Учет обязательных резервов кредитных операций депонируемых в банке Росси

Введение

     Необходимость формирования резервов на случай непредвиденного  оттока наличности учитывали в своей  деятельности еще предшественники  современных кредитных институтов: менялы, ростовщики, часовых дел  мастера, банкирские дома. И в более  позднее время, когда появились классические коммерческие банки, но государственное регулирование было в зачаточном состоянии, особенности банковского производства (например, необходимость страхования ликвидности кредитных институтов) требовали от банкира наличия определенного количества резервов, прежде всего кассовых. Величина таких резервов определялась интуицией банкира, и хранились резервы непосредственно в кассе кредитного учреждения. По свидетельству американского экономиста Э. Рида до введения обязательных минимальных резервов и системы страхования депозитов (1933-1934 гг.) резервы кредитных институтов в среднем составляли 20-25%.

     С появлением Центральных банков и  развитием банковского регулирования  на государственном уровне создается  фонд обязательных резервов коммерческих банков и кредитных учреждений в Центральном Банке. Обязательные резервы регулируют величину остатков на резервных счетах банков в Центральном банке или условия пополнения этих счетов.

     Они развивались из необходимости для  банков иметь денежную наличность в виде так называемых кассовых резервов для бесперебойного выполнения платежных обязательств по возврату депозитов вкладчикам и проведения расчетов с другими банками, то есть как гарантирование фондов для погашения обязательств.

     Обязательные  резервы выступают как часть кассовых денежных резервов, которые банки должны постоянно хранить в налично-денежной форме (что часто подчеркивается исследователями) в виде вкладов в Центральном банке или в ценных бумагах в качестве обеспечения своих обязательств.

     В настоящие время минимальные  резервные требования к кредитным  институтам применяются практически  во всех странах с рыночной экономикой. Эффективность этого инструмента  денежно - кредитного регулирования  подтверждается как фундаментальными исследованиями денег и кредита (в частности, в трудах Пигу, Фишера, Фридмена, которые подчеркивают зависимость минимальных резервов, механизма банковского мультипликатора и объема и структуры денежной массы), так и мировой практикой.

     В России минимальные резервные требования применяются также как источник погашения обязательств кредитной организации перед вкладчиками и кредиторами при отзыве лицензии на совершение банковских операций(статья 38 закона «О Центральном Банке России»). Тем не менее, на практике процедура возврата денежных средств кредиторами из резервного фонда банка в Центральном Банке четко регламентирована.

     В Современной практике минимальные  резервные требования используются преимущественно в инструментарии денежно-кредитного регулирования  для решения долгосрочных проблем стабилизации денежного обращения и антиинфляционной борьбы. Резервные требования применяются для ограничения темпов роста денежной массы и регулирования спроса на банковские резервы. Для высокоразвитой банковской системы характерно применение минимальных резервных требований не как гаранта и фонда ликвидности кредитной системы, а как инструмента регулирования деятельности банков.

резерв  капитал политика резервирование 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Депонирование обязательных резервов в Банке России

      Депонирование обязательных резервов в Банке России осуществляют все кредитные организации. Обязанность по выполнению обязательных резервов возникает со дня получения лицензии на осуществление банковских операций. На обязательные резервы, депонированные кредитными организациями в Банке России, проценты не начисляются.

    На обязательные резервы, депонируемые  кредитной организацией в Банке  России, взыскания не обращаются.

Порядок депонирования обязательных резервов:

    Депонирование обязательных резервов  осуществляется денежными средствами в валюте Российской Федерации (путем перечисления в безналичном порядке) на счетах для хранения обязательных резервов, открытых в Банке России, и одновременно на корреспондентских счетах (субсчетах) кредитных организаций в Банке России (при использовании кредитной организацией механизма усреднения обязательных резервов).

    Счета по учету обязательных  резервов открываются в зависимости  от вида валюты резервируемых  обязательств (бухгалтерский учет  ведется на балансовых счетах №№ 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России", 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России").[1;глава 3]

1.1 Основные составляющие расчета размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России

      Резервируемые обязательства - обязательства кредитной организации в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, состав которых определен в главе 2 Положения Банка России от 7 августа 2009 года № 342-П.

