Учет операций с драгоценными металлами

     Содержание 

     Введение…………………………………………………………………….3

  1. Организация внутреннего контроля в коммерческом банке………5
    1. Цели и задачи внутреннего контроля………………………5
    2. Служба внутреннего контроля в коммерческом банке…..12
    3. Организация внутреннего контроля за рисками банковской деятельности……………………………………………………………………..16
      1. Содержание контроля на индивидуальном уровне……..17
      2. Организация контроля на уровне структурных подразделений………………………………………………………………………………..19
      3. Внутренний контроль за банковскими рисками на макроуровне……………………………………………………………………………22
  2. Практическая часть…………………………………………………..26
    1. Баланс банка и принципы его построения……………………26
    2. Учет расчетных операций…………………………………….31
    3. Учет межбанковских кредитов……………………………….34
    4. Учет внутренних операций банка…………………………….36
    5. Учет операций с ценными бумагами…………………………39

     Заключение……………………………………………………………….41

     Список  использованной литературы…………………………………..43 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Значение  внутреннего контроля переоценить  трудно: при его помощи обеспечиваются защита имущества, качество учета и  достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в сфере производства, финансов и т.п. Внутренний контроль охватывает все сферы деятельности организации и направлен на повышение эффективности управления компанией.

     Организация системы внутрибанковского контроля является актуальной задачей, которая во многом определяет возможность стабильного развития каждой кредитной организации и банковской системы в целом. Важными документами, определяющими порядок организации системы внутреннего контроля в банках, являются не только Положение Банка России № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» и внутреннее положение, действующее в каждом коммерческом банке, но и документы Базельского комитета по банковскому надзору «Совершенствование корпоративного управления в кредитных организациях», «Основополагающие принципы эффективного банковского надзора» и др.

     Организация системы внутреннего контроля в  общем случае находится под воздействием ряда факторов:

    • отношение руководства к системе внутреннего контроля;
  • размеры, оргструктура, масштабы и виды деятельности кредитной организации;
    • цели и задачи системы внутреннего контроля;
  • степень механизации и компьютеризации деятельности кредитной организации;
    • ресурсное обеспечение;
    • уровень компетентности кадрового состава.

     Система внутреннего контроля кредитной организации, как неотъемлемая часть системы корпоративного управления, представляет собой совокупность взаимосвязанных действующих элементов (цель, предмет, объект, субъект, механизм), позволяющая объективно оценить эффективность и результативность финансовых операций кредитной организации, достоверность финансовой информации, соответствие этих операций и информации законодательству Российской Федерации и внутренним документам организации.

     Таким образом, эффективный контроль может  быть реализован только в системе  внутреннего контроля посредством  взаимодействия всех ее элементов.

     Целью данной курсовой работы является рассмотрение организации внутреннего контроля в коммерческом банке и оценка качества данной системы, также ознакомится с составом элементов системы, дать развернутое описание каждого из них и определить взаимосвязь между ними.

     Вследствие  поставленной цели необходимо определить следующие задачи:

    1. основная цель и направления системы внутреннего контроля;
  1. как организована система внутреннего контроля за рисками банковской деятельности как внутри банка, так и на макроуровне;
  1. как организована служба внутреннего контроля.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  1. Организация внутреннего контроля в коммерческом банке
    1. Цели и задачи внутреннего контроля
 

     Система внутреннего контроля является инструментом реализации стратегических планов развития банковского контроля над текущим  состоянием кредитной организации и выступает одним из основных элементов банковского менеджмента. Система внутреннего контроля - это совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля. Внутренний контроль определяется специалистами как система проверок и измерений, созданная банковским менеджментом с целью минимизировать потери, возникающие в результате ошибок и нарушений, допущенных персоналом банка. Однако сущность внутреннего контроля банка глубже и не ограничивается комплексом проверок и измерений, но представляет собой систему методов организации и координации мер, принятых кредитной организацией для защиты своих активов, соблюдения управленческой политики, проверки достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и обеспечения эффективной работы.

     Система внутреннего контроля состоит из следующих составляющих элементов (рис. 1): 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

     

     

 

     

     Рассмотрим  основные элементы системы внутреннего  контроля.

  1. Цель системы:

     Основными целями функционирования системы внутреннего  контроля кредитной организации  являются:

     1) обеспечение эффективности деятельности  кредитной организации и ее  развития;

     2) своевременная адаптация кредитной  организации к изменениям во  внутренней и внешней среде; 

     3) обеспечение устойчивого положения  организации на рынке в условиях конкуренции.

