Учет операций в банке по счетам юридического лица в иностранной валюте (по материалам ОАО «АПБ-Банка»)

БЕЛКООПСОЮЗ

УЧРЕЖДЕНИЕ  ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛОРУССКИЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ  КООПЕРАЦИИ» 

Кафедра банковского дела, анализ и аудита 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 

  по дисциплине «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ»

на  тему “Учет операций в банке по счетам юридического лица в иностранной валюте”(по материалам ОАО «АПБ-Банка») 
 
 

                                     Выполнила студентка

                                    Факультета III  курса

                         группы  ОС 31

                                                              специальности «Бухгалтерский учет,

                           анализ и аудит»

                                                              специализации «Бухгалтерский учет,

                                          анализ и аудит в банках»

                                                     Ковальчук Галина Николаевна 

                                         Научный руководитель:

                            Л.П. Бабаш 
 
 

                                         Гомель 2007

так как привлечения  клиентов  может помочь в решении  многих проблем, а предоставляемые  услуги способны выполнять самые  разнообразные функции — управления, регулирования рыночных отношений, перераспределения финансовых ресурсов, вложения денежных накоплений.  
      Для белорусских банков сегодня работа с вкладами, пластиковыми карточками,  кредитами и безналичным расчетам прежде всего возможность получить высоколиквидные инструменты, а так же получить навыки работы с предоставленными услугами в условиях практической стагнации  рынка.  
Цель работы: изучить в теории  учет операций с физическими лицами  в банке  и оценить особенности учета в конкретном банке.  
      Для достижения данной цели были поставлены следующие основные задачи:  
1. Изучение сущности и значение операций с физическими лицами.  
2. Изучение  учета операций с физическими лицами.  
а) операции по вкладам; 
б) операции по пластиковым карточкам; 
в) операции по кредитным операциям; 
г) операции по безналичным расчетам; 
3. Изучение совершенствование операций по расчетам физических лиц.  
   Объект исследования: организация в банке учета операции с физическими лицами.  
      Методы исследования: обзор литературных источников, группировка,  
документальное оформление, коэффициентный метод, сравнения.  
    При подготовки курсовой работы было использовано множество нормативных документов, статьи в научно-практических и аналитических изданиях (например, журнал «Банковский вестник»).  
     Целью курсовой работы является учет операций по банковских пластиковых карточек, по  вкладом, выдача кредитов, безналичные расчеты, комплексный анализ операций  с их использованием и на основе этого разработка конкретных предложений по развитию и совершенствованию безналичных расчетов физических лиц с использованием пластиковых карточек.  
    Для достижения цели исследования были поставлены и последовательно решались следующие основные задачи:  
1. Изучение сущности и значение операций с физическими лицами.  
2. Изучение  учета операций с физическими лицами.  
а) операции по вкладам; 
б) операции по пластиковым карточкам; 
в) операции по кредитным операциям; 
г) операции по безналичным расчетам; 
3. Сформировать выводы и конкретные предложения по совершенствованию   операций по расчетам физических лиц.   
    Объектом исследования ОАО «БПС-Банк» является система расчетов физических лиц и экономический анализ их эффективности.   
    При подготовке курсовой работы были использованы инструкции по предоставлению кредитов физическим лицам, приему платежей от физических лиц, выполнение операций по вкладным, текущим счетам физических лиц, учет операций с банковскими пластиковыми карточками. 
      Курсовая работа состоит из введения, трех глав, приложения, заключения, списка использованных источников, включающих 20 наименований. 
      Полный объем курсовой работы   58 страниц, в том числе   16 приложений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

