Учет наличия и движения денежных средств

 

УЛЬЯНОВСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ  СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ 

 

 

 

 

Кафедра бухгалтерского учета 

 
Курсовая работа

по бухгалтерскому финансовому 
учету

на тему:"Учет наличия и движения денежных средств"

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

студентка 3 курса ССО 
экономического факультета 
бух.учет,анализ и аудит 
Васильева Г.И. 
шифр 29100 

 

 
г. Ульяновск 2011год

Содержание.

Введение……………………………………………………………………3

Глава 1. Значение и задачи денежных средств в условиях рыночной экономики.

           1.1 Понятие и классификация денежных  средств……………………….6

           1.2 Задачи бухгалтерского учета  движения денежных средств………..7

  1.3. Основные нормативные документы по учету денежных   средств в кассе организации и на счетах в банке…………………………………..8

 

Глава 2. Бухгалтерский учет движения денежных средств на примере предприятия ООО Мясокомбинат «Орион»

           2.1 Характеристика предприятия ООО Мясокомбинат «Орион»……..10

          2.2. Учет кассовых операций……………………………………………15

2.3. Учет денежных средств на счетах в банке………………………….21

2.4. Учет денежных средств на расчетных счетах……………………24

2.5. Учет денежных средств на специальных счетах…………………30

2.6. Учет переводов в пути……………………………………………….33

 

Глава 3. Пути совершенствования  учета денежных средств……………39

Заключение. ……………………………………………………………44

Список использованной литературы ………………………………47

Приложения ……………………………………………………………..50

 

 

 

 

 

 

Введение.

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у предприятия возникает  потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с  работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские  цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или  у физических лиц, для оплаты выполненных  работ, оказания услуг. А также на иные хозяйственно-операционные цели.

Деньги - это основа жизнеспособности любого предприятия, и вряд ли кто-то сможет работать, не имея их совсем. Только одним для нормальной работы нужно  больше денег, а другим – меньше. Количество денежных средств, которое  потребуется, конечно, зависит от отрасли, специфики производства (ресурсоемкости, длительности производственного цикла). Но в не меньшей степени оно зависит от умения разумно ими распоряжаться.

Кроме того, к денежным средствам  приравниваются денежные эквиваленты  – краткосрочные высоко ликвидные  инвестиции организации, свободно обратимые  в денежные средства и мало подверженные риску изменения рыночной цены.

Движение рыночных потоков, их скорость и масштабы определяют работоспособность финансовой системы  предприятия. Предприятие постоянно  оперирует не только реально имеющимися платежными средствами – данными, но и их заменителями (векселями, чеками).

Размер и структура  платежных средств на предприятии  зависит от поступления денег, то есть прироста наличности, вклада денежных средств на счетах в банке, и от изъятия денежных средств у предприятия.

Предприятия заинтересованы в находящихся в их распоряжении денежных средств, так как они  оказывают влияние на платежеспособность, кредитоспособность, финансовую устойчивость и деловую активность предприятий.

В рыночных условиях вопрос состояния денежных средств на предприятии  занимает одно из важнейших мест ее деятельности. Поэтому выбор темы работы является на сегодня актуальным, так как вопросы организации системы расчетов и ее бесперебойное функционирование важны для любой организации.

Большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к  рассмотрению действующих нормативных  документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определенную значимость для практикующего бухгалтера, так как правильно организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.

Большая роль отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого непрерывно и взаимосвязано отражаются все  документально подтвержденные хозяйственные  операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точность информации. Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами, с одной  стороны, обеспечивает действенный  контроль за использованием на предприятии денежных средств и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

Целью курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии. В соответствии с данной целью  поставлены следующие задачи:

- раскрыть значение и  задачи учета движения денежных  средств;

- рассмотреть бухгалтерский  учет операций с денежными  средствами на предприятии, в  том числе документальное оформление  кассовых операций, учет операций  на валютном и расчетном счетах.

- выявить пути совершенствования  движения денежных средств.

Теоретической и методологической основой написания данной работы являются: Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.1996 года №129-ФЗ, «Порядок ведения кассовых операций в РФ», установленным Постановлением Центрального Банка Российской Федерации от 22.09.1993 года № 40, «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Ценробанка Российской Федерации от 12.04.2001 года №2-П. ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

Практическим материалом для написания курсовой работы послужили  данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «Бизон».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Значение и задачи денежных средств в условиях рыночной экономики.

1.1 Понятие и  классификация денежных средств

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся  в ее кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных  счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводов в  пути и пр. Объемом имеющихся у  организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации  – одна из важнейших характеристик  ее финансового положения.

