобразована в дополнительный офис №3.

   3. Касса №1 – Приказ №186 от 29 июля  1996 года – г. Астрахань, пр. Воробьева, 12/2. Приказом № от 26.06.04 г. преобразована в дополнительный офис № 6.

   4. Касса №4 – Приказ №153 от 3.06.1997 года – г. Астрахань, ул. Чалабяна, 26. Приказом от 26.06.04 года преобразована в дополнительный офис №4.

   5. Касса №5 – Приказ №435 от 29.12.2000 года – г. Астрахань, ул. Студенческая, 4"б". Приказом от 26.06.04 г. преобразована в дополнительный офис №5.

   6. Дополнительный офис №1 – Приказ №376 от 9 октября 2001 года – г.Астрахань, ул. Савушкина, 61 "а".

   7. Дополнительный офис № 7 – Приказ № 94 от 23 августа 2004 года – г.Астрахань, ул. Спартаковская, 81.

   8. Операционная касса №1 – Приказ  от 15 февраля 2005 года – г.Астрахань, ул. Ширяева, 8а

   9.  Обменный пункт иностранной валюты  филиала №1 – Приказ № 369 от 01.11.2000 года – г. Астрахань, ул. Победы, 53г (с изменением  правовой формы банка перерегистрирован, свидетельство о регистрации обменного пункта №121-1 от 02.04.2002 года).

   10. Обменный пункт иностранной валюты  филиала №2 – г.Астрахань, Красная Набережная, 3.

   В целях обслуживания акционеров РАО  «Газпром» в 1994 году создается сеть депозитариев (Письмо РАО «Газпром» от 06.05.94 г. №013158 и письмо Газпромбанка от 10.05.94г. №314/10). Согласно приказу №139 "а" от 9 декабря 1994 года в составе филиала банка организован отдел по работе с ценными бумагами и депозитарному обслуживанию населения (ныне отдел депозитарных операций).

   14 февраля 1995 года депозитарием  была получена и внедрена электронная  программа «Депонент» и переданы  списки акционеров РАО «Газпром»,  чем положено начало работы  с клиентами.

   За  годы деятельности филиал банка получил  свое дальнейшее развитие: расширился перечень оказываемых услуг, изменилась структура, увеличились клиентская база и штат сотрудников.

   31 августа 1995 года, в качестве отдельного  структурного подразделения (одновременно  с принятием на расчетное и  кассовое обслуживание в иностранной валюте ДП ОАО «Газпром» – ныне ООО «Астраханьгазпром»), был создан отдел валютных операций. В январе 1997 года организована группа по работе с пластиковыми картами ныне отдел банковских карт, созданный в 1998 году). 31 июля 1997 года подключены к системе «Юнион Кард» первые семь банкоматов и 10 терминалов, выпущены первые 700 карточек для Транспортного Управления «Агат» Астраханьгазпрома. Первооткрывателями в этой области услуг стали и сотрудники филиала банка. С 20 августа 2001 года была проведена эмиграция всей платежной системы и началась полномасштабная замена карточек на международные карточки У12а.

   На  основании Генеральной лицензии филиалу банка предоставлено  право на осуществление следующих  банковских операций со средствами в  рублях и иностранной валюте:

• привлечение  денежных  средств  физических и  юридических лиц во вклады (до востребования  и на определенный срок);

• размещение привлеченных во вклады денежных средств  физических и юридических лиц  от имени и за счет Банка;

•  открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

•  осуществление  расчетов по поручению физических и  юридических лиц, в   т.ч.   уполномоченных   банков-корреспондентов, по  их банковским счетам;

• инкассация денежных средств, векселей, платежных  и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

•  купля - продажа   иностранной   валюты   в   наличной   и   безналичной  формах;

   На  основании лицензии на осуществление  банковских операций №354, выданной Банку 13 ноября 2001 года, филиалу предоставляется право на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, а также осуществление иных операций с драгоценными металлами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

   На  основании лицензии профессионального  участника рынка ценных бумаг филиал вправе осуществлять:

   • дилерскую деятельность;

   • деятельность по доверительному управлению ценными бумагами;

   • депозитарную деятельность;

   • брокерскую деятельность, включая операции с физическими лицами.

