Учет операций на специальных счетах в банках формирование бухгалтерского баланса

Министерство  образования и науки РФ

Федеральное  государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра управления в социальных и  экономических системах

 

 

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ  СЧЕТАХ В БАНКАХ ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к курсовой работе

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

 

Группа

  

М-332

        
             

Студент

          

Туен Нгуен Бао 

   

(подпись)

  

(дата)

  

(и., о., фамилия)

Консультант

          

Ф.Ш. Нураева

   

(подпись)

  

(дата)

  

(и., о., фамилия)

Принял

          

Ф.Ш. Нураева,

Н.Л. Петрова

   

(подпись)

  

(дата)

  

(и., о., фамилия)

             
           

(оценка)


Уфа 2013

 

Министерство  образования  и науки  РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

ИНЭК
Кафедра  управления в социальных и экономических  системах

ЗАДАНИЕ

на  курсовую работу по учебной дисциплине  «Бухгалтерский учет»

 

Студент     Туен Нгуен Бао.    Группа   М-332  Консультант     Нураева Ф.Ш.

 

 

  1. Тема курсовой работы «Формирование бухгалтерского баланса. Учет операций на специальных счетах в банках»

 

  1. Основное содержание: в курсовой работе рассмотрен учет доходных вложений в материальные ценности, основные понятия и принципы. В практической части показана процедура формирования бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Проведен анализ финансовых показателей.

 

  1. Требования к оформлению
    1. Пояснительная записка должна быть оформлена в редакторе Microsoft Word в соответствии с требованиями

В пояснительной записке  должны содержаться следующие разделы:

Дата выдачи задания   -  ________________ весеннего семестра 2012-2013 учебного года

Дата окончания            -                           ___ весеннего  семестра 2012-2013 учебного года

 

 

 

Руководитель: Нураева  Ф.Ш.                Подпись _______________  

 

График ритмичности выполнения курсовой работы

Контролируемые параметры

Вводная лекция

(консультация)

Задание на КР

разделы

Оформление ПЗ и подготовка к  защите

Защита

Сдано на проверку консультанту

     

Трудоемкость выполнения, ч.

-

0,5

      

2,7

0,3

-

% к общей трудоемкости выполнения

-

1,7

      

9

1

-

Срок предъявления консультанту ( № недели)

                

Фактический объем выполненной  курсовой работы

-

              

100%

                              

90%

                              

80%

                              

70%

                              

60%

                              

50%

                              

40%

                              

30%

                              

20%

                              

10%

                              
 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15


 

Дата защиты курсовой работы ____________________Оценка ______________________

 

Члены комиссии:   (Ф.И.О.)____________________ (подпись)                                                     (Ф.И.О.)_____________________ (подпись)

 

Содержание

Содержание

 

 

 

Введение

Понятие операций на специальных счетах в банках. Наличие и движение денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, учитывают на счете 55 «Специальные счета в банке» — активный.

Начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств на специальных счетахв банке на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот — поступление  денежных средств на специальные счета.Кредитовый оборот — расход денежных средств со специальных счетов.Конечное сальдо (по дебету) — остаток денежных средств на специальных счетах вбанке на конец отчетного периода.

Субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета».

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается  движение средств, находящихся в  аккредитивах.Аккредитив — это специальный банковский счет, на котором покупатель резервирует денежные средства для расчетов с поставщиком. Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты.

Цель курсовой работы – изучение  учета операций на специальных счетах в банках.

Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-  рассмотреть теоретические основы бухгалтерского учета операций на специальных счетах в банках.;

- изучить учет операций на специальных счетах в банках. на примере компании. 

 

Глава 1. Учет операций на специальных счетах в банках.

 

В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают  различные расчетно-денежные отношения  в связи с поставкой материально-производственных запасов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение кредитов и займов и т.п.). Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банков с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Все организации обязаны хранить  свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать  в любом отделении банка расчетный  счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об открытии расчетного счета, копии учредительных документов, копии свидетельства о государственной регистрации организации, справку о постановке на налоговый учет, справку о постановке на учет в государственные внебюджетные фонды, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати.

Открытому счету присваивается  номер, который затем указывается  на всех документах, отражающих движение средств по расчетному счету.

Порядок оформления и совершения операций по расчетному счету регулируется действующим  законодательством и правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

Взаимоотношения между организаций и банком строятся на основании договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета.

