Учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации. 2

 

 

ФГОБУ ВПО

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФИЛИАЛ В Г. ЛИПЕЦКЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ»

НА ТЕМУ «УЧЕТ ОПЛАТЫ ТРУДА И РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент 4 курса Попова В.С.

Специальность: БУ

Личное дело №: 10УБД11633

.

 

 

 

 

 

 

 

 

Липецк 2013

ВВЕДЕНИЕ

 

В условиях рыночных отношений эффективность деятельности предприятия  во многом зависит от экономической системы управления, в том числе от правильной организации бухгалтерского учета расчетов заработной платы.

Учет заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе бухгалтерского учета в организации, так как связан с расчетом сумм по оплате труда работников  и с ее затратами, прямо влияющими на финансовый результат хозяйственной деятельности.

Оплата труда (заработная плата) представляет собой один из основных факторов социально - экономической жизни страны, коллектива, человека.

 Специфика  и сложность учета оплаты труда  заключается  в следующем:

- расчеты  по заработной плате осуществляются  в сжатые и строго определенные  сроки с учетом  наличия множества  различных факторов, влияющих на  размер заработной платы, порядок  налогообложения, удержаний;

- в процессе  начисления и выплаты сумм  заработной платы используется  большое количество как правовых, так нормативных актов;

- точность  оформления первичных документов, служащих основанием для расчетов  с работниками;

- своевременно  и правильно относить себестоимость  продукции (работ, услуг) суммы начисленной  заработной платы и отчислений  органам социального страхования;

- сбор  и обработку показателей по  труду и заработной плате для  целей оперативного руководства  и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами  социального страхования, пенсионным  фондом и фондом занятости.

    Учет труда и заработной платы  должен обеспечить оперативный  контроль использования денежных  средств, направляемых на потребление.

  Актуальность  и значимость этих вопросов  повлияли на выбор  темы курсовой  работы « Учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации».

Правильно организованный контроль  начисления оплаты труда, удержаниями из нее и отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения позволит предприятию избежать определенных проблем.

Целью настоящей работы является:

- исследование  теоретических и практических  вопросов учета труда и организации  заработной платы;

- разработка  предложений по дальнейшему  совершенствованию  организации бухгалтерского учета  заработной платы.

Для написания курсовой работы были использованы материалы  организации – ООО Агентство недвижимости «Приоритет». Основным направлением ООО является:

- продажа и покупка готовых квартир, новостроек, домов и земельных участков в Липецке;

- аренда объектов жилой недвижимости Липецка;

- продажа, покупка и аренда объектов коммерческой недвижимости Липецка;

-предоставление информации о рыночной стоимости объектов недвижимости;

-оформление правоустанавливающих документов и юридическое сопровождение сделок;

- подбор  программы через ипотечное кредитование.

При написании данной курсовой работы были использованы:

- нормативно-законодательные  документы по бухгалтерскому  учету;

- методические  указания по  организации учета  труда и заработной платы;

- нормативно-методологические  документации по организации учета оплаты труда  в ООО Агентстве недвижимости «Приоритет».

- отчетность  и первичные документы организации.

- специальная  литература зарубежных и отечественных  специалистов;                                                                                                      

Курсовая работа состоит из двух глав.

В первой главе рассмотрены теоретические основы учета оплаты труда и расчетов с персоналом организации и действующая практика организации и ведения  бухгалтерского учета и расчетов с персоналом по оплате труда (на примере ООО Агентство недвижимости «Приоритет»);

Во  второй главе курсовой работы состоит из решения сквозной задачи, которая предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности в журнале хозяйственных операции, их обобщение на счетах Главной книги и составление оборотного и бухгалтерского баланса на примере промышленного предприятия – открытого акционерного общества «Исток».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЧАСТЬ 1

1.1 УЧЕТ ОПЛАТЫ ТРУДА И РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ

 

 

 В условиях рыночной экономики среди всех ресурсов, используемых в процессе деятельности любой организации, особое место занимает  труд. Труд  как экономический  ресурс представляет собой совокупность средств используемых при осуществлении общественно полезной деятельности.

Только труд, как целесообразная деятельность человека, способен создавать прибавочную стоимость и обеспечивать получение финансовых результатов.

В соответствии со статьей 129 Трудового кодекса РФ оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Трудовой договор представляет собой соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется  предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные ТК РФ, законами и иными нормативными актами. Трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которого подписывается сторонами. Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится у работодателя.

Коллективный договор – это правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей.

Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

В настоящее время регулирование трудовых отношений, в том числе по оплате труда осуществляется в соответствии с Конституцией РФ,   Федеральными законами, трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами.

