Учет операций по расчетному счету и прочим операциям

       Содержание 
 

       Введение  

1. Понятие о  банковском счете, порядок его открытия, ведения

1. Порядок открытия счета в банке

2. Прочие счета в банке

2. Учет операций по расчетному счету и прочим счетам в банке

1. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету

2. Документальное оформление и учет операций по дебиторской задолженности

3. Автоматизация расчетных операций в банке

            Заключение  

           Список использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение 

       В экономике страны преобладают безналичные  расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.

       В республике действует единая система  безналичных расчетов, осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи субъекты имеют право  оплачивать наличными из кассы, посредством  почтовых переводов либо наложенным платежом через предприятия связи. Расчеты, проводимые предприятиями через банки, можно подразделить на товарные (за реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырье, материалы, полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального страхования, пенсионному фонду и др.).

       Цель  курсовой работы – дать определение  и характеристику понятия учета  операций по расчетному счету и прочим счетам банка.

       Задачей курсовой  работы является охарактеризовать бухгалтерский учет следующих понятий:

- порядок открытия, введения банковского счета;

- учет операций на расчетном счете;

- учет операций на прочих счетах;

- документальное оформление и учет операций по расчетному счету;

- документальное оформление и учет операций по дебиторской задолженности. 

        1. Понятие о банковском счете, порядок его открытия, ведения

       Деньги  предприятий и организаций хранятся в банке и учитываются на расчетном, текущем счетах, в зависимости  от характера их деятельности, В  процессе хозяйственной деятельности между субъектами возникают определенные требования и обязательства, для урегулирования которых необходима организация системы платежей. При этом платеж является процессом выполнения должником своих обязательств, а конечная его стадия - расчет.

       Таким образом, задача расчетов - обслуживать  платежный оборот в наличной и  безналичной форме. Платежный оборот между предприятиями и организациями  в основном осуществляется в безналичном  виде через систему банковских счетов, открываемых в учреждениях банков второго уровня.

       Банковский  счет - это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему депозита (вклада) и совершению банком операций, связанных с осуществлен нем банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором, законодательством  и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

       Ведение счета клиента производится банком в соответствии с договором банковского  счета или расчетно-кассового  обслуживания (приложение 1). Договор  заключается на основании заявления клиента на открытие счета (приложение 2). Согласно этому договору банк открывает клиенту расчетный и другие счета зачисляет на них поступающие суммы, списывает по поручению клиента суммы со счета клиента, принимает от клиента и выдает ему наличные деньги, выплачивает проценты за хранение остатка и проводит прочие операции по счету. Основными реквизитами договора банковского счета являются следующие: предмет договора; документ, удостоверяющий факт постановки на учет в органах налоговой службы, с присвоением регистрационного номера налогоплательщика клиента; порядок распоряжения деньгами, находящимися в банке; а также порядок оказания банком услуг и их оплаты. Договор банковского счета может включать в себя иные условия, предусмотренные сторонами. Для открытия банковского счета юридические лица - резиденты Республики Казахстан должны предоставить следующие документы:

- оригинал  документа налоговой службы, подтверждающего  факт постановки клиента на  налоговый учет;

- копию  документа, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации);

- нотариально  удостоверенную копию устава, а  дня обособленных подразделений  - утвержденного положения; 

- карточку  с образцами подписей и оттиска  печати (приложение 3).    

       Необходимое количество экземпляров определяется банком, при этом один из них должен постоянно находиться у операционного работника банка, а другой - в деле клиента банка. Банки имеют право открывать и вести счета в тенге и в иностранной валюте, которые подразделяются на: текущие, сберегательные и корреспондентские счета. Текущие и сберегательные счета - банковские счета физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, а корреспондентские счета - это банковские счета банков и небанковских организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций. Банк может не требовать повторного представления документов, если клиент хочет открыть несколько счетов в одном банке, и если банковский счет открывается в том же банке или филиале, в котором открыт первый счет; а также когда существует подтверждение банка или филиала о наличии полного пакета документов.

