аСодержание 
 

Введение 2

1. Порядок учета  налогоплательщиков  в налоговых органах 4

1.1.Общие  положения постановки  на учет налогоплательщиков  в налоговых органах 4

1.2. Постановка на  налоговый учет  юридических лиц. 7

1.3. Постановка на  налоговый учет  физических лиц. 10

2. Организация учета  налогоплательщиков  в налоговой инспекции 13

2.1 Структурное подразделение  организации учета  налогоплательщиков  государственной  налоговой инспекции  по субъекту Российской  Федерации 13 
 

Введение

Каждый  гражданин и юридическое лицо обязаны уплачивать законно установленные  налоги и сборы. В связи с этим юридические лица и граждане постоянно  взаимодействуют с налоговыми и  иными уполномоченными органами по вопросам, связанным с учетом налогоплательщиков, исчислением и  уплатой налогов и сборов. Не всегда эти отношения строятся бесконфликтно. Часто причиной этого является несоблюдение участниками налоговых правоотношений возложенных на них обязанностей, особенно при осуществлении налоговых  процедур. Налоговым законодательством  детально закреплен ряд важнейших  процедур налоговых правоотношений. Так, одной из основных налоговых  процедур является процедура постановки налогоплательщиков на налоговый учет.

      Субъектами  налоговых процедур являются налоговые  органы, органы государственных внебюджетных фондов, таможенные органы, налогоплательщики, налоговые агенты, банки, нотариусы, органы юстиции и т.д. Отношения  между участниками налоговых  правоотношений взаимосвязаны, и права  одной стороны зачастую являются обязанностями другой.

     В случае нарушения норм налогового законодательства участники налоговых правоотношений несут ответственность в соответствии с нормами Налогового кодекса  РФ. При этом необходимо отметить, что  помимо привлечения к ответственности  в соответствии с нормами налогового законодательства должностные лица организаций и государственных  органов, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются к ответственности  по правилам Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Для того чтобы упорядочить систему правоотношений необходимо, в первую очередь, регламентировать отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками. Поэтому  проблематика учета налогоплательщиков в налоговых органах актуальна.

     Целью курсовой работы явилось правовое обоснование  порядка учета налогоплательщиков в налоговых органах.

Поставленная  цель предполагает решение следующих  задач:

• дать       характеристику       общим       положениям        постановки налогоплательщиков-организаций на учет в налоговых органах;
• рассмотреть    порядок    постановки    на    учет    физических    лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц;
• охарактеризовать порядок организации учета налогоплательщиков в налоговых органах;
• изучить проблемы учета крупнейших налогоплательщиков в налоговых органах.

Предметом курсовой работы является правовое регламентирование  процедуры учета налогоплательщиков в налоговых органах.

Объект  исследования - инспекции Федеральной  Налоговой Службы.

Поставленные  цель и задачи послужили основанием для построения основных структурных  элементов в курсовой работе: введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

1. Порядок учета налогоплательщиков в налоговых органах

1.1.Общие  положения постановки  на учет налогоплательщиков  в налоговых 
органах

     В соответствии с Федеральным законом  от 23.12.2003 N 185-ФЗ "О внесении изменений  в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования  процедур государственной регистрации  и учета юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей", который вступил в силу с 1 января 2004 года, в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) внесены существенные изменения.

     На  основании ст. 11 НК РФ к индивидуальным предпринимателям наряду с частными нотариусами относятся адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Частные  охранники и частные детективы  с 1 января 2004 года в целях НК РФ индивидуальными  предпринимателями не признаются.

      В соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, помимо обязанностей, предусмотренных  п. 1 вышеназванной статьи настоящего Кодекса, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации  или месту жительства индивидуального  предпринимателя об открытии или  закрытии счетов, обо всех случаях  участия в российских и иностранных  организациях, обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, а также о реорганизации

Согласно  изменениям, внесенным в ст. 83 и 84 НК РФ, изменился порядок постановки на учет и снятия с учета организаций  и физических лиц, который осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре  юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), а также  сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 настоящего Кодекса. Заявительный порядок постановки на учет и снятия с учета в соответствии со ст. 84 НК РФ сохранился только при постановке на учет и снятии с учета организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.

      В соответствии с п. 3 ст. 83 НК РФ постановка на учет организации в налоговом  органе по месту нахождения осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в порядке, установленном  Правительством РФ.

      В соответствии с Правилами ведения  Единого государственного реестра  налогоплательщиков, утвержденными  постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 N ПО, постановка на учет (снятие с учета) организации подтверждается документом по форме, установленной  МНС России, который выдается (направляется) вместе с документом, подтверждающим внесение записи в ЕГРЮЛ¹.

