Учет материалов. 13

Автономная некоммерческая организация                                                   высшего профессионального образования                                        “Калининградский институт управления”

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»

На тему: «Учет мтериалов»

Калининград

2013 год

Оглавление

Введение ……………………………………………………………..

1. Теоретические и методологические основы учёта материалов ……………

1.1 Нормативная  законодательная база по учёту материалов …………….

1.2 Учётная политика организации …………………………………………

     1.3 Понятие материалов и их классификация ……………………………..

1.4 Документальное оформление движения материалов ……………………

2. Методика ведения учёта материалов на примере ООО «Проектсервис» …………….

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика и анализ   

      основных  экономических показателей деятельности  ООО «Проектсервис» ……..

2.2 Синтетический и аналитический учёт материалов……………………….

2.3 Инвентаризация материалов в ООО «Проектсервис»………………………………

2.4 Автоматизация учёта материалов и раскрытие информации

      в отчётности  …………………………………………………………………..

3. Пути совершенствования учёта материалов в ООО «Проектсервис» …………………… 

3.1 Усиление контроля за движением и предупреждение хищений материалов в ООО “Проектсервис”. 

3.2 Недостатки в учете материалов на ООО “Проектсервис” и предложения по их устранению.       

Заключение……………………………………………………………….

Список использованной литературы…………………………………..

Приложения…………………………………………………………….

Введение

Прежде всего, необходимо отметить, что материалы являются наименее ликвидной статьей среди статей оборотных активов. Для обращения этой статьи в денежные средства требуется время не только для того, чтобы найти покупателя, но и для того, чтобы получить с него впоследствии оплату за товар.

Кроме того, анализ этой статьи имеет большое значение для эффективного финансового управления. Запасы могут составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных активов, но и в целом в активах предприятия. Нарушение оптимального уровня остатков материалов приводит к убыткам в деятельности компании, поскольку увеличивает расходы по хранению этих запасов, отвлекает из оборота ликвидные средства, увеличивает опасность обесценения товаров и снижения их потребительских качеств, приводит к потере клиентов.

Несмотря на то, что для предприятия выгодна тенденция ускорения оборачиваемости товарно-материальных ценностей на предприятии, а, следовательно, и снижение размеров их запасов, товарно-материальные ценности играют главную роль в обеспечении предприятия нормальными ритмичными условиями работы.

Таким образом, каждый бухгалтер неизбежно сталкивается с необходимостью отражения в учете операций с материально-производственными запасами. Их всестороннее изучение и правильное понимание сущности запасов товарно-материальных ценностей, их значения и роли в экономике предприятий, стоит в ряду важнейших проблем по экономии и рациональному использованию материальных ценностей.

Цель данной курсовой работы – раскрыть особенности учета материалов организации и методов их оценки. Реализация данной цели требует постановки следующих задач:

• изучить и систематизировать информацию по теме работы, полученную из различных источников;
• рассмотреть порядок отражения операций по учету материалов в теоретическом и практическом аспектах;
• выявить недостатки учета на предприятии, на базе которого проводилось данное исследование, и предложить меры  по регулированию учетного процесса.

Объектом исследования является ООО «Проектсервис», деятельность которого связана со строительно-монтажными работами.

Предметом исследования стал бухгалтерский учёт материалов на указанном объекте исследования.

В бухгалтерской литературе достаточно широко освещен вопрос учета материалов. Кроме того, информационной базой исследования являются: Федеральный закон «О бухгалтерском учёте», Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ, другие нормативные документы, данные годовой бухгалтерской отчётности ООО «Проектсервис», первичные документы предприятия, учётная политика, личные наблюдения автора.

В настоящее время определяющее значение приобретают качественные показатели, такие как снижение удельных затрат различных видов материалов. Поэтому необходимо максимально устранять потери и нерациональные расходы материальных ценностей, которые, в частности, могут возникнуть при неэффективной организации учета и контроля использования материалов.

Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения материалов и сохранности.

Улучшению ресурсосбережения способствует упорядочение первичной документации, широкое внедрение типовых унифицированных форм, повышение уровня механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, обеспечение строго порядка приемки, хранения и расходования сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива и др., ограничения числа должностных лиц, имеющих право подписи документов на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материалов.

Таким образом,  учет материальных ресурсов предполагает правильное и своевременное документальное отражение всех операций по заготовке, поступлению и отпуску материалов, контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях  движения, систематический контроль за использованием материалов в производстве на базе обоснованных норм их расходования, своевременное получение точной информации о величине экономии или перерасхода материальных ресурсов по сравнению с установленными лимитами, систематический контроль за выявлением излишних и неиспользованных материалов.

