Учет операций расчетных и валютных счетов в банках

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение……………………………………………………………………..…….3

Глава I. Теоретическая часть

1.1. Происхождение и  сущность, виды денег………………………...…..5

1.2. Хозяйственные операции  по расчетным счетам и их  документальное оформление…………………………………………………....8

1.3. Учет движения на расчетном счете…………………………………12

1.4. Учет движения на валютном счете………………………………….18

1.5. Валютные счета в банках и операции по ним……………..……….22

Глава 2. Расчетная часть ……………………………………………………….27

Заключение ………………………………………………………………………28

Список используемой литературы …………………………………………….30

ВВЕДЕНИЕ

Активное вхождение  российской экономики в мировую  экономическую систему, взаимодействия российского рубля с денежными  единицами других стран требуют  постоянного развития правовых механизмов валютного регулирования.

Хозяйственные связи  – это необходимое условие  деятельности предприятий, так как  они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственными связями, договорами, согласно которым одно предприятие поставщикам товарно-материальных ценностей,  работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Между предприятиями, учреждениями и организациями большинство расчетов проводятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Банк –это кредитно финансовое учреждение которое выполняет следующие операции: выдача кредитов, является посредником между организациями привлечение денежных средств предприятий, организаций и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности.

 Банк является юридическим лицом.

Валютные операции требуют основной юридической проработки, подготовки большого количества надлежащим образом оформленных документов, а также строго соблюдения установленных валютным и таможенным законодательством сроков.

Все выше сказанное явилось актуальностью курсовой работы.

Цель данной курсовой работы – рассмотреть учет операций расчетных и валютных счетов в банках.

Исходя из данной цели, в курсовой работе будут рассмотрены  следующие задачи:

1. Учет движения денежных средств на расчетных и валютных счетах.
2. Документальное оформление операций денежных средств на расчетных и валютных счетах.
3. Порядок открытия расчетных и валютных счетов.
4. Порядок оформления операций по расчетным и валютным счетам регламентируются действующим законодательством.

Предметом исследования курсовой работы является денежные средства, находящиеся на расчетном  и валютном счетах в банках.

Данная курсовая работа состоит из введения, двух частей: теоретической и расчетной, заключения и списка использованной литературы.

Во введении раскрывается актуальность, основные задачи  и  цель курсовой работы, предмет исследования и основное содержание работы.

В первой части рассматриваются происхождение, виды и сущность денег, хозяйственные операции расчетных и валютных счетов и их документальное оформление, учет операции по расчетным счетам, а также раскрываются учет движения на валютном счете, валютные операции в банках, а также прилагается расчетная часть.

Вторая глава посвящена  практической части, состоящая из составления  хозяйственных операций и приложения заполненных бухгалтерских документов.

В заключении обобщены выводы по данной курсовой работе.

В списке литературы перечислен перечень литературы, нормативных документов, материалов периодической печати. 

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1. Происхождение  и сущность, виды денег

Деньги – это всеобщий эквивалент по средствам которого выражается стоимость всех других товаров.

Происхождение денег  связано с 7-8 тысячелетием до н.э., когда  у первобытных общин появились  излишки каких-то продуктов, которые  можно было бы обменять  на другие необходимые продукты. Основным орудием обмена в тем времена, являлся домашний скот (мясо, молоко, шкуры).

В мировой экономике  существует две теории происхождения  денег:

1. Рационалистическая  теория;

2. Эволюционная теория 

Рационалистическая теория происхождения денег представляет собой соглашение между людьми, которые изобрели их как специальный инструмент  используемый для обмена товаров.

Эволюционная теория происхождения денег разгадывает  эту «загадку» иначе. Она доказывает, что деньги появились помимо волю людей в результате развития обмена, когда из огромного товарного мира выделялся особый товар, который выполняет роль денег.

Сущность денег проявляется  в единстве трех свойств:

- всеобщей не посредственной  обмениваемости;

- кристаллизации липовой  стоимости;

- материализации всеобщего рабочего времени.