     Таким образом, налоговый орган по месту  нахождения организации обязан осуществить  ее постановку на учет не позднее пяти рабочих дней со дня представления  документов для государственной  регистрации и выдать (направить  по почте с уведомлением о вручении) заявителю свидетельство о государственной  регистрации юридического лица и  свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, по формам, утвержденным соответственно постановлением Правительства  РФ от 19.06.2002 N 439 и приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, зарегистрированным в Минюсте России 24.03.2004, регистр. N 5685.

Вместе  с тем необходимо отметить, что  организациям, в отношении которых  в соответствии со ст. 10 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной  регистрации юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей"  (далее  -  Закон N   129-ФЗ)  федеральными  законами  установлен специальный  порядок государственной регистрации (кредитные организации, общественные объединения и др.), свидетельство  о постановке на учет выдается (направляется) не позднее пяти дней с даты внесения записи в ЕГРЮЛ.

      Снятие  организации с учета в случае ее ликвидации или реорганизации  осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

      Таким образом, организация представляет в налоговый (регистрирующий) орган  документы, предусмотренные ст. 14, 21 Закона N 129-ФЗ, на основании которых  осуществляется государственная регистрация  юридического лица, создаваемого путем  реорганизации, или государственная  регистрация юридического лица в связи с его ликвидацией. После государственной регистрации на основании выписки из ЕГРЮЛ налоговый орган по месту нахождения организации снимает ее с учета и направляет соответствующую информацию в налоговые органы, в которых организация состоит на учете по иным основаниям, установленным НК РФ, для снятия ее с учета.

      В соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ организация  подлежит постановке на учет в налоговом  органе по месту нахождения недвижимого  имущества, принадлежащего ей на праве  собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Постановка  на учет, а также снятие с учета  в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего организации недвижимого  имущества и (или) транспортных средств  осуществляются на основании сведений, сообщаемых соответственно органами, осуществляющими государственную  регистрацию прав на недвижимое имущество  и сделок с ним, и органами, осуществляющими  регистрацию транспортных средств, в течение пяти дней со дня поступления  сведений от вышеуказанных органов. В тот же срок налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества и (или) транспортных средств выдает организации (направляет по почте) уведомление о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего организации недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

     На  основании п. 3 ст. 84 НК РФ изменения  в сведениях об организации подлежат учету налоговым органом по месту  нахождения организации на основании  сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, и  вносятся в Единый государственный  реестр налогоплательщиков (ЕГРН) не позднее  рабочего дня, следующего за днем внесения записи в ЕГРЮЛ.

     При изменении места нахождения организации  ее снятие с учета в налоговом  органе по прежнему месту нахождения осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записи в ЕГРЮЛ. Налоговый орган по прежнему месту нахождения организации выдает (направляет) уведомление о снятии с учета в налоговом органе. Свидетельство о постановке на учет, выданное организации налоговым органом по прежнему месту нахождения, признается недействительным. В налоговый орган вышеуказанное свидетельство не представляется.

      Постановка  на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организации осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту  нахождения, и подтверждается свидетельством о постановке организации на учет в налоговом органе по новому месту  нахождения.

1.2. Постановка на  налоговый учет  юридических лиц.

 Налогоплательщик-организация  в соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса подлежит постановке  на учет в налоговом органе:

1. по месту нахождения организации;
2. по месту нахождения ее филиалов и представительств;
3. по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

 Организация, в состав которой входят филиалы и (или) представительства, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности, которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе, как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и (или) представительства и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

 В соответствии  с действующим законодательством  под местом нахождения налогоплательщика-организации  понимается адрес, указанный в  учредительных документах (уставе, договоре, положении) организации  или ином распорядительном документе  о создании налогоплательщика-организации,  а для общественных организаций  и объединений - адрес, указанный  в документе о представлении  юридического адреса.

 В случае  отсутствия адреса места нахождения  налогоплательщика-организации, в  учредительных документах или  ином распорядительном документе  о ее создании, постановка на  учет в налоговом органе осуществляется  по адресу места нахождения  органов юридического лица, например, по адресу постоянно действующего  исполнительного органа налогоплательщика-организации (администрации, дирекции, правления или иного подобного органа).

