Учет приходных и расходных кассовых операций
Академия Государственного Управления при Президенте Кыргызской Республики
Институт подготовки
государственных и
Департамент специалитета
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине «Бухгалтерский учёт в коммерческих банках»
На тему: «Учет приходных и расходных кассовых операций»
Выполнила: студентка V курса,
группы БУА-1-08,
Турарбек кызы Жоогазын
Проверила: доцент э.н. Алимбаева Ш.Б.
Бишкек 2013
ПЛАН:
Введение…………………………………………………………
Глава I: Теоретические основы учёта приходных и расходных кассовых операций в коммерческих банках………………………………………………..4
1.1. Организация кассовых операций в коммерческих банках…………….…..4
1.2. Рекомендации НБКР по кассовым операциям в коммерческих банках…..7
1.3. Инструкция о кассовом обслуживании в НБКР коммерческих банков….15
Глава II: Введение учета приходных
и расходных кассовых операций на примере
ОАО «Халык Банк»………………………………………..……….....
2.1. Общая характеристика ОАО «Халык Банк»………………………………17
2.2. Организация учёта приходных
и расходных кассовых операций в ОАО
«Халык Банк»…………………………………………………………………
Заключение …………………………………………………
Приложения……………………………………………………
Список использованной литературы………………………………….…….38
Введение
В современных
условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом
хозяйственной деятельности. Поэтому
все сделки, связанные с поставками материальных
ценностей и оказанием услуг, завершаются
денежными расчетами. Основным назначением
расчетов является обслуживание денежного
оборота (платежного оборота). Расчеты
могут принимать как наличную, так и безналичную
форму. Расчетно-кассовые
операции - ведение счетов юридических
и физических лиц и осуществление расчетов
по их поручению. Учитывая, что для юридических
лиц в нашей стране хранение средств в
коммерческих банках является обязательным,
функция расчетно-кассового обслуживания
является одной из приоритетных в деятельности
коммерческого банка.
Коммерческий банк заинтересован в привлечении
юридических лиц на расчетно-кассовое
обслуживание. Это связано с тем, что деньги,
находящиеся на банковском счете, представляют
собой привлеченные средства коммерческого
банка, в соответствии с объемом которых
строится его предпринимательская деятельность.
Наряду с расчетно-кассовым обслуживанием
коммерческий банк может предложить широкий
круг операций, в которых заинтересовано
юридическое лицо: доверительное управление
имуществом и портфелем ценных бумаг,
консультационное обслуживание, кредитование
и др.
Вместе с тем выбор клиентом коммерческого банка для расчетно-кассового обслуживания обязывает и коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично, надежно. Поскольку контакты с банком по расчетно-кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о формах такого сотрудничества, о степени обоснованности установленных банком тарифов на расчетно-кассовые услуги. Именно поэтому организация расчетно-кассового обслуживания является «визитной карточкой» любого банка.
На сегодняшний день кассовые операции в коммерческих банках находятся примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы.
Я считаю что, тема данной курсовой работы является на сегодняшний день актуальной, т.к. в рассматриваемой области существует не мало проблем.
Глава I: Теоретические основы учёта приходных и расходных кассовых операций в коммерческих банках
1.1. Организация
кассовых операций в
Касса коммерческого банка, кассовые операции коммерческого банка, приходная касса, расходная касса, приходно-расходная касса, вечерняя касса, разменная касса, касса пересчета, хранилище ценностей, наличные деньги, программно-технические средства, кассовый терминал, банкомат, автоматический сейф, приходные и расходные кассовые документы, бухгалтерский учет кассовых операций банка.
Кассовые операции могут совершаться
как в месте нахождения банка
или филиала (в кассовом узле), так
и вне места нахождения коммерческого
банка или филиала (во внутреннем
структурном подразделении
Рис. 1.1. Состав кассового узла коммерческого банка1
Организует и контролирует работу кассового узла банка заведующий кассой. Как правило, для своей работы он имеет отдельное помещение.
Основная работа в кассовом узле коммерческого банка происходит в создаваемых кассах:
· приходных,
· расходных,
· приходно-расходных,
· вечерних,
· разменных,
· пересчета денежной наличности.
Виды и количество таких касс зависит от характера деятельности банка и объема выполняемых операций.