Следовательно, деньги, возникшие  из разрешения противоречий товаров (потребительской стоимости и стоимости), является не техническим средством обращения, а отражают глубокие общественные отношения. Деньги в своем развитии выступают в 2-х видах:

1. Действительные деньги – это деньги, номинальная стоимость которого соответствует их реальной стоимости.

2. Заместители денег – это деньги, номинальная стоимость которого выше реальной стоимости. К ним относятся металлические знаки стоимости (стершиеся монеты, монеты, изготовленные из меди и алюминия).

Бумажные знаки стоимости – это деньги сделанные из бумаги. Различают бумажные деньги и кредитные.

Бумажные деньги – это казначейские билеты они появились как заместители  находившихся в обращении золотых монет.

Бумажные деньги выполняют две  функции: средства обращения и средства платежа. Они обычно не размены на золото и наделены государственным  принужденным курсом.

Кредитные деньги, их появление связано  с функцией денег как средства платежа, где деньги выступают обязательством, которое должно быть погашено через оговоренный срок действующими деньгами. Кредитные деньги прошли следующий путь развития: вексель, чек, банкнота, электронные деньги, кредитные карточки.

Вексель – это оформленная, в установленной законом форме долговое письменное денежное обязательство удостоверяющее отношение между векселедателем и векселеполучателем. Различают следующие виды:

1. Казначейский вексель – это выпускаемые государством для покрытия дефицита бюджета.
2. Коммерческий вексель – это вексель выдаваемый под залог товары.
3. Банковский вексель -  это вексель, выдаваемый банком своему клиенту.

Банкнота – это денежные знаки выпускаемые в обращение  Центральным банком страны.

Чек — это ценная бумага содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя своему банку произвести платеж указанной в нем сумме чекодержателю. Чековому обращению предшествует договор между клиентом кредитного учреждения и этим учреждением об открытии на сумму внесенных средств или предоставленного кредита счета. Клиент на эту сумму выставляет чеки, а кредитное учреждение их оплачивает. В чековом обращении участвуют: чекодатель (владелец счета), чекополучатель (кредитор чекодателя) и плательщик по чеку (кредитное учреждение).

Впервые чеки появились в обращении в XVI — XVII вв. в Великобритании и Голландии одновременно. С развитием кредитной системы они получили широкое распространение. Различают три основных вида чеков:

именной — на определенное лицо без права передачи;                                                                                                                         предъявительский — без указания получателя;

ордерный — на определенное лицо, но с правом передачи посредством индоссамента на обороте документа.

Во внутреннем обороте  чеки используются для получения денных средств в кредитном учреждении, как средства платежа и средства обращения, а также в качестве инструмента безналичных расчетов, осуществляемых посредством перечислений по счетам в кредитных учреждениях и зачета взаимных требований. Самым простым взаимным зачетом являются расчеты между клиентами одного банка, при расчетах между разными банками чеки учитываются расчетной палатой. В международных расчетах также используются банковские чеки для осуществления коммерческих платежей, но в основном при платежах неторгового характера.

1. Расчетные чеки — это содержащие письменное поручение владельца счета обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств.

2. Денежные чеки служили для получения предприятиями и организациями наличных денег.

Электронные деньги –  это разновидность депозитных денег, которые существуют в памяти компьютеров  и осуществляют свое движение автоматически  с помощью компьютерных систем и распоряжения владельцев текущих счетов.

С помощью электронных денег, т. е. на основе безбумажных носителей в виде электронных сигналов осуществляющая подавляющая часть межбанковских операций.

Внедрение новых технологий связано с условием и замены чеков  и чековых книжек на основе электронных микросхем. Кредитные карточки все шире применяются в розничной торговле и сфере услуг.

