Учет начисления налогов в 1С

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО  ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АГОРОИНЖЕНЕРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

                                        ИМ. В.П. ГОРЯЧКИНА

 

Кафедра «Бухгалтерский учет»

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

Учет начисления налогов  в 1С

 

 

 

 

 

 

               

Выполнил                                                                 Проверила:

 

 

 

Москва 2012

 

Содержание

     Введение

  1. Учет налогов в 1С
    1. Бухгалтерский учет НДС в 1С

1.2. Учет НДС в системе  “1С Предприятия 8.2”.

Формирование записи книги  продаж

  1. Практическая работа по учету налогов в 1С

2.1 Учет НДС

2.2. Учет налога на прибыль

2.3. Учет страховых взносов

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги — это платежи, которые в обязательном порядке  уплачивают в доход государства  юридические и физические лица —  предприятия, организации, граждане. Платить  налоги обязаны все. Как правило, выплаты эти не только обязательны, но и принудительны и безвозмездны. Но налоги необходимы: с помощью  налогов государство воздействует на многие, в том числе экономические, процессы. Они помогают поощрять или  сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос  и предложение, регулировать количество денег в обращении. И хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут.

Общественное назначение налогов проявляется в их функциях. Их две — фискальная и экономическая.

Налоговый учет - система  обобщения информации для определения  налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных  в соответствии с порядком, предусмотренным  НК РФ.

Система налогового учета  организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно  от одного налогового периода к другому.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей  налогообложения, утверждаемой соответствующим  приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Данные налогового учета  должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок  определения доли расходов, учитываемых  для целей налогообложения в  текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы  в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых  резервов, а также сумму задолженности  по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются:

- первичные учетные документы  (включая справку бухгалтера);

- аналитические регистры  налогового учета; 

- расчет налоговой базы.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных  документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну.

В "1С:Бухгалтерии 8.2" реализованы все требования действующего налогового законодательства.

Реализованы требования налогового законодательства по учету НДС. Специальная  подсистема учета НДС обеспечивает отражение текущих расчетов по НДС  на счетах бухгалтерского учета, формирование счетов-фактур, книги покупок и  книги продаж.

Налоговый учет ведется параллельно  бухгалтерскому учету и по аналогичным  принципам, для чего в состав конфигурации включен план счетов налогового учета. По данным налогового учета автоматически  заполняются налоговые регистры.

Целью моей курсовой работы является рассмотрение начисления налогов  в программе 1С:Бухгалтерия 8.2.

Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить следующие  задачи:

- рассмотреть бухгалтерский  учет в 1С налога на добавленную  стоимость, налога на прибыль,  страховых взносов;

- практически применить  полученные знания и на конкретном  примере рассмотреть начисление  налогов в 1С.

1. Учет налогов  в 1С:Бухгалтерия 8.2

1.1. Бухгалтерский  учет НДС в 1С

Налог на добавленную стоимость  — взимаемый с предприятий  налог на сумму прироста стоимости  на данном предприятии, исчисляемую  в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и  суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны. Ряд товаров, работ, услуг, видов деятельности частично или  полностью освобождаются от налога на добавленную стоимость (Экономический  словарь).

В России НДС действует  с 1 января 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально  был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса  РФ и относится к косвенным налогам федерального уровня.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (статья 143 НК РФ):

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза, определяемые в соответствии  с таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  Российской Федерации о таможенном  деле.

Объектом налогообложения  признаются следующие операции (статья 146 НК РФ):

- реализация товаров (работ,  услуг) на территории Российской  Федерации, в том числе реализация  «предметов залога» и передача  товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении «отступного» или «новации», а также передача имущественных прав. Также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

- передача на территории  Российской Федерации товаров  (выполнение работ, оказание услуг)  для собственных нужд, «расходы»  на которые не принимаются  к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при  исчислении налога на прибыль  организаций;

- строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под её  юрисдикцией.

С 1 января 2004 года ставка НДС составляет 18 %. Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %.

Налоговый период по НДС  устанавливается как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого  налогового периода исходя из фактической  реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных  нужд, работ, оказания, в том числе  для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой  декларации по НДС утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения  в бухгалтерском учете хозяйственных  операций, связанных с НДС, предназначаются  счет 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную  стоимость».

Счет 19 имеет следующие  субсчета:

1 «Налог на добавленную  стоимость при приобретении основных

средств»;

 

2 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным реальным  активам»;

3 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным материально-

производственным запасам».

По дебету счета 19 по соответствующим  субсчетам организация заказчик отражает суммы налога по приобретаемым  материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции  с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» и др.