 Под местом  нахождения имущества согласно  пункту 4 статьи 83 Кодекса понимается:

1. для недвижимого  имущества (за исключением транспортных  средств, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта) - место  фактического нахождения имущества;

2. для морских,  речных и воздушных транспортных  средств - место нахождения собственника  имущества;

3. для транспортных  средств, не указанных в подпункте  2 настоящего пункта, - место (порт) приписки или место государственной  регистрации, а при отсутствии  таковых - место нахождения собственника имущества.

а) Постановка на учет по месту нахождения организации.

 В соответствии  с пунктом 3 статьи 83 Кодекса Заявление  о постановке на учет организации  по форме № 12-1-1 подается в  налоговый орган по месту нахождения  организации в течение 10 дней  после государственной регистрации  создания, реорганизации, изменения  места нахождения организации.  В соответствии с пунктом 1 статьи 84 Кодекса при подаче Заявления  налогоплательщик-организация одновременно  представляет в одном экземпляре  заверенные в установленном порядке  копии: свидетельства о регистрации,  учредительных и иных документов, необходимых для государственной  регистрации, других документов, подтверждающих в соответствии  с законодательством Российской  Федерации создание организации.  В случае представления налогоплательщиком-организацией  неполного пакета документов  либо несоответствия указанным  требованиям, они не принимаются,  налогоплательщику-организации выдается  письмо с обязательным перечислением  недостающих документов и/или  указанием выявленных недостатков.

б) Постановка на учет по месту нахождения филиала (представительства).

 В соответствии  с пунктом 3 статьи 83 Кодекса Заявление  организации, осуществляющей свою  деятельность в Российской Федерации  через филиал (представительство), подается  в налоговый орган по месту  нахождения филиала (представительства)  в течение 10 дней после создания  филиала (представительства).

 При этом  днем создания филиала (представительства)  считается дата издания юридическим  лицом распорядительного документа  о создании филиала (представительства).

 Заявление  налогоплательщика-организации по  месту нахождения филиала или  представительства в соответствии  с пунктом 3.5. "Порядка и условиями присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика" подается одновременно с заверенными в установленном порядке в одном экземпляре копиями: свидетельства о ее постановке на учет в налоговом органе, документов, подтверждающих создание филиала (представительства) (положение о филиале (представительстве), распоряжения (приказа) о создании, устава организации, доверенности, выданной организацией руководителю филиала (представительства)), и документов, подтверждающих обязанности филиалов и иных обособленных подразделений российских организаций выполнять обязанности этих организаций по уплате налогов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации.

В соответствии с частью 2 статьи 23 Кодекса организация  также обязана сообщить в налоговый  орган по месту учета об обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, в срок не позднее  одного месяца со дня их создания.

в) Постановка на учет по месту нахождения недвижимого имущества или транспортных средств, подлежащих налогообложению.

 В соответствии  с пунктом 4 статьи 83 Кодекса Заявление  организации по месту нахождения  подлежащего налогообложению недвижимого  имущества или транспортных средств подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации.

 В соответствии  с пунктом 3.5. Порядка одновременно  с Заявлением организация представляет  в одном экземпляре заверенные  в установленном порядке копии:  свидетельства о постановке на  учет в налоговом органе организации  по месту ее нахождения, документов, подтверждающих право собственности  организации на это имущество,  выданных органами, перечисленными  в пункте 4 статьи 85 Кодекса.

 После завершения  процедуры постановки на учет  налогоплательщика-организации налоговый  орган выдает ей Уведомление  о постановке на учет в данном  налоговом органе по месту  нахождения принадлежащего ей  недвижимого имущества и транспортных средств (формы №№ 12-1-9 и 12-1-10).

1.3. Постановка на  налоговый учет  физических лиц.

 В целях  проведения налогового контроля  налогоплательщики-физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физических лиц, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса.

 Налогоплательщиками-физическими лицами являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Под местом жительства понимается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

 Налоговые  органы в своей работе по  учету физических лиц используют  документированную информацию, предоставляемую:

* индивидуальными  предпринимателями о себе:

* при подаче заявления о постановке на учет в налоговый орган по месту своего жительства в течение 10 дней после государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или получения лицензии или иного подобного документа на право занятия частной практикой;

* при заявлении  об изменении места своего  жительства в течение пяти  дней с момента такого изменения;

* при сообщении  о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве)  в срок, не позднее трех дней  со дня принятия такого решения;

* налоговыми  органами по прежнему месту  жительства при изменении индивидуальным  предпринимателем места своего  жительства;

* В соответствии  со ст.86 Налогового Кодекса

* органами, регистрирующими  физических лиц, осуществляющих  предпринимательскую деятельность  без образования юридического  лица - о физических лицах, которые  зарегистрировались или прекратили  свою деятельность в качестве  индивидуальных предпринимателей  в течение 10 дней после выдачи  свидетельства о государственной  регистрации, его изъятии либо  истечения срока действия;