1.2. Хозяйственные  операции по расчетным счетам  и их документальное оформление

Движение на расчетных  счетах организаций и предпринимателей денежных средств, осуществляющихся путем их списаний и поступления. Все поступления и выбытие банк записывает на лицевом счете владельца. Ежегодно ими в установленный сроки , владельцу счета выдается выписка с его расчетного счета с приложением оправданных документов. В выписке указывается начальный и конечный остаток на расчетном счете и суммы операций отражены на счете. Бухгалтеры проверяют правильность указанных сумм в выписке и при обнаружении ошибки немедленно извещают об этом банк.

Хозяйственные операции движения денежных средств на расчетных счетах:

Дебет 51 – «Расчетный счет»; Кредит 52 «Валютный счет» – поступление денежных средств на расчетный счет;

Дебет 51«Расчетный счет», 52 «Валютный счет»; Кредит 50 «Касса» – поступление денежных средств из кассы

Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»;    Кредит 55/3 – «Депозитный  счет в банках» - возвращение кредитной организации суммой вклада;

Дебет 55/3 «Депозитный счет в банках»;   Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»    – перечисление денежных средств банковских выплат;

Дебет 51«Расчетный счет»;   Кредит 55/1 «Аккредитивы в банках» – остаток неиспользуемого аккредитива зачисляют на расчетный счет;

Дебет 55/1 «Аккредитивы в банках»; Кредит 51 «Расчетный счет» – аккредитив за счет собственных средств;

Дебет 50 «Касса»   Кредит 52 «Валютный счет» – выдача денежных средств в кассу организации;

Дебет 55-2  Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»– выдача чековых книжек;

Дебет 55/1 «Аккредитивы в банках» Кредит 51, «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»– зачисление денежных средств в аккредитивы;

Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»;  Кредит 55/2 «Чековые книжки»  – списание неиспользуемых чеков и возвращенных в банк;

Дебет 80 «Уставный капитал»  Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»  – взносы в уставной капитал организации;

Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»   Кредит 57 «Переводы в пути» – поступление денежных средств числящихся в пути;

Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»; Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»    – поступление денежных средств от покупателей и заказчиков;

Дебет 51«Расчетный счет», 52 «Валютный счет»; Кредит 58/3 «Предоставление займа», 58/4  «Вклады по договору простого товарищества» – возврат предоставленных займов и вкладов;

Дебет 51«Расчетный счет», 52 «Валютный счет»; Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»  – поступления сумм полученных кредитов и займов;

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» – погашение краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;

Дебет 60  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит 51 «Расчетный счет»   – перечисление денежных средств в погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Помимо этих операций денежных средств систематически производится инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными организациями.

Банки осуществляют операции по счетам организации и индивидуальных предпринимателей на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями положении о безналичных расчетов РФ.

Расчетный документ –  это оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

- распоряжение получателя  средств (взыскателя) о списании  денежных средств со счета  плательщика и перечисление на  счет, указанный получателем средств  (взыскателем);

- распоряжение плательщика  (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечисления на счет получателя средств.

Перечень документов, которые используются для оформления операций денежных средств на расчетном  счете, приведен ниже

Таблица 1.

Платежное поручение  – это распоряжение владельца  счета (плательщика) обслуживающему по банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. банк исполняет платежное поручение в срок.

Аккредитив – это письменное поручение банка покупателю банку поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты счетов поставщику за отгруженные товары на условиях, предусмотренных в заявлении, и в пределах указанной  в заявлении суммы. Аккредитив нужен для расчетов с одним покупателем средств. В переводе с латинского «accredo» – доверяю.

Аккредитив – это  денежное обязательство. принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платеж  в пользу получателя средств по предъявлении последним документов или предоставит полномочия другому банку.

Существуют следующие  аккредитивы, которые могут оказываться банками:

- отзывные и безотзывные;

- покрытые, т. е. депонированные, и непокрытые, т. е. гарантированные.

Платежное требование –  это расчетный документ, который содержит требования получателя средств по основному договору к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк.

Применяются платежные  требования при  расчетах за поставленные товары, услуги, выполненные работы и в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Инкассовое поручение – это расчетный документ, который производит  списание денежных средств со счетов плательщиков в бессрочном порядке.