     В состав резервируемых обязательств включаются пассивные остатки следующих  балансовых счетов, установленных Положением Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10390, 6 ноября 2008 года N 12584, 2 декабря 2008 года N 12783, 19 декабря 2008 года N 12904 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21, от 31 октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008 года N 67, от 10 декабря 2008 года N 72, от 31 декабря 2008 года N 75):

N 30111, 30122, 30123, 30214, 30220, 30222, 30223, 30230, 30231, 30232, 30601, 30603, 30604, 30606, 314, 316, 31703, 31803, 40101, 40105, 40106, 40107, 40108, 40110, 40116, 402, 40301, 40302, 40306, 40307, 40312, 40314, 404, 405, 406, 407, 408, 40901, 40902, 40903, 40905, 40907, 40909, 40910, 40911, 40912, 40913, 410, 411, 412, 413, 414, 415, 416, 417, 418, 419, 420, 421, 422, 423, 425, 426, 427, 428, 429, 430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, 437, 438, 439, 440, 47401, 47403, 47405, 47407, 47409, 47411, 47412, 47416, 47418, 47422, 47426, 476, 52001 - 52005, 521, 522, 523, 524, 52501, 60322.

     Определение суммы средств, подлежащих включению  в Расчет, по вышеперечисленным балансовым счетам осуществляется с учетом следующего.[1;п.2.1]

     Остатки балансовых счетов N 40108, 40110, 40306 включаются в состав резервируемых обязательств за минусом остатков балансовых счетов N 40109, 40111, 40308, соответственно - по кодам обозначения 401081, 401101, 403061.

     Уменьшение  остатков балансовых счетов N 40108, 40110, 40306 на величину остатков балансовых счетов N 40109, 40111, 40308 соответственно осуществляется в пределах остатков балансовых счетов N 40108, 40110, 40306.[1;п.2.1.1]

     Из  остатка балансового счета N 40312 исключается  остаток отдельного лицевого счета  по учету компенсаций по вкладам  населения, выделенных Министерством финансов Российской Федерации, - по коду обозначения 403121. [1;п.2.1.2]

       Из остатка балансового счета  N 47409, открытого в кредитной организации  - эмитенте (посреднике) аккредитива,  исключаются остатки отдельных  лицевых счетов по учету импортных  покрытых (депонированных) аккредитивов в размере суммы аккредитива (покрытия), перечисленного кредитной организацией - эмитентом (посредником) в распоряжение банка-нерезидента (кредитной организации - посредника) в пределах остатков отдельных лицевых счетов балансового счета N 47410 - по коду обозначения 474091. [1;п.2.1.3]

     Из  остатков балансовых счетов N 31408, 31409, 31608, 31609, 41006, 41007, 41106, 41107, 41206, 41207, 41306, 41307, 41406, 41407, 41506, 41507, 41606, 41607, 41706, 41707, 41806, 41807, 41906, 41907, 42006, 42007, 42106, 42107, 42206, 42207, 42506, 42507, 42706, 42707, 42806, 42807, 42906, 42907, 43006, 43007, 43106, 43107, 43206, 43207, 43306, 43307, 43406, 43407, 43506, 43507, 43606, 43607, 43706, 43707, 43806, 43807, 43906, 43907, 44006, 44007 исключаются остатки отдельных лицевых счетов (либо их часть) указанных балансовых счетов по учету денежных средств, привлеченных от юридических лиц на срок не менее трех лет в соответствии с условиями заключенных договоров - по кодам обозначения 314440, 410439.

     Кредитная организация не вправе исключать  из остатков вышеуказанных балансовых счетов остатки отдельных лицевых  счетов (либо их часть) по учету денежных средств, привлеченных от юридических  лиц на срок не менее трех лет, при  изменении срока привлечения денежных средств, составившего в результате этого менее трех лет, и (или) при досрочном (ранее трех лет) возврате денежных средств - хотя бы по одному договору.