     Достижение  указанных целей системы внутреннего  контроля обеспечивается решением следующих задач:

  • соблюдение кредитной организацией требований законодательства и внутренних документов;
  • соответствие деятельности кредитной организации утвержденной стратегии;
  • должный уровень полноты и точности первичных документов и качества первичной информации для принятия эффективных управленческих решений;
  • безошибочность регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций организации;
  • достоверность, своевременность и полнота составления отчетности;
  • рациональное и экономное использование всех видов ресурсов;
  • соблюдение работниками организации установленных руководством требований, правил и процедур.

     Эти и многие другие задачи обусловливают  создание в организации качественной системы внутреннего контроля.

  1. Предмет системы:

     Предметом системы внутреннего контроля является соответствие деятельности кредитной организации законодательству Российской Федерации и внутренним документам. Так, для эффективного осуществления деятельности кредитной организацией необходим непрерывный контроль за:

  • соблюдением сотрудниками кредитной организации законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности;
  • предупреждением конфликтов интересов;
  • обеспечением надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности.
  1. Объект системы:

     Объект  системы внутреннего контроля является «стержневым», базовым элементом, ради которого формируется данная система и посредством появления которого возможен вообще внутренний контроль в коммерческом банке. Под объектами системы внутреннего контроля понимается вся совокупность элементов системы коммерческого банка, попадающих в зону действия контроля.

     К объектам системы внутреннего контроля относятся:

     1) организация деятельности кредитной  организации; 

     2) функционирование системы управления  банковскими рисками и оценка  банковских рисков;

     3) распределение полномочий при  совершении банковских операций  и других сделок;

     4) управление информационными потоками (получение и передача информации) и обеспечение информационной безопасности;

     5) функционирование системы внутреннего  контроля.

     Организация системы внутреннего контроля банка  предполагает охват контрольными процедурами  всех без исключения сфер деятельности банка (тотальный контроль). Однако с точки зрения потенциального риска  различные операции и сделки, проводимые банком, далеко не равнозначны. Риск возможных потерь колеблется от минимального, возникающего при проведении простейших операций, до риска утраты значительной части активов — при выборе ошибочной стратегии кредитования или при ошибках проведения инвестирования. Соответственно отличается и подход к внутреннему контролю: от создания простейших контрольных процедур в рамках бухгалтерского учета до применения сложных технологий оценки и управления риском с участием многих подразделений банка.

  1. Субъекты системы:

     Субъекты  системы — участники системы  внутреннего контроля, кто главным  образом проводит контроль и кто  выполняет контрольную функцию («организующий» элемент).

     К субъектам системы внутреннего  контроля в кредитной организации  можно отнести:

    • органы управления кредитной организации;
    • ревизионную комиссию (ревизор);
    • главного бухгалтера и его заместителей;
  • руководителя и главного бухгалтера филиала кредитной организации;
  • подразделения и служащих, осуществляющих внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации.
  1. Механизм системы:

     Механизм  системы внутреннего контроля в  кредитной организации — «образующий» элемент системы, то есть то, посредством  чего обеспечивается непосредственное проведение внутреннего контроля.

     Элементами  механизма системы являются:

    • контрольная среда;
    • регламентация;
    • контрольные процедуры;
    • мониторинг системы внутреннего контроля.

     Контрольная среда — это фундамент для всех остальных элементов системы внутреннего контроля, обеспечивающий дисциплинированность сотрудников. Данное понятие характеризует общее отношение, осведомленность и практические действия, мероприятия и процедуры руководства банка, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля.

     Регламентация представляет собой систему нормативных документов, регулирующих деятельность банка, его подразделений и сотрудников. Она включает разработку, принятие и соблюдение нормативных документов

     Контрольные процедуры — методы и правила, дополняющие элементы контрольной среды, разработанные администрацией для достижения стоящих перед банком целей. Это процесс взаимодействия и функционирования отдельных элементов системы внутреннего контроля. Контрольные процедуры направлены на предотвращение, выявление и исправление ошибок и искажений, которые могут возникнуть при проведении операций.

     Мониторинг  системы внутреннего  контроля предполагает осуществление на постоянной основе наблюдения за функционированием системы внутреннего контроля в целях выявления сбоев в ее работе, оценки степени ее соответствия задачам деятельности банка, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по ее совершенствованию. Мониторинг системы внутреннего контроля осуществляется руководством и служащими различных подразделений, включая подразделения, осуществляющие банковские операции и другие сделки, и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности, а также службой внутреннего контроля.

     Таким образом, можно говорить о наличии  определенного множества взаимосвязанных  элементов, представляющих собой организацию  качественной системы внутреннего контроля, что, в конечном счете, определяет эффективность корпоративного управления кредитной организации.