Денежные средства находятся  в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными  фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими  лицами. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом  некоторым учреждениям, оплате труда  и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика  на счет получателя. При этом посредником  при расчетах между предприятиями  и организациями вступают соответствующие  учреждения банка. Отношения между  банками и клиентами носят  договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов имеющихся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации¹.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

 

1.2 Задачи бухгалтерского  учета движения денежных средств

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств  являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- контроль правильности  документального оформления, законности  и целесообразности операций  с наличными и безналичными  денежными средствами, полное и  своевременное отражение их в  учете;

- обеспечение сохранности  денежных средств и документов  в кассе, регулярное проведение  инвентаризации, выявление их результатов  и организация своевременного  взыскания с виновников недостач;

- обеспечение своевременности,  полноты и достоверности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений, взыскание дебиторской  и погашение кредиторской задолженностей;

- выявление возможностей  более рационального использования  и вложения свободных денежных  средств².

 

 

 

1.3. Основные нормативные документы по учету денежных средств в кассе организации и на счетах в банке.

1) Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации:  Установлен письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (с учетом последующих изменений и дополнений).

2) Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

3) Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации от 05.01.1998 № 14-П: Утвержден Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол № 47 (с учетом последующих изменений и дополнений).

4) Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

5) Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом последующих изменений и дополнений).

6) Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с учетом последующих изменений и дополнений).

7) Инструкция ЦБ РФ  от 30.03.2004 № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

8) Приказ Министерства  финансов РФ от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

9) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).

10) Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств: Утв.  приказом Министерства финансов  РФ от 13.06.1995 № 49.

11) Постановление Госкомстата  РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

12) Унифицированные формы  первичной учетной документации  по учету труда и его оплаты: Утв. постановлением Госкомстата  РФ от 05.01.2004 № 1.

13) Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

14) Трудовой кодекс Российской  Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

15) Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

16) Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 27.11.2006 № 154н (с учетом последующих изменений и дополнений).

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Бухгалтерский учет движения денежных средств на примере предприятия ООО «Бизон»

 

2.1 Характеристика предприятия ООО  «Бизон».

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Бизон» осуществляет свою деятельность в соответствии с Положением, Уставом общества, решениями Совета директоров, а также приказами и распоряжениями Председателя правления – генерального директора. Общество является юридическим лицом, имеет отдельный баланс, фирменное наименование, зарегистрированный фирменный знак, печать со своим наименованием, бланки и штампы, расчетные счета в учреждениях банка.

Целью общества является выполнение Обществом заданий на удовлетворение общественных потребностей и получение  прибыли от осуществляемой предпринимательской  деятельности.

Общество должно обеспечить эффективную и устойчивую работу, динамичное экономическое, социальное развитие и рост благосостояния членов Общества и лиц, состоящих в контрактных  отношениях с Обществом.

Предметом деятельности Общества является:

- производство мяса и  мясопродуктов;

- оптовая торговля живыми  животными;

- оптовая торговля мясом,  включая субпродукты;

- розничная торговля мясом  и консервами из мяса;

- разведение свиней;

- производство, переработка,  реализация сельскохозяйственной  продукции и товаров;

- разработка и внедрение  информационных услуг;

- торговля продовольственными  и непродовольственными товарами (оптовая и розничная), комиссионная  торговля, торгово-закупочная и торгово-посредническая  деятельность;

- оказание маркетинговых,  лизинговых представительских, дилерских  и других услуг населению и  юридическим лицам по всем  видам хозяйственных договоров;

- реализация сельскохозяйственной  техники, автотехники, легковых  автомобилей;

-оказание населению услуг  в сфере общественного питания,  культурного отдыха;

- внешнеэкономическая деятельность, определяемая экспортом собственной  продукции (работ, услуг) и импортом  продукции (работ, услуг), как для  собственных производственных и  социальных нужд, так и для  насыщения рынка товарами и  услугами. Может организовать и  участвовать во всех видах  внешнеэкономической деятельности  российских и зарубежных предприятий,  фирм и организаций, в том  числе коммерческой, агентской, консультационной  и маркетинговой деятельности.

Общество самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность на принципах хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, несет ответственность за результаты своей деятельности, за выполнение взятых на себя обязательств перед  партнерами по заключенным договорам, перед госбюджетом и банками  согласно действующему законодательству.

Общество самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы, услуги и необходимости обеспечения  производственного и социального  развития Общества.

Общество реализует свою продукцию, работы, услуги, отходы производства по ценам и тарифам, устанавливаемым  самостоятельно или договорной основе.

Общество для осуществления  Уставных задач вправе создавать  производственные отделы и другие подразделения, необходимые для хозяйственной  деятельности.

Финансовые ресурсы Общества формируются за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг), средств, полученных от продажи ценных бумаг, спонсорских  и других средств.