Приходная касса банка осуществляет прием наличных денег от граждан и организаций (физических и юридических лиц) в течение операционного дня. Эта касса осуществляет также прием от организаций денежной наличности в средствах упаковки.
Расходная касса выполняет выдачу денежных средств как физическим, так и юридическим лицам. Последним выдача денег производится при предъявлении денежных чеков.
Приходно-расходная касса произ
Проведение приходных и
Для приема наличных денег после окончания операционного дня в банках работает вечерняя касса. Она обеспечивает лучшее обслуживание юридических лиц и позволяет им сдавать денежную выручку, поступившую за весь рабочий день. Это ускоряет поступление в банк денег и обеспечивает их сохранность. Вечерние кассы не выполняют расходные операции. Принятые вечерней кассой деньги должны зачисляться банком на счета не позднее утра следующего рабочего дня.
Разменная касса создается для размена денег, например, для обмена монет на банкноты.
Касса пересчета создается для проверки и подсчета денег. Она осуществляет прием денежной наличности от инкассаторов в течение операционного дня, пересчет сумок с денежной наличностью, а также прием денежной наличности и пересчет сумок с ней от работников вечерней кассы.
Пачки банкнот, мешки с монетой,
сумки с наличными деньгами должны
храниться в хранилище
Банки осуществляют также инкассацию денежной выручки юридических лиц. Это позволяет ускорить обращения наличности и своевременное их зачисление на счета предприятий и организаций. При заключении договора на инкассацию каждой организации выдается определенное количество инкассаторских сумок с порядковым номером на них. В эти сумки организации помещают выручку, закрывают сумку, опломбируют и сдают ее инкассатору банка. Получая наличные деньги, инкассаторские работники предъявляют в кредитной организации и клиенту документы, удостоверяющие личность, и доверенности на инкассацию и перевозку денег. Они также предъявляют явочную карточку на сбор выручки у данного юридического лица. На сумму денег, находящихся в сумке, составляется препроводительная ведомость. Инкассаторский работник в присутствии кассового работника организации проверяет целость сумки и пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения накладной и квитанции к сумке. Как правило, сумки с выручкой инкассатор сдаст вечерней кассе банка.
Для улучшения обслуживания клиентов
банки могут открывать
Банки для выполнения кассовых операций с наличными деньгами могут оснащаться программно-техническими средствами. К ним можно отнести кассовый терминал, под которым понимается автоматическое устройство для приема и выдачи наличных денег клиентам, установленное на рабочем месте кассового работника. К ним же относится автоматический сейф - устройство, функционирующее в автоматическом режиме и предназначенное для приема наличных денег от клиентов. Сюда же следует отнести банкоматы и другие программно-технические средства.
Кассовые операции учитываются в разделе №1 «Денежные средства и драгоценные металлы» плана счетов бухгалтерского учета на активных балансовых счетах:
Группа 10000. Наличные денежные средства2
10001 Банкноты и монеты в оборотной кассе
10002 Банкноты и монеты в
10003 Банкноты и монеты в пути
10004 Банкноты и монеты в банкоматах
Группа 10100. Корреспондентские счета
10101 Корреспондентский счет в НБКР
10102 Корреспондентские счета в банках – нерезидентах
Группа 10200 Драгоценные металлы
10201 Драгоценные металлы
10202 Драгоценные металлы в пути
Эти счета активные
и их дебетовое сальдо означает сумму
имеющихся в наличии денежных
средств и платежных
1.2. Рекомендации НБКР по приходным и расходным кассовым операциям в коммерческих банках
Одним из важнейших направлений работы банков является постоянное расширение спектра услуг и высокое качество обслуживания клиентов. Кассовое обслуживание, неразрывно связанное с этими направлениями работы, требует строгого соблюдения порядка работы с наличными деньгами.
Разработка порядка и процедур работы с наличностью, обеспечение ее сохранности является прерогативой самих банков.
Данные рекомендации призваны оказать банкам содействие в разработке процедур по совершению кассовых операций, обеспечению инкассации и хранения денежных средств и других ценностей и обратить внимание на некоторые аспекты, обязательные при работе с наличностью.
Важными правилами работы с наличностью являются:
- соблюдение принципа “ четырех глаз”;
- хранение ценностей под двойным контролем;
- внезапные ревизии и пересчет наличности;
- ограничение суммы наличности, с которой работает кассир;
- ежедневная сверка в конце дня остатка наличности с данными учета.