       В случае открытия банковского счета  юридическому или физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую  деятельность, банки обязаны поставить в известность налоговые органы в течение трех рабочих дней, после его открытия.  В настоящее время банки второго уровня и организации, проводящие отдельные виды банковских операций, производят безналичные платежи и перевод денег без открытия клиенту банковского счета.

       В правилах осуществления безналичных  платежей и переводов денег на территории Республики Казахстан без  открытия банковского счета № 395 от 13 октября 2000 года указано, что к  таким платежам и переводам денег  относятся те, при осуществлении которых отправитель денег или бенефициар не используют банковские счета, и которые производятся путем взноса наличных денег для перевода их в безналичном порядке в пользу указанного отправителем денег бенефициара или получения наличных денег бенефициаром, минуя свой банковский счет.

       Безналичные платежи и переводы денег, осуществляемые юридическими лицами и их подразделениями, производятся только при открытии ими  банковского счета, за исключением  уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также пенсионных взносов. По произведенным по расчетному счету операциям банк ежедневно предоставляет клиенту выписку (приложение 4). Выписки из расчетных счетов содержат следующие реквизиты: наименование клиента, номер расчетного счета, дату последней операции, номер корреспондирующего счета, номер документа, сумму. В обосновании указанных в выписках записей прилагаются соответствующие документы. Выписки выдаются клиентам на основании доверенности (приложение 5).

       Согласно  законодательным актам Республики Казахстан расходные операции по банковским счетам приостанавливаются на основании решений уполномоченных органов, обладающих такими правами. Возобновление же операций по банковским счетам производится на основе письменных уведомлений уполномоченных органов об отмене решений о наложении ареста на деньги, находящиеся на банковском счете, или приостановлении расходных операций на банковском счете. Все операции по банковским счетам клиентов ведутся только с их согласия за исключением случаев, когда оплата производится в безакцептном порядке.

       Закрытие  банковского счета производится в любое время по заявлению  клиента, в котором должно быть указано  основание закрытия счета. Оно запрещается  при наличии неисполненных требований к данному счету, за исключением  случаев закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица - клиента или отсутствия денег на счете юридического лица более одного года,  у физического лица - более трех лет. Банк обязан в десятидневный срок письменно уведомить соответствующие органы налоговой службы о закрытии банковского счета юридическому или физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность. 
 

       Безналичные платежи и переводы денег без  открытия банковского счета производятся на основании квитанций, объявлений на взнос наличными, счетов-извещений и других документов, используемых для принятия наличных денег. Данные документы называются платежными документами или платежными извещениями. Они принимаются банком в течение установленного операционного дня банка и предъявляются отправителем денег в банк по форме, установленной банком-получателем или обычаями делового оборота, сели форма платежных извещений не установлена нормативными правовыми актами Национального банка Республики Казахстан. Следует отметить, что платежные извещения обязательно должны содержать следующие реквизиты:

-   наименование платежного извещения;

- номер  платежного извещения, число,  месяц, год его составления:  
-   фамилия, имя, отчество (если имеется) физического лица - отправителя денег и (или) бенефициара либо полное наименование, включая организационно-правовую форму юридического лица - отправителя денег или бенефициара:

- индивидуальные  идентификационные коды отправителя  денег или бенефициара. В случае  отсутствия у физического лица — индивидуального идентификационного кода указываются данные документа, удостоверяющего его личность, а также почтовый адрес (страна, город, индекс, улица, номер дома и квартиры):

- полное  наименование, включая организационно-правовую  форму, банка-отправителя и банка-бенефициара, их банковские идентификационные коды:  
- код отправителя денег «КОД», код бенефициара «КБЕ», назначение платежа и его кодовое обозначение, установленные нормативными правовыми актами Национального банка Республики Казахстан:

- сумма платежа, обозначенная цифрами и прописью;

-  регистрационный  номер налогоплательщика (РНН)  — отправителя денег или бенефициара,  в случае, если перевод производится  с указанием их индивидуального  идентификационного кода;

- в случае, если отправителем денег является юридическое лицо фамилия, имя, отчество, подпись его уполномоченных лиц, а также оттиск печати. В случае, если отправитель денег - физическое лицо - его подпись;

- другие  реквизиты, предусмотренные законодательством  Республики Казахстан.