Из выручки от реализации продукции и вне реализационных поступлений Общества, возмещаются  материальные и приравненные к ним  затраты, расходы на оплату труда, вносятся налоги и иные платежи в бюджет, уплачиваются проценты по кредитам и  кредиты. Остающаяся прибыль поступает  в полное распоряжение Общества. Общество самостоятельно определяет направления  использования этой прибыли.

Согласно действующему законодательству Общество формирует:

- фонд производственного  развития;

- фонд социального развития;

- резервный фонд (в размере  15% от Уставного капитала);

- фонд отчислений Участнику  Общества.

Резервный фонд создается  в размере, определяемом решениями  высшего органа управления Общества, но не менее 15% от размера Уставного  капитала. Формирование капитала фонда  осуществляется путем ежегодных  отчислений, но не менее 5% от чистой прибыли  до достижения фондом предусмотренных  размеров. После прекращения формирования резервного фонда указанные отчисления от чистой прибыли направляются в  другие фонды.

Оплата труда работникам Общества осуществляется в соответствии со штатным расписанием за счет средств  фонда оплаты труда.

В фонд отчислений Участнику  по итогам работы за определенный период по решению общего собрания Участников направляется часть чистой прибыли. Размер отчислений за счет средств  фонда оплаты труда.

Документы бухгалтерской  и иной отчетности составляются применительно  к правилам ведения отчетности, установленным  действующим законодательством  и инструкциями соответствующих  органов.

Мясокомбинат ООО «Бизон» имеет на своем балансе ряд магазинов, реализующих продукцию собственного производства. Говоря о характеристике предприятия необходимо учитывать и его имущественное положение. В таблице 1 представлены основные технико-экономические показатели деятельности по данным за 2008-2010гг.

 

Таблица 1 Технико-экономические показатели ООО «Бизон» за 2010-2012гг.

Показатели	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Абсолютное отклонение, тыс. руб.		Относительное отклонение, %
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля %	тыс. руб.	доля, %	2011/	2012/	2011/	2012/
							2010гг	2011 гг.	2010 гг.	2011гг.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Актив
Внеоборотные активы	20671	67,09	26295	37,9	27787	35,65	5624	1492	27,21	5,67
Оборотные активы	10139	32,90	43115	62,1	50150	64,34	32976	7035	325,2	16,32
Баланс	30810	100	69411	100	77937	100	38601	8526	125,3	12,28
Пассив
Собственный капитал	2436	7,90	2471	3,56	2633	3,37	35	162	1,437	6,55
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства	28374	92,09	66940	96,4	75304	96,62	38566	8364	135,9	12,49
Баланс	30810	100	69411	100	77937	100	38601	8526	125,3	12,28

 

Как видно из данных таблицы 1, в течение трех лет общая  стоимость активов (имущества) предприятия  постепенно увеличивается. Это происходит преимущественно в результате роста  оборотных активов и в меньшей  мере в результате внеоборотных активов. За 2011 г. активы предприятия возросли на 38601 тыс. руб. или на 125,3%. Это произошло за счет прироста оборотных средств – на 32976 тыс. руб. или 325,2%. В 2012 г. активы предприятия увеличились на 8526 тыс. руб. (12,3 %) по сравнению с 2011 г. На данное повышение оказали влияние оборотные активы – на 7035 тыс. руб. (16,32%).

В 2010 году доля оборотных активов составляла 32,90%, в 2011 году их удельный вес повысился до 62,1%. В 2012 году структура совокупных активов также характеризуется повышением в их составе доли оборотных средств, которая составляет 64,34% .

На увеличение оборотных  активов в основном оказало влияние  повышение размера дебиторской  задолженности (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты). Резкое увеличение дебиторской задолженности свидетельствует  об увеличении объема продаж и о  низкой платежеспособности части покупателей. На увеличение величины внеоборотных активов повлияло увеличение суммы нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства и прочих нематериальных активов.

Также на исследуемом предприятии  за три года наблюдается увеличение таких показателей как прибыль  от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль отчетного периода  и выручка от продажи товаров. Изменение величины прибыли и  выручки за три года показано в  таблице 2.

Таблица 2 Анализ изменения показателей прибыли и выручки ООО  «Бизон» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение
				2011-2010 гг.	2012-2011 гг.
1	2	3	4	5	6
Прибыль от продаж	431	815	1930	384	1115
Прибыль до налогообложения	58	79	428	21	349
Чистая прибыль отчетного периода	42	65	161	23	96
Выручка от продажи товаров, работ, услуг,	63284	72114	127292	8830	55178

2011 г. размер выручки составил 72114 тыс.руб., что на 8830 тыс.руб. больше чем в предыдущем году, а в 2012 г. 127292 тыс. руб., что на 55178 тыс. руб. больше чем в 2011 г. Чистая прибыль в 2011г. увеличилась на 23 тыс. руб. и составила 65 тыс. руб., в 2012 г. увеличилась на 96 тыс. руб. в сравнении с 2011 г. и составила 161 тыс. руб. В прибыли от продаж также прослеживается динамика роста, в 2011 г. увеличилась на 384 тыс.руб. и составила 815 тыс.руб., в 2012 г. увеличилась на 1115 тыс. руб. и составила 1930 тыс.руб. Прибыль до налогообложения увеличилась в 2011г. по сравнению с 2010г. на 21 тыс. руб. и составила 79 тыс.руб., а в 2012г. по сравнению с 2011 г. на 349 тыс.руб. и составила 428 тыс.руб.