     Функциями системы внутреннего контроля являются:

    • слежение за четким разграничением полномочий и обязанностей;
  • отделение функций контроля от структур, имеющих отношение к управлению банком, распределению его средств, составлению финансовой отчетности по активам и пассивам;
    • мониторинг банковских рисков и управление ими;
  • слежение за согласованием контрольных процедур, системой охраны активов.

     Законом РФ "О банках и банковской деятельности" установлено, что кредитная организация  обязана организовать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых операций.

     Центральный Банк РФ в соответствии с федеральными законами "О Центральном банке  РФ", "О банках и банковской деятельности", "О рынке ценных бумаг", разработал Положение от 16 декабря 2003 г. №242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Служба  внутреннего контроля в коммерческом банке
 

     Организация внутреннего контроля в банках должна строиться на следующих основополагающих принципах:

  • открытость всех организационных структур и подразделений банка для контрольных процедур;
  • осуществление постоянного контроля за рисками банковской деятельности и их концентрацией;
  • разделение обязанностей персонала таким образом, чтобы ни одно должностное лицо не отвечало за выполнение операции в целом;
  • проверка каждого должностного лица другим лицом без дублирования ранее произведенных процедур;
  • осуществление постоянного контроля за физическим доступом к активам и документам банка.

     Система внутреннего контроля организуется органами управления банка в соответствии с его учредительными документами. В целях постоянного мониторинга за процессом функционирования системы внутреннего контроля, выявления и анализа проблем, связанных с ее функционированием, создается служба внутреннего контроля. Она должна отвечать требованиям Центрального банка РФ и осуществлять деятельность на основании Устава банка и внутреннего положения о службе внутреннего контроля, утверждаемого Советом директоров банка. Численность службы внутреннего контроля определяется руководителем банка в зависимости от размеров банка, сложности выполняемых операций.

     Служба  внутреннего контроля подотчетна в  своей деятельности органам управления банка в соответствии с его учредительными документами и положением банка о службе внутреннего контроля.

     Руководитель  службы внутреннего контроля назначается  и освобождается от должности органом управления банка. Порядок назначения и освобождения от должности руководителя службы внутреннего контроля должен обеспечить его независимость от исполнительного органа банка.

     Руководитель  службы внутреннего контроля должен иметь высшее экономическое или  юридическое образование и стаж работы в подразделении кредитной  организации на ответственных участках, связанных с принятием кредитной  организацией рисков, анализом или  защитой от рисков, в общей сложности  не менее трех лет.

     Сотрудники  службы внутреннего контроля должны иметь высшее образование, соответствующее характеру выполняемых ими функций, и обладать необходимыми профессиональными навыками и квалификацией. Все сотрудники в службе внутреннего контроля не вправе исполнять другие обязанности в банке.

     Службе  внутреннего контроля и ее сотрудникам  предоставляются необходимые права для осуществления контроля. В частности, они имеют право получать от руководителей и уполномоченных ими сотрудников необходимые для проведения проверок документы. К этим документам относятся бухгалтерские, учетно-отчетные и денежно-расчетные документы, документы, связанные с компьютерным обеспечением деятельности банка, а также приказы и другие распорядительные документы, изданные руководством банка.

     Работники службы внутреннего контроля имеют  свободный доступ во все помещения  проверяемых подразделений. Доступ в архивы, денежные хранилища, компьютерные залы осуществляется с обязательным привлечением руководителей проверяемых подразделений или сотрудников по их поручению.

     С разрешения исполнительного органа банка сотрудники службы внутреннего контроля имеют право снимать копии файлов, копии любых записей, хранящихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, а также получать расшифровки этих записей.

     По  итогам проверок сотрудники службы внутреннего  контроля имеют право самостоятельно определять соответствие действий и  операций, осуществляемых персоналом банка, требованиям действующего законодательства, нормативных актов Банка России, внутренних документов банка.

     Сотрудники  службы внутреннего контроля имеют  право самостоятельно оценивать постановку бухгалтерского учета в банках, качество и достоверность отчетности, включая внутреннюю информацию о принимаемых решениях, проводимых операциях (заключаемых сделках), а также оценивать результаты анализа финансового положения и риски банковской деятельности.

     Для проведения проверок и решения задач  внутреннего контроля могут при  необходимости привлекаться сотрудники других структурных подразделений банка.

     К обязанностям службы внутреннего контроля и ее сотрудников относится организация постоянного контроля путем регулярных проверок деятельности подразделений банка и отдельных сотрудников на предмет соответствия их действий требованиям законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, внутренних документов, регулирующих деятельность и определяющих политику банка, а также должностным инструкциям.

     В обязанности службы внутреннего  контроля также входит контроль за соблюдением сотрудниками банка  установленных процедур, функций  и полномочий по принятию решений. В ходе проверок проверяющие органы обязаны документировать каждый факт проверки и по итогам оформлять заключения по результатам проверок, которые представляются руководителям банка и соответствующих подразделений.