налоговыми органами, населением, бюджетом.  
  цели и задачи банка;  
• принципы организации депозитных операций;  
• соотношение экономических и организационных методов в управлении депозитными операциями;  
• виды депозитных счетов и сфера их применения;  
• порядок открытия и закрытия депозитных счетов, правила зачисления и изъятия денежных средств клиентов;  
• предельные сроки хранения денежных средств на депозитных счетах и др.  
     Банк должен опираться на объективные закономерности формирования и использования денежных доходов и сбережений.  
     Отсюда вытекает необходимость глубокого познания механизма действия соответствующих законов в денежно-кредитной сфере. Одновременно следует принимать во внимание наиболее существенные особенности депозитов  физических лиц. Такой особенностью, например, является то, что вклады  физических лиц, напротив, гораздо многочисленнее, но меньше по своим размерам и оборачиваются гораздо медленнее. Операции по привлечению депозитов населения также весьма трудоемки, что предопределяет необходимость широкого использования при обслуживании физических лиц средств оргтехники и специального оборудования.  
     Осуществляя депозитные операции, банк должен учитывать следующие правила:  
• депозитные операции организуются таким образом, чтобы содействовать получению банковской прибыли или созданию условий для получения прибыли в дальнейшем;  
• в процессе организации депозитных операций следует обеспечивать разнообразие депозитных счетов и форм депозитов;  
• при осуществлении депозитных операций необходимо обеспечивать взаимосвязь между депозитными операциями и операциями по выдаче ссуд по срокам и суммам;  
• особое внимание следует уделить срочным депозитам, которые в наибольшей степени обеспечивают поддержание ликвидности баланса банка;  
• банк должен стремиться к тому, чтобы резервы не вовлеченных в активные операции средств были минимальными;  
       Подводя  итоги выше сказанному можно сделать вывод что в деятельности коммерческих банков, развитие розничных услуг играет важную роль, потому, что ресурсная база для банка, который активно развивает эти услуги, имеет первостепенное значение, так как образование кредитных ресурсов и предоставление ссуд находятся в тесной взаимосвязи. От ресурсного потенциала и его стабильности, прежде всего, зависит объем активных кредитных операций, а, следовательно, и доходы банка, его ликвидность, прибыльность в банковской деятельности. Масштабы деятельности банков, определяемые объектом его активных операций, зависят от совокупности объёмов ресурсов, которыми они располагают, и особенно от суммы привлеченных ресурсов. В период экономического кризиса, застоя возможности привлечения временно свободных средств резко сокращаются в силу следующих факторов: сокращается платежеспособность как промышленных предприятий, так и массы населения, а ожидания инфляции вызывают повышенный спрос на потребительские товары и вложения в реальные активы - недвижимость, драгоценности, антиквариат и т.п. Такое положение обостряет конкурентную борьбу между банками за привлечение ресурсов. 
            Все это должно обеспечить рост клиентской базы банков, объемов привлеченных денежных ресурсов, улучшение качества и расширение спектра оказываемых услуг, что, в конечном счете, будет способствовать повышению устойчивости банковской системы, вовлечению свободных денежных ресурсов в инвестиционный процесс; сглаживанию при помощи кредитов различий между денежными доходами и накоплениями, уровнем и структурой потребления у различных категорий граждан; повышению доверия населения в банковской системе и перемещению части ресурсов теневого сектора в официальный; снижению уровня долларизации экономики и приросту на этой основе добавленной стоимости в банковском секторе. 

