Учет наличных денежных средств. 3

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации 

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования  «Южно-Уральский государственный  университет» 

факультет «Юридический»  

Кафедра «Экономической теории и мировой  экономики» 

Учет  наличных денежных средств 
 

Курсовой  проект 

По дисциплине: «Бухгалтерский учет» 
 
 
 
 
 
 
 
 

Проверила:

Чумина  Ирина Владимировна

______________2011г.

Автор работы:

студентка группы Ю-309

Атмайкина Вера Николаевна

______________2011г. 

Курсовой  проект защищен с оценкой:

__________________ 

______________2011г. 

Челябинск 2011г. 
 
 
 

Аннотация 
 
 

Атмайкина В. Н.

Учет  наличных денежных средств

Челябинск ЮУрГУ Ю-309,2011.

29 листов; 15 библиографических источников 
 

  Объектом  данной работы является общий порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Предметом данной работы является документальное оформление кассовых операций.

Целью исследования является комплексное исследование организации бухгалтерского учета денежных средств.

Содержание

Введение  ……..…………………………………………………………….. ……4                                                                                                                             Глава. Учет операций с наличными денежными средствами ………………5-6 
1.Общий порядок ведения кассовых операций в РФ……………………….7-8  
2. Документальное оформление кассовых операций …..………………….9-13 
3. Бухгалтерский учет кассовых операций с наличными денежными средствами в организации …………………………………………………..14-21 
4. Инвентаризация кассы……...…………………………………………….22-25                                                                                                     5. Ревизия кассы…………..…………………………………………………25-27                                                                                Заключение ……………………………………………………………………...28                                                                                                     Библиографические источники……………………………….……………….29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Ведение

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

На  предприятиях денежные средства находятся  в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах по целевым  средствам, на особых счетах, а также  используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги и др.

Денежные  средства используются для выполнения текущих операций. Денежные средства необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие  подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности. Денежные средства необходимы предприятию по спекулятивным  соображениям, поскольку существует практически ненулевая вероятность  того, что может представиться  возможность выгодного инвестирования.

Актуальность  работы:  для эффективного использования  денежных средств необходимо уметь  грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета  денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных  и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность  хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном  контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Предмет исследования: документальное оформление кассовых операций.

Целью исследования является комплексное  исследование организации бухгалтерского учета денежных средств.

 Для  достижения цели исследования  представляется целесообразным  решить следующие задачи:

1.Изучить  общий порядок проведения кассовых  операций в РФ

2. Исследовать  документальное оформление кассовых  операций.

3. Изучить  бухгалтерский учет кассовых  операций с наличными денежными  средствами в организации.

4. Рассмотреть  ревизию и инвентаризацию кассы.

Учет  операций с наличными  денежными средствами

В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету  учет операций с наличными денежными  средствами ведется на балансовом счете 020104000 "Касса".

При этом на данном счете отражаются операции с любыми наличными денежными  средствами, поступившими в кассу  бюджетного учреждения вне зависимости  от вида осуществляемой деятельности (бюджетной, приносящей доход, за счет средств во временном распоряжении), включая операции с наличной иностранной  валютой.

Не допускается  хранение в кассе учреждения наличных денежных средств сотрудников учреждения, включая кассовых работников и сотрудников  бухгалтерской службы, а также  наличных денежных средств сторонних лиц и организаций. При выявлении указанных средств они приходуются по учету как выявленный излишек со всеми вытекающими последствиями.

При организации  и ведении операций с наличными  денежными средствами (кассовых операций) бюджетные учреждения руководствуются  следующими нормативными правовыми  актами:

• Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40;  
• Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Банка России, от 05.01.1998 № 14-П;  
• Правилами обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 03.09.2008 № 89н;  
• Положением об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства, утвержденным Банком России № 298-П, Минфином России № 173н от 13.12.2006;  
• Инструкцией по бюджетному учету.

Ответственность за соблюдение установленного порядка  ведения кассовых операций и осуществление  операций с наличными денежными  средствами возлагается на руководителя учреждения, главного бухгалтера и  бухгалтера по ведению кассовых операций (кассира).

За нарушение  порядка ведения кассовых операций и правил обращения с наличными  денежными средствами руководитель учреждения, главный бухгалтер и  иные должностные лица несут ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Остатки наличных денежных средств в кассе учреждения (остаток по счету 020104000 "Касса") по состоянию на 1 января соответствующего года возможны только при согласовании таковых с данным органом власти.

Как было указано в письме Минфина России от 06.09.2007 № 10-8-5/3757, БК РФ не содержит прямого  запрета на наличие остатка наличных денежных средств в кассе бюджетного учреждения на 1 января нового финансового года. В связи с этим, например, допускается наличие остатка средств на указанную дату в связи с возникновением непредвиденных расходов соответствующих учреждений и органов (осуществление оперативно-разыскной деятельности и т.п.). При этом причины образования остатков должны быть объяснены в пояснительной записке к представляемой бюджетной отчетности.