Для осуществления кассового обслуживания клиентов, а также выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями банки создают оборудованные соответствующим образом кассовые узлы.
В целях улучшения кассового обслуживания населения банки могут открывать в соответствии с Положением «О порядке создания банков и особенности их деятельности на территории Кыргызской Республики» (утвержденного Постановлением Правления НБКР № 19/2 от 12 августа 1998 года и в редакции Постановлений Правления № 36/7 от 29.12.1998г., № 4/5 от 22.01.1999г., № 31/9 от 15.04.1999г., № 18/6 от 29.04.2000г., № 42/3 от 30.11.2000г., № 1/4 от 24.01.2001г.) филиалы, представительства, сберегательные кассы, терминалы, обменные бюро и выездные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, обмену иностранной валюты и приему коммунальных и других платежей.
Кассовое подразделение банков может состоять из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников определяются руководителем банка.
Оформление приходных и расходных кассовых документов (за исключением денежного чека), ведение кассовых журналов по приходу и расходу, заполнение кассовыми работниками справок и других документов о проведенных операциях могут производиться с применением компьютерного оборудования и электронных кассовых аппаратов.
Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников банка, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов - образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера банка и скрепляются печатью.
Раздел 1. Прием денег приходными кассами банков.
1.1. Прием наличных денег производится по следующим документам:
а) от предприятий всех видов, организаций, учреждений и населения - по объявлениям на взнос наличными 3(комплект: объявление, квитанция, ордер) в соответствии с Правилами заполнения кассового документа «Объявление на взнос наличными», утвержденных Постановлением Правления НБКР № 3/5 от 05.02.03г.;
б) от работников банка - по приходным кассовым ордерам, выписываемым в двух экземплярах;
1.2. При взносе денег в кассу банка вноситель заполняет бланк объявления на взнос наличными (комплект: объявление, квитанция и ордер) и передает операционному работнику банка, который проверяет и оформляет документы в соответствии с указаниями по ведению бухгалтерского учета и передает в кассу банка. При этом сумма прописью начинается в самом начале строки, свободные места в строке “сумма цифрами” и после суммы прописью прочеркиваются двумя линиями, исправления не допускаются. Документы с исправлениями не принимаются банком к исполнению, дата на документе должна соответствовать фактическому взносу денег в банк.
1.3. Кассир, получив приходные документы, обязан:
- проверить наличие и тождественность подписей операционных работников по имеющимся у него образцам;
- сличить соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью;
- вызвать вносителя денег и принять от него деньги счетом.
Если вноситель сдает деньги в кассу банка по нескольким приходным документам для зачисления на разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно.
На столе кассира не должно быть никаких других денег, кроме принимаемых от лица, вносящего деньги.
1.4. После приема денег кассир сверяет сумму, указанную в квитанции и приходном документе, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает квитанции, объявление и ордер к нему или ордер и уведомление, ставит на квитанции печать и выдает ее лицу, внесшему деньги.
Ордер к объявлению на взнос наличнымит с подписью кассира, принявшего деньги, кассир отправляет ответственному исполнителю или работнику, ведущему кассовый журнал, а объявление оставляет у себя.
1.5. При взносе денег в кассу банка от работников банка заполняется приходный кассовый ордер в двух экземплярах. Кассир, приняв деньги, подписывает оба экземпляра кассового ордера. Первый экземпляр кассового ордера оставляет у себя, а на втором экземпляре ставит печать кассы о принятии денег и выдает его вносителю денег вместо квитанции.
1.6. Когда у вносителя установлено расхождение между суммой наличных денег и суммой, указанной в документе, а также при обнаружении неплатежных и фальшивых денег, ему предлагается заново переписать документ. Первоначальный документ кассир перечеркивает и на обороте квитанции к этому документу проставляет сумму фактически принятых денег и подписывает квитанцию.
Объявление и ордер передаются операционному работнику, который вычеркивает в кассовом журнале первоначально указанную сумму и записывает новую сумму взноса, оформляет вновь полученные документы и посылает их в кассу. Испорченные квитанции хранятся в порядке, указанном в п.1.7, а приходные документы уничтожаются.