      При оформлении кассового документа, договора банковского вклада (текущего счета) (далее – договор по вкладу), исправления и подчистки, а также указание имени и отчества вкладчика (инициалов) сокращенно не допускаются. При наличии исправлений документ считается испорченным.(1) 
   Исправление ошибочных записей в Системе осуществляется путем их аннулирования с последующим отражением правильной операции. Учет аннулированных операций ведется программно с формированием Ведомости учета аннулированных операций (Приложение 5), проверяемой контролером. 
    Кассовые документы(приложение6), на основании которых совершаются операции по счетам физических лиц, должны иметь подписи ответственного исполнителя, оформившего эту операцию, кассира (на кассовых документах) и контролера.(1) 
     Документы, сформированные в Системе по завершении операционного дня(приложение2,3,4) (в т.ч. кассовые ордера на общую сумму)(приложение , должны иметь подписи ответственных исполнителей, их формировавших, и контролера. Кассовые журналы, кроме того, должны иметь подпись кассира, сводные кассовые журналы – подпись заведующего кассой (либо старшего по смене кассира). 
Ведомость начисленных процентов заверяется подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя (либо уполномоченного главным бухгалтером контролера). 
      Нумерация лицевых счетов осуществляется программно в разрезе видов вкладов и должна быть строго последовательной. Номера закрытых счетов (в т.ч. при аннулировании операции открытия счета) не восстанавливаются и не присваиваются другим счетам.(1) 
      Все расчетно-кассовые документы перед номером лицевого счета вкладчика должны содержать 13-значный номер сборного счета, а сформированные в продленном дне – кроме того, отметку «Продленный день». 
     Журналы (книги) учета должны быть пронумерованы, прошнурованы. На последней странице журнала (книги) должна содержаться надпись с указанием количества листов прописью, заверенная печатью и подписанная руководителем и главным бухгалтером Банка (либо лицами, ими уполномоченными). 
     1- Папка с кассовыми документами по операциям с вкладными, текущими и другими счетами физических лиц (общая по белорусским рублям и иностранной валюте) (далее – папка с кассовыми документами) формируется и хранится в соответствии с Порядком № 01-05/92. 
     К кассовым ордерам на общую сумму прилагаются с лентой подсчета все кассовые документы, на основании которых они сформированы. В случае оформления кассовых документов в продленном дне в ленту подсчета по валютным ордерам  включается сумма курсовой разницы по данным сводного кассового журнала и рассчитывается итоговая сумма по ленте, которая должна равняться итогу валютного ордера на общую сумму. 
      II – Папка с мемориальными документами по операциям с вкладными, текущими и другими счетами физических лиц формируется отдельно по операциям в белорусских рублях и иностранной валюте, учитываемым на балансовых счетах: 3014, 3124, 3134, 3154, 3164, 3174, 3404, 3414, 3424, 4930, а также на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 3071 (соотв. 3014), 3192 (соотв. 3124), 3193 (соотв. 3134), 3195 (соотв. 3154), 3470 (соотв. 3404), 3471 (соотв. 3414), 3472 (соотв. 3424), 4973(соотв. 4930), 3605 и 3819 (в части лицевых счетов по зачислению (списанию) сумм вкладов) и содержит: 
         .справку о суммах документов по дебету и кредиту счетов четвертого   порядка; 
         .ленту подсчета документов по дебету и кредиту; 
         .мемориальные документы (первые экземпляры платежных поручений, мемориальных ордеров) в порядке возрастания балансовых счетов по учету вкладов с начала по дебету, затем по кредиту; 
         .приложения к мемориальным документам (в т.ч. ведомость безналичного зачисления, списания). В случае принадлежности к документу, формируемому и по дебету, и по кредиту приложение оформляется только по дебетовой стороне папки (кроме списков на зачисление); 
         .титульный лист (при формировании папки за несколько дней – оформляется за каждый день). 
        III – Папка с ведомостями начисленных процентов. 
       IV – Папка с кассовыми (в т.ч. сводными) журналами. 
       V – Папка с отчетами (ведомостями), согласно (приложениям 4,5). 
Формирование папок производится ответственным исполнителем, на которого возложены данные функции должностной инструкцией. 
        Все документы, применяемые при совершении операций по счетам вкладчиков хранятся в оборудованном стеллажами текущем архиве структурного подразделения Банка по работе с физическими лицами, который находится в ведении уполномоченного ответственного исполнителя (контролера). При этом обязательному хранению в несгораемых сейфах (шкафах) подлежат мемориальные документы и кассовые журналы за текущий месяц, а также доверенности и завещательные распоряжения вкладчиков; в железных шкафах – журналы (книги) учета, ведомости начисленных процентов. 
Аналитический учет депозитных операций ведется на лицевых счетах вкладчиков.

     б)операции по пластиковым карточкам:

         ОАО «БПС –Банк» выполняет   следующие виды операций с использованием банковских  пластиковых карточек с участием  физических лиц:

    -получение наличных денег (белорусских рублей и иностранной валюте);

    -пополнение карт-счета наличными деньгами (белорусскими рублями и иностранной валютой);

    -оплата  за услуги мобильной связи,  коммунальные  и иные услуги;

    -погашение  основного долга по кредиту,  выданным Подразделениями Банка,  и начисленных по ним процентов;

    -перечисление  денежных средств с карт-счета  на вкладные и текущие счета,  открытые в Банке;

    -перечисление  денежных  средств с карт-счета  на карт-счет другого физического  лица;

    -получение  информации об остатке денежных  средств на карт –счете.  
       Виды карточек:

    - дебетовая карточка - карточка, при  использовании которой операции  производятся в пределах остатка средств на карт-счете (текущем (расчетном) счете, счете по учету вкладов (депозитов), счете для расчетов карточками), а также в пределах овердрафта, если он предусмотрен договором между банком-эмитентом и владельцем карт-счета (текущего (расчетного) счета, счета для расчетов карточками);

    - кредитная карточка - карточка, при  использовании которой операции  производятся по карт-счету (счету  по учету кредитной задолженности  кредитополучателя) в пределах  суммы кредита, установленной  договором карт-счета;

    - личная карточка - дебетовая или  кредитная карточка, при использовании  которой операции по карт-счету  производятся на основании заключенного  между банком-эмитентом и физическим  лицом договора карт-счета или  в установленных настоящей Инструкцией случаях - доверенности физического лица - владельца карт-счета;

    - корпоративная карточка - дебетовая  или кредитная карточка, при использовании  которой операции по карт-счету  производятся на основании заключенного  между банком-эмитентом и юридическим  лицом (индивидуальным предпринимателем) договора карт-счета и в необходимых случаях доверенности владельца карт-счета, выданной в порядке, установленном настоящей Инструкцией;

(под пункт 1.28 в ред. постановления Нацбанка от 26.01.2005 N 9)

    Выдача  Карточки Клиенту осуществляется после заключения Договора и открытия карт-счета.