       Банк-получатель принимает от отправителя денег  платежное извещение и акцептует  его. При принятии платежного извещения  банк-получатель выдает отправителю  соответствующее подтверждение  о принятии наличных денег. Акцептуя платежное извещение, банк-получатель принимает обязательство осуществить перевод денег в пользу бенефициара. Затем банк-получатель исполняет его в сроки, установленные законодательными актами Республики Казахстан. За исполнение платежных извещений клиентов по платежам и переводам денег без открытия банковского счета банк взимает с клиентов комиссионное вознаграждение. Вознаграждение никогда не взимается за счет суммы платежа, если иное не предусмотрено договором между банком-получателем и отправителем денег.

       Банк  может отказать отправителю денег в приеме платежных извещений в случае если:

- платежное  извещение заполнено и (или)  предъявлено с нарушением требований, установленных настоящими Правилами  и (или) условиями договора  перевода денег;

- отправителем не обеспечена сумма денег, необходимая для осуществления перевода;  
- банком обнаружены несоответствия сумм, указанных цифрами и прописью в платежном извещении;

- при несоблюдении иных требований, установленных законодательством Республики Казахстан и (или) условиями договора о переводе денег, для осуществления перевода денег без открытия банковского счета банк-получатель и отправитель заключают договор о переводе. По этому договору одна сторона (банк-получатель) обязуется по поручению другой стороны (отправителя денег) сделать перевод в пользу третьего лица без присвоения индивидуального идентификационного кода отправителю денег. В договоре стороны должны оговорить порядок осуществления перевода, в том числе порядок взимания комиссионного вознаграждения, а также свои права, обязанности и ответственность.

       Также банк обязательно должен ознакомить отправителя денег с порядком осуществления платежа и с  собственными тарифами по предоставлению данного вида услуг.

       Для осуществления перевода денег банк отправителя на основании платежного извещения оформляет соответствующее платежное поручение. В случае если банк принял деньги в пользу бенефициара, не имеющего банковского счета, он должен известить его о получении денег в его пользу, путем направления извещения, составленного банком в установленной им форме.

       Перевод денег в соответствии с платежным  извещением отправителя денег считается  завершенным с момента совершения бухгалтерской записи по банковскому  счету бенефициара при поступлении  денег в его пользу или фактической  выдачи наличных денег бенефициару банком бенефициара, если бенефициар не имеет банковского счета. Наличные деньги бенефициару-физическому лицу выдаются банком бенефициара только при предъявлении им документа, удостоверяющего личность. При этом банк обязан выдать ему документ, подтверждающий осуществление платежа и содержащий условия платежного извещения отправителя денег. Бенефициар при получении наличных денег обязан расписаться в соответствующем документе банка с обязательным указанием фамилии, имени, отчества, данных документа, удостоверяющего личность, а также суммы полученных денег, валюты платежа.

       Банком  выполняется большое количество переводных операций, то есть операций по выполнению поручений юридических  и физических лиц на осуществление  переводов денежных средств.

       Для осуществления переводных операций в банке используются следующие формы расчетов между плательщиком и получателем: платежными поручениями; платежными требованиями  и поручениями; инкассовыми распоряжениями: чеками; аккредитивами; векселями; банковскими карточками.

       Отношения, связанные с платежами и переводами денег, осуществляемыми между банками  Республики Казахстан, организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, и иностранными банками (финансовыми институтами) регулируются договорами между ними и обычаями делового оборота, применяемыми в банковской практике. Если действия по указанным платежам и переводам денег происходят в Республике Казахстан, то такие отношения регулируются указанными договорами и обычаями делового оборота, применяемыми в банковской практике, в части, не противоречащей законодательству Республики Казахстан.

