Учет операций на расчетном счете. 3
44
Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
Нижегородская государственная
Сельскохозяйственная академия
Кафедра бухгалтерского учета и финансов
Курсовая работа
на тему
«Учет операций на расчетном счете»
Выполнила: студентка
экономического
факультета
59 группы
Кузнецова А.Б.
Проверил: к.э.н., доцент
Жданкин Г,В,
Нижний Новгород
2010г.
Содержание
Введение
1.1 Общая характеристика
1.2 Формы безналичных расчетов
1.3 Порядок открытия расчетного счета
1.4 Синтетический и аналитический учет операций на расчетному
счету
1.5 Порядок закрытия расчетного счета
2. Природно-климатические и организационно-экономические условия производства
3.1 Методологические основы и задачи учета операций по расчетному счету
3.2 Анализ первичной учетной документации
3.3 Состояние синтетического и аналитического учета
3.4 Бухгалтерский отчет о движении денежных средств
Выводы и предложения
Список используемой литературы
Приложения
Введение
В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов. Скоростью движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения.
Появление огромного количества новых коммерческих структур сказалось на резком росте документооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом. Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками.
Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. В настоящее время действует положение о безналичных расчетах в РФ от 3.10.2002. №2-П Положение о безналичных расчетах регламентирует общие подходы к организации расчетов и единый документооборот в банках. Расчетные операции осуществляются банками с банковских счетов предприятий. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий о перечислении и выдаче денежных средств со счетов и о проведении других банковский операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.
В настоящее время следует исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор мною данной темы.
Основными задачами учета операций по расчетным счетам являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; использованием денежных средств по их целевому назначению; обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.
Цель курсовой работы представить и осветить вопросы использования безналичных расчетов в современных экономических условиях с точки зрения бухгалтерского учета.
Задачи данной курсовой работы рассмотреть безналичные расчеты, их значение, а также основные формы, принципы организации и учет безналичных расчетов в бухгалтерском учете.
Объектом исследования в курсовой работе является колхоз им. Ленина Починковского района Нижегородской области.
Методической и теоретической основой при написании работы послужили: законодательные и нормативные акты, специальная и учебная литература по теме исследования. Источниками конкретной информации для проведения исследования является бухгалтерская отчетность предприятия, данные синтетического и аналитического учета.
В процессе исследования применяются следующие методы: экономико-математический, экономико-статистический, монографический, расчетно-консультативный.
1.1 Общая характеристика
В настоящее время все предприятия, организации, объединения и учреждения независимо от формы собственности все свободные денежные средства должны хранить в учреждениях банка.
Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Он является основным счетом организации, через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты.
Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, то есть остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год. Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных счетов.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. С целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально сведения обо всех расчетных счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях. Банки, в свою очередь, сообщают информацию о совершенных клиентами операциях в крупных размерах уполномоченному органу.[15]
При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке их поступления в банк.[10]
Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.[2]
Принципы организации безналичных расчетов:
1) обязательное хранение денег на счетах в банке всех предприятий и проведение всех операций через банк;
2) платежи должны совершаться в точном соответствии с условиями договоров;
3) платежи осуществляются при наличии средств на счете и праве на кредит;
4) обязательное уведомление плательщика о всех передвижениях средств на его счетах.
Необходимо отметить, что в 2006 г. была разработана модель нормативного регулирования безналичных расчетов. Содержание проекта:
Глава 2. Инструменты безналичных расчетов и общие правила их использования.
Глава 3. Правила использования платежных документов.
Глава 4. Правила использования платежных карт и электронных средств платежа.
Глава 5. Правила использования документов перевода.
Глава 6. Процедуры безналичных расчетов и общие правила их выполнения.
Глава 7. Правила выполнения процедур приема распоряжений.
Глава 8. правила выполнения процедур исполнения распоряжений.
Глава 9. Расчеты платежными поручениями.
Глава 10. Расчеты по аккредитиву.
Глава 11. Расчеты по инкассо.
Глава 12. Расчеты чеками.
Глава 13. Иные формы безналичных расчетов, установленные Банком России.
13.1. Расчеты без открытия банковского счета.
13.2. Расчеты дорожными чеками.
13.3. Расчеты по операциям с платежными картами.
Глава 14. Особенности осуществления безналичных расчетов в рамках платежных систем.