   Помимо    перечисленных    банковских    операций     филиал    вправе осуществлять следующие сделки:

   •  осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц   без   открытия   банковских   счетов;

   • приобретение права требования от третьих  лиц исполнения обязательств в денежной форме;

   •  доверительное управление денежными  средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

   • предоставление    в    аренду    физическим    и    юридическим    лицам  специальных помещений или находящихся  в них сейфов для хранения документов и ценностей;

   • покупка   и   продажа   памятных   монет   из   драгоценных   металлов, выпускаемых  в обращение Центральным банком Российской Федерации;

   • оказание консультационных и информационных услуг. 

1.2 Организационная структура управления филиалом «Газпромбанк» (ОАО) в Астраханской области

      Структура управления филиалом «Газпромбанк» (ОАО) представлена в приложении 1.

    Управляющим филиалом «Газпромбанк» является Сагунов  Г.Н. Напрямую подотченены управляющему его заместители и главный бухгалтер.  У Сагунова Г.Н. находятся в подчинении юридический отдел, главный специалист по кадрам, отдел финансового анализа и планирования, сектор клиентских отношений, ведущий специалист по внутрибанковскому контролю, кредитный отдел, экспертный отдел и служба безопасности.

      Заместителем  управляющего является Гришин В.В. Гришин В.В. регулирует операционный отдел, отдел  пластиковых карт, отдел валютных операций, отдел кассовых операций и хозяйственный отдел.

      Заместителем управляющего – начальником отдела депозитарных операций является Бурлакова В.В. Бурлакова В.В. контролирует отдел депозитарных операций и отдел операций на денежных рынках.

      Главным бухгалтером является Евсейчикова  О.Н. Евсейчикова О.Н. следит за отделом учета и отчетности, отделом операций на денежных рынках, отделом кассовых операций, отделом валютных операций, отделом пластиковых карт и операционным отделом. 
 

1.3 Основные финансово-экономические показатели работы филиала «Газпромбанк» (ОАО) в Астраханской области

    2007 финансовый год свидетельствует  о стабильной работе филиала  банка с хорошей динамикой  финансовых показателей.

Таблица 1

Система  экономических показателей филиал «Газпромбанк» (ОАО)

         На основании данной таблицы можно сделать следующие выводы:

1. Доходы филиала «Газпромбанк» в 2007 году по сравнению с 2006 годом выросли на 52622 тыс. руб., что в процентном соотношении составляет 19,44%. По данному показателю план был перевыполнен на 47,13%, что говорит о положительной тенденции развития филиала «Газпромбанк». Основные доходы получены за счет выданных кредитов юридическим и физическим лицам.
2. Расходы филиала «Газпромбанк» в 2007 году по сравнению с 2006 годом выросли на 60702 тыс. руб., что в процентном соотношении составляет 29,87%. Также по данному показателю план был перевыполнен.
3. Балансовая прибыль в 2007 году по сравнению с 2006 годом уменьшилась на 11,97%, это говорит о том, что темп роста расходов больше темпа роста доходов. Но, тем не менее план по данному показателю был перевыполнен на 8,43%. Увеличение расходов при этом не является отрицательной тенденцией филиала «Газпромбанк», так как оно может привести к получению большей прибыли в будущем (например, внедрение нового программного обеспечения).
4. Рентабельность филиала «Газпромбанк» в 2007 году также была снижена на 26,3%, что говорит об уменьшении доли балансовой прибыли в общем объеме доходов банка.
5. В текущем периоде значительно увеличилась валюта баланса филиала «Газпромбанк» на 311632 тыс. руб. в абсолютном значении или на 29,43%, что говорит о росте объема его имуществ и обязательств по сравнению с уровнем 2006 года.
6. Доля прибыли в валюте баланса  (Д) снизилась на 31,93%, что произошло за счет увеличения валюты баланса и уменьшении балансовой прибыли.

