Учет операций на расчетном счете. 6

       МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

Филиал

федерального государственного бюджетного образовательного учреждения

высшего  профессионального  образования

«Московский государственный  индустриальный университет»

в г. Кинешме, Ивановской области

(филиал  ФГБОУ ВПО «МГИУ»  в г. Кинешме)

Кафедра «Экономики и управления на предприятии»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Бухгалтерский учёт»

на тему: «Учет операций на расчетном счете»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

1.Теоретические и методологические  основы изучения учета операций  на расчётном счёте…………………………………………………………………...5

1.1. Определение и сущность  расчётного счёта………………………………...5

1.2. Порядок открытия расчётного счёта………………………………………..8

1.3. Учёт операций по  расчётному счёту………………………………………13

1.4. Порядок закрытия расчётного  счёта………………………………………17

2. Практическая часть(7 вариант)…………………………………………….20

Заключение……………………………………………………………………..32

Список использованной литературы…………………………………………33

Приложение А. Образец заявления на открытие расчетного счета……….34

Приложение Б. Образец заявления о закрытии расчетного счета…………35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

В данной курсовой работе рассматривается  бухгалтерский учет операций на расчетном  счете.

В процессе хозяйственной  деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми  органами, органами социального страхования  и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Эти взаимоотношения  возникают в связи с реализацией  продукции, выдачей заработной платы, осуществлением различных финансовых операций и т.п.

Каждая организация при этом является с одной стороны – поставщиком для ряда предприятий и, с другой стороны – покупателем для других. Денежные расчеты осуществляются в форме безналичных платежей. Для обслуживания предприятий создана система коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый центр (РКЦ) ЦБ РФ. Денежные средства организации находятся на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, в эффективном использовании  финансовых ресурсов. Умелое распределение  денежных средств само по себе может  приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно  думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для  получения прибыли. Этим объясняется  актуальность выбранной темы.

Таким образом, основными  задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

- учет и контроль наличия  и движения денежных средств  в кассе и на счетах в  учреждениях банков;

- своевременное и правильное  документирование операций по  движению денежных средств и  расчетов;

- контроль правильности  и своевременности перечисления  средств, финансовым органам,  банкам, работникам и другим, физическим  и юридическим лицам;

- контроль соблюдения  форм расчетов, установленных в  договорах;

- контроль состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Цель работы: Подробно рассмотреть и изучить учёт операций на расчётном счёте.

Задачи работы:

I.Рассмотреть теоретические и методологические основы изучения учета операций на расчётном счёте, а в частности:

1. Сущность расчётного счёта

2. Порядок открытия расчётного  счёта

3. Учёт операций по расчётному счёту

4. Порядок закрытия расчётного счёта

II.Выполнить расчёты основных показателей работы предприятия за отчётный месяц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретические и методологические  основы изучения учета операций  на расчётном счёте

1.1. Определение и сущность  расчётного счёта

В процессе деятельности у  предприятия в определенные периоды  времени (после реализации партии собственной  продукции, товаров, иных активов, или  по другим причинам) могут скапливаться огромные массы наличных денег. Необходимо организовать не просто их хранение, а  постоянно доставку их поставщикам, находящимся порой на далеком  расстоянии, в оплату за заказанное сырье и другие товарно-материальные ценности. Зачастую это невозможно исполнить физически, так как  нужно было бы хранить и перевозить массы бумажных денег. Выход был  найден не сразу. Посредником при  осуществлении этих операций стал банк. И большая часть расчетов между  предприятиями стала осуществляться безналичным путем - перечислением  денежных средств со счета плательщика  на счет получателя. Для этого постепенно сформировалась банковская система, которая  взяла на себя функции посредника в расчетах между покупателями и  продавцами. В настоящее время  все предприятия, организации, объединения  и учреждения независимо от формы  собственности все свободные  денежные средства должны хранить в  учреждениях банка.