Новое положение позволит создать основу для: комплексного нормативного регулирования безналичных расчетов; проведения мониторинга частных платежных систем с целью их последующей оценки на предмет значимости; разработки правил для платежной системы Банка России и рекомендаций для частных платежных систем.[13]
1.2 Формы безналичных расчетов
Осуществление безналичных расчетов в формах, установленных Гражданским кодексом РФ, а также форматы и порядок заполнения используемых расчетных документов определены Положением Центрального банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
Наиболее распространенными формами безналичных расчетов являются:
расчеты платежными поручениями;
расчеты платежными требованиями;
расчеты по аккредитиву;
расчеты по инкассо;
расчеты чеками.
1. Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное соответствующим расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.[11]
Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Личность получателя средств определяется банком по реквизитам платежного поручения, которые установлены ч.I Положения о безналичных расчетах в Р.Ф.: наименование получателя средств, номер его счета, ИНН.[2]
2. Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.[11]
Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.
3. Расчеты по аккредитиву - условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк - эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.
Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок 15 дней, в отдельных случаях банк может установить иной срок.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого аккредитива банк - эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк - эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета пределах суммы аккредитива.
Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком - эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.[2]
4. Расчетах по инкассо - банковскую операцию, посредством которой банк (банк - эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк - эмитент вправе привлекать другие банки (исполняющий банк).
В соответствии со ст. 874 ГК РФ участники инкассовой операции именуются: получатель, банк-эмитент, банки-корреспонденты, исполняющий банк, плательщик.[9]
Согласно Положению о безналичных расчетах расчеты в порядке инкассо проводятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.
5. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).
Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.[2]
В целом, можно сделать вывод, что безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и, в конечном счете, ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.
1.3 Порядок открытие расчетного счета
Каждое предприятие вправе открывать в учреждениях банков расчетные и иные счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Основанием открытия банковского счета, счета по вкладу является заключение соответствующего договора и представление всех установленных документов:
1. заявление на открытие счета;
2. свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
3. нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
4. справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
5. копию документа о регистрации в качестве плательщиков взносов в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страхования в РФ
6. карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально;
7. документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке;
8. документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
9. лицензии, если они имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента.
Отношения между банками и клиентами имеют договорной характер. В договоре банковского счета указываются номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов. При этом условия заключения банковского счета, право распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, виды и сроки операций по счету и т.д. определены ст. 845-860 ГК РФ.[9]
Предприятие может иметь в банке только один расчетный счет. Расчетному счету присваивается номер, который указывается во всех расчетно-платежных документах. В настоящее время номер счета клиента двадцатизначный и знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда.
Клиенту может быть отказано в открытии счета, если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.[3] По мнению экспертов Ассоциации региональных банков необходимо внести изменения в действующее законодательство, позволяющее коммерческим банкам при наличии документально оформленных мотивированных суждений отказывать в открытии счета без объяснения причин и в проведении сомнительных операций по открытым счетам.
Банк устанавливает лимит остатка денежных средств, хранящихся на счете клиента. Если сумма денежных средств на счете окажется ниже этого лимита и, несмотря на предупреждения банка, не будет восстановлена в течение месяца, банк имеет право расторгнуть договор с клиентом по своей инициативе. [16]
Счет является открытым с момента внесения записи в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.
Банк в соответствии с п. 3 ст. 845 ГК РФ не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать иные, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. [9]
1.4 Синтетический и аналитический учет операций по расчетном счету
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном счете 51 «Расчетные счета». Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.[14]
При этом следует иметь в виду, что для организации и банка понятия «дебет» и «кредит» применительно к расчетному счету означают разное. Для организации расчетный счет является активным счетом. Расчетный счет организации для банка является источником денежных средств, т.е. пассивным счётом.
Движение денежных средств на расчетном счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
В выписке указывается:
номер расчетного счета клиента;
дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);
номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;
корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
суммы по дебету и кредиту;
остаток наличия средств на дату выписки;
Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.
Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все платежные и другие оправдательные документы прилагаются к выпискам банка, выдаваемым клиентам.[15]
Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется по каждому расчетному счету.
По счету 51 открывают сальдо - оборотную ведомость. Обороты и сальдо за отчетный месяц по счету 51 переносят из регистра в «Свободную сальдо – оборотную ведомость».
1.5 Порядок закрытие расчетного счета
Расторжение договора банковского счета является основание закрытия счета клиента. Закрытие осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора, если законодательством РФ не установлено иное. [3]
Наличие неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета и исключению банковского счета из Книги регистрации открытых счетов.