1. Теоретические и методологические  основы учёта материалов 

1. Нормативная  законодательная база по учёту материалов

Бухгалтерский учет материалов регулируется нормативно-правововыми документами по ведению бухгалтерского учета и учета материальных ценностей.

Для более детальной проработки перечня законодательных актов  и нормативных документов, а также для их систематизации составим  таблицу.

Таблица 1 - Нормативно-правовое обеспечение учета материальных ценностей

Следует помнить, что бухгалтерский учёт любого объекта или факта хозяйственной жизни в организации необходимо тесно увязывать с законодательными и нормативными актами, регулирующими правовой статус соответствующего объекта, организации или вида деятельности. Нельзя для целей учёта отделять законодательно-нормативные основы, регулирующие бухгалтерский учёт, от законодательно-нормативного обеспечения всех прочих сторон финансовой, хозяйственной, производственной и социальной активности организации.

2. Учётная политика организации

Организация бухгалтерского учёта в любом случае должна строиться на нормативно-законодательной базе, а отраслевая специфика и другие особенности финансово-хозяйственной деятельности должны отражаться в распорядительном документе, который создают сами хозяйства – это учётная политика организации. Основу учётной политики составляет совокупность способов и методов формирования финансовых показателей предприятия. Это методы первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. На сегодняшний день предусмотрено обязательное для всех предприятий формирование учётной политики, а её раскрытие - только для тех, которые публикуют информацию о своей деятельности.

Порядок составления учётной политики организации регулируется Федеральным законом №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учёте» и Положением по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/98). Учётная политика организации формируется главным бухгалтером или бухгалтером и утверждается руководителем организации.

Положение по учетной политике общества с ограниченной ответственностью «Проектсервис».

Организация является обществом с ограниченной ответственностью, сферой деятельности которой является выполнение строительно-монтажных работ, проектирование зданий и сооружений, ремонтно-строительные работы и товарообменные операции.

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией ООО «Проектсервис». Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем данной организации. Главный бухгалтер несет ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета, формирует учетную политику организации и представляет ее на утверждение директору. Ответственность за правильность составления и реализации учетной политики, а также за состояние бухгалтерского учета несет директор организации, который осуществляет оперативное руководство деятельностью бухгалтерии и совместно с главным бухгалтером подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства.

Организация применяет Новый План счетов, утверждённый приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

Для бухгалтерского учёта организация использует автоматизированную систему бухгалтерского учёта 1С: Бухгалтерия.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности организация проводит инвентаризацию имущества один раз в три года.

Учёт основных средств ведётся с применением компьютерной программы 1С: Бухгалтерия.

Организация применяет линейный метод начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества.

Нематериальные активы организации учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Начисление амортизации по нематериальным активам производится линейным способом по нормам от срока полезного использования нематериальных активов в учёте путём накопления соответствующих сумм на счёте 05.

Материально-производственные запасы (далее - МПЗ) ООО «Проектсервис» принимаются к бухгалтерскому учёту по фактической себестоимости, которая выставляется поставщиком в счетах-фактурах и договорах. Все расходы, связанные с транспортировкой и доставкой МПЗ до места из использования принимаются организацией как косвенные и относятся на общепроизводственные счета (23,25).

Изменения в учётной политике данной организации, влияющие на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчётности, а также причины этих изменений и оценки их последствий в стоимостном выражении подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчётности.

Общий контроль за формирование налоговой базы, анализом системы бухгалтерского и налогового учёта, составлением налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности возлагается на главного бухгалтера ООО «Проектсервис».

3. Понятие материалов и их классификация

 В соответствии с определением материалов, которое им дается в нормативных документах по бухгалтерскому учету (Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное Министерством Финансов РФ Приказ от 9 июня 2001 г. № 44н) к бухгалтерскому учету в качестве материально - производственных запасов принимаются активы:

• используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
• предназначенные для продажи;
• используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи, также товары являются частью материально - производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Себестоимость материалов  полностью переносится на вновь созданный продукт.

Для правильной организации учета материально-производственных запасов огромное значение имеют их научно-обоснованная классификация, оценка и выбор единицы учета. В планировании, технологии и учете различают две важные группы, в основе которых лежат:

1. назначение и роль их в процессе производства;
2. технические свойства (сорт, размер, марка, вид, профиль).

На основании вышесказанного и для наглядности материально-производственных запасов составим обобщающую схему (Рисунок 1).

Рисунок 1 - Виды группировок материально-производственных запасов.