1.7. Если клиентом деньги в кассу банка не были внесены, приходные документы вместе с квитанциями кассир возвращает операционным работникам для выяснения. После выяснения на квитанциях за подписями руководителя и главном бухгалтера учреждения банка или их заместителей указываются причины, по которым деньги не были внесены.
В этих случаях записи в кассовых журналах вычеркиваются, приходные документы уничтожаются, испорченные квитанции к объявлению на взнос наличными помещаются в кассовые документы.
1.8. Кассиры ведут ежедневные записи принятых и сданных ими денежных сумм в отдельной книге учета принятых и выданных ценностей.
В конце операционного дня на основании принятых документов кассир составляет справку и сверяет сумму по справке с суммой принятых им денег. Справка подписывается кассиром и кассовые обороты, указанные в ней, сверяются им с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционных работников на справке кассира.
1.9. Принятые в течение операционного дня деньги кассир формирует в установленном порядке и вместе с приходными документами и справкой сдает заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей.
Заведующий кассой сверяет сумму принятых денег со справкой кассира, подписывает справку и передает ее главному бухгалтеру (его заместителю) для проверки правильности заполнения бланков.
После проверки справка подписывается главным бухгалтером (его заместителем) и направляется в кассовые документы дня.
Банкноты, из которых нельзя сформировать полные пачки и корешки, передаются заведующим кассой для объединения одному из кассиров под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей.
Поступившие в приходные кассы деньги могут передаваться заведующему кассой в течение операционного дня несколько раз. В этих случаях, до передачи денег кассир должен убедиться в том, что фактическое их наличие соответствует общей сумме приходных документов, по которым они приняты.
1.10. Все поступившие до окончания операционного дня наличные деньги приходуются в операционную кассу и зачисляются на соответствующие счета по балансу банка в тот же рабочий день.
Раздел 5. Выдача денег и ценностей расходными кассами.
5.1. Выдача денег из касс банка производится:
а) предприятиям, объединениям, организациям, учреждениям - исключительно по денежным чекам установленной формы;
6) индивидуальным заемщикам, пенсионерам, вкладчикам, а также выдача денег на расходы по содержанию аппарата банка и другие расходы банков по расходным кассовым ордерам,
5.2. Для совершения расходных операций заведующий кассой выдает под отчет кассирам необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей. Полные и неполные пачки принимаются по обозначениям на накладках с проверкой по корешкам, а пачки, состоящие из неполных корешков, - полистным пересчетом (пересчет может производиться под наблюдением одного из кассовых работников, назначаемых заведующим кассой).
Все полученные кассиром под отчет от заведующего кассой суммы, количество и суммы оплаченных документов и остаток подотчетных сумм, сдаваемых им обратно под расписку заведующему кассой, кассир записывает в книгу учета принятых и выданных ценностей.
После выдачи кассирам под отчет необходимой суммы денег заведующий кассой обязан проверить наличие оставшихся в операционной кассе денег и убедиться, что остаток их, с учетом выданных сумм, соответствует данным книги по счету “Банкноты и монеты в кассе” на начало дня.
5.3. Денежные чеки на получение наличных денег представители предприятий, объединений, организаций и учреждений предъявляют операционным работникам, которые после соответствующей их проверки выдают лицу, получающему деньги, для предъявления в кассу контрольную марку от денежного чека.
5.4. Получив расходный документ (денежный чек, кассовый ордер и др.), кассир обязан:
- проверить наличие подписей должностных лиц банка, имеющих право разрешать выдачу денег и тождественность этих подписей имеющимся образцам;
- сличить сумму, проставленную на документе цифрами, с суммой, указанной прописью;
- проверить, есть ли расписка в получении денег на документе;
- вызвать получателя денег по номеру расходного документа и спросить сумму получаемых денег, потребовать документ, удостоверяющий личность получателя и сверить с данными чека;
- сверить номер контрольной марки или талона в кассу с номером на расходном документе и приклеить контрольную марку или талон соответственно к чеку или ордеру;
- подготовить сумму денег, выдать их получателю и подписать расходный документ.
5.5. Выдачу денег кассир производит полными пачками и корешками банкнот по обозначенным на накладках и бандеролях суммам 6ез полистного пересчета, при условии сохранения неповрежденной упаковки.
При этом с пачек в присутствии получателя денег срезаются пломбы (печати, гарантийные узлы с личными кодами кассиров). Деньги из неполных корешков, а также из пачек с поврежденной упаковкой выдаются кассиром полистным пересчетом.
