Учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках

Содержание

1. Введение………………………………………………………………стр. 3

2. Сущность безналичного денежного обращения, значение в деятельности организации, задачи учета…………………………………...стр. 4-7

3. Нормативно-правовое регулирование безналичного денежного обращения в Республике Беларусь………………………………………….стр. 7-8

4. Экономическая характеристика организации……………………стр. 8-11

5. Порядок открытия расчетного счета в банке, его переоформления и закрытия, документальное оформление операций на текущем (расчетном) счете………………………………………………………………………...стр. 11-14        

6. Аналитический и синтетический учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках……………………………..стр. 14-16

7. Учет операций по валютному счету…………………………….стр. 16-18

8. Учет денежных средств на специальном счете в банке………..стр. 18-19

9. Учет переводов в пути…………………………………………...стр. 19-20

10. Отчетность по денежным средствам на счетах в банке и переводов в пути…………………………………………………………………………стр. 20-22

11. Направления совершенствования учета операций на счетах в банке и переводов в пути………………………………………………………………стр. 22

12. Заключение………………………………………………………стр. 23-25

13. Список  литературы…………………………………………………стр. 26

Введение

 В условиях существующей экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Объект  исследования - ОАО «Красный Мозырянин».

Предмет работы - денежными средствами на счетах организации в банках.

Целью работы является изучение учета операций с денежными средствами на счетах организации в банках согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Республики Беларусь.

  Для  достижения цели поставлены следующие задачи:

- изучить нормативно – правовое регулирование безналичного денежного обращения в Республике Беларусь;

- рассмотреть порядок открытия расчетного счета в банке, его переоформления и закрытия, документальное оформление операций на текущем (расчетном) счете;

- рассмотреть документальное оформление и учет операций по валютному и специальному счетам в банке;

- рассмотреть учет переводов в пути;

- ознакомиться  с отчетностью по денежным  средствам на счетах в банке  и переводов в пути;

- предложить  направления совершенствования  учета операций на счетах в  банке и переводов в пути;

- подвести  итоги по исследуемой теме.

Источник  информации -  ОАО «Красный Мозырянин», учебные пособия.

Глава 1 Сущность безналичного денежного обращения, значение в деятельности организации

1.1 Сущность безналичного денежного обращения, значение в деятельности организации, задачи учета

Под безналичным денежным обращением (расчетами) понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей, физических лиц, проводимые через банк в безналичном порядке. Вышеперечисленные клиенты банка выступают при переводе средств как стороны в расчетах, а банки, где открыты их счета, являются непосредственными участниками расчетов.

Проведение  безналичных расчетов требует особой организации, под которой подразумеваются принципы, условия, порядок и формы расчетов. В разных странах они имеют свою специфику, что обусловлено сложившимися банковскими традициями в использовании различных элементов платежной системы, общим уровнем состояния экономики, тенденциями происходящих изменений.  
          Безналичные расчеты базируются на следующих принципах: законности, научности и плановости. Принцип законности означает, что безналичные расчеты осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь, указами Президента, нормативными документами Национального банка. Принцип научности выражается в учете при разработке нормативных документов в области организации безналичных расчетов и развитии платежной системы объективных экономических законов. Принцип плановости раскрывается в необходимости прогнозирования и планирования безналичного и наличного денежных оборотов.

В организации  безналичных расчетов в соответствии с изложенными выше принципами заинтересованы все участвующие стороны, однако их реализация возможна лишь при наличии и соблюдении ряда условий. 
        Основными условиями организации безналичных расчетов являются:

- наличие  банковского счета у участников безналичных расчетов;

- договорная  основа порядка ведения счетов и осуществления расчетов;

- самостоятельность  клиента в выборе банка для открытия счета;

- свободный выбор участниками форм безналичных расчетов.

Наличие банковского счета – не только обязательное условие для всех участников расчетов, но и единственная возможность для функционирования всего безналичного денежного оборота, поскольку безналичные расчеты совершаются только путем записей по счетам. Счета, по которым могут совершаться безналичные перечисления, разнообразны: текущие, ссудные, депозитные, благотворительные, временные, и др. Порядок открытия счетов регламентируется Национальным банком Республики Беларусь. Основной среди перечисленных счетов – текущий (расчетный), который имеется у каждого юридического лица.

Договорная  основа ведения счетов как условие организации безналичных расчетов обязательна для всех банковских счетов. Предполагается наличие заключенных договоров для ведения как самого банковского счета (договор текущего (расчетного) банковского счета, договор депозитного счета и т.п.), так и на осуществление операций по нему в соответствии с договорами, отражающими конкретную сделку (договор поставки, кредитный договор и т.п.). При этом для банка обязательства, вытекающие из платежных инструкций, сопровождающих безналичные расчеты в соответствии с договором по конкретной сделке, являются самостоятельными по отношению к обязательствам, вытекающим из основного договора на ведение счета. При отсутствии договора между банком и клиентом на ведение счета банк вправе отказаться от проведения расчетной операции.