Продолжение Рисунка 1

  В процессе производства материалы используются различно. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье и материалы), изменяют только свою форму (смазочные материалы, краски), третьи – входят в изделие без каких-либо внешних изменений (запасные части), четвертые – только способствуют изготовлению изделий, не входят в их массу или химический  состав.

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» устанавливает, что в качестве единицы бухгалтерского учета выбирается номенклатурный номер, разрабатываемый организацией в разрезе наименований и однородных групп, т.е. каждый вид, сорт, размер материалов. Поэтому необходимо классифицировать материалы по каждому:

1. наименованию;
2. виду;
3. размеру;
4. сорту;
5. марке;
6. профилю,

на которые подразделяются вышеперечисленные группы.

Четкая классификация (группировка) материальных ценностей по определенным признакам и выбор единицы учета необходимы для своевременной и правильной организации учета материально-производственных  запасов, как на складе, так и в бухгалтерии организации.

1.4 Документальное оформление движения материалов

Приём и оприходование поступающих материалов и тары в ООО «Проектсервис» (под материалы) оформляются соответствующими складами, как правило, путём составления приходных ордеров (типовая межотраслевая форма № М-4 утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997г. №71а) при отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству). Также приём материалов и оприходование материалов могут оформляться проставлением на документе поставщика (счёте, накладной) штампа, в оттиске которого содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере. В этом случае заполняются реквизиты указанного штампа и ставят очередной номер приходного ордера.

При перевозке грузов автотранспортом поступающие материалы принимают на основе товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя, при отсутствии расхождений между данными накладной и фактическими данными. В случае установления несоответствия поступивших материалов по ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика приём осуществляет комиссия, которая оформляет результаты актом о приёме материалов. В случае составления приёмного акта приходный ордер не оформляется. Приёмный акт служит основанием для предъявления претензий и исков виновнику: поставщику и/или транспортной организации.

Учёт строительных материалов в ООО «Проектсервис» различается в зависимости от способа и условия хранения. На предприятии выделяются два вида складского хранения: на центральном (базисном) и приобъектном складах.

На стройках строительные материалы, конструкции и детали, поступающие в значительном количестве, как правило, завозятся непосредственно в структурные подразделения (на объекты строительства) минуя базисный склад, по комплектовочным картам в соответствии с графиками проведения работ. В этом случае в приходных и расходных документах структурных подразделений делается отметка, что ценности получены от поставщика и выданы подразделению без их завоза на склад. При этом должно быть оформлено распоряжение руководителя организации, разрешающее завозить материалы непосредственно на объекты строительства и утверждающее их перечень.

Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада непосредственно для изготовления продукции, а также отпуск материалов для управленческих нужд организации. Первичными учётными документами по отпуску материалов со складов организации в подразделения организации являются лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма № М-8), требование-накладная (типовая межотраслевая форма № М-11) и накладная (типовая межотраслевая форма № М-15), утверждённые постановлением Госкомстата России от 30.10.1997г. №71а.

Лимитно-заборные карты на предприятии предназначены для отпуска материалов, систематически потребляемых для изготовления продукции, а также для контроля соблюдения лимитов. Их выписывают подразделения организации в двух или трёх экземплярах сроком на один месяц. При небольших объёмах отпуска материалов лимитно-заборные карты могут выписываться на квартал. В любом случае на каждый склад выписывается отдельная лимитно-заборная карта.

Материалы отпускаются в производство по нормам (лимитам). К сверхлимитному отпуску материалов относится дополнительный отпуск, связанный с исправлением или возмещением брака и покрытием перерасхода материалов, т.е. расходов сверх норм.

В случае отпуска материалов сверх лимита в первичных учётных документах проставляется штамп «Сверх лимита». В таком случае материалы отпускают при наличии разрешения руководителя или уполномоченных лиц. В документах указываются причины сверхлимитного отпуска материалов.

Накладные (типовая межотраслевая форма № М-14 и М-15) применяются для учета и оформления отпуска материалов на сторону или хозяйствам своего предприятия, расположенным за пределами его территории.

2. Методика ведения учёта материалов  на примере

ООО «Проектсервис»

2.1 Краткая  организационно-экономическая характеристика  и анализ

основных экономических показателей деятельности  ООО «Проектсервис»

«Проектсервис» - динамично развивающаяся строительная компания, основанная на принципах взаимного уважения и верности данному слову, нацеленная на создание нового качества жилья.

Общество с ограниченной ответственностью «Проектсервис» было зарегистрировано 14 ноября 2000г. Юридический адрес организации: 236001, г. Калининград, ул. Горького, 26/1, кв.81/а. Почтовый адрес ООО «Проектсервис»: 236001, Калининград, ул. Ленина, 21/1.

