Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Учет основных средств в малом бизнесе

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические аспекты развития малого бизнеса…………………….5

1.1 Роль и место малого бизнеса в современных рыночных условиях………..5

1.2 Формы бухгалтерского учета……………………………………………….10

1.3 Системы налогообложения………………………………………………….13

Глава 2. Учет основных средств………………………………………………..18

Заключение……………………………………………………………………….23

Список использованной литературы…………………………………………

Введение

Малое предпринимательство - это важнейший элемент рыночной структуры, наиболее гибкая и динамичная форма предпринимательства.

Становление рыночных отношений, использование различных форм собственности послужило появлению таких понятий как «малый бизнес», «малые предприятия». В странах с развитой рыночной экономикой на долю малых предприятий приходится более 60% создаваемого ВВП и 70% - в розничном товарообороте. В данном секторе экономики занято примерно 2/3 работоспособного населения. В Российской Федерации этот показатель меньше.

Развитие малого предпринимательства способствует оздоровлению экономики, создает необходимые рабочие места, устраняет лишние управленческие звенья, позволяет более полно использовать местные сырьевые ресурсы и расширяет потребительские права.

Для экономики в целом деятельность субъектов малого бизнеса является важным фактором повышения ее гибкости. По уровню развития малого бизнеса специалисты судят о способности страны приспосабливаться к меняющейся экономической обстановке. Для России, находящейся на начальном этапе развития рыночных отношений, именно создание и развитие сектора малого предпринимательства должно стать основой социальной реструктуризации общества, обеспечивающей подготовку населения и переход всего хозяйства страны к рыночной экономике.

Актуальность темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что бухгалтерский учет является одной из важнейших систем управления предприятием, т.к. с помощью бухгалтерского учета осуществляется контроль за выполнением бизнес-планов и финансовым состоянием организации, рациональным использованием кредитов банка, эффективностью функционирования правовой службы и др.

Целью данной работы является раскрытие особенностей методологии учета и отчетности при применении упрощенной системы налогообложения. Для осуществления данной цели необходимо решить следующие задачи:

рассмотреть теоретических аспектов развития малого бизнеса:

изучить особенности учета на малых предприятиях;
раскрыть особенностей применения упрощенной системы налогообложения на малых предприятиях;
рассмотреть порядок составления налоговой декларации.

Глава 1. Теоретические аспекты развития малого бизнеса

1.1 Роль и место малого бизнеса в современных рыночных условиях

В современных рыночных условиях малое предпринимательство имеет большое значение и исполняет роль:

а) важного потребителя, осуществляющего значительные закупки для собственных производственных нужд;

б) гибкого производителя, оперативно реагирующего на изменения конъюнктуры рынка и придающего рыночной экономике необходимую эластичность;

в) крупного работодателя, к тому же использующего рабочую силу социально уязвимых слоев (женщин, иммигрантов, инвалидов) и выполняющего в силу этого важную социальную функцию.

г) в формировании конкурентной среды;

д) амортизатора социальной напряженности, поскольку именно малое предпринимательство является фундаментальной основой формирования “среднего класса” и, следовательно, ослабления присущей рыночной динамике тенденции к социальной дифференциации;

е) источника обученных кадров, охватывающего подавляющее большинство мест производственного обучения.

В целом же развитие малого предпринимательства способствует оздоровлению экономики, создает дополнительные рабочие места, устраняет лишние управленческие звенья, позволяет более полно использовать местные сырьевые ресурсы и расширяет потребительский сектор.

Согласно Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства» № 88-ФЗ от 14.06.1995г. к предприятиям малого бизнеса относились коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 %, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

в промышленности - 100 человек;
в строительстве - 100 человек;
на транспорте - 100 человек;
в сельском хозяйстве - 60 человек;
в научно-технической сфере - 60 человек;
в оптовой торговле - 50 человек;
в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;
в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

В странах с развитой рыночной экономикой помимо малых также выделяют средние предприятия, которые стали узаконены и в российском законодательстве с введением в действие Федерального закона «О государственной поддержке малого и среднего предпринимательства» № 209-ФЗ от 24.07.2007г.

Согласно действующему законодательству к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), единый государственный реестр юридических лиц, также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, которые отвечают следующим критериям:

1) для юридических лиц в уставном капитале доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций или объединений, благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%;

2)средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

от 100 до 250 человек включительно для средних предприятий;
до 100 человек включительно для малых предприятий;
среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;

3) балансовая стоимость основных средств не должна превышать 100 млн. руб.;

4) суммы выручки по совокупности за 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, не должна превышать 15 млн. руб.

Ранее вопросу развития малого бизнеса в России не уделялось должного внимания. Однако на современном этапе развития рыночных отношений в России этот вопрос стал особенно актуален. На уровне Президента и Правительства разрабатываются меры государственной поддержки малого предпринимательства, которые закрепляются российским законодательством, в том числе Федеральным законом «О государственной поддержке малого и среднего предпринимательства» № 209-ФЗ от 24.07.2007г.

