Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям

 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение……………………………………………………………………..…….3

1. Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям ……………………………………………………………….…...........5

     1.1. Понятие налога на добавленную стоимость. Объект налогообложения. Порядок расчета налога ………………………………………………………….5

     1.2. «Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям» (счет 19): характеристика, структура,  корреспонденция ………………………………………………………………....8

     1.3. Учет НДС по приобретенным материальным ценностям. Пример.…………………………………………………………………..…...…..10

2. Расчетный  раздел……………………………………………………………...11

    2.1. Формирование бухгалтерского баланса……………………………..….11

    2.2. Журнал хозяйственных операций за декабрь 2010г……………….…..16

    2.3. Построение схем используемых бухгалтерских счетов…………….…19

    2.4. Журнал-ордер 19 счета. Главная книга 19 счета………………….....…21

    2.5. Составление оборотно-шахматной  ведомости за отчетный период….22

    2.6. Составление оборотно-сальдовой  ведомости на 31.12.10г…………....25

    2.7. Реформация баланса и оборотно-сальдовая  ведомость на 1.01.11г…..26

    2.8. Конечный бухгалтерский баланс на 1.01.11г…………………………...29

3. Анализ  финансовых показателей…………………………………………….32

   3.1. Структурный анализ актива и пассива………………………………..…32

   3.2. Анализ финансовой устойчивости ………………………………….…...33

   3.3. Анализ платежеспособности  и ликвидности …………………….…….34

Заключение……………………………………………………………………....36

Список  использованной литературы………………………….………………..39 
 
 

Введение 

     Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации (бухгалтерской отчётности) о деятельности организации и её имущественном положении. Правильное ведение бухгалтерского учета на предприятии является неотъемлемой частью успешного и прибыльного функционирования фирмы, поскольку позволяет контролировать наличие и движение имущества, контролировать целесообразность хозяйственных операций, контролировать использование различных видов ресурсов (материальных, финансовых и др.), выявлять результаты хозяйственной деятельности и т.д.

      Целью курсовой работы является систематизация, углубление, закрепление, расширение теоретических знаний и приобретение практических навыков по бухгалтерскому учету.

     Основные задачи курсовой работы:

  • рассмотрение счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»
  • изучение технологии формирования бухгалтерского баланса;
  • проведение анализа финансовых показателей и формулирование выводов о деятельности организации на основе проделанной работы.

      Объектом  изучения курсовой работы является процесс учета налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

      Предметом изучения курсовой работы является порядок учета налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, уплаченным организацией или причитающимся к уплате.

      Подробно  объект и предмет изучения рассматриваются  в теоретическом разделе.

     При выполнении расчетного раздела курсовой работы использовалась технология составления отчетности, представленная в литературе по бухгалтерскому учету и лекционном материале:

      1. формирование начального  баланса;
      2. составление журнала хозяйственных операций;
      3. составление  оборотно –  шахматной  ведомости;
      4. составление оборотно – сальдовой ведомости;
      5. составление журнала - ордера и главной книги по счетам;
    1. формирование конечного баланса.

      В аналитическом разделе проводится  анализ финансовых показателей:  структурный анализ актива и  пассива, анализ финансовой устойчивости организации, ее платежеспособности и ликвидности. Исходными данными для аналитического раздела является информация начального и конечного балансов, полученных в расчетном разделе. Результатами раздела являются выводы о состоянии предприятия на основе анализа финансовых показателей, которые формулируются в заключение работы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям

1.1 Понятие налога на добавленную стоимость. Объект налогообложения. Порядок расчета налога

     Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, взимающимся  на всей территории РФ, формирующим  федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников.

     Основным  законодательным актом, регулирующим обложение налогом на добавленную  стоимость, является Налоговый Кодекс Российской Федерации, в особенности  ее 21 глава. Налог на добавленную  стоимость регулируется Налоговым  Кодексом Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ, часть 2.

     В российском законодательстве налог  на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

     НДС охватывает все стадии производства и продажи продукции, включая  стадию розничной торговли.

     Сборщиком НДС является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара до момента акта продажи (НДС добавляется к продажной цене товара, но указывается отдельно). Из выручки он вычитает НДС, который был уплачен при покупке товаров. Разница между этими налогами выплачивается государству. Смысл компенсации (зачета) НДС состоит в том, чтобы на каждой стадии производства облагать данным налогом сумму заработной платы, процентов, ренты, прибыли и других факторов производства.