    На  карт-счета физических лиц могут  зачисляться денежные средства в  безналичном порядке либо путем  внесения наличными в кассу банка  в соответствии с законодательством  Республики Беларусь и договором карт-счета.(7)

    Физические  лица - владельцы карт-счетов вправе пополнять свои карт-счета посредством  осуществления банковских переводов  с открытием и без открытия счета либо путем внесения наличных денежных средств в кассу банка (филиала, отделения банка), в котором открыт карт-счет физического лица.

    Карт-счета  физических лиц могут быть пополнены  физическими лицами.

    Пополнение  карт-счетов физических лиц в белорусских  рублях иными физическими лицами может осуществляться в порядке, установленном для физических лиц - владельцев карт-счетов, при условии соблюдения требований.

    Физические  лица - владельцы карт-счетов вправе в соответствии с договорами карт-счета  совершать по указанным счетам операции, в отношении которых законодательством  Республики Беларусь не установлен запрет или ограничение на их совершение.

    Операции  по списанию денежных средств с карт-счета  физического лица - резидента могут  совершаться также иным физическим лицом - резидентом, получившим соответствующие  полномочия согласно договору карт-счета или доверенности владельца карт-счета, оформленной в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

    При открытии карт-счета физическому  лицу на балансовом счете для расчетов карточками зачисление денежных средств  на данный счет, а также совершение операций по данному счету осуществляются в соответствии с договором карт-счета  в порядке, аналогичном проведению операций по текущему (расчетному) счету клиента - физического лица.

    Договором карт-счета в белорусских рублях, заключенным с физическим лицом, может быть предусмотрено совершение между банком-эмитентом и владельцем карт-счета валютно-обменных операций, обусловленных использованием личной карточки при совершении держателем в соответствии с законодательством Республики Беларусь расчетов и получения наличных денежных средств в иностранной валюте на территории Республики Беларусь и за ее пределами.(6)

      Договором карт-счета в иностранной валюте, заключенным с физическим лицом, может быть предусмотрено совершение между банком-эмитентом и владельцем карт-счета валютно-обменных операций, обусловленных использованием личной карточки при совершении держателем в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Республики Беларусь и за ее пределами расчетов и получении наличных денежных средств в валюте, отличной от валюты карт-счета.

    Совершение  операций по карт-счетам, обусловленное  проведением конверсии либо покупки-продажи иностранной валюты, осуществляется в рамках заключенного договора карт-счета, предусматривающего существенные условия валютно-обменной операции в части цели покупки иностранной валюты (в случае совершения операции при использовании корпоративной карточки), курса валютно-обменной операции. При этом в договоре карт-счета делается запись о согласии сторон на проведение валютно-обменной операции по курсу, устанавливаемому банком-эмитентом для проведения операций по карт-счетам.

    Бухгалтерский учет карточек, выданных для последующей персонализации, для передачи держателям (владельцам карт-счетов), для передачи банкам-агентам, осуществляется на внебалансовом счете 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".(8)

    Аналитический учет карточек, переданных банком-эмитентом банку-агенту, осуществляется в разрезе банков-агентов.

      Бухгалтерский учет персонализированных  карточек осуществляется на внебалансовом  счете 99839 "Разные ценности  и документы".

      Бухгалтерский учет карточек, подлежащих уничтожению (испорченные, дефектные, с истекшим сроком использования и т.п.), осуществляется на внебалансовых счетах 99839 "Разные ценности и документы" либо 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" в зависимости от порядка, предусмотренного локальными нормативными правовыми актами банка. Карточки, подлежащие уничтожению, учитываются на данных счетах до момента их уничтожения.

    Бухгалтерский учет корпоративных карточек банк-пользователь осуществляет на внебалансовом счете 99839 "Разные ценности и документы".

    Корпоративные карточки, выданные держателям - работникам банка, учитываются на внебалансовом  счете 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

      Бухгалтерский учет карточек  на внебалансовых счетах осуществляется в условной оценке один рубль за одну карточку.