Для выполнения этих операций в соответствии с законодательством  РФ о предприятиях и предпринимательской  деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств  и осуществления через эти  счета всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций. Все расчеты  по обязательствам с юридическими лицами и предпринимателями, имеющими свой расчетный счет в банке, производятся, как правило, по безналичному расчету  через банки.

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий  год.

Расчетным счетом является счет юридического лица - резидента  по законодательству РФ, являющегося  коммерческой организацией по основной деятельности, а также счет частного предпринимателя.

Текущий счет - это счет юридического лица - резидента РФ, относящегося к  некоммерческим организациям, для осуществления  расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной  его учредительными документами.

Организации могут иметь  неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с  бюджетом и производить другие расчеты  с любого расчетного счета.

При этом нужно иметь в  виду, что с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять  ежеквартально сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также  ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе и в органах  фондов социального страхования  и обеспечения (либо при предъявлении документа, удостоверяющего об уведомлении  налогового органа о намерении налогоплательщика  открыть в банке соответствующий  счет).

В случае выявления фактов открытия банками расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без уведомления налогового органа на руководителей организаций, а также на физических лиц-предпринимателей налагается административный штраф  в размере стократной минимальной  месячной оплаты труда, установленной  законодательством РФ.

Каждому расчетному счету  банк присваивает номер, который  должен быть указан на всех документах при списании или поступлении  денег на счет. В настоящее время  номер счета клиента двадцатизначный  и знаки в номере лицевого счета  располагаются с первого разряда, слева:

  • первый знак (одна цифра) означает номер раздела плана счетов;
  • следующие два знака (две цифры) означают номер счета первого порядка;
  • четвертый и пятый знаки (две цифры) означают номер счета второго порядка;
  • следующие три знака (три цифры) означают код валюты или драгоценного металла;
  • девятый знак (одна цифра) является защитным ключом;
  • следующие четыре знака (четыре цифры) означают номер филиала (отделения, структурного подразделения);
  • последние семь знаков (семь цифр) означают порядковый номер лицевого счета клиента (организации, предприятия, фирмы и т. д.).

На расчетных счетах сосредотачиваются  денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, сумм полученных кредитов и иных поступлений, производятся платежи другим предприятиям, бюджету по налогам и приравненным к ним платежам, с персоналом по всем расчетам, с банками по полученным кредитам, выдача наличных денег в  кассу предприятия и других расчетов.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

  • надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
  • контролируется использование по целевому назначению;
  • облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Определенную выгоду имеют  организации: банк зачисляет на их расчетные  счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка  денежных средств на счете.

 

1.2. Порядок открытия расчётного  счёта

Для открытия расчетного счета  организация должна представить  в учреждение выбранного ею банка  следующие документы:

- заявление на открытие  счета установленного образца (Приложение А);

- нотариально заверенные  копии устава организации, учредительного  договора и регистрационного  свидетельства; 

- справку налогового органа  о регистрации организации в  качестве налогоплательщика;

- копии документов о  регистрации в качестве плательщиков  в Пенсионный фонд Российской  Федерации и в Фонд обязательного  медицинского страхования; 

- карточку с образцами  подписей руководителя, заместителя  руководителя и главного бухгалтера  с оттиском печати организации  по установленной форме, заверенную  нотариально.

В случае отсутствия в организации  должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

Иностранным юридическим  лицам (нерезидентам) рублевые счета  могут быть открыты только по месту  нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной  инструкцией.

При временном отсутствии печати у созданной организации  руководитель банка разрешает в  течение срока, необходимого для  изготовления печати, представлять в  банк документы без оттиска печати.

После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер банка на подлинном  экземпляре устава делает отметку, что  расчетный счет открыт, с указанием  номера счета и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя (контролера).

После сдачи в банк необходимых  документов, включая карточки с образцами  подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается  договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость  услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту  за средства на счетах. Банк присваивает  расчетному счету предприятия специфический  серийно-порядковый номер.