     Основной  функцией НДС является - фискальная (распределительная), т. е. реализуется главное назначение данного налога - формирование финансовых ресурсов государства (в среднем НДС формирует 13,5% бюджетов стран, где он применяется). При этом для НДС характерен ряд свойств:

    • фискальное - пополнение государственной казны;
    • регулирующее, осуществляемое через налоговый механизм;
    • стимулирующее, осуществляемое через систему льгот и предпочтений.

     Максимальная  ставка НДС в Российской Федерации  после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в  соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

     Расчет  налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

     Объект  налогообложения в России определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в  том числе реализация предметов  залога и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, суммы предоплат, авансов.

Объектом  налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация  товаров (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, в том  числе реализация предметов залога  и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг)  по соглашению о предоставлении  отступного или новации, а также  передача имущественных прав. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2) передача  на территории Российской Федерации  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

3) выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

4) ввоз  товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. (в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

Порядок возмещения налога

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

 После  представления налогоплательщиком  налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. 

  Акт  и другие материалы камеральной  налоговой проверки, в ходе которой  были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.

По результатам  рассмотрения материалов камеральной  налоговой проверки руководитель (заместитель  руководителя) налогового органа выносит  решение о привлечении налогоплательщика  к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

1.2. «Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям» (счет 19): характеристика, структура, корреспонденция

     Счет 19 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

     К счету 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты субсчета:

     19.1 "Налог на добавленную стоимость  при приобретении основных средств" - учитываются уплаченные (причитающиеся  к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

     19.2 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным нематериальным активам" - учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

     19.3 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным материально-производственным запасам" - учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров. и др.

     По  дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

     Списание  накопленных на счете 19 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям" сумм налога на добавленную  стоимость отражается по кредиту  счета 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

     Счет 19 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" корреспондирует со счетами:

по  дебету по  кредиту
60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

 08 "Вложения  во внеоборотные активы"

20 "Основное  производство"

23 "Вспомогательные  производства"

25 "Общепроизводственные  расходы"

26 "Общехозяйственные  расходы"

29 "Обслуживающие  производства и хозяйства"

44 "Расходы  на продажу"

68 "Расчеты  по налогам и сборам"

91 "Прочие  доходы и расходы"

94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей"

99 "Прибыли  и убытки"

 

1.3. Учет НДС по приобретенным материальным ценностям. Пример.

     Особенности учета НДС по приобретенным материальным ценностям рассмотрим на следующем примере:

     ЗАО «Чайка» приобрела в декабре 2010 года стулья на 10 000 рублей. Была выявлена недостача на 3 000 рублей и определена как расход.

     Составим  необходимые проводки:

Дебет 08 Кредит 60.1 – 10 000 руб. – приобретен объект ОС;

Дебет 19.1 Кредит 60.1 - 1800 руб. – списан НДС;

Дебет 01.2 Кредит 01.1 – 3 000 руб. – выявлена недостача объект ОС;

Дебет 02.1 Кредит 01.2 – 1 600 руб. – списывается начисленная амортизация;

Дебет 94 Кредит 01.2 – 1400 руб. – списывается остаточная стоимость объекта ОС;

Дебет 68.2 Кредит 19.1 – 252 руб. – списывается НДС, приходящийся  на остаточную стоимость объекта.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. 1. Формирование бухгалтерского баланса 

Состав  имущества предприятия и источников его образования

    на 01.01.2010 г.

№ Наименование средств и источников их образования Сумма,  ДЕ
1 нематериальные  активы (НМА) А, 04 65 000
2 авансы от покупателей 62.2, П  13 300
3 основное производство 20, А 41 100
4 уставный капитал 80, П 422 330
5 готовая продукция 43, А 6 500
6 расчеты по оплате труда 70, П 16 110
7 резервный фонд 82, П 15 000
8 расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал 75.1, А 6 110
9 расчеты по социальному  страхованию 69.1, П 500
10 товары отгруженные 45А 3 000
11 основные средства 01, А 367 780
12 расчетный счет 51, А 14 520
13 нераспределенная  прибыль прошлых лет 84, П 40 820
14 краткосрочные кредиты 66.1, П 780
15 долгосрочные  кредиты 67.1, П 26 000
16 расчеты с поставщиками 60.1, П 12 110
17 задолженность покупателей 62, А 16 000
18 Касса 50, А 1610
19 авансы поставщикам 60.2, А 7 000
20 Материалы 10, А 18 330
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         Состав  имущества предприятия и источников его образования на 01.12.2010 г. 