    3014 "Текущие  счета физических  лиц", 3114 "Карт-счета физических  лиц", 3404 "Вклады (депозиты) физических  лиц", 3414 "Срочные вклады (депозиты) физических лиц", 3424 "Условные  вклады (депозиты) физических лиц" в разрезе владельцев карт-счетов - для физических лиц;

      Бухгалтерский учет денежных  средств и операций с использованием  кредитной карточки банком-эмитентом  осуществляется на следующих  балансовых счетах (далее - счета  по учету кредитной задолженности):

    2411 "Кредиты физическим лицам  с использованием банковских  пластиковых карточек" - для физических  лиц;

      Бухгалтерский учет операций  овердрафтного кредитования с  использованием дебетовых карточек, обязательств по предоставлению (получению) кредитов, обеспечения исполнения обязательств по кредитам, операций по погашению (возврату) кредитов с использованием кредитной карточки осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 25 марта 2004 г. N 68 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 59, 8/10804).

      Бухгалтерский учет чистой дебетовой (кредитовой) позиции банка при расчетах по операциям с карточками на основе клиринга осуществляется на балансовом счете 6339 "Клиринговые счета".

      Бухгалтерский учет начисленных  процентов по остаткам на карт-счетах, за пользование кредитом, овердрафтом и их погашение осуществляются в соответствии с Положением о принципе наращивания доходов и расходов банками Республики Беларусь, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 2 декабря 1999 г. N 38.5, и постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. N 220 "Об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 82, 8/9800). 
        

    Выдача  карточек держателям (владельцам карт-счетов):

    Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или

    99861 "Документы и ценности, отосланные  и выданные под отчет".

     Изъятие карточек из обращения:

     оприходование изъятых карточек:

     Приход: 99839 «Разные ценности и документы»,

     99861 «Документы и ценности, отосланные  и выданные под отчет».

       списание денежных средств в соответствии с договором (договор карт-счета, кредитный договор) между банком-эмитентом и владельцем карт-счета:

         Операции банка-эмитента, связанные с эмиссией и погашением электронных денег:

    в) по кредитным операциям:

         Кредиты предоставляются клиентом в белорусских рублях и иностранной валюте на принципах целевой направленности, срочности, обеспеченности, возвратности, платности, трудоспособным физическим лицам, достигшим 18 лет, имеющим постоянную прописку (временную прописку в Республике Беларусь на служебной жилой площади (в общежитии) или по адресу воинской части/военного городка и т.п.), а также постоянный источник дохода в Республике Беларусь.(4) 
        Банк не предоставляет кредиты лицам, имеющим непогашенную судимость за совершение ими умышленные преступления, а также при отсутствии на момент подачи заявления - анкеты непрерывного стажа работы на последнем месте работы не менее 1 года после отбытия наказания. 
       Виды кредитов выдаваемые физическим лицам: 
       На строительство или покупку квартир (долей, частей) в многоквартирном жилом доме, в том числе по договорам участия в рамках местных жилищных займов, индивидуальных жилых домов (долей, частей), покупку земельных участков для последующей жилищной застройки: 
- в белорусских рублях: 
а) гражданам, нуждающимся в улучшении жилищных условий 
б) гражданам, не нуждающимся в улучшении жилищных условий 
- в иностранной валюте: 
а) гражданам, нуждающимся в улучшении жилищных условий: 
- в долларах США 
- в ЕВРО 
б) гражданам, не нуждающимся в улучшении жилищных условий: 
- в долларах США 
- в ЕВРО 
      На потребительские нужды со сроком на 1и 3 года: 
- в белорусских рублях 
-   в долларах США 
-    в ЕВРО 
       На приобретение автотранспортных средств со сроком выпуска не старше 5-ти лет: 
-   в белорусских рублях 
-   в долларах США 
-    в ЕВРО 
        На приобретение товаров отечественных производителей ОАО "Гомельдрев", ЗАО "Атлант", РУПП "Витязь", ОАО "Мотовело" (мотоциклов, мопедов), СП ОАО "Брестгазоаппарат", ЗАО "Пинскдрев", ОАО "Гомельская мебельная фабрика "Прогресс" по представленным счет-фактурам: 
- в белорусских рублях 
     Экспресс - кредит: 
- в белорусских рублях 
- в долларах США 
- в ЕВРО 
      Условия предоставления овердрафта по карт - счетам физических лиц в ОАО "БПС-Банк"