В случае реорганизации предприятия  в результате слияния, присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета все документы  представляются заново. При изменении  названия предприятия или его  подчиненности в банк передается новое заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая  карточка с образцами подписей и  оттиском печати. На основании этих документов производится переоформление счета. При изменении характера  деятельности в банк представляется копия нового устава. Если в течение  трех месяцев на расчетном счете  не было движения денежных средств, то он закрывается.

На расчетном счете  сосредотачиваются денежные средства, поступившие от покупателей в  оплату продукции, работ и услуг, банковские кредиты и прочие поступления. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам –  налоги и сборы, погашаются банковские кредиты, производятся иные платежи. На расчетные счета организации  сдают денежные средства из кассы  предприятия, а в необходимых  случаях, для выдачи заработной платы, подотчет на хозяйственные нужды  или командировочные расходы  получают наличные.

Выдачу денежных средств  или безналичные перечисления с  расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца. Без его  согласия могут быть списаны проценты за пользование банковским кредитом, задолженность по кредитам, а также штрафы, пени, неустойки по решению суда.

Прием и выдачу денег, безналичные  перечисления банк производит по документам установленной формы:

Объявление на взнос наличными – является основанием для зачисления наличных денежных средств из кассы предприятия на расчетный счет. Заполняется в одном экземпляре, состоит из трех частей: объявление, талон к объявлению, квитанция, чек.

Чек – является основанием для получения с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Хранятся чеки в кассе предприятия в чековых книжках, выписываются в одном экземпляре. Чек состоит из двух частей: чек, корешок чека.

Чек должен быть подписан руководителем  и главным бухгалтером, заверен  печатью организации.

Платежное поручение –это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующих сумм со своего счета на счет получателя (поставщикам, финансовым органам, другим организациям). Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисление денежных средств  за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств  в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств  в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов  по ним;

г) перечисления по распоряжениям  физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

д) перечисления денежных средств  в других целях, предусмотренных  законодательством или договором.

В соответствие с условиями  основного договора платежные поручения  могут использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг или  для осуществления периодических платежей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и другие банковские документы, заполняются на компьютере без исправлений и подчисток, печатаются на бланке ф. 0401060 в количестве от 3 до 5 экземпляров в зависимости от того, в каком банке находится расчетный счет. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит скорость и точность перечисления сумм по назначению). При заполнении поручения в реквизитах плательщика и получателя перед их наименованиями обязательно должны указываться идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН). ИНН не указывается в тех случаях, когда получателями или плательщиками являются учреждения ЦБ России, нерезиденты, а также в случаях использования кредитной организацией платежного поручения в качестве сводного для представления расчетных документов своих клиентов в учреждения ЦБ России. При расчетах платежными поручениями в нижней части бланка необходимо четко указывать назначение платежа. В каждом конкретном случае нужно писать «Предоплата» или «Товар получен». При этом следует указывать: за что, по какому документу, от какого числа. Еще ниже ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения, ставит штамп на все экземпляры, а последний возвращает бухгалтеру для отражения данной операции на предприятии по счету 51.

 Платежное требование – представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платежное требование передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа. Платежные требования оформляют, как правило, на сумму не менее предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету. Платежи менее этой суммы осуществляют обычно почтовыми переводами. Не ограничивается сумма переводов на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств на имя других организаций, где нет кредитных учреждений. При расчетах платежными требованиями (переводами) операции по расчету у поставщиков и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким же образом, как и при расчетах платежными поручениями

Предприятие периодически (ежедневно  или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку  из расчетного счета, т.е. перечень произведенных  им за отчетный период операций. К выписке  банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены  или списаны средства, а также  документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета  является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему  банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой  регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских  записей. Все приложенные к выписке  документы гасятся штампом” погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные  с расчетного счета суммы принимаются  на счет 76 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной  выписки против сумм операций и в  документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 « Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка  проверяется и обрабатывается: подбираются  все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

 

1.3. Учёт операций по  расчётному счёту

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия  предприятия ведет на счете 51 "Расчетный  счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер  №2. Обороты по дебету этого счета  записываются в разных журналах-ордерах  и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные  и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер  и в ведомость итогами.

