Учет операций на расчетном счете. 2

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение                                                                                                          3

 

I Определение и сущность расчетного счета                                               4

 

II Открытие расчетного счета в банке                                                          5

    Документы необходимые  для открытия счета ИП                                  8

 

III Операции по счетам

     Операции по расчетному  счету                                                                 9

     Операции по валютному  счету                                                                10

     Операции по специальным  счетам                                                          12

 

IV Учет операций

     Учет операций на  расчетном счете                                                         13

     Учет операций на  валютном счете                                                          14

     Учет операций на  специальных счетах                                                   16

 

V Закрытие расчетного счета                                                                        17

 

VI Заключение                                                                                                18

 

Список источников информации                                                                  19

 

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

  В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, выдачей заработной платы, осуществлением различных финансовых операций и т.п.

  Каждая организация при этом является с одной стороны - поставщиком для ряда предприятий и, с другой стороны - покупателем для других. Денежные расчеты осуществляются либо в форме безналичных платежей, либо с участием наличных денег.

  Для обслуживания предприятий создана система коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый центр (РКЦ) ЦБ РФ. Бухгалтерия предприятия должна вести строгий учет расчетов со сторонними организациями, осуществлять контроль наличия и использования денежных средств. В настоящее время все предприятия, организации, объединения и учреждения независимо от формы собственности все свободные денежные средства должны хранить в учреждениях банка.

  Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

- учет и контроль  наличия и движения денежных  средств в кассе и на счетах  в учреждениях банков;

- своевременное и правильное  документирование операций по  движению денежных средств и расчетов;

- контроль правильности  и своевременности перечисления  средств, финансовым органам, банкам, работникам и другим, физическим и юридическим лицам;

- контроль соблюдения  форм расчетов, установленных в  договорах;

- контроль состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОПРЕДЕЛЕНИЕ И СУЩНОСТЬ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА

 

  Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.

  Расчетным счетом является счет юридического лица - резидента по законодательству РФ, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности, а также счет частного предпринимателя.

  Текущий счет - это счет юридического лица - резидента РФ, относящегося к некоммерческим организациям, для осуществления расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной его учредительными документами. Структурным подразделениям коммерческих предприятий можно открывать только расчетный субсчет при предоставлении ходатайства юридического лица, а структурным подразделениям некоммерческих организаций - текущий субсчет.

  Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

  При этом нужно иметь в виду, что с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

  Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе и в органах фондов социального страхования и обеспечения (либо при предъявлении документа, удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет).

  В случае выявления фактов открытия банками расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без уведомления налогового органа на руководителей организаций, а также на физических лиц-предпринимателей налагается административный штраф в размере стократной минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством РФ.

 

  Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет.

 

  На расчетных счетах сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, сумм полученных кредитов и иных поступлений, производятся платежи другим предприятиям, бюджету по

налогам и приравненным к ним платежам, с персоналом по всем расчетам, с банками по полученным кредитам, выдача наличных денег в кассу предприятия и других расчетов. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготавливающим ТМЦ, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, социальным и иным фондам, работникам и т.д.

 

  Расчетный счет в банке для ИП (индивидуального предпринимателя) - не обязателен. Расчетный счет понадобится, если планируется принимать безналичные платежи от юр.лиц или других ИП, либо наоборот платить им по безналичному расчету. Наличный расчет между юридическими лицами и между ИП ограничен 100 000 руб. по одному договору. То есть, если ИП планирует разово или регулярно получать по одному договору деньги превышающие в сумме 100 000 руб. (в течение любого срока, даже если это несколько лет) с юридических лиц или других ИП, счет придется завести.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОТКРЫТИЕ СЧЕТА В БАНКЕ

 

  Для осуществления расчетов организации открывают в банках счета. В зависимости от назначения выделяют:

• Расчетный счет.
• Валютный счет.
• Специальные счета.

 

Расчетный счет .

 Согласно гражданскому  законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь  каждая организация, являющаяся  юридическим лицом. Расчетный  счет должен быть открыт после  государственной регистрации юридического  лица.

 Для этого организация сдает в банк следующий пакет документов:

• заявление на открытие расчетного счета
• заполненный договор банковского счета (2 экз)
• нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, учредительный договор, решение и т.д.)
• нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации
• копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
• карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати
• копию информационного письма об учете в органах статистики
• иные документы по требованию банка

   Бланки заявления, карточки и договора можно получить в банке.

 

  В течение нескольких дней юристы и службы безопасности банка проверяют документы, после чего выносят решение об открытии счета. Если с документами все в порядке, то организация получает подписанный руководством банка договор банковского счета и уведомление об открытии счета в банке.

 Организация в течение  7 дней должна сообщить об открытии  счета через представителя или  по почте в налоговую, в органы ФСС и ПФР при помощи уведомлений:

• Форма уведомления ИФНС об открытии(закрытии) расчетного счета в банке
• Форма уведомления ФСС об открытии(закрытии) расчетного счета в банке
• Форма уведомления ПФР об открытии(закрытии) расчетного счета в банке

 

  В случае если организация во время не проинформирует налоговую об открытии счета, ее могут оштрафовать на 5000 рублей (статья 118 НК РФ), а также директора на сумму от 1000 до 2000 рублей (статья 15.4 КоАП РФ).