По основным средствам, нематериальным активам и МПЗ после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого  счета в зависимости от направления  использования приобретенных объектов в дебет счетов:

•    68 «Расчеты по налогам  и сборам» (при производственном использовании);

•     учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании  на непроизводственные нужды;

•     91 «Прочие  доходы и расходы» - при продаже  этого имущества.

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают  в дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»  и др.), а по основным средствам  и нематериальным активам - учитывают  вместе с затратами по их приобретению.

При продаже продукции  или другого имущества исчисленная  сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную  стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» (при продаже  «по оплате»). При использовании  счета 76 сумма НДС как задолженность  перед бюджетом будет начислена  после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение  задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и  кредиту счетов учета денежных средств.

  1. Учет НДС в системе «1с: Предприятие 8.2»

1.2Формирование записи книги продаж

В соответствии с нормами  гл. 21 НК РФ существует ряд событий, которые ведут к обязанности  налогоплательщика начислить НДС  к уплате в бюджет.

Согласно ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ. Таким образом, реализация – это основное событие, которое приводит к обязанности  начислить НДС.

В налоговую базу включаются также иные суммы, поступающие в  счет реализации товаров (работ, услуг), в том числе платежи в счет предстоящих поставок.

Могут быть и иные причины  начисления НДС, например, исполнение обязанностей налогового агента, выполнение строительно-монтажных работ для  собственного потребления.

Кроме того, поскольку гл. 21 НК РФ предусматривает особый порядок  отражения операций, связанных с  применением нулевой ставки НДС, выручка отражается  в декларации только после подтверждения права  применения ставки 0%.

Регламентные операции по НДС необходимо выполнять после  того, как все хозяйственные операции за период  зафиксированы в информационной базе.

 При выполнении регламентных  операций необходимо соблюдать  последовательность. Последовательность  действий пользователю пошагово  представлена в «Помощнике по учету НДС».

Данный помощник включает следующие действия:

  • обработка «Регистрация счетов-фактур» на аванс либо ввод счетов-фактуры на аванс вручную на основании документов оплаты
  • обработка «Регистрация счетов-фактур налогового агента»
  • обработка «Регистрация счетов-фактур на суммовые разницы»
  • документ «Подтверждение нулевой ставки НДС»
  • документ «Восстановление НДС по объектам недвижимости»
  • документ «Формирование записи книги продаж»:
  • закладка «По реализации»
  • закладка «С авансов»
  • закладка «Начислен к уплате»
  • закладка «Восстановление по авансам»
  • закладка «Восстановление по другим операциям»
  • закладка «Не отражается в книге»
  • документ «Формирование записей книги продаж» с установленным флажком «По реализации со ставкой НДС  0%»

Если после проведения регламентных операций в документы  периода вносились корректировки, необходимо  перезаполнить и провести регламентные документы.

Далее подробно описан порядок  заполнения регламентных документов по учету НДС. Все документы по формированию записей продаж содержаться в  меню «Продажа» – «Ведение книги  продаж».

Регистрация счета-фактуры на аванс, полученный от покупателя

Регистрация счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, производится следующими способами:

  • автоматически с помощью обработки «Регистрация счетов- фактур на аванс»;
  • на основании документов предварительной оплаты.

Организация самостоятельно определяет способ создания счетов-фактур на аванс.

Особенности формирования счетов-фактур на авансы в программе:

    1. Счета-фактуры на аванс имеют особую нумерацию с префиксом «А». Она отличается от нумерации счетов- фактур, выписываемых по операциям реализации. Это удобно для контроля, а также не противоречит положениям ст. 169 НК РФ, где указано, что счет-фактура должен содержать порядковый номер, но не регламентированы правила формирования порядковых номеров. Во избежание лишних вопросов рекомендуется закрепить данное положение в учетной политике организации для целей налогообложения.
    2. Если по одному документу предоплаты получены авансы по нескольким договорам, то будет выписано соответствующее количество счетов-фактур - на каждый договор отдельно.
    3. Выписка счетов-фактур осуществляется по факту получения аванса, что соответствует п. 18 «Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг  покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость». При этом не важно, был ли аванс погашен в текущем налоговом периоде или в следующем.
    4. После выписки счетов-фактур на аванс могут обнаружиться ошибки в документах предоплаты. В этом случае рекомендуется, запустить обработку и сформировать счета-фактуры заново. Если счет-фактура на аванс уже передан покупателю, то необходимо внести изменения в уже созданный счет-фактуру.

5. Распечатать счета-фактуры на  аванс можно по одному - непосредственно  из каждого документа. Предоставляется  возможность распечатать сразу  все счета-фактуры за определенный период. Для этого необходимо воспользоваться универсальной обработкой «Групповая обработка справочников и документов» меню «Сервис».