Обязательное условие  для заполнения регистров использование  одной строки для каждой выписки  независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых  строк журнала-ордера №2 и ведомости  №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как  в журнале ордере №2, так и в  ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих  счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет  счетным работникам анализировать  источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование  средств, исполнение обязательств перед  бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Выписки из расчетного счета  служат основанием для учетных записей  по счету 51 «Расчетные счета» – счет активный, основной, денежный, остаток  показывается во 2 разделе в активе баланса.

 

                                                                                                                   Таблица 1

Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

1

2

3

51

50

Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации.

51

51

Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации.

51

55

Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам.

51

58-3

Возвращены займы, выданные другим организациям

51

60

Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и  подрядчикам.

51

62

Получены денежные средства от покупателей  и заказчиков:

- в оплату проданной продукции  (работ, услуг);

- в качестве авансовых платежей  в счет предстоящей поставки  продукции (работ, услуг);

- в оплату проданных основных  средств;

- в оплату проданных нематериальных  активов.

51

62

Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения.

51

62

Получена плата по договору переуступки  права требования.

51

62

Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам по обычным видам  деятельности).

51

66

Получены:

- краткосрочные кредиты банков;

- краткосрочные займы от других  организаций.

51

67

Получены: 
- долгосрочные кредиты банков;

- долгосрочные займы от других  организаций.

51

75-1

Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.

51

76-1

Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями.

51

76-2

Получены денежные средства по расчетам по претензиям.

51

76-3

Получены доходы от участия в  других организациях.

51

76

Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.

51

91-1

Поступили денежные средства от продажи  валюты.

51

91-1

Отражены поступления дебиторской  задолженности, списанной ранее  как нереальная к взысканию.

51

91-1

Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счету.

51

91-1

Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к прочим поступлениям).

51

98-2

Отражены безвозмездно полученные денежные средства.

50

51

Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации.

51

51

Перечислены с расчетного счета  денежные средства на другие расчетные  счета организации.

55

51

Перечислены денежные средства на аккредитив или специальный счет организации  с её расчетного счета.

1

2

3

57

51

Списаны со счета денежные средства на покупку валюты.

58-3

51

Перечислены займы другим организациям.

58-4

51

Перечислен вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).

     

58-1

51

Перечислены вклады в уставный капитал  других организаций.

58-1, 58-2

51

Приобретены ценные бумаги других организаций.

58

51

Приобретены:

- векселя других организаций;

- депозитные сертификаты;

- государственные ценные бумаги;

- прочие финансовые вложения.

60

51

Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.

60

51

Перечислены авансы поставщикам и  подрядчикам.

60

51

Погашены векселя, выданные в счет обеспечения задолженности перед  поставщиками и подрядчиками.

60

51

Уплачены проценты по векселям выданным.

62

51

Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг).

62

51

Возвращены авансы покупателям  и заказчикам.

75-2

51

Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации.

76-1

51

Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию.

66

51

Погашаются:

- краткосрочные кредиты банков;

- проценты по краткосрочным  кредитам банков;

- векселя, выданные в обеспечение  задолженности по краткосрочным  кредитам банков;

- проценты по векселям, выданным  в обеспечение задолженности  по краткосрочным кредит.

67

51

Погашаются:

- долгосрочные кредиты банков;

- проценты по долгосрочным кредитам  банков;

- векселя, выданные в обеспечение  задолженности по долгосрочным  кредитам банков;

- проценты по векселям, выданным  в обеспечение задолженности  по долгосрочным кредитам.

76-1

51

Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию.

76-2

51

Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.

 

1

2

3

91-2

51

Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и  физическим лицам.

91-2

51

Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.


 

1.4. Порядок закрытия расчётного  счёта

   Расчетный счет  предприятия может переоформляться,  временно или полностью закрываться. 