       Платежное поручение представляет собой поручение  отправителя денег обслуживающему банку получателю о переводе его  денег в пользу бенефициара в  сумме, указанной в поручении. Для осуществления перевода отправитель предъявляет в свой обслуживающий банк платежное поручение на бланках установленной формы (приложение 6).

       В платежном поручении обязательно  должны быть указаны следующие реквизиты: наименование документа; номер документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами; полное наименование, включая организационно-правовую форму юридического лица отправителя денег, его индивидуальный идентификационный код; полное наименование, включая организационно-правовую форму банка отправителя денег, его банковский идентификационный код; полное наименование, включая организационно-правовую форму юридического лица - бенефициара, его индивидуальный идентификационный код; полное наименование, включая организационно-правовую форму банка-бенефициара, его банковский идентификационный код; назначение платежа, а также его кодовое обозначение, установленное нормативными правовыми актами Национального банка Республики Казахстан; сумма платежа, обозначающаяся цифрами и прописью; регистрационный номер налогоплательщика - бенефициара и отправителя денег.

       В графе «Назначение платежа» отправитель  денег обязан указать наименование, номер и дату документа, на основании  которого осуществляется перевод денег, а также в графе «Код — назначение платежа» — кодовое обозначение платежа.

       Когда перевод  денег - в пользу бенефициара-нерезидента, отправитель денег (за исключением случаев, когда отправитель денег - банк) предъявляет в свой обслуживающий банк заявление на перевод денег в иностранной валюте по установленной форме (приложение 7). Такое заявление является платежным поручением отправителя обслуживающему банку-получателю о переводе денег.

       Банк-получатель принимает платежное поручение  или заявление на перевод денег в течение десяти календарных дней с указанной в нем датой выписки.

       Он  в соответствии с законодательством  Республики Казахстан, вправе потребовать, кроме платежного поручения и  заявления на перевод, другие документы, подтверждающие обоснованность платежа. Отправитель денег, при согласии обслуживающего банка-получателя может указывать в платежном поручении или заявлении на перевод денег, дату валютирования.

       Обязанность банка исполнить платежное поручение  отправителя называется акцептом платежного поручения. В случае акцента у банком-получателем возникает право на изъятие суммы денег с банковского счета отправителя в размере, обозначенном в платежном поручении, а также издержек в связи с его исполнением.

       Платежное поручение акцептуется банком-получателем в следующих случаях:

       - банк-получатель направил отправителю уведомление об акцепте или уведомление о принятии наличных денег в качестве оплаты платежного поручения;

       - банк-получатель изъял деньги (дебетовал банковский счет) отправителя на основании его платежного поручения, отправитель не получил извещение банка-получателя об акцепте или об отказе в акцепте в течение трех рабочих дней со дня получения платежного поручения;

       - в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан или договором между банком-получателем и отправителем.

       У банка бенефициара платежное  поручение считается акцептованным  при наличии одного из следующих  условий:

       -   банк бенефициара направил отправителю уведомление об акцепте;

       - банк бенефициара, если он является одновременно банком-получателем, изъял деньги (дебетовал банковский счет) отправителя на основании его платежного поручения

       - банк бенефициара осуществил перевод денег бенефициару путем кредитования банковского счета бенефициара:

       -  отправитель не получил уведомление банка-бенефициара об акцепте или об отказе в акцепте в течение трех рабочих дней со дня получения платежного поручения банком бенефициара (по умолчанию);

       -  в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан или договором между бенефициаром и банком бенефициара.

       Платежное требование-поручение представляет собой требование бенефициара к  отправлению денег оплатить, на основании  направленных в обслуживающий банк отправителя расчетных и отгрузочных  документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг (приложение 8, 9).

       Платежные требования-поручения выписываются бенефициаром на бланке и представляются в банк бенефициара или в банк отправителя вместе с реестром в  четырех экземплярах, а если платеж осуществляется электронным путем, то в двух экземплярах. Банк бенефициара, принимая платежное требование-поручение распоряжение, берет обязательства и инкассирующего банка.

