Учет прибыли и убытков

Содержание

Введение……………………………………………………………………………..3

1. Учет прибыли и убытков. Счет 99 «Прибыль и убытки»………………....…4

2. Составление начального  и конечного бухгалтерских балансов …….….…. 11

2.1 Составление  начального баланса на 01.12.2010 …………………….…. 11

2.2. Формирование бухгалтерских проводок за отчётный период ……..…. 14

2.3. Построение схем используемых счетов …………………………….….. 16

2.4. Составление журнала-ордера и главной книги по счету 99 ……….… .20

2.5. Составление  оборотно-шахматной ведомости за  отчетный период …..20

2.6. Составление оборотно-сальдовой ведомости за декабрь 2010 г….…... 20

2.7. Проведение реформации баланса……………………………………….. 23

2.8.  Формирование конечного баланса на 01.01.2011…………………...…..26

3. Анализ финансовых  показателей ………………………………………….…... 31

3.1. Структурный анализ  актива и пассива …………………………….…... 32

3.2. Анализ финансовой  устойчивости ………………………………….….. 33

3.3. Анализ платежеспособности и ликвидности ………………………..…. 33

3.4 Анализ финансовых показателей ………………………………….……..36

Заключение…… ……………………………………………..………..………….... 38

Список литературы……………………………….. …………………...………..… 39

Приложение……………………………………….…………………………………40

Введение

Курсовая работа посвящена  изучению современного учета текущей  прибыли и убытков (счет 99 «Прибыли и убытки»).

Цель курсовой работы: систематизация, закрепление и расширение теоретических знаний и практических навыков по ведению бухгалтерского учета.

Курсовая работа состоит  из теоретической части, расчетной  и аналитической части.

Основные задачи выполнения курсовой работы состоят в изучении теоретических вопросов о внутрихозяйственных расчетах и их отражении в финансовой отчетности предприятия, формировании бухгалтерских проводок за отчетный период и построении схемы счетов в соответствии с индивидуальным вариантом, составлении бухгалтерского баланса, оборотно-сальдовой и оборотно-шахматной ведомостей, журнала-ордера  и Главной книги по рассматриваемому счету, расчете и анализе основных финансовых показателей деятельности предприятия.

Решение поставленных задач  позволит правильно вести отчетность, давать обоснованную информацию о денежных и материальных средствах предприятия, о его платежеспособности и финансовой устойчивости, уметь осуществлять контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета, прогнозировать и анализировать результаты учета для разработки стратегии коммерческой деятельности предприятия.

1. Учет текущей прибыли и убытков. Счет 99 «Прибыль и убытки»

Главным итогом деятельности любого предприятия является финансовый результат. Он выражается  денежным приростом или уменьшением стоимости собственного капитала, образовавшийся в процессе предпринимательской деятельности за отчетный период. Организации получают основную прибыль от продажи товаров, работ, услуг. Ее определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации) и затратами на ее производство и продажу.

В бухгалтерском учете организации результат ее  деятельности определяется  путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Для этой цели служит активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки». Это счет с односторонним сальдо: кредитовое означает прибыль, а дебетовое — убыток. Положительный финансовый результат образуется в случае превышения всех доходов, отраженных по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», над расходами (дебет счета 99 «Прибыли и убытки»). В противоположном случае организация получает отрицательный финансовый результат. Операции отражаются на счете по так называемому кумулятивному принципу: показатели прибылей и убытков накапливаются на счете нарастающим итогом с начала отчетного года. Сальдо по счету устанавливают, вычитая из доходов, полученных с начала года, сумму расходов, понесенных за этот же период.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) от деятельности организации  в отчетном периоде слагается  из финансового результата от обычных  видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

Формирование конечного  финансового результата от всех видов  доходов и расходов организации  осуществляется на счете 99«Прибыли и убытки».

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации.

На счете 99 «Прибыли и  убытки» в течение отчетного  года отражаются:

-  прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90     «Продажи»;

-  сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91     «Прочие доходы и расходы».