Самостоятельность клиента в выборе банка для  открытия счета отвечает его интересам как собственника в поиске оптимального варианта для проведении расчетов, обеспечивающего надежность в размещении средств.

Свободный выбор участниками форм безналичных  расчетов необходим, но возможен с согласия всех сторон. Реализация данного условия происходит при заключении соответствующих договоров, где оговаривается использование конкретной формы расчетов.

Безналичные расчеты как операции по движению денежных средств с одного банковского  счета на другой предполагают использование документов, которые и вызывают это движение. Безналичное движение средств в обязательном порядке опосредствуется расчетными документами, которые рассматриваются как платежные инструменты и включаются в платежную систему страны. Как правило, они имеют законодательно установленную форму и соответствуют стандартам. Кроме того, банком регламентируются их количество, обязательные реквизиты, возможность использования в письменной или электронной форме. Расчетный документ, определяющий дальнейшие действия банка, рассматривается как платежная инструкция клиента (платежные поручения, платежные требования, заявления и др.), которая может иметь приложения (реестры, транспортные документы и пр.).

Таким образом, расчетный документ может выступать  в качестве платежного инструмента, быть платежной инструкцией клиента. Движение расчетных документов, посредством которых в определенной последовательности совершаются операции по банковским счетам, называется документооборотом. Он определяется платежной инструкцией клиента.

Для всех безналичных расчетов осуществление  платежей происходит в пределах остатка  средств на счете (в том числе  и с учетом поступлений за день) в календарной очередности, что  предполагает общее правило для  плательщика – контролировать состояние  своего счета. При невозможности  полного выполнения обязательств в нормативном порядке для плательщика устанавливается очередность платежей, которая регламентирует последовательность операций банка при недостатке средств на счете клиента для проведения всех расчетов. Указание очередности платежа – обязательный реквизит расчетного документа. В самом общем виде очередность платежей предполагает:

- осуществление операций вне очереди по распоряжению владельца в пределах ежедневного или накопленного остатка в счет неотложных нужд, которые по заявлению собственника бронируются на счете;

- при наличии задолженности по заработной плате получение вне очереди средств на ее выплату в размере бюджета прожиточного минимума;

- при  отсутствии либо недостаточности  средств на текущем счете возможность  погашения во внеочередном порядке  банковского кредита, выданного  на выплату задолженности по  заработной плате, в пределах  бюджета        прожиточного минимума;

- осуществление  платежей в первоочередном порядке  в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, по исполнительным документам о взыскании заработной платы и приравненным к ней платежам, а также за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резерва;

- во вторую  очередь осуществление платежей  за газ, электрическую и тепловую энергию, коммунальные услуги, погашение задолженности по банковским кредитам и процентов по ним;

- в третью  очередь проведение платежей  за сельскохозяйственную продукцию, продукцию ее переработки и продовольственные товары;

- в четвертую  очередь осуществление всех остальных  платежей, в том числе за товарно-материальные ценности, услуги и т.п., причем их приоритетность при оплате устанавливается владельцем счета.

Необходимость соблюдения определенной очередности  при недостатке средств на счете  способствует выполнению обязательств плательщика не только по сумме платежа, но и по срокам. Сроки платежа предусматриваются в договорах поставки и иных договорах, обязательствах перед бюджетом, кредитных договорах и должны быть исполнены при расчетах. Срок платежа – обязательный реквизит расчетного документа, который учитывается при проведении межбанковских расчетов. Приоритетность расчетного документа для оплаты по сроку перед другими определяется владельцем счета.

Существуют следующие основные правила проведения безналичных расчетов:

- движение  средств по банковским счетам  опосредствуется движением расчетных  документов, которые рассматриваются как платежные инструкции клиента;

- движение  документов происходит в определенной  последовательности,  которая называется документооборотом.  Она зависит от содержания платежных инструкций;

- форма  расчетного документа, его реквизиты,  количество регламентируются банком  и предполагают соблюдение стандартов заполнения;

- списание  средств со счета плательщика  происходит в пределах остатка счета в календарной очередности;

- при  недостаточности средств на счете  плательщика для выполнения обязательств соблюдается очередность платежей;

- списание  средств со счета плательщика  происходит с учетом срока платежа;

- со стороны  плательщика осуществляется контроль  за наличием на счете средств, необходимых для выполнения обязательств.