   1. Реорганизация предприятия  как причина переоформления счета.  Если реорганизованное предприятие  является правопреемником бывшего  предприятия, что подтверждается  новыми учредительными документами,  то в банк представляется решения  о перерегистрации и все сопровождающие 

документы. Новые карточки с образцами подписей и оттиска  печати. Реорганизованное предприятие  продолжает пользоваться тем же р\с.

   2. Изменение характера  деятельности (как и любое другое  изменение в учредительных документах) требует внесения изменений в  эти документы по распоряжению  органа, ранее зарегистрировавшего  предприятия, и представления  решения о внесении изменений  и копий документов с изменениями  в банк.    Карточки требуют  замены в случаях изменения  названия, местонахождения предприятия,  избрания другого лица на должности  заместителя, директором, назначения  другого лица на должности  заместителя директора, гл. бухгалтера  или его заместителя. Предприятие  в заявлении отмечает все изменения,  в связи с которыми возник  вопрос о переоформлении расчетного  счета. 

   3. Временное закрытие  р\с (приостановление проведений  операций по р\с) по решению  налоговой инспекции, причинами  которого могут быть непредоставление  в срок отчетных документов, нарушения  по суммам и срокам уплаты  налогов. 

   4. Закрытие р\с  по следующим причинам:

- по решению собственника;

- по решению органа, имеющего  полномочия на ликвидацию реорганизацию  предприятия; 

- признание предприятия  в установленном порядке банкротом;  если принято решение о запрете  деятельности из-за невыполнения  условий, установленных законодательством  РФ;

- по решению суда или  арбитража; - в случае нарушения  клиентом договора банковского  счета;

- в других случаях,  предусмотренных действующим законодательством  РФ.  Расчетный (текущий) счет предприятия может быть закрыт, когда его деятельность прекращается по решению органа, зарегистрировавшего его, в случаях:

- когда предприятие в  течении одного года с момента  регистрации не приступило к  производственно-хозяйственной деятельности  или не возобновил фактически  прекращенную деятельность по  истечении одного года после  подачи последней декларации  о доходах; 

- при длительной (более  6 месяцев) неплатежеспособности  предприятия ;

- когда предприятие неоднократно  или грубо нарушает действующее  законодательство.

Образец заявления клиента  о закрытии расчетного счета представлен  в приложении Б.

Закрытие банковского  счета осуществляется внесением  записи о закрытии соответствующего банковского счета в Книгу  регистрации открытых счетов не позднее  рабочего дня, следующего за днем прекращения  соответствующего договора, если законодательством  РФ не установлено иное.

Наличие неисполненных расчетных  документов не препятствует прекращению  договора банковского счета и  исключению банковского счета из Книги регистрации открытых счетов.

Исключение счета по вкладу (депозиту) из Книги регистрации  открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита).

Счет предприятию закрывается  по истечении одного месяца со дня  вручения решения банку о закрытии предприятия.

 

    Сущность порядка открытия и ведения расчетных и текущих счетов обусловлена выполнением возложенной на банк функции контроля за соблюдением действующего законодательства при создании, реорганизации и ликвидации и государственных, кооперативных и общественных предприятий и объединений. Надо четко и правильно оформлять документы по открытию счетов, учитывая то, что по расчетным и текущим счетам отражаются операции, связанные с основной хозяйственной деятельностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть  (7 вариант).

 

Данные для выполнения заданий

 

    Таблица 2

Остатки на счетах на 1 марта

 

Шифр счёта

Наименование счёта

Сумма. руб.

62

Расчёты с покупателями и  заказчиками (дебиторская задолженность)

  

10

Материалы

  

68

Расчёты с бюджетом по налогам

  

83

Добавочный капитал

  

75

Расчёты с учредителями (задолженность  по взносам в уставный капитал)

  

01

Основные средства

  

02*

Амортизация основных средств

  

70

Расчёты с персоналом по оплате труда

  

50

Касса

  

82

Резервный капитал

  

20

Основное производство

  

69

Расчёты по соц. страхованию и обеспечению

  

80

Уставный капитал

  

43

Готовая продукция

  

76

Расчёты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность)

  

51

Расчётные счета