На основании действующей законодательной базы РФ обеспечиваются основные государственные гарантии по оплате труда работников отражены в статье 130 Трудового кодекса Российской Федерации:

- минимальный размер оплаты труда;

- индексация заработной  платы;

- ограничение оплаты  труда в натуральной форме;

- государственный надзор  и контроль за полнотой и своевременной выплатой заработной платы и др.

В соответствии со ст. 133 установлен  минимальный размер оплаты труда. В соответствии с Федеральным законом от 20.04.2007г. №54-ФЗ минимальный размер оплаты труда с 1 сентября 2007 г. составляет 2300 руб. в месяц. 

Основной формой оплаты труда является выплата заработной платы в денежной форме в валюте РФ (в рублях).

В соответствии со ст. 131 ТК РФ доля заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.

Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером  не ограничивается.

Фонд заработной  платы состоит из основной  и дополнительной заработной  платы.

Фонд заработной платы (ФОТ) предприятия - это сумма денежных средств (элемент затрат в составе себестоимости продукции) для оплаты труда всех категорий работников предприятия на определенный календарный период в соответствии с количеством произведенной ими продукции и отработанным временем.

Основным сборником законодательных установлений по вопросам организации и оплаты труда является Трудовой кодекс РФ от 30.12.01 г. № 197-ФЗ1 (ТК РФ). Трудовой кодекс РФ регулирует трудовые отношения всех работников, содействуя росту производительности труда, улучшению качества работы, повышению эффективности общественного производства и подъему на этой основе материального и культурного уровня жизни трудящихся, а также укреплению трудовой дисциплины.

Основными нормативными документами,  регулирующими порядок учёта труда и его оплаты в организации, являются:

1. Федеральный  закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете»2;

2. Приказ  Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н  «Об  утверждении Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации»3;

3. План  счетов бухгалтерского учёта  финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Министерства финансов Российской  Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н4.

4. Федеральный  закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном  размере оплаты труда»5;

6. Налоговый  кодекс Российской Федерации. Часть 16 и 27.

7. Федеральный  закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых  взносах в Пенсионный фонд  Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования»8;

8. Закон  РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных  гарантиях и компенсациях для  лиц, работающих и проживающих  в районах Крайнего Севера  и приравненных к ним местностях»9;

9. Постановление  Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об  особенностях порядка исчисления  средней заработной платы»10;

10. Постановление  Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об  утверждении унифицированных форм  первичной учетной документации  по учету труда и его оплаты»11;

11. Положение  по бухгалтерскому учету «Расходы  организации» ПБУ 10/9912 и другие.

На уровне предприятия регулирование оплаты труда и расчетов с персоналом осуществляется на основе внутренних документов предприятия. К таким документам, в частности, следует отнести:

    • локальные акты и коллективные договора;
    • трудовые договора;
    • штатное расписание;
    • учетная политика;
    • иные документы.

 

 

                               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 СИСТЕМА ОПЛАТЫ ТРУДА

 

В соответствии с налоговым законодательством в расходы организации на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и/или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и/или коллективными договорами.

Общая сумма денежных и натуральных (в денежной оценке) выплат, распределяемых между работниками предприятия за их труд или по гарантиям, имеет разные источники:

- Фонд оплаты труда, относимый на себестоимость;

Состав затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и учитываемых при налогообложении прибыли, установлен законодательно гл. 25 «Налог на прибыль организаций» части второй НК РФ.

- Фонд материального  поощрения за счет чистой прибыли  ( премии, материальная помощь, беспроцентные ссуды, оплата дополнительных отпусков, надбавки к пенсиям, оплата проезда к месту работы, оплата путевок;

- Выплаты специального  назначения, относимые на себестоимость

(суточные, подъемные, разъездные, дотации);

- Фонд социального  страхования (пособия и разовые выплаты);

- Прочие источники  согласно Инструкции Госкомстата  РФ о составе заработной платы  и прочих выплат.

В соответствии с НК РФ не учитываются в составе расходов на оплату труда расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

При формировании расходов на оплату труда по п.1 ст.255 НК РФ должны применяться формы и системы оплаты труда, предусмотренные не только трудовыми или коллективными договорами, но и законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями (генеральными, отраслевыми и др.), локальными нормативными актами. Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством устанавливают  штатное расписание, формы и системы оплаты труда и премирования работников.

Под оплатой труда принято понимать выраженную в денежной форме долю труда работников в общественном продукте, которая поступает в личное потребление.