     Кредитная организация не вправе осуществлять указанные исключения по всем оставшимся договорам (кроме договоров субординированного кредита (депозита, займа) в течение трех отчетных периодов, начиная с отчетного периода, в котором произошло событие, позволяющее сделать вывод об уменьшении срока действия, и (или) расторжении договора, и (или) досрочном (ранее трех лет) возврате денежных средств.

     В случае досрочного (ранее трех лет) расторжения договора субординированного кредита (депозита, займа) кредитная  организация вправе осуществлять исключения в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта в том случае, если в течение пяти рабочих дней после дня расторжения договора субординированного кредита (депозита, займа) кредитор либо его правопреемник внесет средства, эквивалентные сумме кредита (депозита, займа) либо превышающие ее, в оплату долей (акций) этой кредитной организации.

     Остаток средств по расторгнутому договору субординированного кредита (депозита, займа) подлежит включению в Расчет, начиная со дня, когда договор  субординированного кредита (депозита, займа) считается расторгнутым. [1;п.2.1.4]

     Из  остатка балансового счета N 52005 исключаются  остатки отдельных лицевых счетов по учету выпущенных кредитной организацией-эмитентом  облигаций со сроком погашения три  года - по коду обозначения 520051. [1;п.2.1.5]

    Сумма обязательств кредитной организации по выпущенным долговым ценным бумагам уменьшается на сумму обязательств кредитной организации перед другими кредитными организациями-резидентами по выпущенным долговым ценным бумагам, рассчитываемую путем применения кредитной организацией корректировочного коэффициента к сумме обязательств кредитной организации по выпущенным долговым ценным бумагам, и рассчитывается по следующей формуле:

 где,

   - сумма резервируемых обязательств  кредитной организации по выпущенным  долговым ценным бумагам,

     - сумма обязательств  кредитной организации по выпущенным  долговым ценным бумагам,

     - корректировочный коэффициент.

     Корректировочный  коэффициент - числовой множитель, значение которого находится в интервале  от 0 до 1, устанавливаемый Советом  директоров Банка России в целях определения суммы обязательств кредитной организации перед другими кредитными организациями-резидентами по выпущенным долговым ценным бумагам, подлежащих исключению из состава резервируемых обязательств (информация о нем публикуется в "Вестнике Банка России").

    Величина обязательных резервов  по обязательствам в валюте  Российской Федерации уменьшается  на величину денежных средств  в рублях в кассе кредитной  организации в размере, не превышающем  25 процентов величины обязательных резервов по обязательствам в валюте Российской Федерации. [1;п.2.1.6]

     Балансовый  счет N 60322 включается в состав резервируемых  обязательств:

кредитной организацией, созданной в форме  общества с ограниченной ответственностью (кредитной организацией, изменившей организационно-правовую форму общества с ограниченной ответственностью на акционерное общество), в размере остатков отдельных лицевых счетов по учету невыплаченных стоимостей долей участников кредитной организации, подавших заявления о выходе из состава участников кредитной организации (по истечении шестимесячного срока с момента окончания финансового года, в котором подано заявление о выходе из состава участников кредитной организации, или меньшего срока, предусмотренного уставом кредитной организации), а также в размере остатков отдельных лицевых счетов по учету невыплаченных стоимостей долей участников кредитной организации, исключенных из состава участников кредитной организации по решению суда (со дня вступления в законную силу решения суда об исключении участников кредитной организации из состава участников кредитной организации), - по коду обозначения 603221;

кредитной организацией - эмитентом, использующей при оплате акций в качестве накопительного счета корреспондентский счет, открытый в Банке России в валюте Российской Федерации (для аккумулирования средств в валюте Российской Федерации), и (или) корреспондентский счет, открытый в Акционерном коммерческом Сберегательном банке Российской Федерации (открытое акционерное общество), в Банке ВТБ (открытое акционерное общество) в иностранной валюте (для поступления средств в иностранной валюте), без открытия накопительного счета со специальным режимом - в размере остатков отдельных лицевых счетов по учету денежных средств в валюте Российской Федерации, в иностранной валюте, поступающих в оплату акций кредитной организации - эмитента на корреспондентские счета, открытые в указанных организациях (соответственно), - по коду обозначения 603222;