    С помощью метода цепных подстановок выявим, за счет какого фактора произошло наибольшее изменение доли прибыли в валюте баланса в 2007 году:

    1) Д (06/06) = (67502/1058867)*100% = 6,37%

    2) Д (07/06) = (59442/1058867)*100% = 5,61%

    3) Д (07/07) = (59442/1370499)*100% = 4,34%

    ∆ Д (П) = 6,37% - 5,61% = 0,76%

    ∆ Д (В) = 5,61% - 4,34% = 1,27%

    На  основании факторного анализа доли прибыли в валюте баланса можно  сделать вывод, что на ее изменение  в 2007 году большее влияние оказало  увеличение валюты баланса.

    7. В 2007 году у филиала «Газпромбанк» появились просроченные кредиты в размере 1895 тыс. руб., что требует повышенного внимания банка в отношении своих кредиторов и скорейшего погашения своих обязательств. 

1.4 Перспективы развития  филиала «Газпромбанк»  (ОАО) в условиях  рынка 

    В настоящее время филиал «Газпромбанк» обслуживает практически все основные предприятия и организации газовой отрасли, ее партнеров и смежников, предприятия нефтяной промышленности, строительства, аграрного сектора экономики, торговые, страховые и другие компании.

    Решая задачи расширения клиентской сети, филиал «Газпромбанк» в качестве основных направлений своей деятельности видит создание стабильной финансовой и социальной обстановки в регионе на основе повышения качества обслуживания, освоения новых технологий и увеличения номенклатуры и объемов услуг.

    Работа  по привлечению новых клиентов и  диверсификации существующей клиентской базы ведется постоянно.

    Филиал  предлагает всем своим клиентам не только традиционные услуги, но и изучает  перспективы клиента и планирует  совместные взаимовыгодные финансово-экономические проекты.

    Среди новых клиентов – ООО «Газпромтранс», ООО ПКФ «Астрминводы», ООО «Кавминводы - Термопласт»,ООО ПКФ «Астраханьспецмонтажгаз» и другие.

    В планах филиала «Газпромбанк» на 2009 год увеличение кредитного портфеля с параллельным улучшением качества выдаваемых кредитов. Основные направления реализации вышесказанного – это расширение кредитных продуктов, предлагаемых клиентам, рекламная деятельность, улучшение качества и культуры обслуживания, повышение квалификации сотрудников отдела. Необходимо увеличить лимит выдачи на одного заемщика, что неминуемо привлечет крупных заемщиков.

    Планируется развитие таких кредитных продуктов, как инвестиционное кредитование и  проектное финансирование, которые  являются долгосрочным источником прибыли банка. В части кредитования физических лиц – развитие программы овердрафтного кредитования (кредитные пластиковые карты).

    Одним из перспективных видов банковской деятельности, который получил развитие в филиале «Газпромбанк» являются операции с драгоценными металлами. Филиал «Газпромбанк» получил Регистрационное свидетельство региональной инспекции пробирного надзора на проведение операций с драгоценными металлами и получил разрешение ГО на проведение операций продажи мерных слитков физическим лицам.

    В 2008 году, как и в предшествующие годы, филиал «Газпромбанк» продолжает работать только с ценными бумагами, имеющими высокую ликвидность и  надежность. Это – векселя и  акции ОАО «Газпром».

    В 2009 году филиал «Газпромбанк» планирует  направить свою деятельность на выполнение следующих мероприятий:

    1. Расширение объемов дилинговых  операций с акциями ОАО «Газпром»;

    2. Формирование системы расчетов  векселями Газпромбанка по операциям,  проводимых областной администрацией  и администрацией г. Астрахани;

    3. Брокерское обслуживание на рынке  корпоративных и государственных  ценных бумаг;

    4. Доверительное управление активами  клиентов (в части средств пенсионных  накоплений населения);

    5. Освоение факторинговых операций (с участием в расчетах векселей ГПБ);

    6. Обслуживание клиентов с использованием  системы БИДС (управление клиентом  своими денежными средствами).