Инкассовое  поручение применяется:

- для взыскателя по  исполнительным документам:

- когда законодательством установлен бесспорный порядок взыскания денежных средств, в том числе взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

- по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на основании списания денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Объявление на взнос  наличными предоставляется банку  для внедрения денег на расчетный счет, составляется документ в одном экземпляре, в нем указывается источник вносимых денег. Банк выдает квитанцию в получении денег. Это основание для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Все выше используемые документы  осуществляют следующие формы безналичных  расчетов:

- платежное поручение;

- по аккредитиву;

- по инкассо;

- чеками.

Клиенты банков самостоятельно выбирают формы безналичных расчетов и предусматривают в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. В рамках форм безналичных расчетов рассматриваются плательщиками и получателями средств, а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты. Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов, кроме возникших по вине банков, а решают их в порядке установленным законодательством.

Денежный чек предоставляется банку для снятия с расчетного счета организации наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий, командировочные и хозяйственные расходы, иные нужды.

1.3. Учет движения  на расчетном счете

В соответствии с Российской Федерацией каждая организация имеет право открыть в банке по своему усмотрению расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления через них расчетных, кредитных, кассовых операций. Счета открываются всеми юридическими лицами, независимо от формы собственности, имеющим самостоятельный баланс.

Чтобы открыть расчетный  счет организация должны предоставить в учреждение выбранного банка следующие  документы:

- заявление с просьбой  об открытии расчетного счета  установленного образца;

- нотариально заверенные  копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

- справку налогового  органа о регистрации организации  в качестве налогоплательщика;

- копии документов  о регистрации в качестве плательщиков  в Пенсионный фонд Российской  Федерации и Фонд обязательно медицинского страхования;

-  карточку с образцами  подписей руководителя, заместителя  руководителя и главного бухгалтера  с оттиском печати организации  по установленной форме, заверенную  нотариально.

В случае отсутствия в  организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

Операциями по расчетным  счетам называют – зачисления –  в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном  счете организации. Банк обязан зачислять на счет клиента поступившие денежные средства и выдавать или перечислять со счета клиента средства не позднее следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. Списание средств со счета клиента по общему правилу возможно только по его распоряжению. Без разрешения клиента средства могут быть списаны только по решению суда  и в случаях установленных в законе или в договоре с банком.

В государственную организацию  подписи руководителя и главного бухгалтера  могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

Иностранные фирмы и  совместные организации предоставляют  дополнительно свидетельство о  внесении их в реестр организации  см иностранными инвесторами.

После проверки документов в оригинале устава делается отметка  с указанием номера счета, которая заверяется печатью банка. Экземпляр карточек хранится у контролера. В случае реорганизации, изменения названия организации, других изменений в банк передается новое заявление об открытии счета.

Обособленным подразделением по ходатайству головной организации могут быть открыты в их регионе расчетного субсчета или текущие счета. На расчетном счете подразделения осуществляются операции, разрешаемые головной организацией, в частности перечисление средств в головную. организации, зачисление выручки.

Текущие счета, предназначены только для операций, которые связаны  с выдачей наличных денег обособленным подразделениям.

Согласно ст. 25 НК РФ налогоплательщики обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии расчетного счета в банке. Нарушение установленного срока влечет за собой ответственность, т. е взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей (ст. 118 НК РФ). Расчетные документы на списание (перечисление) денежных средств с вновь открытого счета не принимаются к исполнению кредитными организациями до получения от налогового органа информационного письма.

Порядок оформления операций и совершения операций по расчетным счетам регулируется действующим законодательством, а  также правилами, положениями, инструкциями Центрального банка Российской Федерации.

Расчеты в безналичном порядке  могут производится по товарным и  нетоварным операциям.

К товарным операциям относятся  услуги или работа, оплата за продукцию, товары.