Представляется, что в части приносящей доход  деятельности и деятельности со средствами, находящимися во временном распоряжении, остаток наличности может иметь  место и на 1 января соответствующего года.

Однако  причины образования остатка  также должны быть объяснены в  пояснительной записке к представляемой бюджетной отчетности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Общий порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации 

Общие положения:

1. Предприятия,  объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо  от организационно-правовых форм  и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства  в учреждениях банков (далее - банках).

2. Предприятия  производят расчеты по своим  обязательствам с другими предприятиями,  как правило, в безналичном  порядке через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России  в соответствии с законодательством  Российской Федерации. 

3. Для  осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме. 

Прием наличных денег предприятиями при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением  контрольно-кассовых машин.

4. Наличные  деньги, полученные предприятиями  в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

5. Предприятия  могут иметь в своих кассах  наличные деньги в пределах  лимитов, установленных банками,  по согласованию с руководителями  предприятий. При необходимости  лимиты остатков касс пересматриваются.

6. Предприятия  обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки,  согласованные с обслуживающими  банками. 

Наличные  деньги могут быть сданы в дневные  и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при  предприятиях для последующей сдачи  в банк, а также предприятиям связи  для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

7. Предприятия,  имеющие постоянную денежную  выручку, по согласованию с  обслуживающими их банками могут  расходовать ее на оплату труда  и выплату социально-трудовых  льгот (в последующем - оплата  труда), закупку сельскохозяйственной  продукции, скупку тары и вещей  у населения. 

Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления  предстоящих расходов, в том числе  на оплату труда.

8. Выдача  денег из выручки одних предприятий,  имеющих постоянную денежную  выручку, на нужды других допускается  в отдаленных местностях, где  нет банков, на основе договора  между предприятиями по согласованию  с банками, обслуживающими эти  предприятия. 

9. Предприятия  имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги, сверх  установленных лимитов только  для оплаты труда, выплаты пособий  по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

10. Выдача  наличных денег под отчет производится  из касс предприятий. 

При временном  отсутствии у предприятий кассы  разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или  лицам, их заменяющим, чеки на получение  наличных денег непосредственно  из кассы банка.

11. Предприятия  выдают наличные деньги под  отчет на хозяйственно-операционные  расходы, а также на расходы  экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на эти  цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны  не позднее 3 рабочих дней по истечении  срока, на который они выданы, или  со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия  отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного  подотчетного лица по ранее выданному  ему авансу.

Передача  выданных под отчет наличных денег  одним лицом другому запрещается.

12. Кассовые  операции оформляются типовыми  межведомственными формами первичной  учетной документации для предприятий  и организаций, которые утверждаются  Госкомстатом Российской Федерации  по согласованию с Центральным  банком Российской Федерации  и Министерством финансов Российской  Федерации.  
 
 
 
 
 
 
 
 

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ  ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ. 

           Особое положение в сфере вопросов, связанных с материальной ответственностью в организациях любой сферы деятельности, занимают кассовые операции.

      Документальное  оформление операций с наличными  денежными средствами в настоящее  время регламентируется Порядком ведения  кассовых операций в РФ, утвержденном решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40. кассовые операции оформляются  унифицированными формами первичной  учетной документации для предприятий  и организаций, которые утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88.

      Прием наличных денег в кассу предприятия  производится по приходным кассовым ордерам (ф. №КО-1), подписанным главным  бухгалтером или лицом, на это  уполномоченным руководителем.

      О приеме денег выдается квитанция  к приходному ордеру за подписями  главного бухгалтера или лица, на это  уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

      Приходный кассовый ордер выписывается в одном  экземпляре. В приходном кассовом ордере и квитанции к нему по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, по строке «В том числе» указывается сумма  НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога НДС».

      В приходном кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые  первичные документы с указанием  их номеров и дат составления.

      Выдача  наличных денег из касс предприятия  производится по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или надлежаще  оформленным другим документом (платежным  ведомостям и т.д.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами  расходного кассового ордера. Документы  на выдачу денег должны быть подписаны  руководителем, главным бухгалтером  предприятия или лицами, на это  уполномоченными.

      В тех случаях, когда на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам  документах имеется разрешительная надпись руководителя, подпись его  на расходных ордерах не требуется.

      При выдаче денег по расходному кассовому  ордеру или заменяющему его документу  отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта и т.д.), удостоверяющего  личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем когда выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы и расписываются в соответствующей графе. Однако в последнем случае запись данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющим кассовый ордер, не производится.

      Расписка  в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно  чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы. При  получении денег по платежной  ведомости сумма прописью не указывается.

      Выдача  денег лицам, не состоящим в списочном  составе, производится по расходным  ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной платежной  ведомости на основании заключенных  договоров.