ООО «Проектсервис» является юридическим лицом и действует на основании Устава предприятия и законодательства Российской Федерации. Согласно Приказу «Об учетной политике» основным видом деятельности строительной компании «Проектсервис» являются капитальное строительство и ремонт зданий и сооружений. Имеет место оптовая торговля строительными материалами, бартерные, товарообменные операции.

Компания «Проектсервис» уже более десяти лет успешно осваивает строительный рынок Калининграда. Построенные за эти годы жилые дома и административные здания являются своеобразными визитными карточками «Проектсервиса». Самый известный и продвинутый на сегодняшний день в городе объект – это жилой комплекс «Солнечный город». Заказчиками (инвесторами) ООО «Проектсервис» являются как физические, так и юридические лица.

Строительная компания занимает ведущее место по внедрению новых строительных технологий. В Калининграде пока только ООО «Проектсервис» освоило монолитно-каркасное строительство, основными преимуществами которого являются снижение себестоимости объекта, расширение возможностей для индивидуальной планировки помещений и значительное сокращение сроков возведения домов.

Все работы ведутся согласно СниП, и дополнительно работают комиссии по контролю за качеством кирпичной кладки и сварочных работ. Также качество утеплителя и пластиковых оконных блоков подтверждено соответствующими сертификатами.

Для осуществления своей деятельности ООО «Проектсервис» использует в основном российское сырье и материалы. Самыми тесными партнерами являются:

• Архитектурная мастерская «Белгородский проект» (г. Белгород) – проекты, проектная документация;
• ООО «Юкон Инжиниринг» (г. Москва) – системы вентилируемых фасадов;
• ООО «Промэлектро» (г. Калининград) – электромонтажные изделия;
• ООО «Сталепромышленная компания» (г. Калининград) – трубы, металлопрокат;
• ЗАО «Силикатный завод» (г. Калининград) – кирпич облицовочный;
• Торговая группа «Евростиль» (г. Калининград) – отделочные материалы;
• ЗАО «ЖБИ Степной» (г. Москва) – железобетонные изделия;
• ООО «Крамос – Инжиниринг» (г. Москва) – опалубка.

Организационная структура компании «Проектсервис» (административно – управленческий аппарат) представлена на рис. 2

   Как видно, организационная структура предприятия очень велика. Каждое из подразделений выполняет определенные функции, обеспечивая динамичную работу  предприятия  в  целом.  Специалисты любого из отделов, а также производственные работники подходят к своим задачам очень серьезно и профессионально. Такое отношение персонала к процессу производства и создает надежды на успех предприятия и его долговременное существование на строительном рынке Калининграда.

Организация бухгалтерского учета в ООО «Проектсервис»

Для успешного управления строительной организацией необходимо знать, что строить, в каком количестве и во что обходятся работы по возведению отдельного объекта строительства. Вместе с тем для наиболее выгодного использования трудовых, материальных, денежных, финансовых ресурсов управленческому персоналу строительной организации необходимо наблюдать, измерять, контролировать и регистрировать все факты ее хозяйственной жизни. Такие сведения наиболее полно и достоверно можно формировать путем осуществления системного бухгалтерского учета. Хозяйственные процессы, имеющие место в строительной организации, отражаются в бухгалтерском учете не только с количественной, но и с качественной стороны.

Бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером в ООО «Проектсервис» организована в составе шести человек:

• главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности;
• заместитель главного бухгалтера оказывает помощь в организации учета движения имущества и выполнения обязательств;
• бухгалтер расчетного стола ведет учет затрат на оплату труда и расчетов с бюджетом;
• два  бухгалтера материального стола  (первый ведет учет расчетов с

          поставщиками и подрядчиками, второй  – составляет внутренние    

     материальные отчеты);

• кассир осуществляет учет кассовых операций и расчетов с инвесто-    

рами.

Бухгалтерский учет в ООО «Проектсервис» осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, а именно на основании Федерального закона во исполнение программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства РФ от 06.03.1998 № 283, Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 23.07.1998г. № 123-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и др.

Бухгалтерский учет в ООО «Проектсервис» охватывает всю информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операций предприятия. Основные аспекты бухгалтерского и налогового учета представлены в Приказе «Об учетной политике предприятия» (Приложение 1).

Анализ основных экономических показателей деятельности

Основные  экономические показатели хозяйственной деятельности ООО «Проектсервис» представлены в таблице 2, для составления которой использовались данные бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках  за 2011 – 2012 годы.

Таблица 2 – Основные экономические показатели предприятия