1.2 Нормативно-правовое регулирование безналичного денежного обращения в Республике Беларусь

1) Декрет Президента РБ от 16.01.2009 № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (с изменениями и дополнениями на основании декретов Президента РБ от 01.03.2010 № 3 и от 27.06.2011 № 5 (с 1 сентября 2011 г.) и Указа Президента РБ от 01.09.2010 № 450 (с 1 сентября 2011 г.));

2) постановление Правления Нацбанка РБ от 03.04.2009 № 40 «Об открытии банковских счетов»;

3) Инструкция  о банковском переводе, утвержденная  постановлением Правления Нацбанка  РБ от 29.03.2001 № 66 (с изменениями  и дополнениями на основании  постановлений Правления Нацбанка  РБ от 30.07.2009 № 127 и от 30.08.2010 №  370 (с 23 сентября 2010 г.));

4) Инструкция  об организации исполнения платежей  с текущих (расчетных) счетов  в белорусских рублях в очередности,  установленной законодательством,  утвержденная Правлением Нацбанка  РБ от 29.03.2001 № 63 (с изменениями  и дополнениями на основании  постановлений Правления Нацбанка  РБ от 30.07.2009 № 126 (с 1 января 2010 г.), от 13.09.2010 № 388 и от 30.08.2011 №  356 (с 1 ноября 2011 г.));

5) Инструкция  о порядке совершения банковских  документарных операций, утвержденная  постановлением Правления Нацбанка  РБ от 29.03.2001 № 67 (с изменениями  и дополнениями на основании  постановления Правления Нацбанка  РБ от 10.05.2011 № 170 (с 7 сентября 2011 г.);

6) Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.03.2005 № 43;

7) Инструкция  по организации кассовой работы  в банках и небанковских кредитно-финансовых  организациях Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления  Нацбанка РБ от 21.12.2006 № 211 (с  изменениями и дополнениями на  основании постановлений Правления  Нацбанка РБ от 26.08.2010 № 362 (с  23 сентября 2010 г.), от 06.06.2011 № 212 (с  1 сентября 2011 г.) и от 01.11.2011 № 482 (с  17 ноября 2011 г.));

8) Инструкция  о порядке совершения операций  с банковскими пластиковыми карточками, утвержденная постановлением Правления  Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 74 (с  изменениями и дополнениями на  основании постановления Правления  Нацбанка РБ от 24.09.2010 № 401 (с 10 февраля 2011 г.));

9) Инструкция  по выпуску, обращению и погашению  депозитных и сберегательных  сертификатов, утвержденная постановлением  Правления Нацбанка РБ от 27.12.2006 № 219;

10) Инструкция  о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в  форме кредита и их возврата, утвержденная постановлением Правления  Нацбанка РБ от 30.12.2003 № 226 (с изменениями и дополнениями на основании постановлений Правления Нацбанка РБ от 14.07.2009 № 105 и от 04.07.2011 № 271 (с 14 июля 2011 г.));

11) Инструкция о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденная постановлением Правленияя Нацбанка РБ от 13.09.2006 № 129 (с изменениями и дополнениями на основании постановления Правления Нацбанка РБ от 25.08.2011 № 350 (с 31 августа 2011 г.));

12) Правила  проведения валютных операций, утвержденные  постановлением Правления Нацбанка  РБ от 30.04.2004 № 72 (с изменениями и дополнениями на основании постановлений Правления Нацбанка РБ от 11.11.2009 № 183 (с 12 декабря 2009г.) и от 24.05.2010 № 169 (со 2 октября 2010г.));

13) Постановление  Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» (с 1 января 2012г.).

1.3 Экономическая характеристика организации

ОАО «Красный Мозырянин» входит в состав концерна «Белгоспищепром» наряду с такими крупными предприятиями кондитерской промышленности, как СП ОАО «Спартак», ОАО «Коммунарка», ОАО «Красный Пищевик», ОАО «Кондитерская фабрика «Слодыч», ОАО «Ивкон». ОАО «Конфа». ОАО «Красный Мозырянин» занимает долю 3% белорусского рынка кондитерских изделий в общем объеме производства.

История предприятия

История фабрики началась с 1913 года, основал  ее местный помещик А. Горват для  переработки фруктов и овощей из своих имений. После октябрьской  революции фабрика была национализирована, а гражданская война и война  с белополяками привели к полному  разрушению предприятия. В 1925 году партийная  организация г. Мозыря взялась за восстановление фабрики. В честь помощи мозырских рабочих фабрике присвоено название «Красный Мозырянин». В этом же году предприятие выпустило первую продукцию — конфеты, ирис, повидло, джем, пастилу, мармелад, зефир.

В 1996 году Наровлянская кондитерская фабрика  преобразована в ОАО «Красный Мозырянин». ОАО «Красный Мозырянин» зарегистрировано в качестве юридического лица решением Гомельского областного исполнительного комитета от 02.12.1996 г. №613 на основании устава общества, утвержденного Комитетом «Гомельоблимущество».

Организацию учета осуществляют отделы организации  – бухгалтерия, плановый и торговый отделы, и др.