Применяются следующие меры государственной поддержки малого предпринимательства:

упрощенный порядок регистрации;
упрощенный порядок лицензирования;
льготы при обязательной сертификации;
налоговые льготы;
упрощенный порядок бухгалтерского учета и отчетности;

упрощенный порядок статистической отчетности;
резервирование доли заказов на производство и поставку отдельных видов товаров, работ, услуг для государственных нужд;
иные меры, предусмотренные федеральным законодательством.

Федеральные органы исполнительной власти в пределах своих полномочий при проведении политики, направленной на государственную поддержку малого предпринимательства:

разрабатывают предложения по совершенствованию законодательства Российской Федерации в области государственной поддержки малого предпринимательства;
проводят анализ состояния малого предпринимательства, эффективности применения мер по его государственной поддержке, подготавливают прогнозы развития малого предпринимательства и предложения по приоритетным направлениям и формам его государственной поддержки, представляют указанные предложения в Правительство Российской Федерации;
организуют разработку и реализацию Федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства, обеспечивают участие субъектов малого предпринимательства в реализации государственных программ и проектов, а также в поставках продукции и выполнении работ (услуг) для федеральных нужд;
подготавливают предложения об установлении для субъектов малого предпринимательства льгот по налогообложению и иных льгот, а также об использовании средств федерального бюджета и специализированных внебюджетных фондов Российской Федерации для поддержки малого предпринимательства;
оказывают содействие органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации при разработке и реализации мер по поддержке малого предпринимательства;
координируют деятельность федеральных специализированных организаций с государственным участием, осуществляющих поддержку малого предпринимательства.

Предусмотрено кредитование субъектов малого предпринимательства, которое осуществляется на льготных условиях с компенсацией соответствующей разницы кредитным организациям за счет средств фондов поддержки малого предпринимательства.

Общества взаимного кредитования субъектов малого предпринимательства создаются для аккумулирования временно свободных денежных средств участников указанных обществ в целях оказания им финансовой помощи.

Страхование субъектов малого предпринимательства осуществляется на льготных условиях.

Разрабатываются и осуществляются меры по созданию соответствующей информационной инфраструктуры в целях получения субъектами малого предпринимательства экономической, правовой, статистической, производственно-технологической и иной информации, необходимой для их эффективного развития, и в целях обмена между ними указанной информацией.

Разрабатывается и осуществляется комплекс мероприятий по содействию в обеспечении субъектов малого предпринимательства современным оборудованием и технологиями.

Осуществляются меры по размещению заказов на производство и поставки специализированного оборудования и иных видов продукции для субъектов малого предпринимательства, содействуют в создании и организации деятельности субъектов малого предпринимательства, специализированных оптовых рынков, ярмарок продукции субъектов малого предпринимательства.

Обеспечивается развитие системы подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малого предпринимательства.

Осуществляется государственная поддержка союзов (ассоциаций) субъектов малого предпринимательства.

1.2 Формы бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет является одной из важнейших подсистем и играет огромную роль в управлении предприятием, т.к. является источником информации и содержит сведения, необходимые для реализации основных функций управления.

Малое предприятие само выбирает форму бухгалтерского учета, исходя из потребности своего производства и управления, их сложности и численности работающих, при этом малое предприятие может приспосабливать применяемые учетные регистры к специфике своей работы при соблюдении основных принципов ведения учета.

Наиболее распространенными формами бухгалтерского учета на малых предприятиях в настоящее время являются:

Мемориально-ордерная форма учета;
Простая форма учета:
С применением реестров учета имущества;
Без применения реестров учета имущества.
Журнально-ордерная форма учета:
Единая;
Сокращенная.

При мемориально-ордерной форме учета по данным первичных или накопительных документов составляют мемориальные ордера, которые записываются в регистрационный журнал и затем в Главную книгу. Широко используются стандартные формы аналитических регистров, учет ведется в карточках, записи в которые делаются на основании первичных или сводных документов. По окончании месяца по данным синтетических и аналитических счетов составляются оборотные ведомости, которые сверяются между собой.

Мемориально-ордерная форма учета отличается строгой последовательностью учетного процесса, простотой и доступностью учетной техники, при ней легко осуществлять разделение учетной работы между квалифицированными и менее квалифицированными работниками.

Недостатками мемориально-ордерной формы учета являются:

1)трудоемкость учета, вызываемая, прежде всего многократным дублированием одних и тех же записей;

2)отрыв аналитического учета от синтетического, громоздкость аналитического учета;

3)формы регистров аналитического учета зачастую не содержат показателей, необходимых для контроля, анализа хозяйственной деятельности и составления отчетности.

В связи с этим имеет сравнительно низкое познавательное значение, а для составления отчетности приходится производить выборку и группировку данных текущего учета. В настоящее время мемориально-ордерная форма учета применяется в сравнительно небольших организациях.

Малое предприятие, осуществляющее производство продукции и работ, может применять простую форму учета с использованием регистров (ведомостей) учета имущества - ведомостей учета:

* основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа) по форме № В-1;

* производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям по форме № В-2;

* затрат на производство по форме № В-3;

* денежных средств и фондов по форме № В-4;

* расчетов и прочих операций по форме № В-5;

* реализации (оплата и отгрузка) по форме № В-6;

* расчетов с поставщиками по форме № В-7;

* заработной платы по форме № В-8;

* шахматная ведомость по форме № В-9.

