Учет наличных расчетов



 

 

 

 

МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ


 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

 КУРСОВАЯ  РАБОТА

ПО

БУХГАЛТЕРСКОМУ ФИНАНСОВОМУ  УЧЕТУ

 

 

Тема:  Учет наличных расчетов

 

 

Выполнил: студент

           345_          группы

           3-го            курса

 

___________Еремеева ___________

                               (фамилия)

_______Анна_Вячеславовна______

                             (имя, отчество)

 

Научный руководитель:

                            

_____к.э.н., доцент кафедры,______                                

_____подподковник милиции   ____

                                         ( ученая степень, ученое звание)

_________Чернецова  ____________

                               (фамилия)

______Юлия Александровна     ____

                                                       (имя, отчество)

 

Дата защиты: _______________________

Оценка: ____________________________

___________________________________

                                          (подпись научного руководителя)

 

 

 

Москва-2011

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………...3

 

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета наличных расчетов….5

    1. Нормативно – правовое регулирование наличных расчетов……………...5
    2. История возникновения наличных денег….………………………………10
    3. Экономическое понятие наличных расчетов. Порядок ведения кассовых операций ……………………………………………………………………..12

 

Глава 2. Синтетический и аналитический учет расчетов наличными денежными средствами………………………………………………………….20

2.1. Поступление и выбытие  наличных денежных средств…………………..20

2.2. Документальное оформление  учета наличных расчетов. Договор о полной материальной ответственности………………………………………...23

2.3. Использование контрольно-кассовой техники на предприятии. Инвентаризация и ревизия контрольно-кассовой техники и наличности, находящейся в ней……………………………………………………………….29

 

Заключение……………………………………………………………………….35

Список использованной литературы……...……………………………………37

Приложение………………………………………………………………………40

 

Введение.

Рыночные отношения предусматривают  хозяйственные связи - это необходимое  условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения  с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Денежные средства организации  находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. Денежные средства - важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании  финансовых ресурсов. Т.е. каждая организация  стремится получать большую прибыль  от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств  выполняет следующие основные задачи:

  • Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
  • Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
  • Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности в установленные сроки;
  • Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;
  • Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

В курсовой работе мною были поставлены и решены задачи:

документальное оформление ведения кассовых операций;

примеры правил проведения инвентаризации и ревизии кассы;

теоретические аспекты  бухгалтерского учета наличных расчетов, синтетический и аналитический учет расчетов наличными денежными средствами. 
Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета наличных расчетов.

    1. Нормативно – правовое регулирование наличных расчетов.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгалтерского учета, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса, нормативные документы  регулирующие движение наличных денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

Первый уровень:  законодательные акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение  бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

    1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ. Часть 1 и 2. Регламентирует деятельность организации в целом.
    2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ. Часть 1, 2 и 3.

Регулирует трудовые отношения, возникающие между работодателем и работниками организации.

    1. Кодекс Российской Федерации «Об Административных Правонарушениях» от 30.12.2001.№ 195-ФЗ.

Позволяет определить вид  ответственности и степень наказания  административного правонарушения.

    1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года.

Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской  деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных  вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

    1. ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Определяет порядок  применения контрольно-кассовой техники  в организации, проведения инвентаризации и ревизии контрольно-кассовой техники  и наличности, находящейся в ней.

Второй уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности.

Учетный стандарт можно  определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета  и оценки определенного объекта  или их совокупности. Положения  призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

  1. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.

Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

  1. ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10  января  2000 года  №2н;

Устанавливает для организаций особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации - рубли.

  1. ПБУ 4/99. «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.

Устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций.

Третий уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств.

Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами. К ним относятся:

  1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. 

Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых  операций;

  1. Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;

Позволяет установить перечень должностей и перечень работ, выполняемых  работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества.

  1. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

  1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года  № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18. Применяется в полном объеме;

Устанавливает порядок  поступления и выбытия денежных средств из кассы, также устанавливает  порядок заполнения документов по совершаемым  операциям.

  1. Правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденные положением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П.

Применяются в части  порядка получения денежных средств  в банке и сдачи наличных денег  в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

  1. Порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное положением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П.