в части  излишка денежных средств, выявленных в кассе кредитной организации, банкоматах, а также других программно-технических средствах - автоматических устройствах, предназначенных для осуществления кассовых операций с наличными деньгами - по коду обозначения 603223. [1;п.2.1.7]

     Обязательства кредитной организации, подлежащие включению в состав резервируемых, группируются по следующим категориям: [1;п.2.2]

обязательства кредитной организации перед  юридическими лицами - нерезидентами (включая  обязательства перед банками-нерезидентами), а также обязательства перед  индивидуальными предпринимателями - нерезидентами, в валюте Российской Федерации и (или) в иностранной валюте, возникающие в соответствии с договорами банковского (корреспондентского) счета, договорами на привлечение денежных средств (кредитными, депозитными и иными договорами) (далее - обязательства кредитной организации перед юридическими лицами - нерезидентами); [1;п.2.2.1]

обязательства кредитной организации перед  физическими лицами (резидентами  и нерезидентами) в валюте Российской Федерации и (или) в иностранной валюте, возникающие в соответствии с договорами банковского вклада (в том числе удостоверенные сберегательными сертификатами), банковского счета (далее - обязательства кредитной организации перед физическими лицами); [1;п.2.2.2]

обязательства кредитной организации в валюте Российской Федерации и (или) в иностранной валюте. [1;п.2.2.3]

     Обязательства кредитной организации перед  юридическими лицами - нерезидентами  подлежат включению в Расчет в  соответствии с нормативом (нормативами) обязательных резервов по обязательствам перед юридическими лицами - нерезидентами в валюте Российской Федерации и (или) в иностранной валюте.

     В состав обязательств кредитной организации  перед юридическими лицами - нерезидентами  включаются остатки балансовых счетов и (или) отдельных лицевых счетов балансовых счетов N 30111, 30122, 30123, 30230, 30231, 314, 316, 31703, 31803, 40804, 40805, 40806, 40807, 40809, 40812, 40814, 40815, 40818, 425, 440, 47426, 47602, 47607 с учетом следующего. [1;п.2.3]

     Балансовый  счет N 47426 включается в состав обязательств кредитной организации перед юридическими лицами - нерезидентами в части остатков отдельных лицевых счетов по учету процентов, начисленных и подлежащих уплате по привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов, - по коду обозначения 474261, а в оставшейся части - в состав иных обязательств - по коду обозначения 474262. [1;п.2.3.1]

     Балансовые  счета N 40806, 40809, 40812, 40814, 40815, 40818 включаются в состав обязательств кредитной  организации перед юридическими лицами - нерезидентами в части остатков отдельных лицевых счетов по учету обязательств перед юридическими лицами - нерезидентами - по кодам обозначения 408061, 408091, 408121, 408141, 408151, 408181. [1;п.2.3.2]

     Обязательства кредитной организации перед  физическими лицами подлежат включению в Расчет в соответствии с нормативом (нормативами) обязательных резервов по обязательствам перед физическими лицами в валюте Российской Федерации и (или) в иностранной валюте.

     В состав обязательств кредитной организации  перед физическими лицами включаются остатки балансовых счетов и (или) отдельных лицевых счетов балансовых счетов N 40803, 40806, 40809, 40812, 40813, 40814, 40815, 40817, 40818, 40819, 40820, 423, 426, 47411, 47603, 47605, 47608, 47609, 522, 52404, 52405, 52501 с учетом следующего. [1;п.2.4.]

