Учет прямых затрат в ТОО «Орда Логистикс»
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………
1 Организационно-экономические и производственные
условия хозяйствования…………………………………………
1.1Организационно-
1.2Организационно-правоввые аспекты функционирования предприятия
2 Учет прямых затрат в ТОО «Орда Логистикс».......…………………………
2.1 Особенности организации учета в строительстве………………….……….
2.2 Учет прямых расходов по содержанию и эксплуатации машин и механизмов
2.3
Учет накладных расходов…………………………………....……………
2.4 Учет прямых затрат во вспомогательных и подсобных производств…
2.5
Учет и документальное
Заключение ……………………………………………………..........
Список использованной литературы………………..……………………
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Капительное строительство как
специфическая сфера
Предприятия могут осуществлять строительно-монтажные работы собственными силами хозяйственным способом или же привлекая для этих целей специализированные строительные организации на договорных условиях подрядным способом.
Особенности строительного производства порождают формирование отдельных видов хозяйственных операций и производственных затрат, отражение которых в бухгалтерском учете имеет свои отличия.
В строительстве в целом, как и в другие отраслях экономики, учет затрат на производство строительно-монтажных работ и калькулирование их себестоимости осуществляет с соблюдение требований стандартов бухгалтерского учета на счетах раздела восьмого типового плана счетов.
Основные особенности
В настоящее время одним из основных вопросов является осуществление постоянного контроля над возникновением всех прямых материальных и трудовых затрат, являющихся основным фактором определяющим себестоимость продукции.
Главной целью данной курсовой работы является изучение организации учета прямых затрат на выполнение строительно-монтажных работ в строительных организациях.
Для рассмотрения основной цели данной курсовой работы необходимо решить следующие задачи:
- изучить учет затрат основного производства в строительно-монтажных работах;
- изучить учет прямых затрат и накладных расходов в строительных организациях;
- рассмотреть формирование затрат на производство в строительстве
1 организационно-ЭКОНОМИЧЕские и производственные условия хозяйствования
1.1организационно-
Объектом исследования является Товарищество с ограниченной ответственностью «Орда Логистикс».
Товарищество с ограниченной ответственностью «Орда Логистикс» (далее ТОО) является организацией осуществляющей свою деятельность соответствующим законодательством Республики Казахстан, Конституцией и Гражданским Кодексом Республики Казахстан. Данное предприятие занимается выпуском мебели разного назначения, оказанием услуг по проведению рекламных работ и реализацией товаров.
Товарищество с ограниченной ответственностью «Орда Логистикс» является юридическим лицом и обладает всеми его правами с момента Государственной регистрации. Исследуемое предприятие - товарищество с ограниченной ответственностью «Орда Логистикс» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, для достижения целей своей деятельности имеет право от своего имени заключать сделки, в том числе кредитные договоры, договоры финансового лизинга и иные договоры с участием банков, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности и быть истцом и ответчиком в суде.
Товарищество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своего участника. Основной целью деятельности товарищества является извлечение прибыли. Для достижения указанной цели ТОО «Орда Логистикс» осуществляет следующие виды деятельности:
-производство мебели в мебельном цехе и её реализация на договорной основе;
-реализация товаров народного потребления;
-оказание рекламных услуг по продвижению товаров;
-различные виды коммерческо-посреднической деятельности;
-внешнеэкономическая деятельность;
-иная деятельность, не запрещенная Законодательством Республики Казахстан.
Имущество товарищества образуется за счет первоначальных взносов участников в уставный капитал, дополнительных взносов, доходов от хозяйственной и предпринимательской деятельности, а также за счет заемных средств и другого имущества, приобретенного или полученного товариществом в установленном порядке.
1.2оРГАНИЗАЦИОННО-
Технико-экономические показатели воссоздают общую картину работы предприятия за отчётные периоды, прежде всего это объём производства, показатели качества, расходов и результатов.
В приложении
к дипломной работе показана
динамика изменения основных
технико-экономических
Как видно из данных таблицы 1, в ТОО «Орда Логистикс» за 2010-2012 годы наблюдается увеличение размера дохода от реализации продукции, товаров и услуг по выпуску и продаже мебели. Так, в 2010 году данный показатель составил 66 271 310 тенге, в 2011 году – 75 148 966 тенге, в 2012 году – 83 224 918 тенге. Таким образом, доход от реализации продукции, товаров и услуг в отчетном году на предприятии ТОО «Орда Логистикс» увеличился на 16 953 608 тенге или на 25,6% по сравнению с 2010 годом, по сравнению с 2011 годом на 8 075 952 тенге или на 10,7%. Рост дохода от реализации продукции, товаров и оказания услуг вызван значительным увеличением объёма работ.