Денежные средства списываются  с расчетного счета только по распоряжению клиента. Исключения составляют платежи  по инициативе банка за просроченные ссуды и проценты по ним, а также перечисления по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих клиенту банка коммунальные услуги и услуги связи. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета клиента без его согласия по исполнительным листам судебных органов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.

Средства списываются с расчетного счета организации в порядке  календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем списываются средства по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по другим денежным требованиям.

Движение средств на расчетном  счете оформляется банковскими  платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки и аккредитивы, банковские карты. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

Чаще всего при осуществлении  безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.

Платежное требование представляет собой  расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.

Отличие операций, осуществляемых согласно платежным требованиям и инкассовым поручениям, заключается в том, что первые могут проводиться плательщиком с акцептом (т.е. с учетом его согласия) или без него, а вторые — всегда в бесспорном порядке.

Чек — это  ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение банку  чекодателя произвести платеж в пользу чекодержателя определенной (в чеке) денежной суммы. Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета. Чек выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег.

Аккредитив  — это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить счета  поставщика за отгруженный товар  или оказанную услугу на условиях, предусмотренных в аккредитивном  заявлении покупателя- Банк, открывший  аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Одновременно может быть открыто несколько аккредитивов.

Во всех платежных банковских документах, кроме  обязательных реквизитов, указывается  назначение платежа. Помарки, подчистки  и исправления в платежных  банковских документах не допускаются.

Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном  порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом  счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных видов платежных документов.

Для совершения операций по специальным счетам в  банке применяются те же первичные  документы, что и по расчетному счету.

Зачисление  денежных средств на специальные  счета отражается следующей бухгалтерской  записью:

Д-т 55 «Специальные счета в банках»  
К-т 51 «Расчетные счета».

В случае заключения договора о выдаче кредита для пополнения специальных  счетов, на его сумму с учетом процентов на счетах бухгалтерского учета делается проводка:

Д-т 55 «Специальные счета в банках»  
К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др.

По мере использования средств  со специальных счетов (на основе выписок  банка) производится запись:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» и др.  
К-т 55 «Специальные счета в банках».

Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были перечислены, и отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др.  
К-т 55 «Специальные счета в банках».

При отражении выдачи под отчет  работнику корпоративной пластиковой  карты на счетах бухгалтерского учета  делается следующая запись:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  
К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Корпоративные банковские карты».

После представления и утверждения  авансового отчета подотчетного лица о произведенных расходах на счетах бухгалтерского учета делается следующая  запись:

Д-т 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.  
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На отдельных субсчетах, открываемых  к этому счету, отражают движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования. К  ним можно отнести: субсидии государственных органов, средства на финансирование учреждений социально-культурного назначения, средства на финансирование капитальных вложений по объектам внеоборотных активов и пр.

Получение средств финансирования отражается записью:

Д-т 55 «Специальные счета в банках»  
К-т 86 «Целевое финансирование».

Использование этих средств отражается:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» и др.  
К-т 55 «Специальные счета в банках».

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» организуется для обеспечения возможности получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, корпоративных картах и др. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

На субсчете 55-1 “Аккредитивы” учитывается движение денежных средств, находящихся в аккредитивах (см. Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П (вступ. в силу 09.07.2012)).

 

 

 

 

 

Таблица 1. Корреспонденция субсчету 55-1 “Аккредитивы”

 
Операции

Д-т

К-т

1.  Открыт аккредитив за счет: 
- средств расчетного счета; 
- за счет кредита банка.

 

55-1 
55-1

 

51 
66, 67

2. Оплата счета поставщика с  аккредитива

 

60

 

55-1

3. Остаток аккредитива направлен : 
- на погашение кредиторской задолженности; 
- на пополнение расчетно счета; 
- на погашение кредитов и займов.

 

 

 

76, 68

51

66, 67

 

 

 

55-1

55-1

55-1


 

  
        

 

Регистром синтетического и аналитического учета по субсчету 55-1 является журнал-ордер №3, основанием для записей в журнал служат выписки банка по субсчету.

 

Учет денежных средств в чековых книжках

 

 

 Субсчет 55-2 “Чековые книжки” предназначен для учета денежных средст, находящихся в чековых книжках (основание Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П (вступ. в силу 09.07.2012)).

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2. Корреспонденция субсчету 55-2 “Чековые книжки”

 
Операции

Д-т

К-т

1.  Открыта чековая книжка за счет: 
- средств расчетного счета; 
- за счет кредита банка.