     Балансовые  счета N 40806, 40809, 40812, 40814, 40815, 40818 включаются в состав обязательств кредитной  организации перед физическими  лицами в части остатков отдельных  лицевых счетов по учету обязательств перед физическими лицами - нерезидентами - по кодам обозначения 408062, 408092, 408122, 408142, 408152, 408182. [1;п.2.4.1]

     Балансовые  счета N 40819, 52405, 52501 включаются в состав обязательств кредитной организации  перед физическими лицами в части  остатков отдельных лицевых счетов: по учету обязательств перед физическими лицами - по коду обозначения 408191, по учету процентов, удостоверенных сберегательными сертификатами, - по кодам обозначения 524051, 525011. В оставшейся части указанные балансовые счета включаются в состав иных обязательств - по кодам обозначения 408192, 524052, 525012. [1;п.2.4.2]

     В состав резервируемых обязательств кредитной организации не включаются остатки отдельных лицевых счетов балансовых счетов, указанных в пункте 2.1 Положения, по учету: [1;п.2.5]

обязательств, выраженных в неденежной форме (в драгоценных металлах и природных драгоценных камнях в их физической форме, в форме займа ценных бумаг); [1;п.2.5.1]

обязательств  перед другой кредитной организацией, зарегистрированной в установленном  порядке и действующей на основании выданной Банком России лицензии на осуществление банковских операций, обязательств перед международной финансовой организацией, осуществляющей свою деятельность на основе международного договора (соглашения) о ее создании с участием Российской Федерации, а также обязательств перед государственной корпорацией "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" (далее - Внешэкономбанк), Банком России, возникающих в результате заключения договоров (за исключением обязательств по выпущенным долговым ценным бумагам и процентам по ним), и обязательств перед государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" (далее - АСВ) и (или) обязательств перед инвесторами, не являющимися кредитными организациями, возникающих в рамках оказания финансовой помощи по планам участия АСВ в предупреждении банкротства в соответствии с Федеральным законом от 27 октября 2008 года N 175-ФЗ "О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2011 года" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 44, ст. 4981; 2009, N 29, ст. 3630); [1;п.2.5.2]

задолженности, возникающей между обособленными  подразделениями кредитной организации. [1;п.2.5.3]

1.2 Регулирование размера  обязательных резервов

      Регулирование размера обязательных  резервов осуществляется Банком  России ежемесячно. В соответствии  с решением Совета директоров  Банка России может проводиться  внеочередное регулирование размера  обязательных резервов.

    Сроки, установленные для проведения регулирования размера обязательных резервов.

    Порядок составления и представления  Расчета размера обязательных  резервов, подлежащих депонированию  в Банке России

Порядок составления Расчета:

    Расчет размера обязательных  резервов составляется за отчетный период с 1 числа отчетного месяца по 1 число месяца, следующего за отчетным месяцем, включительно.

     Расчет и документы, представляемые  в комплекте с ним:

Расчет  по форме приложения 1 к Положению  Банка России от 7 августа 2009 года № 342-П;

документы, представляемые в составе Расчета, по форме приложений 2-6 к Положению  Банка России от 7 августа 2009 года № 342-П;

сообщение об отсутствии остатков (форма произвольная);

необходимые пояснения.

    Документ по форме Приложений 3 и 6 к Положению Банка России от 7 августа 2009 года № 342-П составляется в случае использования кредитной организацией профессионального суждения, основанного на законодательных и нормативных актах, учетной политике кредитной организации, соответствующей требованиям, установленным Банком России, первичных и иных документах кредитной организации, характеризующих соответствующие обязательства, а также обычаях делового оборота.

    В целях расчета отдельных  показателей для составления  документов, формы которых приведены  в приложениях 2, 5 и 8 к Положению Банка России от 7 августа 2009 года № 342-П, применяется формула средней хронологической величины, указанная в пункте 1 приложения 9 к Положению Банка России от 7 августа 2009 года № 342-П.

 Порядок представления Расчета

     Расчет представляется в территориальное учреждение Банка России по месту открытия корреспондентского счета кредитной организации в установленный срок.

    Расчет и документы, представляемые  в комплекте с ним, а так  же документы, составляемые уполномоченным учреждением Банка России при проведении регулирования размера обязательных резервов, направляются в уполномоченное подразделение Банка России, кредитную организацию, соответственно, на бумажных носителях и (или) в виде электронных сообщений, в том числе снабженных кодом аутентификации. Документы, направляемые в виде электронных сообщений, не снабженных кодом аутентификации, подлежат досылке (представлению) на бумажном носителе.