Клиент вправе досрочно в одностороннем порядке расторгнуть договор банковского счета без объяснения причин. При этом договор расторгается по заявлению клиента.
Банк может досрочно расторгнуть договор только в судебном порядке и в следующих случаях:
1. когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об том;
2. когда отсутствуют операции по этому счету в течении года, если иное не предусмотрено договором (ст. 859 ГК РФ)
Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента.[2]
Сущность порядка открытия и ведения расчетных счетов обусловлена выполнением возложенной на банк функции контроля за соблюдением действующего законодательства при создании, реорганизации и ликвидации государственных, кооперативных и общественных предприятий и объединений.
Считаем, в настоящее время необходимо применить новую модель нормативного регулирования, поскольку это приведет к повышению эффективности деятельности банков при осуществлении безналичных расчетов, позволит расширить возможности применения форм безналичных расчетов, учитывать международные стандарты и опят.
В целом, можно сказать, что, хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как надежно обеспечивается их сохранность от расхищений, контролируется использование по целевому назначению, облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.
2. Природно-климатические и организационно-экономические условия производства
Колхоз имени Ленина расположен в северо-западной части Починковского района Нижегородской области, центральной усадьбой которого является село Ризоватово. Расстояние до районного центра села Починки в которых расположены основные предприятия по переработке сельскохозяйственной продукции 37 км, до ближайшей железнодорожной станции Ужовка 21 км. Составной частью колхоза имени Ленина является село Малая Пуза, расположенное от центра села Ризоватово на расстоянии 7 км. В данной местности преобладает асфальтобетонное покрытие, что увеличивает скорость перевозок, уменьшая при этом износ транспортных средств
По своим агроклиматическим условиям территория колхоза имени Ленина характеризуется умеренно-континентальным климатом. Характерной чертой данного климата является сравнительно коротким, умеренно-теплым летом и продолжительной, холодной и достаточно снежной зимой. Среднегодовая температура воздуха 3,6 °С.
Территория колхоза им. Ленина расположена на широко-волнистом водораздельном пласте рек Рудня и Алатырь. Юго-восточный склон этого водораздела разделяется целым рядом оврагов. Гидрогеографическая сеть на территории хозяйства представлена рекой Алатырем и ее двумя притоками: р. Ирсетью, протекающей с юго-запада на северо-восток, а так же р. Арзанской - левым притоком р. Алатырь, впадающей в него в северной части хозяйства. Близкий уровень грунтовых вод способствует заболачиванию.
В условиях такого рельефа здесь сложились преимущественно 4 типа почв: серые лесные, лёгкосуглинистые и супесчаные почвы, а также дерново-луговые почвы приуроченные к поймам рек.
Район относиться к лесостепной зоне. Леса наибольшее распространение имеют в северной и западной частях землепользования и представлены елью, сосной, дубом, вязом, липой, берёзой. Кормовые угодья занять овсяницей, костром безостым, полевицей тонкой, лисохвостом, тимофеевкой.
Колхоз имени Ленина является производственным кооперативом, имеет статус коммерческой организации. Колхоз действует на основании законодательства РФ и Устава с уставным фондом 45016 тыс. руб., находящимся в обще-долевой собственности и земельными массивами, находящимися в коллективно-совместной собственности, является производителем сельскохозяйственной продукции.
Основными задачами являются предпринимательская деятельность, направленная на насыщение рынка сельскохозяйственными товарами, сельскохозяйственным сырьем, создание условий для экономического развития колхоза и получения прибыли.
Организационная структура двухступенчатая. Высшим органом управления является общее собрание его членов, которое уполномочено решать любые вопросы, касающиеся деятельности колхоза. Исполнительными органами, осуществляющими текущее руководство деятельностью является правление и председатель.
Колхоз имени Ленина включает в себя отдел, который состоит из одной тракторно-полевой и трех животноводческих бригад: молочно-товарная ферм и откорм КРС. Для обслуживания основных отраслей сельскохозяйственного производства на центральной усадьбе организован автопарк; ремонтная мастерская. Все руководители подразделений находятся в непосредственном подчинении председателя колхоза имени Ленина, рис. 2.1.
Рис. 2.1 Структура управления предприятием
Результаты хозяйственной деятельности предприятия во многом зависят от уровня специализации и концентрации производства. Специализацию производства отражает соотношение отраслей растениеводства и животноводства в структуре товарной продукции.