Применяется  в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

  1. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными  деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке», указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

Устанавливает предельный размер расчетов наличными денежными  средствами между юридическими лицами различных организационно-правовых норм по одной сделке.

  1. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)

Устанавливает обязательное ведение унифицированных форм учетной  документации по совершенным кассовым операциям и результатам проведенной инвентаризации.

Четвертый уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

    1. утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
    2. графики документооборота;
    3. утвержденный руководителем План  счетов бухгалтерского учета;
    4. утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Особенности организации  учета денежных средств на предприятии  должны отражаться в его учетной политике. Она представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных организацией для использования.

 

 

 

    1. История возникновения наличных денег.

Современный мир без  денег невозможно представить. С  ними связаны все успехи мировой  цивилизации. Деньги создали общество таким, каким мы его видим, с его  достоинствами и недостатками.

На каждом крупном  историческом этапе развития общества было сформировано определенное мнение о деньгах как важнейшем элементе общественной жизни. Упоминая о деньгах можно сделать вывод, что их изображения встречаются во всех памятниках культуры с древнейших времен. У разных народов деньгами служили раковины, скот, камни, меха, люди и многие другие предметы. Сегодня деньги предстают в виде монет и банкнот, в виде конфиденциальной информации, скрытой на пластиковых карточках.

Как историческая категория  деньги являются продуктом цивилизации. Они возникают с появлением товарообмена. Роль денег сводится к функциям посредника между товарами, т.е. исторически деньги – это товар особого рода: они являются посредником обмена, знаком стоимости. Одним из первых товаров – посредников во многих странах был скот. Помимо скота товаром – посредником также были меха, зерно, медь, серебро и другие. В итоге роль денег закрепилась за золотом.

Золото имеет особое свойство – оно не портиться со временем. Оно может храниться  очень долго, не меняя своего количества и веса. На цену золота влияет только один фактор: количество золота в мире. В отличие от природных драгоценных металлов стоимость золота зависит от его количества и остается неизменной. Это постоянство цены сделало золото материалом для оценки стоимости всех других товаров. Поэтому золото стало использоваться в качестве мировых денег.

В России единая система  денег была создана в период регентства Елены Глинской, матери Ивана Грозного. В основу ее был положен рубль (68 г. серебра), который состоял из 100 копеек. Одна копейка равнялась  двум деньгам по 0,34 г. серебра или четырем полушкам по 0,17 г. серебра.

Первый же в России рубль появился в XIII в.

Как экономическая категория  деньги представляют собой средство платежа, измерения стоимости товаров  и услуг.

Существуют две концепции  появления денег:

  • Рационалистическая – происхождение денег как результат соглашения между людьми, которые поняли, что для дальнейшего развития общества необходимо иметь товар особого рода;
  • Эволюционно-историческая – происхождение денег как длительный исторический процесс развития экономического сотрудничества, как результат совершенствования процесса обмена.

Большинство экономистов  склоняются к эволюционно-исторической концепции. Деньги возникают при  определенных условиях ведения производства и экономических отношениях в обществе.

К предпосылкам появления  денег относятся:

  • переход от натурального хозяйства к товарному производству;
  • возникновение частной собственности;
  • появление государства как основы институционального устройства, формирующего национальную экономику.

Любой обмен товарами предполагает эквивалентность, что требует соизмерения разных по виду, качеству, назначению товаров, а для соизмерения товаров необходима общая основа. Такой основой является ценность (стоимость) товара, т.е. общественный труд, затраченный в процессе производства товара и овеществленный в нем. Возникает необходимость количественно измерять труд и ценность, т.е. появляется понятие меновой стоимости. Меновая стоимость – это способность товара обмениваться на другие товары в определенных пропорциях.

Деньги – общественное отношение. Как эквивалентная форма  стоимости они служат воплощением  стоимости вообще, абстрактного труда  и общественного труда. В этом и заключается сущность денег.

Деньги являются товаром  прежде всего по своему происхождению: они стихийно выделились из всей массы товаров в результате развития товарообмена. Кроме того, наличие денег вызвано:

  1. необходимостью учета результатов хозяйственной деятельности не только в натуральных показателях, но и в стоимостных;
  2. существованием различных форм собственности.