К нетоварным операциям относятся: расчеты с бюджетом, коммунальные платежи, фондами.

На расчетных счетах  накапливаются  свободные денежные средства, поступления за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков, займы, поступившие средства целевого финансирования и другие поступления. С расчетных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщиками за поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с бюджетом и с внебюджетными фондами, погашение задолженности по полученным кредитам и ссудам, другие перечисления.

Денежные средства с  расчетного счета списываются в  календарной очередности, то есть в  порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание. При недостаточности денежных средств  на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований законодательством устанавливается следующая очередность платежей:

- в первую очередь осуществляются  платежи по  исполнительным документам  для удовлетворения требований  о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь – платежи  по исполнительным документам  для расчетов по выплате выходных  пособий и отплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, по выплате вознаграждений, по авторскому договору;

-в третью очередь – платежи  для расчетов по оплате труда  с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования;

- в четвертую очередь – отчисления  в бюджет и внебюджетные фонды,  которые предусмотрены в третьей  очереди;

- в пятую очередь – платежи  по исполнительным документам, предусматривающим  удовлетворение других денежных  требований;

- в шестую очередь – все остальные платежи в порядке календарной очередности.

Операции по расчетным  счетам банки производят с согласия и по поручению владельцев счетов. Без согласия организации в бесспорном порядке списываются денежные средства, по инкассо в соответствии с решением Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов  (недоимки, пени по налогам и сборам), списание таможенными органами сумм таможенных платежей и пений, иных случаях, предусмотренных договором между банком и клиентом (п. 2. ст. 854 ГК РФ).

В безакцентном порядке оплачиваются счета электроснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

Гражданским кодексом предусмотрено, что клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц (например, расчеты по инкассо – банк производит операцию на основании инкассового поручения, выставленного поставщиком клиента). банк принимает это распоряжение если указанные в них данные позволяют идентифицировать лицо, имеющее право требовать списание средств со счета. Порядок списания средств по требованию третьих лиц оговаривается в договоре банковского счета.

Все операции по расчетным  счетам ведутся на счете 51, а по дебиту которого проводятся все зачисления денежных средств на счета предприятия, а по кредиту – списание с них.

Расчетный счет в соответствии  с банковскими правилами не может  иметь отрицательного сальдо. Поэтому  возникающие овердрафты, то есть автоматическое предоставление кредита при временном  отсутствии средств на счете клиента, если они допускаются договором с банком, оформляются как зачисления на счет кредита с проводкой по дебиту счета 51. с кредита счета 66  и одновременным списанием средств с кредита счета 51 в дебет счетов расчетов с покупателями денежных средств. Регистры синтетического учета по счету 51: журналы. Ведомости, журналы-ордера – ведутся развернуто по дебиту и кредиту с указанием офортов по каждому корреспондирующему счету за каждый день. Записи в регистрах учета делаются на основании банковской выписки. При ее получении бухгалтер должен в первую очередь проверить тождество остатка средств, указанного в выписке,  остатку по выписке за прошлый день. Затем проверяются приложенные к выписке документы. При этом рассматриваются:  обоснованность проведения банковской операции по данному документу, правильность отражения суммы документа в выписке и полнота включения в нее документов. Проверка завершается арифметическим пересчетом выписки.

Для обобщения информации  о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации  используется балансовый счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 указывает на наличие свободных денег на расчетных счетах организации на начало и конец месяца. Оборот  по дебету характеризует суммы поступившие на расчетные счета, а по кредиту – суммы, перечисленные со счетов. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.

Операции,  записываемые по кредиту счета 51, отражаются в  журнале-ордере №2. Обороты по дебету записываются в разных журналах-ордерах  и в ведомости №2. Основанием для заполнения журнала-ордера №2 и ведомости №2 служат банковские выписки, в которых записывается остаток на счете на дату выписки (в выписке остатке и поступления денежных средств указываются по правилам учета банка по кредиту расчетного счета, а выбытие их - по дебету).