 

Валютный счет .

  Для открытия валютного счета, необходимо представить в банк такие же документы, как и для открытия расчетного счета, а также справку об открытии расчетного счета. Если организация открывает валютный счет в том же банке, где у нее уже открыт расчетный счет, то потребуется только заявление на открытие валютного счета и заполненный договор валютного счета с банком.

  При открытии валютного счета банк открывает текущий валютный счет (предназначенный для учета валюты, находящейся в распоряжении организации) и транзитный валютный счет, который служит для зачисления поступающей на ваш счет валюты.

 

Специальные счета.

  Как правило, открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера.

 

  Источником денежных средств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные с собственного расчетного счета или полученные банковские кредиты.

  Для открытия специального счета необходимо в обслуживающем банке написать соответствующее заявление и в случае, если деньги перечисляются с расчетного счета, приложить к нему платежное поручение на перевод.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Документы необходимые  для открытия счета ИП

Как правило требуются:

-нотариально заверенное свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ИНН)

-нотариально заверенное свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя

-копия выписки из ЕГРИП (не старше 1 месяца),

-копия уведомления территориального органа Федеральной службы государственной статистики,

-копия паспорта (основной разворот и разворот с пропиской на одной странице),

-необходимые лицензии (только если Ваша деятельность подлежит лицензированию)

 

Также в самом банке  надо заполнить разные заявления, договора, приложения, карточки и т.д.

 

Если выписка выданная при государственной регистрации  ИП уже старше одного месяца, придется заказывать новую. Заявление на выписку подается в ту же ИФНС, где регистрировался ИП.

В течение 5-ти дней со дня  открытия счета необходимо сообщить об этом в районную налоговую (штрафы за просрочку начинаются от 5000 руб.). Сообщение нужно сделать по форме  № С-09-1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОПЕРАЦИИ ПО СЧЕТАМ

 

Операции по расчетному счету

 

  Расчеты с контрагентами в рублях производятся в безналичном порядке через расчетный счет.

  Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.

 

  Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка. Этот документ банк обязан выдавать организации за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей. В выписке указывается:

• Наименование клиента.
• Наименование банка.
• Номер счета.
• Дата, за которую предоставляется выписка.
• Состояние счета на начало этого дня.
• Поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление.
• Выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие.
• Состояние счета на конец дня.
• Подпись операциониста банка.

 

  Банк может списать деньги с расчетного счета клиента только по поручению организации.

  В бесспорном порядке списываются требования кредиторов по решению суда, требования налоговой инспекции в части налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Операции по валютному  счету

 

  На валютном счете отражаются операции по зачислению и списанию валютных средств. Операции отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

  Движение валютных средств осуществляется на счете 52 «Валютные счета». Денежные средства, хранящиеся на валютных счетах, используются для расчетов в валютных операциях.

 

Валютными операциями считаются:

• приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
• приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;
• перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;
• перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ.

 

  Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, определенных статьей 9 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003 г.

 

К счету 52 «Валютные  счета» открываются субсчета:

• 52-1 «Валютные счета внутри страны»
• 52-2 «Валютные счета за рубежом»

  Организация может использовать иностранную валюту для расчетов с иностранными контрагентами, на погашение валютных кредитов, на оплату командировок при загранкомандировках. С валютного счета наличные деньги можно снять только для оплаты командировочных.

 

  Открытие валютного счета за пределами РФ относится к валютным операциям, связанным с движением капитала. Согласно п.5 ст.5 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами РФ в случаях, установленных Центральным банком РФ.

  Денежные средства на валютных счетах в бухгалтерском учете и отчетности отражаются в рублях. Поэтому иностранную валюту нужно периодически пересчитывать в рубли по официальному курсу Банка России.

 

Переоценка выполняется:

• на дату зачисления или списания валютных средств с банковского счета.
• на дату составления бухгалтерской отчетности
• по мере изменения курсов иностранных валют

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Операции по специальным  счетам

 

  На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей). В отличие от обычных денежных средств (они хранятся на расчетных счетах), часть их может хранится на других счетах банка и иметь ограниченный оборот.

 

К счету 55 "Специальные  счета в банках" открываются  субсчета:

• 55-1 "Аккредитивы";
• 55-2 "Чековые книжки";
• 55-3 "Депозитные счета" и др.

 

  Аккредитив – специальный банковский счет, на котором резервируются денежные средства для расчетов с поставщиками. Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень представляемых документов определяется в договоре.

 

Чековые книжки.

  Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности. И поэтому они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

  Для того, чтобы получить чеки, а в будущем, производить расчеты с их помощью, нужно депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке.

  Депозитные счета – банковские и другие вклады.

Аналитический учет ведется по каждому вкладу, по каждому выставленному организацией аккредитиву, по каждой полученной чековой книжке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ

 

Учет операций на расчетном счете

 

  Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету - в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету - увеличение, поступление средств, а по кредиту - уменьшение, т. е. списание средств.