6. Если в документе оплаты  указала ставка НДС 0 % или без  НДС, счет-фактура на аванс  не выставляется.

 

 Автоматическая регистрация счетов-фактур на аванс

Обработку «Регистрация счетов-фактур на аванс» меню «Продажа» – «Ведение книги продаж» рекомендуется использовать для автоматического формирования счетов-фактур на аванс за определенный период времени по всем документам оплаты. Период времени определяется пользователем самостоятельно. С 01.01.2009 г. счета-фактуры на аванс выдаются покупателю, поэтому рекомендуется выполнять обработку ежедневно.

Табличная часть заполняется автоматически  по кнопке «Заполнить» на основании данных бухгалтерского учета, а также по данным отчетов комиссионеров, в которых на закладке «Денежные средства» указан вид отчета по платежам – «Аванс».

В учетной политике или договоре с покупателем может быть предусмотрено, что счета-фактуры  не формируются, если аванс зачтен в течение некоторого времени. В этом случае счета-фактуры формируются только по тем авансам, по которым с поступления аванса прошел срок, указанный в учетной политике или договоре. Если дата регистрации счета-фактуры на аванс позже той даты,  когда счет-фактура должен быть зарегистрирован, то строка по авансу выделяется красным цветом. В этом случае можно изменить дату регистрации счета-фактуры вручную.

Поступление аванса и исполнение обязательства  по договору (отгрузка товаров, оказание услуг) могут произойти в течение  одного дня. В этом случае счет-фактура  на аванс не регистрируется независимо от порядка регистрации счетов-фактур на авансы, принятого в организации.

После выверки данных табличной  части обработки производится формирование счетов-фактур на аванс и их проведение по кнопке «Выполнить».

При выполнении обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс» создаются счета-фактуры на аванс и обновляются данные счетов-фактур, созданных ранее.

Для каждой строки в процессе выполнения обработки устанавливается признак того, что счет-фактура зарегистрирован. Если счет-фактура не был сформирован, то для каждой строки в окне сообщений приводится информация о причине, препятствующей выписке счета-фактуры.

При проведении счетов-фактур на аванс  производится начисление сумм НДС к уплате в бюджет: запись по дебету счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

Список счетов-фактур на аванс, зарегистрированных по выбранной организации за указанный  период, можно просмотреть по кнопке «Список счетов-фактур (выд.)».

Отражение в  книге продаж счета-фактуры на аванс

Помимо формирования счетов-фактур на аванс, для того чтобы счета-фактуры отразились в книге продаж, необходимо сформировать регламентный документ «Формирование записей книги продаж» меню «Продажа» - «Ведение книги продаж». Документ предназначен для отражения в регистрах учета НДС записей, которые непосредственно связаны с начислением НДС к уплате в бюджет и должны попасть в книгу продаж.

 Регламентный документ используется  для контроля записей книги  продаж. Документ содержит закладки, на которых отражаются раздельно  операции по реализации, авансам  восстановлению и т. д.

 Табличная часть документа  заполняется автоматически. Пользователь  проверяет данные табличной части  и при необходимости корректирует. При добавлении строки запись попадает в книгу продаж.

Список выписанных счетов-фактур на аванс заполняется автоматически на закладке «С авансов» по кнопке «Заполнить». При добавлении строки запись попадает в книгу продаж.

При проведении документа формируются  записи в регистрах учета НДС.

Регистрация счетов-фактур на суммовые разницы

Согласно ст. 162 НК РФ положительные  суммовые разницы увеличивают налоговую  базу по НДС как суммы, связанные  с оплатой реализованных товаров (работ услуг). При этом Налоговый кодекс не содержит норм, предусматривающих корректировку НДС налоговой базы при отрицательных разницах.

На положительные суммовые разницы могут выписываться  отдельные  счета-фактуры, если в учетной политике организации  на закладке «НДС» установлен флажок «Учитывать положительные суммовые разницы при начислении НДС». Если флажок не установлен, то счета-фактуры на положительные суммовые разницы не выписываются.

Счета-фактуры на суммовые разницы можно сформировать и зарегистрировать в подсистеме учета НДС "вручную. Для этого необходимо указать в документе «Счет-фактура выданный» вид счета-фактуры «На суммовую разницу». Однако для этой цели рекомендуется использовать обработку «Регистрация счетов-фактур на суммовые разницы» («Продажа» - «Ведение книги продаж» - «Регистрация счетов»- «фактур на суммовые разницы)»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НДС по реализованным товарам (выполненным работам, оказанным  услугам)

 

Начисление НДС по реализации

Реализация товаров (работ, услуг) отражается в программе документами:

  • Реализация товаров и услуг,
  • Акт об оказании производственных услуг,
  • Реализация услуг по переработке,
  • Отчет комиссионера (агента) о продажах,
  • Отчет комитенту (принципалу) о продажах товаров,
  • Отчет о розничных продажах,
  • Передача ОС,
  • Передача НМА.