       Обязательства инкассирующего банка в связи  с принятием на инкассо платежного требования-поручения могут возникать только на основании договора, заключенного с бенефициаром или норм действующего законодательства (приложение 10, 11). При этом инкассирующий банк принимает на себя следующие обязательства:

       - дальнейшее предъявление платежного требования-поручения к оплате или акцепт;

       - передача бенефициару уведомления об отказе в акцепте или платеже, возврате платежного требования-поручения;

       - извещение бенефициара об утрате платежного требования-поручения.

       Принимая  соответствующие обязательства, инкассирующий банк выполняет определение действия не позднее следующего операционного дня после получения платежного требования-поручения. Прием инкассирующим банком от инициатора на инкассо платежного требования-поручения производится в течение операционного дня инкассирующего банка, и при приеме его на инкассо на всех экземплярах реестра проставляется дата на время его поступления. А банк отправителя денег проставляет дату и время получения платежного требования-поручения непосредственно на данном документе.

       Банк  бенефициара, проверив полноту заполнения всех реквизитов, направляет требование-поручение  в банк отправителя, а один экземпляр  с отметкой банка возвращается бенефициару. Банк отправителя, получив требование-поручение, регистрирует их, проставляет на всех экземплярах дату получения (сверху, справа) и передает их отправителю денег для акцепта.

       При этом отправитель обязан представить  в банк платежное требование-поручение  в течение трех дней со дня поступления  его в банк отправителя. Платежное требование-поручение принимается при наличии средств на счете отправителя.

       В случае отказа полностью или частично оплатить платежное требование-поручение, плательщик уведомляет его банк в  течение этих трех дней и требования-поручения  вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе в оплате возвращаются непосредственно бенефициару.

       В случае согласия на оплату отправитель  денег акцептует данное платежное  требование-поручение. Акцепт платежного требования-поручения отправителем денег означает согласие последнего оплатить его в соответствии с требованиями данного указания, за исключением платежного требования-поручения, по которому не требуется акцепт отправителя денег.

       Акцепт  платежного требования-поручения невозможен, если на деньги отправителя, находящиеся на банковском счете, наложен арест или, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по его банковскому счету приостановлены расходные операции.

       Обычно  банк отправителя денег акцептует  платежное требование- поручение только на основании акцепта отправителя, исключение составляет платежное требование-поручение, не требующее акцепта отправителя денег.      В случае оплаты платежного требования-поручения, по которому не требуется акцепт отправителя денег, банк отправителя денег вправе в безакцептном порядке списать деньги с его банковского счета.

       При отсутствии либо недостаточности суммы  денег у банка-отправителя, необходимой  для исполнения платежного требования-поручения, которая должна оплачиваться в безакцептном порядке, банк отправителя обязан по акцептованным им документам вести внебалансовый учет и хранить их до поступления суммы денег на его корреспондентский счет для последующего платежа или перевода.

       При этом банк отправителя, в соответствии установленным договором между ними и если иное не установлено законодательными актами Республики Казахстан, обязан уплатить отправителю денег штраф и/или пеню.

       При отсутствии либо недостаточности суммы  денег у отправителя, необходимой  для исполнения, банк-получатель обязан принять и хранить полученные платежные поручения (платежи в бюджет, платежи, выставленные по решению суда, таможенного управления и т.д.) и платежные требования-поручения (исполняемые в безакцептном порядке) в картотеке до поступления суммы денег на банковский счет отправителя денег, достаточной для их исполнения.

       При приеме таких документов банк отправителя  обязан не позднее следующего рабочего дня направить извещение банку  бенефициара о постановке данных платежных требований-поручений  в картотеку. за исключением случая. когда банк отправителя одновременно является банком бенефициара.

       Договором банковского счета между отправителем денег и банком-получателем может  быть предусмотрена обязанность  банка-получателя принять и хранить  иные платежные документы. В случае согласия банка-получателя на прием и хранение таких платежных документов на данный банк возлагаются соответствующие обязанности.