      Кассир  выдает деньги только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или  заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном  порядке, в тексте ордера после фамилии, имени отчества лица получателя денег  указывается ФИО лица, которому доверено получать деньги. Если выдача денег  производится по ведомости, перед распиской  в получении денег кассир делает запись «По доверенности».

      Оплата  труда, выплата пособий по социальному  страхованию и стипендий производится кассиром по платежным ведомостям без  составления расходного кассового  ордера на каждого получателя.

      На  титульном листе платежной ведомости  делается разрешительная надпись о  выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера.

      В аналогичном порядке могут оформляться  и разовые выдачи денег на оплату труда, а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы. Разовые выдачи денег на оплату труда  отдельным лицам производятся, как  правило, по расходным кассовым ордерам.

      По  истечении сроков оплаты труда, выплаты  пособий по социальному страхованию  и стипендий кассир должен:

1.                            в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не выплачены указанные суммы, поставить штамп или сделать отметку от руки «депонировано»

2.                            составить реестр депонированных сумм

3.                            в конце каждой ведомости сделать надпись о фактически выплаченных, подлежащих депонированию суммах, и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись «деньги по ведомости выдавал подпись». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается.

4.                            записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № ______».

      Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных  кассирами в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных сумм. Депонированные суммы сдаются  в банк, на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

      Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены бухгалтером  четко и ясно чернилами, шариковой  ручкой или выписаны на машине. Подчистки, помарки или исправления в  этих документах не допускаются. Прием  и выдача денег по кассовым ордерам  может производится только в день их составления.

      В приходных и расходных ордерах  указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных ордеров на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

      Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии  в журнале регистрации приходных  и расходных документов «ф. №  КО-3).

      При получении приходных и расходных  ордеров кассир обязан проверить:

1.                            наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном ордере – разрешительной подписи руководителя

2.                            правильность оформления документов

3.                            наличие перечисленных в документах приложений

      В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы  в бухгалтерию для надлежащего  оформления. Приходные и расходные  ордера немедленно после получения  или выдачи по ним денег подписываются  кассиром, а приложенные к ним  документы погашаются штампом или  надписью «Оплачено» с указанием  даты.

      Выдача  денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном ордере, в  оправдание остатка наличных денег  в кассе не принимается. Эта сумма  считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными ордерами, считаются излишками  и зачисляются в доход предприятия.

      Главный кассир перед началом работы выдает другим кассирам авансом необходимую  для расходных операций сумму  наличных денег под расписку в  книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств ф. №КО-5.

      Кассиры в конце рабочего дня обязаны  отчитаться перед главным кассиром в полученном авансе и в суммах, принятых по приходным документам, и сдать остаток и кассовые документы по произведенным операциям  главному кассиру под расписку с  указанием в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

      По  авансам, полученным для оплаты труда  и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в  платежной ведомости для их выплаты. До истечения этого срока кассиры  должны ежедневно сдавать в кассу  остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассиром сумках, пакетах и других упаковках  главному кассиру под расписку с  указанием объявленной суммы.

      Порядком  ведения кассовых операций устанавливаются  правила представления отчетности кассиров о наличии и движении денежных средств в кассе организации. согласно Порядку все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге ф.- № КО-4. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя.

      Каждый  лист кассовой книги состоит из двух равных частей, одна из них (с горизонтальными  линиями) заполняется кассиром как  первый экземпляр, другая (без горизонтальных линий) заполняется как второй экземпляр  с обеих сторон под копирку. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры остаются в кассовой книге, вторые должны быть отрывными, они служат отчетом  кассира и до конца операций за день не отрываются.

      Записи  кассовых операций начинаются на лицевой  стороне неотрывной части листа  после строки «остаток на начало дня». Предварительно лист сгибают по линии  отреза, подкладывая отрывную часть  под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей  после «переноса» отрывную часть  листа накладывают на лицевую  сторону неотрывной части листа  и продолжают записи по горизонтальным линиям оборотной стороны неотрывной части листа.

      Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или  выдачи денег по каждому ордеру или  другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня  кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе на следующее число  и передает в бухгалтерию в  качестве отчета кассира второй  отрывной лист (копию записей в  кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге.

      Подчистки и неоговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

      На  предприятиях при условии обеспечения  полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись  автоматизированным способом, при котором  ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

      Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется в порядке возрастания с начала года.

      В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а последним за календарный год – общее количество листов кассовой книги за год.

      Кассир  после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

      В целях обеспечения сохранности  и удобства использования машинограммы « Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, и книга опечатывается.

      Контроль  за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

      Порядком  ведения кассовых операций в Российской Федерации (п.32-36) устанавливается, что  после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира  на работу руководитель обязан под  расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с кассиром заключается  договор о полной материальной ответственности.