     При составлении Расчета для  его представления в электронном  виде кредитной организацией указываются балансовые счета второго порядка по учету резервируемых обязательств. При отсутствии остатка по балансовому счету проставляется ноль.

     При составлении Расчета для  его представления на бумажном  носителе могут указываться балансовые счета второго порядка, определенные рабочим планом счетов бухгалтерского учета в кредитной организации, за исключением тех, по которым остатки в течение отчетного периода равны нулю.

    Документы, формы которых приведены  в приложениях 2 - 4 к Положению Банка России от 7 августа 2009 года № 342-П, могут не представляться в комплекте с Расчетом, в случае если указанные документы содержат нулевые значения по всем указанным в них балансовым счетам (отдельным лицевым счетам балансовых счетов) в течение отчетного периода. Документы, формы которых приведены в приложениях 3 и 6 к Положению Банка России от 7 августа 2009 года № 342-П, могут не представляться в комплекте с Расчетом в случае неприменения кредитной организацией профессионального суждения об исключении обязательств из состава резервируемых обязательств.

    В указанных случаях кредитной  организацией в комплекте с  Расчетом представляется сообщение  об отсутствии остатков на  соответствующих балансовых счетах (отдельных лицевых счетах балансовых  счетов) либо о неприменении профессионального суждения (соответственно), составленное в произвольной форме. Указанное сообщение должно содержать реквизиты, позволяющие однозначно определить форму и номер приложения (формы и номера приложений) к Положению Банка России от 7 августа 2009 года № 342-П, в связи с непредставлением которого (которых) оно направлено.

     В период регулирования обязательных  резервов допускается исправление  кредитной организацией Расчета  и документов, представляемых в  комплекте с ним (при обнаружении ошибок территориальным учреждением Банка России либо кредитной организацией). Исправленный Расчет сопровождается объяснениями, содержащими сведения о произведенных изменениях, подписанными уполномоченными лицами кредитной организации, или содержащими код аутентификации электронного сообщения.

    В случае исправления кредитной  организацией Расчета и документов  представляемых в комплекте с  ним, период регулирования размера  обязательных резервов не продлевается.

    Представление кредитной организацией Расчета позднее срока, установленного пунктом 3.9 Положения Банка России от 7 августа 2009 года № 342-П, является нарушением установленного срока представления отчетности и основанием для принятия Банком России мер, предусмотренных статьей 74 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". [2]

1.3 Механизм усреднения  обязательных резервов

    Право на использование механизма  усреднения обязательных резервов  предоставляется кредитной организации, относящейся к 1 или 2 классификационным группам в соответствии с нормативными актами Банка России (для небанковских кредитных организаций - в соответствии с Указанием Банка России от 31.03.2000 № 766-У, с изменениями; для банков - в соответствии с Указанием Банка России от 30.04.2008 № 2005-У) и отвечающей следующим критериям на дату представления Расчета:

не имеет  недовзноса, неуплаченного штрафа за нарушение нормативов обязательных резервов;

выполнила обязанность по усреднению обязательных резервов в предыдущем периоде усреднения (в случае, если кредитная организация пользовалась правом усреднения);

не имеет  просроченных денежных обязательств перед  Банком России, в том числе по кредитам Банка России и процентам  по ним.

Порядок усреднения обязательных резервов

    Усреднение обязательных резервов  предполагает, что в счет выполнения  резервных требований принимается  усредненный остаток денежных  средств на корреспондентском  счете (корреспондентском(их) субсчете(ах)) кредитной организации, открытом(ых) в Банке России.

    В целях расчета величины обязательных  резервов, подлежащих поддержанию  на корреспондентском счете (корреспондентском(их) субсчете(ах)) кредитной организации,  открытом(ых) в Банке России, кредитная  организация использует коэффициент усреднения, не превышающий коэффициент усреднения, установленный Банком России.

    Для получения права на усреднение  в текущем периоде усреднения  кредитная организация рассчитывает  и указывает в Расчете усредненную  величину обязательных резервов.