Различают следующие системы оплаты труда работников:      

1) повременную (тарифную);

2) сдельную;

3) бестарифную;

4)  согласно плавающим окладам;

5)  на комиссионной основе.  

Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная.  

При повременной системе оплаты труда заработная плата начисляется в зависимости от количества отработанного времени и тарифной ставки, но независимо от объема выполненных работ. Тарифные ставки могут быть часовыми или дневными, и их размер определяется квалификационным разрядом.13

Различают следующие виды повременной системы оплаты труда: 

а) при простой повременной системе оплаты труда заработная плата определяется умножением часовой или дневной тарифной ставки рабочего определенного квалификационного разряда на количество отработанного времени (часов или дней);

б) при повременно-премиальной системе оплаты труда помимо заработной платы рабочему выплачивается премия, которая устанавливается в процентах к заработку, начисленному за фактически отработанное время;

При сдельной системе оплаты труда заработная плата выплачивается за фактически выполненную работу или количество единиц изготовленной продукции на основании установленных твердых сдельных расценок.

Различают следующие виды сдельной системы оплаты труда:

а) при прямой сдельной системе оплаты труда заработная плата определяется умножением установленной расценки на объем выполненной работы или количество единиц изготовленной продукции;

б) при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда сдельные твердые расценки увеличиваются по количеству единиц продукции, изготовленных сверх установленных норм;

в) косвенно-сдельная система оплаты труда применяется, как правило, для оплаты обслуживающего персонала организации. При этой системе заработок рабочего обслуживающего цеха ставится в прямую зависимость от результатов труда рабочих основного производства, например, определяется в процентах к заработной плате рабочих основного производства;

г) при сдельно-премиальной системе оплаты труда рабочим дополнительно к заработной плате  начисляется премия за перевыполнение установленных норм выработки, качество работы, срочность выполнения работы;

д) аккордная система оплаты труда применяется в случаях, когда размер оплаты за выполненные работы устанавливается в целом за весь комплекс работ или определенные работы, а не за каждую производственную операцию в отдельности. Эта система может предусматривать также премирование за сокращение сроков выполнения работ и за качество выполненных работ.

    Формы оплаты труда содержат свои системы (табл. 1).

Таблица 1.1

Системы оплаты труда в РФ

Повременная (тарифная) система оплаты труда 
Оплата производится за фактически отработанное время, независимо от результатов работы. В основе расчета – оклад или тариф

1.Простая повременная 
Оклад = 1000 руб., отработано 20 дней из 25 положенных

2.Премиальная повременная 
ЗП = ЗП по тарифу + премия в %х от оклада

Сдельная система оплаты труда 
Оплата производится за объем выполненных работ, независимо от потраченного времени. В основе расчета – сдельные расценки

1. Прямая сдельная 
ЗП = сдельная расценка за 1цу работ * объем работ

2. Сдельно-премиальная 
ЗП = ЗП прямая сдельная + % за перевыполнение плана

3. Сдельно-прогрессивная 
Увеличенные расценки оплаты за выработку сверх нормы

4. Косвенно-сдельная 
ЗП вспомогательных рабочих = % от ЗП основных рабочих

5. Аккордная 
Объем работ и расценок устанавливается на бригаду, выплаты участникам зависят от квалификации и коэффициента трудового участия работника

Комиссионная система оплаты труда 
Оплата производится в размере процента от выручки организации

1. С применением минимального  оклада 
ЗП = минимальный оклад + % от выручки

2. Без применения минимального  оклада 
ЗП = % от выручки организации


 

 

  Система плавающих  окладов -  ежемесячное определение размера должностного оклада в зависимости от уровня производительности труда на обслуживающем участке, при условии выполнения задания по выпуску продукции.

Оплата труда руководителей организаций, их заместителей и главных бухгалтеров производится,  как правило,  на основе должностных окладов, а размеры оплаты их труда определяются по соглашению сторон трудового договора.

Организации при оплате труда работников могут применять бестарифную систему.

Бестарифная система  - определение размера заработной платы каждого работника в зависимости  от конечного результата работы всего рабочего коллектива.

Система, базирующаяся на комиссионной основе - установление  размера заработной платы в виде фиксированного процента от дохода, получаемого предприятием от реализации продукции (работ, услуг).

Эта система может предусматривать собственные тарифные ставки, должностные оклады, доплаты, надбавки, различные виды премий, а также способы нормирования и учета труда и   применяется  для работников  отдела сбыта, внешнеэкономической службы предприятия, рекламных агентов и т.д.

Каждая коммерческая организация имеет право разработать и внедрить свою систему оплаты труда, которая не противоречит действующему законодательству.