Таким образом, финансовое состояние  ООО  «Бизон» с каждым годом улучшается.

За 2010 – 2012 гг. произошло увеличение общей стоимости активов предприятия благодаря росту оборотных активов, и в меньшей мере благодаря росту внеоборотных активов. Выручка от реализации продукции и все показатели прибыли имеют тенденцию к увеличению. Это в свою очередь, благоприятно сказывается на деятельности предприятия.

Тем не менее, Мясокомбинат ООО «Бизон» является предприятием развивающимся, расширяя свою деятельность и увеличивая производственные мощности.

 

2.2 Учет кассовых операций

Учет операций по получению  и расходованию наличных денег связан с выполнением кассовых операций, регламентируемых письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993г. № 18 «Об утверждении  Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (вместе с  «Порядком», утвержденным ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40).

Учет денежных средств в кассе ООО «Бизон» регламентируется вышеназванным нормативным актом. Этим нормативным документом определен порядок ведения кассовых операций в РФ, который предусматривает документально обоснованное оформление движения денежных средств на основе типовых форм первичной документации. На данном предприятии предусмотрена должность кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовой машины.

Поступление наличных денег  оформляется приходными кассовыми  ордерами (ф. № КО-1), обязательными  реквизитами которых являются: наименование организации; номер и дата составления; дата поступления в кассу денежных средств; корреспондентские счета; наименование юридического или физического  лица, от которого поступили средства; сумма поступления цифрами и  прописью с выделением НДС; основание  поступления. К ордеру прилагается  квитанция, которая выдается на руки лицу, от которого получены денежные средства.

Приходные ордера составляются на основе первичных документов, подтверждающих факт совершения операции: наприм6ет при  получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованных подотчетных  сумм указывается номер авансового платежа.

На исследуемом предприятии  Мясокомбинат ООО «Бизон» 03 сентября 2012 года поступил остаток не израсходованных сумм выданных в подотчет сотруднику Смолину А.С., в сумме 1200 руб. 3 сентября 2012 года получена сумма 3500 руб. по чекам со счетов в банках. Данные хозяйственные операции показаны в табл. 2.

 

 

 

Таблица 2 - Корреспонденция  счетов по поступлению денежных средств в кассу ООО  «Бизон» за 3 сентября 2012 года

Содержание хозяйственной  операции	Сумма, (руб.)	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
1	2	3	4
1. 03.09. Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм от Смолина А. С.	1200	50	71
2. 03.09. Поступили наличные деньги по чекам со счетов в банках	3500	50	51

 

Расходование наличных денег  из кассы оформляется расходным  кассовым ордером (ф. № КО-2), а в  отдельных случаях – документом, оформленным штампом с реквизитами  расходного кассового ордера (например, расчетно-платежная ведомость на выдачу заработной платы) (приложение 2). Обязательными реквизитами ордера являются: номер и дата составления; наименование организации; корреспондирующие счета; сумма цифрами и прописью; наименование физического или юридического лица, которому выданы деньги; основание выдачи; наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя, его подпись, а также подписи руководителя, главного бухгалтера и кассира.

Выдача денег из кассы  осуществляется на основании распоряжения руководителя организации с разрешения главного бухгалтера.

В расходных кассовых ордерах  обязательно указываются документы, которые явились основанием для  выдачи денежных средств из кассы.

Выдача денег из кассы  происходит на различные цели: выдачи наличных в подотчет на хозяйственные  нужды и командировочные расходы, расчеты по оплате труда с работниками  предприятия, выдача авансов и другое. Так, данное предприятие 01 сентября 2012 года выдало на командировочные расходы Смолину А. С. 3000 руб. 07 сентября 2012 года выдали рабочим заработную плату 26000 руб., в этот же день была погашена кредиторская задолженность перед поставщиками в размере 10500 руб. 08 сентября 2012 года был выдан денежный документ в виде авиабилета работнику предприятия Варенко М. П. в сумме 15 300 руб. 11 сентября 2012 года была сдана на расчетный счет выручка от продажи продукции, работ, услуг в размере 100000 руб. Бухгалтерский учет по расходованию денежных средств из кассы предприятия представлен в табл. 3.