Таким образом деньги являются одним из элементов товарного  производства, в связи с чем  их роль в развитии экономики существенна  и заключается в следующем:

    • формирование цен на товары, работы, услуги, активы, факторы производства; установлении ценовых пропорций;
    • обслуживании обмена товарами, работами, услугами, активами, факторами производства;
    • формировании эффективной структуры производства в экономике;
    • создании стимулов для повышения производительности труда работников;
    • оценке результатов экономической деятельности различных субъектов рынка;
    • перераспределении вновь созданной стоимости;
    • развитии экономической интеграции между странами на основе взаимного обмена товарами, работами, услугами, активами, факторами производства.

 

    1. Экономическое понятие наличных расчетов.

В современных условиях деньги являются неотъемлемой частью хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота).

Денежный оборот, отражая движение денег, представляет собой сумму всех платежей, совершенных предприятиями, организациями и населением в наличной и безналичной формах за определенный период времени. Налично-денежный оборот в основном связан с поступлением денежных доходов населения и их расходованием.

Денежное обращение - это движение денег в наличной и безналичной форме, обслуживающее реализацию товаров, нетоварные платежи и расчеты в экономике. С помощью денег обращаются товары и движется ссудный капитал.1

Как и денежный оборот, денежное обращение подразделяется на наличную и безналичную сферы.

Налично-денежное обращение - движение наличных денег, обслуживаемое банкнотами, разменной монетой и казначейскими билетами.

В развитых странах 10% денежной массы эмитируют казначейства, остальное - банковские билеты. Налично-денежный оборот страны в основном связан с поступлением денежных доходов населения и их расходованием.

Безналичное обращение - это изменение остатков денежных средств на банковских счетах, которое происходит в результате исполнения банком распоряжений владельца счета в виде чеков, пластиковых карточек, электронных средств платежа и других расчетных документов.

Налично-денежный оборот отражает движение наличных денег, как  в качестве средства обращения, так  и в качестве средства платежа.

Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов:

  • все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;
  • банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;
  • обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;
  • управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;
  • организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;
  • наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков.

Сфера использования  наличных денег в основном связана с доходами и расходами населения:

  • расчеты населения с предприятиями розничной торговли и общественного питания;
  • оплата труда предприятиями и организациями, выплата других денежных доходов;
  • внесение денег населением во вклады и получение по вкладам;
  • выплата пенсий, пособий и стипендий, страховых возмещений по договорам страхования;
  • выдача кредитными организациями потребительского кредита;
  • оплата ценных бумаг и выплата по ним дохода;
  • платежи населения за жилищные и коммунальные услуги, при подписке на периодическую печать;
  • уплата населением налогов в бюджет и др.

Налично-денежный оборот между предприятиями незначителен, так как основная часть расчетов совершается безналичным путем.

Установлен различный  порядок расчетов с участием граждан  в зависимости от связи этих платежей с их предпринимательской деятельностью. С участием граждан, не занимающихся предпринимательской деятельностью, разрешено осуществлять расчеты как наличными деньгами без ограничения сумм, так и в безналичной форме. Однако расчеты с гражданами, связанными с предпринимательской деятельностью, должны производиться, как правило, в безналичном порядке.

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Налично-денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счет этих предприятий. Денежная наличность сдается ими непосредственно в кассы учреждений банков через объединенные кассы при предприятиях.

Порядок и сроки сдачи  наличных денег устанавливаются  обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в учреждения банков.2

Предприятия могут иметь в своих  кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками  по согласованию с руководителями предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности.

Предприятия должны сдавать  в банк всю денежную наличность сверх  установленных лимитов остатка  наличных денег в кассе. Они могут  хранить в кассах наличные деньги сверх установленных лимитов  только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендии не более 3 рабочих дней.

Важное значение имеет согласование предприятиями с обслуживающими учреждениями банков сроков выдачи денежной наличности на заработную плату, выплаты  социального характера и стипендии. Для равномерного использования  кассовых ресурсов и упорядочения выдач наличных денежных средств в учреждениях банков ежегодно составляется календарь выдач наличных денег.