    Анализируя  рынок банковских карт Астраханского  региона, можно отметить, что в 2007 году филиал АБ «Газпромбанк» (ОАО) в  г. Астрахани занимал лидирующее положение в этой сфере банковского  бизнеса. Эмиссия банковских пластиковых  карт на 01.01.2008г. составила 59 тыс.карт. Количество действующих карт составило 42 тыс. штук, из них 28 тысяч – это карточки международных платежных систем Visa и Europay.

    В планах на будущее:

    1. Работа с кредитными картами;

    2. Прием коммунальных платежей  и платежей за услуги связи  через банкоматы. Реализация этой  задачи находится в стадии  завершения в Головном банке  и процессинговом центре;

    3. Выдача банковских карт при открытии срочных вкладов. Вид карты будет определяться суммой вклада;

    4. Привлечение новых организаций  для реализации зарплатных проектов;

    5. Реклама, поощрение наиболее активных  клиентов.

    Филиал  «Газпромбанк» в 2007 году вышел на одну из лидирующих позиций среди региональных банков и филиалов в Астраханской области по объему привлеченных средств. Постоянное желание заинтересовать человека, предложить ему что-то новое и является залогом успеха филиала.

    Большим спросом у населения пользуется услуга по переводу денежных средств без открытия банковских счетов. В настоящее время клиент может осуществить денежный перевод во все филиалы и дочерние банки, а также в банки – корреспонденты Газпромбанка в России и странах СНГ.

    Филиал  «Газпромбанк», с момента создания осуществляет расходы на благотворительные цели и спонсорскую поддержку. В частности, оказывает постоянно помощь детским домам, дому-интернату для ветеранов войны и труда, спонсирует мероприятия, которые проводит Астраханский региональный фонд культуры, оказывает помощь другим социально незащищенным жителям нашего города. Филиал «Газпромбанк» внес свой вклад в строительство церкви Святого апостола Андрея Первозванного, помогает администрации благоустраивать наш город.  
 

Глава 2 Учёт лизинговых операций 

     2.1 Сущность лизинга, его предмет, субъекты и объекты.

     Традиционное  представление о лизинге как  о долгосрочной и примитивной  аренде недвижимости: зданий, сооружений, земельных участков, некоторых видов  технологического оборудования и различных  станков, машин и т.д. уже устарело.

     В широком значении под лизингом следует  понимать весь комплекс имущественно-финансовых отношений, связанных с передачей  имущества во временное пользование  на основе его приобретения и последующей  сдачи в долгосрочную аренду. Именно в такой трактовке лизинг вошел в обиход и используется в настоящее время в отечественной зарубежной практике.

     Лизинг - это вид предпринимательской  деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

     Содержание  и роль экономической сущности лизинга  в теории и на практике трактуются по-разному. Одни считают лизинг как  своеобразный и перспективный  способ кредитования производства и предпринимательской  деятельности, другие авторы отождествляют его с финансовой арендой или долгосрочной, которая сводится к наемным, подрядным, прокатным отношениям,  третьи авторы  отмечают лизинг завуалированным способом купли – продажи средств производства  или права пользования чужим имуществом, а четвертые интерпретируют лизинг как действия за чужой счет, то есть  управление чужим имуществом по поручению доверителя.

     Однако  при таком разночтении современное  понятие лизинга опирается на многовековые классические принципы о  разграничении понятий «собственник» и «пользователь» имущества. Существование этих понятий заключается в возможности разделения собственности  на два важнейших правомочия – пользование имуществом   (использование его с целью извлечения дохода и других выгод), и само право собственности (правовое господство лица над объектом собственности).