При проведении этих документов формируются  бухгалтерские проводки по кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость», а также записи в регистрах учета НДС.

На основании документа реализации необходимо ввести счет-фактуру. Документ «Счет-фактура выданный» можно сформировать на основании документа реализации или ввести непосредственно из списка (журнала документов) выданных счетов-фактур. В новом счете-фактуре заполнится вид счета- фактуры «На реализацию» и документ начисления НДС (основание).

Из документа реализации можно  сформировать документ «Счет-фактура выданный» по гиперссылке «Ввести счет фактуру». После записи счета- фактуры в информационную базу текст гиперссылки изменяется.

В документе «Счет-фактура выданный» есть возможность указать несколько документов-оснований реализации. Для этого требуется установить флажок «Список» у раздела выбора документа-основания.

Главное назначение документа «Счет-фактура выданный» это печать унифицированной бумажной формы счета-фактуры. При проведении этого документа не формируются проводки и записи в регистрах учета НДС, поскольку для исчисления НДС по реализации не имеет значения, выписан ли счет- фактура или нет. Исключение - проведение счета-фактуры на аванс.

В соответствии с НК РФ в счете-фактуре  требуется указывать дату и номер  платежно-расчетного документа, по которому была предварительная оплата реализации. Таких документов может быть несколько. Чтобы ввести о них информацию, требуется установить флажок «Список» в разделе ввода данных о платежно-расчетном документе.

Возможность формирования счета-фактуры отсутствует у документа «Отчет о розничных продажах», поскольку при розничных продажах выписывать счет-фактуру не требуется.

В программе предусмотрена возможность формирования журнала учета выданных счетов-фактур, в который включаются все счета-фактуры, выданные организацией покупателям в течение определенного периода.

Отчет «Журнал учета выданных счетов-фактур» (меню «Продажа» - «Ведение книги продаж») может быть сформирован по стандартной форме, в соответствии с правилами ведения журнала учета выданных счетов-фактур. Для этого необходимо установить флажок «Сформировать отчет по стандартной форме».

Если флажок «Сформировать отчет по стандартной форме» снят, то при построении отчета можно указать дополнительные настройки:

  • «Отбирать по контрагенту» отразить только счета- фактуры, выданные конкретному покупателю или группе покупателей.
  • «Группировать по контрагентам» - группировать реестр счетов.

 

        Отражение в книге продаж НДС  по реализации

Помимо формирования документов по реализации, для того чтобы в  книге продаж отразилась запись, необходимо сформировать регламентный документ «Формирование записей книги продаж» меню «Продажа - Ведение книги продаж». Начисление НДС по реализации отображается на закладке «По реализации».

Табличная часть заполняется  автоматически по кнопке «Заполнить» по данным регистров учета НДС. При добавлении строки запись попадает в книгу продаж.

При проведении документа формируются  записи в регистрах учета НДС.

Отражение в  книге продаж НДС по операциям, не связанным с реализацией

В документе «Формирование записей книги продаж» на закладке «Начислен к уплате» формируется перечень записей книги продаж по начислениям НДС, не связанным с реализацией. Например, на эту закладку попадают записи при принятии к учету объекта основных средств, построенного собственными силами (хозспособом), и т. п.

Табличная часть автоматически  заполняется по кнопке «Заполнить» по данным регистров учета НДС.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая работа  по учету налогов в 1С

2.1. Учет НДС

Рассмотрим учет НДС на примере организации ЗАО «МЕБЕЛЬ  ЭЛИТ».

С 1 апреля 2012 года вступило в силу постановление Правительства  РФ №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при  расчете налога на добавленную стоимость» от 26.12.2011. принятое взамен действующего ранее постановления Правительства  РФ №914 от 2.12.2000.

В программе 1С:Бухгалтерия 8.2 учет НДС по операциям, введённым  до 01.04.2012, ведется по старым правилам.

Это видно в настройке  параметров учета программы (открывается  через Меню или вкладку «Предприятие», на закладке НДС.

Рис.1 Настройка параметров учета по НДС

 

 

При заполнении Учетной политики организации внимательно заполняем  закладку НДС (Предприятие – Учетная политика организации - НДС).

Рис 2. Настройка параметров учета НДС в учетной политике

Для удобства пользователя в программе «1С:Бухгалтерия 8.2»  последовательность действий по учету  НДС пошагово представлена в «Помощнике по учету НДС».

Рис.3 Помощник по учету НДС

Он расположен в графе  отчеты в закладках меню «Продажа»  или «Покупка».

Рис. 4 Расположение Помощника  по учету НДС

Формирование  записи книги покупок