 * органами, выдающими лицензии, свидетельства или иные подобные документы физическим лицам, осуществляющим на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг и не подлежащие регистрации в этом качестве в соответствии с законодательством Российской Федерации, о физических лицах, которым выданы либо у которых отозваны или прекратили действие указанные документы в таком же порядке, как указано выше;

* органами, осуществляющими  регистрацию физических лиц по  месту жительства, о фактах регистрации  в течение 10 дней после регистрации  указанных лиц;

* органами, осуществляющими  регистрацию рождения и смерти  физических лиц, о фактах рождения  и смерти физических лиц в  течение 10 дней после регистрации  указанных фактов;

* органами, осуществляющими  учет и (или) регистрацию недвижимого  имущества, являющегося объектом  налогообложения, о расположенном  на подведомственной им территории  недвижимом имуществе или о  транспортных средствах, зарегистрированных  в этих органах, и их владельцах  в течение 10 дней после регистрации  имущества;

 * органами опеки и попечительства, воспитательными, лечебными учреждениями, учреждениями социальной защиты населения и иными аналогичными учреждениями, которые в соответствии с федеральным законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, об опеке, попечительстве и управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом не позднее пяти дней со дня принятия соответствующего решения;

* органами (учреждениями), уполномоченными совершать нотариальные  действия, и нотариусами, осуществляющими  частную практику, о нотариальном  удостоверении права на наследство  и договоров дарения не позднее  пяти дней со дня соответствующего  нотариального удостоверения, если  иное не предусмотрено Кодексом;

* другими источниками  в соответствии с законодательством  - о фактах, подтверждающих наличие  возложенной на физическое лицо  обязанности уплачивать налоги  и (или) сборы.

 Процедура постановки на учет индивидуального предпринимателя и снятие его с учета в этом качестве производится налоговым органом по месту его жительства и осуществляется на основании, соответственно, Заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства, а также других документов, представляемых налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 84 Кодекса, и Заявления физического лица о снятии с учета в налоговом органе по месту жительства. После завершения процедуры постановки на учет по месту жительства индивидуальным предпринимателям выдается документ, подтверждающий факт постановки на учет в налоговом органе - Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

 Постановка на учет по месту жительства налогоплательщиков-физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется на основе документированной информации, предоставляемой налоговому органу перечисленными в пунктах 3-6 статьи 85 Кодекса органами, а также на основе документированной информации, подтверждающей наличие возложенной на физическое лицо обязанности уплачивать налоги и (или) сборы и поступающей в налоговый орган от других источников в соответствии с законодательством. После завершения процедуры постановки на налоговый учет этой категории налогоплательщиков пересылается по почте "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту его жительства" (форма №12-2-5).

 Налогоплательщикам - физическим лицам (включая индивидуальных предпринимателей), поставленным на учет на основе документированной информации по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, являющихся объектом налогообложения (в случае несовпадения с местом жительства физического лица), незамедлительно пересылается по почте "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества (транспортного средства)" (форма № 12-2-6).

 При постановке на учет по месту жительства каждому налогоплательщику-физическому лицу в соответствии с пунктом 7 статьи 84 Кодекса присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

 При постановке  на учет налогоплательщика-физического лица по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению, а также при учете сведений по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя применяется ИНН, присвоенный ему при постановке на учет по месту его жительства.

 В соответствии  с п.4 ст.80 Налогового Кодекса налоговая  декларация предоставляется налогоплательщиком  в налоговый орган с указанием  единого по всем налогам идентификационного  номера налогоплательщика. Присвоение  ИНН налогоплательщикам-физическим лицам, у которых возникла необходимость указания ИНН в документах, подаваемых в налоговые органы, производится на основании сведений, указанных в Заявлении физического лица о выдаче ему свидетельства о постановке на учет, при осуществлении процедуры постановки на учет.

 Следует иметь  ввиду, что налогоплательщик, утративший объект налогообложения, остается на учете в налоговом органе по месту жительства как физическое лицо, имеющее ИНН, постоянно.

2. Организация учета  налогоплательщиков  в налоговой инспекции

2.1 Структурное подразделение  организации учета  налогоплательщиков  государственной  налоговой инспекции  по субъекту Российской  Федерации

Структурное подразделение (управление, отдел, подотдел, сектор) по обеспечению учета налогоплательщиков входит в состав государственной  налоговой инспекции по субъекту Российской Федерации.