Разработанные  системы оплаты труда фиксируются в коллективном договоре, Положении об оплате труда или трудовых договорах с конкретными работниками.14

1.3 ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА

 

Оплата труда рабочих и служащих зависит от формы и системы оплаты труда, его организации, действующих на организации положений о премировании, соответствующих законодательных документов по доплатам и т. п.

Расчет заработной платы при повременной формеоплаты труда производится на основании табелей, в которых отмечается число отработанных дней и часов. Причитающаяся заработная плата определяется путем деления установленной месячной ставки на календарное количество дней и умножения полученного результата на фактически отработанное время. При часовой или дневной оплате заработок определяется путем умножения тарифной ставки за час или за день на число оплачиваемых часов или дней.

При сдельной формеоплаты труда заработок рассчитывается путем умножения сдельной расценки, указанной в первичных документах о выработке, на количество произведенной продукции, работ.

Доплаты и надбавки.

Доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера связаны, как правило, с особым характером выполняемой работы (сезонностью, отдаленностью, неопределенностью объема  работы и т. п.) или с условиями труда, отклоняющимися от нормальных (работа в ночное и сверхурочное время).

Доплата за работу в сверхурочное время.

Сверхурочными считаются работы сверх установленной продолжительности рабочего времени (при пятидневной рабочей неделе — 8 часов в день, при шестидневной – 7 часов в день). Администрация может применять сверхурочные только в исключительных случаях, предусмотренных законодательством (например, при производстве временных работ по ремонту и восстановлению механизмов или сооружений в тех случаях, когда неисправность их вызывает прекращение работ для значительного числа трудящихся). Сверхурочные не должны превышать для каждого работника 4 часов в течение 2 дней подряд и 120 часов в год.

Оплата работы в выходные и праздничные дни.

Размер оплаты труда за работу в выходные и праздничные дни устанавливается организацией самостоятельно и вносится в коллективный договор, в положение об оплате труда или оговаривается сторонами при заключении трудового договора (контракта), но он не может быть ниже предусмотренного законодательством. Работа в выходной и праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

• рабочим-сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;

• работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным тарифным ставкам, — в размере не менее двойной часовой или дневной тарифной ставки;

• работникам, получающим месячный оклад, — в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в выходной и праздничный день выполнялась в пределах месячной нормы рабочего времени; в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа выполнялась сверх месячной нормы.

По желанию работника денежная компенсация может быть заменена предоставлением другого дня отдыха, но с оплатой в одинарном размере. Если рабочий работает в смену, которая частично переходит и праздничный день и в ночное время, то в двойном размере оплачиваются только те часы работы, которые совпали с праздничным днем.

Оплата за работу в ночное время производится по существующим нормам без удвоения доплат. Сверхурочные работы в праздничный день дополнительно не оплачиваются, поскольку все часы оплачиваются в двойном размере.

 

Оплата работы в ночное время.

Ночным считается время работы с 22 до 6 часов утра. Однако общая продолжительность рабочего времени (включая ночное) одного работника не должна превышать 40 часов в неделю.

Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, которым устанавливается коллективным договором или положением об оплате труда организации, но при этом не может быть ниже предусмотренного законодательством. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на один час, но оплачивается как за полную смену. Ночное время учитывается в табелях учета рабочего времени итоговым количеством за месяц.

Оплата очередного отпуска.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения 6 месяцев (ст. 122 ТК РФ)15

• женщинам – перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;

• работникам в возрасте до 18 лет;

• работникам, усыновившим ребенка в возрасте до 3 месяцев;

• в других случаях, предусмотренных федеральными законами16.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком начисляются исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за 24 месяца, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого работодателя или работодателей.

Средний заработок за время работы (службы, иной деятельности) у другого работодателя или работодателей не учитывается в случаях, если пособия выплачиваютсяработнику по всем местам работы (службы, иной деятельности) исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у работодателя (страхователя), назначающего и выплачивающего пособия.

В случае, если за 24 месяца, предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов работник находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующий период, по заявлению личному заявлению, может быть заменен, в целях расчета среднего заработка, предшествующими календарными годами (годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Средний заработок, для исчисления размера пособия, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая, если:

    • Работник на данный момент не имеет трудового стажа в размере 24 календарных месяцев, а соответственно и заработка;
    • Размер среднего заработка, рассчитанный за необходимый период, в расчете за полный календарный месяц, ниже минимального размера оплаты труда.

Если застрахованное лицо работает на условиях неполного рабочего времени, то и средний заработок определяется соответственно.

Исключением из всех является то, что исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".