Ведомости ф. № В-1 - В-9 предназначены для аналитического учета имущества, обязательств и процессов. В них записывают показатели характеристики соответствующих объектов учета, их наличия на начало периода, поступления или расхода и наличия на конец периода.

Например, в ведомости учета производственных запасов и товаров указывают порядковый номер каждого вида материалов и товаров, единицу измерения, цену, остаток на начало месяца в количественном и стоимостном выражении, приход, расход и остаток на конец месяца также в количественном и стоимостном выражении.

Запись в учетные регистры производят на основании должным образом оформленных бухгалтерских документов (в соответствии с Положением о документах и документообороте). Порядок записи зависит в основном от количества ежедневно совершаемых хозяйственных операций.

Для малых предприятий, совершающие незначительное количество хозяйственных операций, не осуществляющие производство продукции и работ, связанных с большими затратами материальных ресурсов, могут вести простую форму учета без применения регистров (ведомостей) учета имущества, а учет всех операций -- путем их регистрации только в Книге (журнале) учета хозяйственных операций, которая является комбинированным регистром синтетического и аналитического учета.

Ведение книги учета хозяйственных операций (форма К-1) и ведомости учета заработной платы является обязательным, остальные ведомости ведутся по мере необходимости. В этом случае книга учета хозяйственных операций является регистром не только синтетического, но и аналитического учета.

В книге учета хозяйственных операций по каждой хозяйственной операции записывают ее порядковый номер, номер и дату документа, содержание операции, сумму, увеличение и уменьшение по счетам учета имущества, обязательств и процессов. Форма книги учета хозяйственных операций приведена ниже. При открытии книги в ней записывают остатки по каждому счету. Книга (журнал) учета хозяйственных операций открывается записями сумм остатков (сальдо) на начало отчетного периода по каждому счету по учету каждого имущества, обязанности и иных средств, по которым они имеются, подсчитывают итоги по каждому счету (по дебету и кредиту). После этого проверяется правильность этих подсчетов (сумма оборотов по дебету должна быть равна сумме оборотов по кредиту).

Основными особенностями единой журнально-ордерной формы учета являются:

1) применение для учета хозяйственных операций журналов-ордеров, запись в которых ведется только по кредитовому признаку;

2) совмещение в ряде журналов-ордеров синтетического и аналитического учета;

3) объединение в журналах-ордерах систематической записи с хронологической;

4) отражение в журналах-ордерах хозяйственных операций в разрезе показателей, необходимых для контроля и составления отчетности;

5) сокращение количества записей благодаря рациональному построению журналов-ордеров и Главной книги.

Журнально-ордерная форма учета основана на применении журнала-ордера. Записи в данный регистр производятся ежедневно на основе данных проверенных первичных документов. Они открываются на месяц на отдельный синтетический счет или на группу счетов и построены по кредитовому признаку в разрезе корреспондирующих счетов. Каждому журналу-ордеру присваивается определенный постоянный номер. Затем месячные итоги каждого журнала-ордера переносятся в Главную книгу.

1.3 Системы налогообложения

Существуют следующие системы налогообложения, установленные Законодательством Российской Федерации, которые могут применяться малыми предприятиями:

Общая система налогообложения;
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
Упрощенная система налогообложения.

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации часть II налогоплательщиками по общей системе налогообложения являются:

организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками.

Налогоплательщиками признаются организации (в том числе и малые предприятия), индивидуальные предприниматели, а также лица. Не являются плательщиками предприятия, перешедшие на УСН, а также на уплату ЕНВД.

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе: организации - по месту нахождения, индивидуальные предприниматели - по месту жительства.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

При общей системе налогообложения организации-налогоплательщики обязаны уплачивать федеральные, региональные и местные налоги.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина;

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Налоговый период и порядок уплаты для каждого налога установлен в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

По окончании налогового периода организация должна предоставить в налоговые органы заполненную налоговую декларацию

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности, факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

По итогам каждого квартала налогоплательщик исчисляет сумму единого налога:

Двм = Пф х (Дб х К1 х К2)1,

где Двм - вмененный доход,

Пф - физический показатель,

Дб - базовая доходность,

К1, К2 - корректирующие коэффициенты.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемый на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:

К1 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности.

Единый налог на вмененный доход заменяет уплату:

У организаций
У предпринимателей
Налог на прибыль (отношения прибыли, получаемой от предприятия торговой деятельности, облагаемого ЕНВД)
Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)
Налог на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС)
Налог на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС)
Налог на имущество (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)
Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)
Единый социальный налог
Единый социальный налог с полученных доходов и сумм выплачиваемых своим работникам в связи с видами деятельности, облагаемых единым налогом

В случае, когда плательщики ЕНВД также занимаются деятельностью, не подпадающей под данный налоговый режим, то по этой деятельности будут исчисляться все налоги, предусмотренные общим режимом налогообложения.