Сопоставление дебетового и кредитового  оборотов за отчетный период по счету 99 «Прибыли и убытки» показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 «Прибыли и убытки»  в течение отчетного года также  отражаются начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается  со счета 99 «Прибыли и убытки» в  кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

До введения в действие ПБУ 18/02 бухгалтерскую прибыль (прибыль  до налогообложения) в общем случае можно было определить по следующей формуле:

Пдн = ФРовд + ФРпдр,

где Пдн - прибыль организации  до налогообложения;

ФРовд — финансовый результат  от обычных видов деятельности, формируемый  в виде сальдо на субсчете 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;

ФРпдр - финансовый результат  от прочих доходов и расходов, формируемый в виде сальдо на субсчете 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

В данном случае чистая прибыль  организации определялась в виде разницы между прибылью до налогообложения  и налогом на прибыль.

До введения в действие ПБУ 18/02 текущий налог на прибыль организации отражался в бухгалтерском учете записью по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» и дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль»).

Указанную выше формулу  и бухгалтерскую проводку по начислению налога на прибыль могут использовать организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства и имеющие право не применять нормы ПБУ 18/02.

Остальные организации (кроме  кредитных, страховых организаций  и бюджетных организаций) должны определять текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) расчетным путем в соответствии с нормами ПБУ 18/02.

В соответствии с ПБУ 18/02 размер текущего налога на прибыль, сформированного в бухгалтерском  учете и подлежащего уплате в  бюджет, определяется в виде сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль»).

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Без учета норм ПБУ 18/02 общая схема формирования конечного  финансового результата и чистой прибыли организации отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Для того чтобы отразить результат сопоставления доходов и расходов, признанных таковыми в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, целесообразно открыть к счету 99 субсчет 99-1 «Прибыль (убыток) до налогообложения».

По окончании отчетного  года при составлении годовой  бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря  сумма чистой прибыли (убытка) отчетного  года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Получается, что сальдо счета 99 равно чистой прибыли (или убытка) текущего года. Это сальдо переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В организации рассчитываются следующие показатели прибыли:

- балансовая прибыль - основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия, выявленный в бухгалтерском учете как кредитовое сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки»;

- налогооблагаемая прибыль - определяется на основе расчета налога от фактической прибыли за вычетом сумм корректировок по доходам, исключаемым при расчете основного налога на прибыль;

- чистая нераспределенная прибыль - облагаемая налогом прибыль за вычетом самого налога на прибыль.

Конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения, отражается в бухгалтерском балансе как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

В системе счетов, отражающих финансовые результаты деятельности предприятия  за отчетный год (аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки»), должна сформироваться вся необходимая информация о показателях, содержащихся в финансовой отчетности о прибылях и убытках (форма № 2).

Для обобщения информации о наличии  и движении сумм нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка организации  используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется). Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или компетентного органа. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.

Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. 

Счет 99 "Прибыли и  убытки"

корреспондирует со счетами: 

 Примеры проводок.

- Отражена сумма начисленного  налога на прибыль, причитающаяся  к взносу в бюджет:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам".

- Отражены потери от произошедших  чрезвычайных событий (стихийных  бедствий, аварий, пожаров и пр.), которые не могут быть компенсированы:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 01 "Основные средства", 10 "Материалы", 20 "Основное производство", 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 2 "Прочие расходы", 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 51 "Расчетные счета", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

- чрезвычайные доходы и расходы:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 43 «Готовая продукция» - себестоимость испорченной в результате наводнения готовой продукции;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 99 «Прибыли и убытки» - страховое возмещение за испорченные ценности.

- Начислен условный расход (доход) по налогу на прибыль 

Дт 99 Кт 68 

Покрыт убыток за счет средств резервного капитала:

Дт 82 «Резервный капитал» Кт 99 «Прибыли и убытки».

Выбыли материалы (показывают на кредите  счета 10) - списаны как убыль:

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 10 «Материалы».

2. Составление начального баланса

Таблица 1. Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.01.2010 г.

Таблица 2. Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.12.2010 г.

Таблица 3. Начальный баланс на 01 декабря 2010 г

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 01 декабря  2010 г.

К О Д Ы

Форма №1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)  20__|__|__

Организация                                                              по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика  ИНН

Вид деятельности                                           по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности    по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения                                           по ОКЕИ

Адрес

Дата утверждения

Дата отправки / принятия

Руководитель                                                            Главный бухгалтер

_______________________     20__  г.

2.2. Формирование бухгалтерских  проводок за отчётный период

Таблица 4. Таблица хозяйственных операций за декабрь 2010 г