  По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

1. Сдача наличных денег на счета в банк:

Дт 51 "Расчетные счета",

Кт 50 "Касса".

2. Зачисление выручки  от продажи продукции (работ,  услуг):

Дт 51 "Расчетные счета",

Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

Кт 90-1 "Выручка".

3. Зачисление средств,  поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:

Дт 51 "Расчетные счета",

Кт 91-1 "Прочие доходы".

4. Зачисление на счета  краткосрочных и долгосрочных  кредитов и займов:

Дт 51 "Расчетные счета",

Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",

Кт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

5. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров:

Дт 51 "Расчетные счета",

Кт 91-1 "Прочие доходы".

6. Зачисление дебиторской задолженности:

Дт 51 "Расчетные счета",

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

7. Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

Дт 51 "Расчетные счета",

Кт 76-2 "Расчеты по претензиям".

 

  По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

1. Поступили денежные  средства в кассу с расчетного  счета:

Дт 50 "Касса",

Кт 51 "Расчетные счета".

2. Оплата поставщикам и подрядчикам  за продукцию, работы, услуги:

Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

Кт 51 "Расчетные счета".

3. Перечисление налоговых  платежей в бюджет:

Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам",

Кт 51 "Расчетные счета".

4. Уплата процентов  банку по ссудам:

Дт 91-2 "Прочие расходы",

Кт 51 "Расчетные счета".

5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя):

Дт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",

Кт 51 "Расчетные счета".

6. Погашение задолженности  по полученным кредитам и займам:

Дт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",

Дт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",

Кт 51 "Расчетные счета".

7. Перечисление в погашение  задолженности органам социального  страхования и обеспечения:

Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",

Кт 51 "Расчетные счета".

8. Осуществление финансовых вложений:

Дт 58 "Финансовые вложения",

Кт 51 "Расчетные счета".

9. Погашение кредиторской  задолженности:

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

Кт 51 "Расчетные счета".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет операций на валютном счете 

 

  Учет операций по валютным счетам  аналогичен учету по расчетному счету.

 1. Перечислены с валютного счета денежные средства на другие валютные счета организации:

Дт 52 "Валютные счета"

Кт 52 "Валютные счета",

2. Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.

 Дт 52 "Валютные счета"

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

3. Поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета.

Дт 50 "Касса",

Кт 52 "Валютные счета",

4. Получены доходы от участия в других организациях.

Дт 52 "Валютные счета"

Кт 76-3 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"(расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам), 

5. Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте.

Дт 52 "Валютные счета"

Кт 57"Переводы в пути",

6. Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы организации.

Дт 52 "Валютные счета" 

Кт 50 "Касса",

7. Возвращены авансы покупателям и заказчикам.

Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

Кт 52 "Валютные счета".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет операций на специальных счетах

 

  Аккредитивы

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводкой:

Дт 55-1 Кт 51 (52,66)

Списание средств (по мере представления в банк поставщиком  документов, подтверждающих исполнение договорных обязательств):

Дт 60 Кт 55-1

Неиспользованная сумма  в аккредитивах восстанавливается:

Дт 51 (52,66) Кт 55-1

 

  Чековые книжки

Депонированные суммы  отражаются проводкой:

Дт 55-2 Кт 51(52).

После этого принимаются  к учету полученные чеки – Дт 006

На выплаченные суммы по предъявленным чекам делаются проводки:

Дт 60 Кт 55-2, и Кт 006.

Неиспользованные чеки возвращаются в банк. Депонированная сумма восстанавливается на расчетный  счет организации:

 Дт 51(52) Кт 55-2, и Кт 006

 

  Депозитные счета

Перечисление денежных средств во вклады отражается проводкой:

Дт 55-3 Кт 51(52)

Возвращение средств  с депозита:

Дт 51(52) Кт 55-3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКРЫТИЕ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА

 

 

Основанием для закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского счета, счета по вкладу (депозиту) .

После прекращения договора банковского счета наступают  следующие правовые последствия:

• приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются;
• денежные средства, поступившие клиенту, возвращаются отправителю;
• до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка;
• у клиента возникает обязанность сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

 

  Закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора, если законодательством РФ не установлено иное.

  Наличие неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета и исключению банковского счета из Книги регистрации открытых счетов.

  Исключение счета по вкладу (депозиту) из Книги регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В завершении курсовой работы можно подвести итоги.

Хранение денежных средств  на счетах в банках имеет большое значение, так как:

• надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
• контролируется использование по целевому назначению;
• облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

 

Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет  на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

Расчетный счет очень  важен для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс.

На расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов.

Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы, а также  на финансовые вложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ

 

  1. Федеральный Закон  о  Бухгалтерском Учете

2. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет - М.: Юнити -Дана, 2005

3. Захарьин В. Р.  Теория бухгалтерского учета- М.: Форум- Инфра, 2003

4. Кондаков Н.П. Бухгалтерский учет - М.: Инфра, 2007

5. Кирьянова З. В.  Теория бухгалтерского учета  - М.: Финансы и

     статистика, 2005

6. Интернет: - revolution.allbest.ru

                          - BestReferat.ru