 

 

 

55-2 
         55-2

 

 

 

51 
         66, 67

2. Оплата счета поставщика с  чековой книжки

 

60

 

55-2

3. Остаток на чековой книжке  направлен : 
- на погашение кредиторской задолженности; 
- на пополнение расчетно счета; 
- на погашение кредитов и займов.

 

 

 

76, 68

51

66, 67

 

 

 

55-2

55-2

55-2


 

 

 

Таблица 3. Корреспонденция субсчету 55-3 «депозит»

Операции

Д-т

К-т

Перечисление денежных средств  на депозит

55-3

51

Начислены проценты по депозиту

76

91/1

Начисленные проценты по депозиту переведены на расчетный счет

51

76

Перечисление денежных средств  на расчетный счет при закрытии депозита (возврат депозита)

51

55-3


Глава 2. Формирование бухгалтерского баланса

2.1. Составление начального баланса

Бухгалтерский баланс на 01.12.2012г.

Пояснен.

Наименование показателя

Код строки

На 01.12 2012г.

На 01.01 2012г.

На 01.01 2011г.

 

АКТИВ

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

Нематериальные активы (04)

 

 

1110

  

100

  
 

Результаты исследований и разработок

 

1120

      
 

Основные средства (01)

1130

  

274

216+200+87=503

 

Доходные вложения в  материальные ценности

 

1140

      
 

Финансовые вложения

1150

      
 

Отложенные налоговые  активы

1160

      
 

Прочие внеоборотные активы

1170

      
 

Итого по разделу 1

1100

  

374

503

 

2. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

Запасы(20),(43),(45),(10)

 

1210

  

150+6+5+54=215

79+50+10=139

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 

1220

      
 

Дебиторская задолженность(60.2),(62.1)

1230

  

109

  
 

Финансовые вложения

1240

      
 

Денежные средства(51),(50)

1250

  

340+27= 367

23+400= 423

 

Прочие оборотные активы

1260

      
 

Итого по разделу 2

1200

  

691

572

 

БАЛАНС

1600

  

1065

1065


 

 

Пояснен.

Наименование показателя

Код строки

На 01.12

2012 г.

На 01.01

2012 г.

На 01.01 2011 г.

 

ПАССИВ

3. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)(80)

 

 

 

1310

  

339

339

 

Собственные акции, выкупленные  у акционеров

 

1320

      
 

Переоценка внеоборотных активов

1340

      
 

Добавочный капитал (без  переоценки)(83)

1350

      
 

Резервный капитал(82)

1360

  

170

  
 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)

 

1370

  

43

  
 

Итого по разделу 3

1300

  

552

339

 

4. Долгосрочные  обязательства

Заемные средства (67.1)

 

1410

  

222

  
 

Отложенные налоговые  обязательства

1420

      
 

Резервы под условные обязательства

1430

      
 

Прочие обязательства (68)

1450

      
 

Итого по разделу 4

1400

  

222

0

 

5. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства (66.1)

 

 

1510

  

157

237

 

Кредиторская задолженность (69),(60), (60.3),(62.2), (70)

1520

  

15+43+2+74=134

50

 

Доходы будущих периодов (98)

1530

    

313

 

Резервы предстоящих  расходов (96)

1540

    

126

 

Прочие обязательства

1550

      
 

Итого по разделу 5

1500

  

291

726

 

БАЛАНС

1700

  

1065

1065


 

 

2.2 Журнал хозяйственных операций за декабрь 2012 г

№

Содержание ХО

Дт

Кт

Сумма, ДЕ

Тип ХО

1

Реализованы покупателям  товары отгруженные (в том числе  НДС)

62.1

90.1 

33

-

2

Выделен НДС с реализованной  продукции

90.3

68.2

5,0

-

3

С баланса списана  себестоимость реализованной продукции

90.2

45

25

-

4

Безвозмездно получены  основные средства, требующие монтажа

07

98.2 

33

3

5

Основные средства  переданы в монтаж

08,3

07 

33

1

6

Погашена задолженность  по социальному страхованию

69.1

51 

18

4

7

Получены средства для  выплаты заработной платы

50,1

51 

23

1

8

Выдана из кассы заработная плата

70

50,1 

22

4

9

Поступили материалы  от поставщиков (в том числе НДС)