При вскрытии корешков с денежными банкнотами для выдачи денег отдельными листами кассир кассы обязан их предварительно пересчитать.
Кассирам запрещается в момент выдачи клиентам денег производить по требованию последних обмен денег одних достоинств на другие.
Клиент, получающий сумму по чеку, должен тщательно проверить правильность и целостность упаковки пачек, количества корешков в каждой пачке, правильность сумм, указанных на накладках и наличия на них целых и ясных оттисков печатей и пломб. Затем в кассе пересчета при представителях банка просчитывается полистно полученная сумма. В случае обнаружения недостач в полученных пачках или корешках составляется акт, и предъявляются претензии к кассиру, который формировал пачку или корешки, где обнаружена эта недостача. Сумма недостачи выдается клиенту из кассы.
Если полученная сумма своевременно не пересчитана в кассе пересчета, то банк ответственности за недостачи не несет.
5.6. В конце операционного дня кассир сверяет сумму принятых под отчет денег с суммой расходных документов и остатком денег, после чего составляет отчетную справку, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционных работников - на справке кассира.
В учреждениях банков, где расходные операции выполняются заведующим кассой, справка не составляется, а обороты по расходу кассы включаются в сводную справку. Указанная справка составляется также при выполнении кассиром наряду с выдачей приема денег. В этом случае кассир на оборотной стороне справки указывает сумму прихода и данные о количестве поступивших в кассу документов. Эти данные, заверенные подписями операционных работников, являются основанием для проверки правильности использования бланков квитанций.
5.7. Остаток денег, сформированный в установленном порядке, и расходные кассовые документы за весь день вместе с отчетной справкой кассир сдает под расписку в книге заведующему кассой, который, проверив отчетную справку, подписывает ее и направляет в документы дня4.
Оставшиеся у кассиров в конце операционного дня отдельные корешки банкнот, упакованные другими кассирами, должны быть до передачи заведующему кассой полистно пересчитаны и упакованы в установленном порядке.
По окончании рабочего дня остаток аванса, полученный для выплаты заработной платы работникам учреждения банка, кассир вкладывает в мешок, горловина мешка прошивается вместе с ярлыком и плотно завязывается шпагатом без узлов и надрывов. На ярлыке указываются дата упаковки, сумма вложения и проставляются подпись и именной штамп кассира. Концы шпагата завязываются глухим узлом и пломбируются пломбиром кассира. Указанный мешок сдается заведующему кассой под расписку в книге на хранение до утра следующего рабочего дня. Прием заведующим кассой указанного мешка производится с проверкой его целостности, правильности упаковки.
5.8. Учреждения банков производят предварительную подготовку наличных денег по заявкам предприятий, объединений, организаций и учреждений для выдачи их представителям за счет денежной наличности, находящейся в операционной кассе.
Предварительная подготовка и упаковка наличных денег производятся на основании полученных от клиентов чеков в следующем порядке:
а) кассир, на которого возложена предварительная подготовка денег, после сводки кассы проверяет правильность оформления принятых им расходных документов. Если имеющейся денежной наличности недостаточно, он получает деньги из операционной кассы под расписку в книге
б) подготовленная отдельно по каждому документу денежная наличность (полные и неполные пачки, с которых предварительно срезаются пломбы, корешки банкнот) вкладывается в мешок без наружных швов. Горловина мешка прошивается и плотно завязывается шпагатом без узлов и надрывов. На ярлыке указываются дата упаковки и общая сумма вложенных денег, а также проставляются подпись и именной штамп кассира. Концы шпагата завязываются глухим узлом и пломбируются. К ярлыку прикрепляются расходные документы.
Подготовленные к выдаче мешки могут быть вложены в общий мешок или запирающуюся на ключ тележку, которые пломбируются кассиром, снабжаются ярлыком с указанием на нем общей суммы вложенных денег. На ярлыке проставляются дата, подпись и именной штамп кассира. В этих случаях все расходные документы прикрепляются к общему ярлыку.
Наличные деньги, подготовленные к выдаче, вместе с расходными документами принимаются заведующим кассой под расписку в книге. Прием денег производится по надписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам (тележкам), с проверкой их целостности, правильности упаковки и ясности оттисков пломбиров.