Таблица – Основные показатели деятельности ОАО «Красный Мозырянин»

Объем производства продукции (работ, услуг) в действующих ценах в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 94,8% или на 24 660 млн.руб., в сопоставимых – снизился на 0,1% или на 5 млн.руб.

Среднесписочная численность работников в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 5,8% или на 22 человека.

 Производительность труда в действующих ценах в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 106,8% или на 77,4 млн.руб., в сопоставимых – увеличилась на 6,2% или на 5,5 млн.руб., что является положительным моментом деятельности организации.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2011 году по сравнению с 2010 годом  увеличилась на 180,5% или на 56 085 млн.руб.

Фондоотдача в действующих ценах в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 31% или на 0,26 руб., в сопоставимых – снизилась на 64,1% или на 0,66 руб., что является отрицательным моментом в деятельности организации.

Фонд  заработной платы в 2011 году по сравнению  с 2010 годом увеличился на 44,5% или  на 1 691,9 млн.руб.

Среднемесячная  заработная плата в 2011 году по сравнению  с 2010 годом увеличилась на 53,4% или  на 442,3 тыс.руб.

Выручка от реализации продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась  на 88,3% или на 26 529 млн.руб.

Полная  себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) в 2011 году по сравнению  с 2010 годом увеличилась на 72,8% или на 17 819 млн.руб.

Прибыль от реализации в 2011 году по сравнению  с 2010 годом увеличилась на 381,8% или  на 5 589 млн.руб.

Рентабельность  реализованной продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась  на 10,7%.

Прибыль за отчетный период в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 360,6% или на 4 389 млн.руб.

Чистая  прибыль в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 527,1% или на 3 964 млн.руб.

Значения  коэффициентов текущей ликвидности  и обеспеченности собственными оборотными средствами на 01.01.2012 года значительно  ухудшились (норматив для К текущей  ликвидности – 1,3, для К обеспеченности собственными оборотными средствами – 0,2), особенно коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Причиной является увеличение внеоборотных активов за счет приобретения новой  линии по производству зефира.

Глава 2 Учет денежных средств на текущем (расчетном) счете 

2.1 Порядок открытия расчетного  счета в банке, его переоформления  и закрытия, документальное оформление  операций на текущем (расчетном)  счете

Для открытия текущего (расчетного) счета юридическим  лицам и индивидуальным предпринимателям необходимо предоставить в банк:

1. Заявление  на открытие счета, подписанное  лицом, имеющим полномочия на  его открытие (заполняется в одном  экземпляре, при открытии нескольких  банковских счетов заявление  предоставляется на каждый счет) (приложение А).

2. Копию  (без нотариального свидетельствования, заверенную субъектом хозяйствования) устава (учредительного договора  – для коммерческой организации,  действующей только на основании  учредительного договора), имеющего  штамп, свидетельствующий о проведении  государственной регистрации, - для  юридического лица.

3. Копию  (без нотариального свидетельствования, заверенную субъектом хозяйствования) свидетельства о государственной  регистрации – для индивидуального  предпринимателя.

4. Карточку  с образцами подписей должностных  лиц юридического лица, индивидуального  предпринимателя, имеющих право  подписи документов для проведения  расчетов, и оттиска печати согласно  форме, установленной законодательством  Республики Беларусь (свидетельствование  подлинности подписей лиц, имеющих  право подписи документов для  проведения расчетов, и оттиска  печати субъектов хозяйствования  на карточках может осуществляться  работниками банка) (приложение Б). Также карточка с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя может быть временной. Тогда в верхнем левом углу карточки делается соответствующая надпись (приложение В).

После предоставления в банк вышеперечисленных документов составляется договор текущего (расчетного) банковского счета (приложение Г), которому присваивается номер и заводится лицевой счет для учета средств организации.

При переоформлении счета в связи с реорганизацией (слияние, присоединение и т. д.) в банк представляются те же документы, что и при открытии счета. При изменении наименования или подчиненности необходимо не позднее месяца со дня переименования или изменения подчиненности представить заявление владельца счета о соответствующих изменениях и копию данного решения.

Счет  может быть закрыт при признании  организации банкротом, в случае принятия решения о запрете деятельности данного субъекта хозяйствования и в других предусмотренных законом случаях; при изменении характера деятельности, связанном с утратой хотя бы одного из признаков, необходимых для данного вида счета; по решению органа, создавшего предприятие.

При закрытии счета организация обязана возвратить в банк чековые книжки для получения  наличных денег с оставшимися  неиспользованными чеками, номера которых  указываются организацией в заявлении  на закрытие счета. В случае невозможности  возврата чековых книжек для получения  наличных денег с неиспользованными  чеками организация предоставляет  в банк объяснительную записку с  указанием причины их непредставления.