10,1

60,1

61

3

10

Выделен НДС по приобретенным  материалам

19,3

60,1

9,31

3

11

НДС по приобретенным  материалам списан на расчеты с бюджетом

68,2

19,3

9,31

4

12

Отпущены со склада в  производство материалы

20

10,1 

63

1

13

Переданы материалы  для монтажных работ

08,3

10,1

15

1

14

Поступила на склад из производства готовая продукция

43,1

20 

43

1

15

Готовая продукция отгружена  покупателям

45

43,1

33

1

16

Реализованы покупателям  товары отгруженные (в том числе  НДС)

62,2

90,1

53

-

17

Выделен НДС с реализованной  продукции

90,3

68,2

8,1

-

18

С баланса списана  себестоимость реализованной продукции

90,2

45

33

-

19

Поступили авансы от покупателей

51

62 ,1

63

3

20

Погашена задолженность  банку по долгосрочному кредиту

67,1

51

20

4

21

Получены безвозмездно материалы

10,1

98,2 

23

3

22

Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход

98,2

91,1

18

-

23

Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам

60,1

51

28

4

24

Погашена задолженность  банку по краткосрочному кредиту

66,1

51

33

4

25

Начислена премия работникам из текущей прибыли

99

70

23

2

26

Начислена зарплата работникам организации

20

70

33

3

27

Произведены начисления на оплату труда

  • В пенсионный фонд
  • В фонд социального страхования
  • В фонд медицинского страхования
  • Страхование от несчастного случая и производственного травматизма

20

20

20

20

69,2

69,1

69,3

69,4

7,26

3

3

3

3

28

Начислена заработная плата  за монтажные работы

08,3

70 

0,957

3

29

Произведены начисления на оплату труда за монтажные работы

  • В пенсионный фонд
  • В фонд социального страхования
  • В фонд медицинского страхования
  • Страхование от несчастного случая и производственного травматизма

08,3

08,3

08,3

08,3

69,2

69,1

69,3

69,4

1,65

3

3

3

3

30

Удержан подоходный налог  с заработной платы

70

68,4

0,22

2

31

Поступила на склад из производства готовая продукция

43,1

20 

  

1

32

Начислены проценты за краткосрочный  кредит

91,2

66,2

17

-

33

Погашена часть задолженности  по процентам за краткосрочный кредит

66,2

50,1

3,74

4

34

Основные средства введены  в эксплуатацию в полном объеме

01,1

08,3

0,5

1

35

На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме

51

62.2

0,9

3

36

Выдан аванс поставщикам

60,2

50,1

0,11

4

 

Собственные ХО (проводки)

        

37

Отражается дооценка основных средств

01,1

83

14

4

38

Отражается индексация амортизации основных средств

83

02

28

3

39

Отражается эмиссионный  доход 

75

83

14

4

40

Отражается положительная  курсовая разница при вкладе иностранной  валюты в уставный капитал

75

83

14

1

41

Отражается распределение  добавочного капитала между учредителями

83

75

60,17

1

42

Начислен износ основных средств

20

02

80

  

43

Начислен износ НМА

20

05

29

1

44

По окончании отчетного  периода выявлен финансовый результат:

  • От основного вида деятельности
  • От иных видов деятельности

90,9

91,9

99

99

 

11,5

4

-

45

Начислен налог на прибыль

99

68,1

3,1

2

 

Итого

    

1050,83

  

 

2.3 Построение схем используемых  бухгалтерских счетов

 

 

Корр. сч.

Счет 55«Специальные счета в банке» (А)

Корр. сч.

           

55

→

240

  

←

51

66,1

→

  

33

←

51

 

60,1

→

 

28

←

51

66,2

→

  

3,74

←

50,1

       
     

0

КС

  

 

Корр. сч.

Счет 51 «Расчетный счет» (А)

Корр. сч.

 

НС

74

      

62,1

→

74

34

→

50,1

62,2

→

64

39

→

60,1

     

44

→

66,1

     

31

→

67,1

     

29

→

69,1

 

ДО

138

177

    
 

КС

35

      

 

 

Корр. сч.

Счет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (П)

Корр. сч.

     

44

НС

  

51

→

  

72

→

10,1

     

11

→

19,3

 

ДО

  

83

КО

  
     

127

    КС

  

Корр. сч.

 

 

Счет 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (А)

Корр. сч.

 

НС

0

      

50,1

→

39

      
 

ДО

39

0

КО

  
 

КС

39

      

 

Корр. сч.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (П)

Корр. сч.

     

34

НС

  

50,1

→

33

34

←

99

68,4

→

25

44

←

20

     

28

←

08,3

 

ДО

58

106

КО

  
     

82

КС