№ Наименование  средств и источников их образования Сумма,  ДЕ
1 Материалы 10, А 41 000
2 основное производство 20, А 85 800
3 готовая продукция 43, А 18 000
4 расчеты по оплате труда 70, П 11 110
5 резервный фонд 82, П 24 000
6 расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал 75.1, А 2 110
7 товары отгруженные 45, А 14 000
8 основные средства (первоначальная стоимость – 470 000 ДЕ) 01, А 327 780
9 расчетный счет 51, А 12 010
10 прибыль отчетного  года 99, П 27 780
11 уставный капитал 80, П 422 330
12 краткосрочные кредиты 66.1, П 25 000
13 долгосрочные  кредиты 67.1, П 12 000
14 расчеты с поставщиками 60.1, П 10 910
15 расчеты по социальному  страхованию 69.1, П 800
16 Касса 50, А 3 430
17 нераспределенная  прибыль прошлых лет 84, П 25 200
18 НМА (первоначальная стоимость – 90 000 ДЕ) 04, А 55 000
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на     1 декабря    2010 г.

К О Д Ы

Форма №1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)  2010|12|1

Организация                                                                 по ОКПО      88624357

Идентификационный номер налогоплательщика    ИНН            6800000400

Вид деятельности производственная                       по ОКВЭД 76.12,76.30.11

Организационно-правовая форма / форма собственности 

Открытое акционерное  общество  /частная             по ОКОПФ / ОКФС 74/10

Единица измерения тыс. руб.                               по ОКЕИ       760

Адрес 

                                                                                  Дата утверждения 02.12.2010

Дата отправки / принятия 03.12.2010 

Справка о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах Код показателя На начало отчетного  года На конец  отчетного периода
 Арендованные  основные средства (001)

в том числе  по лизингу   

910

911

    
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение (002) 920    
Товары, принятые на комиссию (004) 930    
Списанная в убыток задолженность неплатежных  дебиторов (007) 940    
Обеспечения обязательств и платежей полученные (008) 950    
Обеспечения обязательств и платежей выданные (009) 960    
Износ жилищного фонда (010) 970    
 Износ  объектов внешнего благоустройства и других         аналогичных объектов (011)  980    
Нематериальные  активы, полученные в пользование (012) 990    
 

Руководитель    Смирнов И. И.                         Главный бухгалтер Попов П.П.

     2 декабря              2010 г. 
 

АКТИВ Код пока-зателя На начало отчетного  года На конец  отчетного периода
1 2 3 4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

Нематериальные  активы (04,05)

 110 65 000 55 000
Основные  средства (01,02) 120 367 780 327 780
Незавершенное строительство(07,08,16) 130    
Доходные  вложения в материальные ценности (03) 135    
Долгосрочные  финансовые вложения (58,59) 140    
Отложенные  налоговые активы (09) 145    
Прочие  внеоборотные активы 150    
ИТОГО по разделу 1 190 432 780 382 780
2. Оборотные  активы

Запасы

 210 68 930 158 800
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15) 211 18 330 41 000
животные  на выращивании и откорме (11) 212    
затраты в незавершенном производстве(20,21,23,29,44,46) 213 41 100 85 800
готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43) 214 6500 18 000
товары  отгруженные (45) 215 3 000 14 000
расходы будущих периодов (97) 216    
прочие  запасы и затраты      
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям (19) 220    
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)(60,62,63,73,76) 230    
в том  числе покупатели и заказчики (62,63)      
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76) 240 29 110 2 110
в том  числе покупатели и заказчики (62,63)      
Краткосрочные финансовые вложения(58,59) 250    
Денежные  средства(50,51,52,55,57) 260 16 130 15 440
Прочие  оборотные активы 270    
ИТОГО по разделу 2 290 114 170 176 350
Баланс 300 546 950 559 130