     В заключениях должны отражаться все  вопросы, изученные в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарного и иного воздействия к нарушителям. Исполнение рекомендаций и указаний по устранению выявленных нарушений должно осуществляться под наблюдением и контролем службы внутреннего контроля.

     Сотрудники  службы внутреннего контроля обязаны  своевременно информировать руководство банка о всех вновь выявленных рисках, случаях нарушений сотрудниками законодательства, нормативных актов, внутренних распоряжений, а также установленных банком процедур, связанных с функционированием системы внутреннего контроля.

     Одновременно  до сведения руководства банка должно быть доведено содержание мер, принятых руководителями проверяемых подразделений  банка, по устранению допущенных нарушений  и их результатах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Организация внутреннего контроля за рисками банковской деятельности
 

     Центральное место в организации внутреннего  контроля занимает контроль за рисками банковской деятельности. Под рисками банковской деятельности понимаются возможность утраты ликвидности, а также финансовые потери (убытки). Основная цель этого направления внутреннего контроля состоит в ограничении рисков, принимаемых кредитными организациями, путем выполнения конкретных процедур контроля за соблюдением требований законодательства, нормативных актов Банка России, стандартов профессиональной деятельности и правил деловых обычаев.

     Внутренний  контроль рисков банковской деятельности рекомендуется осуществлять по линии  административного и финансового  контроля.

     Целью административного контроля является обеспечение проведения операций только уполномоченными на то лицами и в  строгом соответствии с установленными банком полномочиями и процедурами  принятия решений по проведению операций.

     Финансовый  контроль обеспечивает: защиту активов, проведение операций в строгом соответствии с нормативными документами, адекватное отражение в учете и отчетности банковских операций и достоверность финансовой отчетности.

     Административный  и финансовый контроль осуществляется в предварительном, текущем и последующем порядке.

     Система внутреннего контроля за основными  видами рисков банковской деятельности организуется на трех основных уровнях:

    1. индивидуальном (уровень сотрудника),
    2. микроуровне (уровень подразделения),
    3. макроуровне.
 
 
          
      1. Содержание  контроля на индивидуальном уровне
 

     На  индивидуальном уровне могут возникать  банковские риски в связи с  принятием отдельными работниками  неправомерных и некомпетентных решений, при несоблюдении сотрудниками банка установленных правил и  процедур, превышении полномочий (по составу  и объему операций). Риски включают: хищение ценностей, проведение сделок и операций, наносящих банку ущерб, вовлечение банка в коммерческие взаимоотношения с теневой или  криминальной экономикой.

     При организации контроля на индивидуальном уровне основным объектом контроля является отдельный работник, его компетентность и мотивация при принятии решений.

     Практика  использует три вида контроля за деятельностью  сотрудников: предварительный, текущий  и последующий.

     Предварительный контроль начинается с контроля за подбором и расстановкой кадров. Служба внутреннего контроля осуществляет контроль за соблюдением установленных в банке критериев по кругу работников, которые в силу служебного положения принимают решения. При этом принимаются во внимание как квалификационные (образование, стаж работы), так и личностные характеристики сотрудников применительно к содержанию работы и объему ответственности. Это делается с целью исключения возможности принятия важных решений в части финансового состояния кредитной организации лицами с сомнительной деловой репутацией или недостаточно компетентными.

     При назначении на должность сотрудник  проходит согласование со службой внутреннего  контроля, которая проверяет содержание заключенного работником контракта, наличие  и содержание служебных инструкций, четко регламентирующих должностные  обязанности сотрудника. При текущем  контроле служба внутреннего контроля организует постоянный мониторинг и  контроль за наличием в соответствующем  структурном подразделении и  на уровне банка систем контроля за выполнением сотрудником правил совершения банковских операций, оценивает эффективность и работоспособность этих систем. Кроме того, контролируется соблюдение сотрудником установленных служебных обязанностей.

     Банк  России рекомендует в ходе текущего контроля в обязательном порядке  проверять: соблюдение индивидуальных лимитов, открытых позиций дилеров и брокеров; объемы выдаваемых и привлекаемых одним лицом ресурсов, установление максимального объема операций и сумм сделок для отдельных сотрудников, принимающих самостоятельные решения об их проведении без согласования с вышестоящим руководством или постоянно действующим коллегиальным органом (кредитным комитетом, правлением и др.).

     Проверяется также регулярность оценки деятельности работника руководством банка. В порядке последующего контроля осуществляется контроль за доступом работников к имеющейся в банке информации в зависимости от их компетенции, за эффективностью применения процедур защиты конфиденциальной банковской информации.