В связи с увеличением объёмов реализованных товаров и выполненных услуг увеличен также показатель себестоимости продукции, товаров и услуг, размеры которого составили в 2011 году – 65 215 416 тенге, в 2012 году –74 098 386 тенге. Таким образом, себестоимость реализованной продукции, товаров и услуг такж увеличилась по сравнению с прошлым периодом на 8 882 970 тенге или на 13,6%.
Размеры валовой прибыли составили в отчетном году – 9 126 532 тенге, в 2011 году - 9 933 550 тенге, и соответственно снизились на 8,7% и 8,1%.
Итоговым показателем деятельности исследуемого предприятия ТОО «Орда Логистикс» является прибыль, полученная в следующих размерах: в 2010 году – 4 692 086 тенге, в 2011 году – 3 330 617 тенге, в 2012 году – 2 872 300 тенге и сократилась в отчётном году по сравнению с 2010 годом на 38,8%, по сравнению с прошлым годом на 13,7%. Снижение показателя прибыли объясняется значительными затратами, связанными с выпуском продукции- мебели.
Среднегодовая стоимость основных средств в 2012 году увеличилась на 7,3% по сравнению с 2011 годом, по сравнению с 2010 годом, наоборот, уменьшилась на 38,8%. Увеличение среднегодовой стоимости основных средств связано с приобретением новых оборудований.
Фонд
оплаты труда работников
Соответственно,
среднемесячная заработная
Дебиторская задолженность предприятия в 2012 году составила 49 813 721 тенге и соответственно выросла на 50% по сравнению с 2010 годом, по сравнению с 2011 годом на 6,5%. Это говорит о том, что необходимо усилить контроль за расчётными операциями предприятия ТОО «Орда Логистикс».
Размер кредиторской задолженности исследуемого предприятия в 2012 году по сравнению с двумя предыдущими годами также увеличился.
Производительность труда работников предприятия составила в 2010 году – 1 274 448 тенге/чел, в 2011 году – 1 295 672 тенге/чел, в 2012 году – 1 364 343 тенге/чел и увеличилась на 7,1% и 5,3%.
Показатель фондоотдачи основных фондов составил по годам: в 2010 году – 7,22 тенге, в 2011 году – 14,37 тенге, в 2012 году – 14,84 тенге. Увеличение данного показателя в 2012 году по сравнению с 2010 и 2011 годами вызвано одновременным увеличением объёмов доходов от реализации работ и услуг и стоимости основных фондов.
Фондоёмкость в отчетном году составила 0,14 тенге, в 2011 году - 0,07 тенге, и в 2012 году - 0,08 тенге. Соответственно, в 2012 году фондоёмкость уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 42,9% , а по сравнению с 2011 годом увеличилась на 14,3%.
Данное предприятие считается рентабельным так как конечным финансовым результатом за анализируемые годы является чистая прибыль, возникшая за счет превышения размеров доходов над расходами предприятия. Уровень рентабельности ТОО «Орда Логистикс» в 2010 году составил 8,3%, в 2011 году составила 5,1%, в 2012 году- 3,9%, значение которого в отчетном году по сравнению с двумя предыдущими годами уменьшилось.
2 учет ПРЯМЫХ ЗАТРАТ в ТОО «ОРДА ЛОГИСТИКС»
2.1Особенности организации учета ЗАТРАТ в строительстве
По своему назначению внутри строительной организации все производства подразделяются на основные, вспомогательные и подсобные.
Ведущим является основное производство. К нему относятся строительные и монтажные работы, которые в свою очередь делятся на строительные работы, монтаж оборудования, капитальный ремонт зданий и сооружений, прочие подрядные работы (буровзрывные работы, вскрышные работы, намыв грунта для основного производства др.).
Вспомогательные производства удовлетворяют нужды ос-новного производства электроэнергией, водой, инструментами, запас-ными частями, транспортными и другими услугами, выполняют ре-монт основных средств.
В состав подсобных производств
входят предприятия и цехи по
изготовлению железобетонных и деревянных
изделий, конструкций,
дсталей и других видов строительных материалов;
карьеры по добыче
песка, камня, щебня.
Все затраты основного производства делятся на прямые и косвен-ные.
Прямыми являются затраты,
кбторые непосредственно свя-
К прямым затратам, связашіым с данным договором Іюдряда на возведенис объекта, относятся:
- затраты по заработной плате работмиков, осуществляющих строительные и монтажные работы на участке, непосредственный надзор за работами, включая отчисления от заработной платы в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан;
- затраты на материалы, использованные в строительстве;
- затраты по перемещению основных средств и материалов на строительный участок или с него;
- затраты по аренде основных средств, используемых для выполнения работ на участке;
- затраты на проектирование и авторский надзор, непосредственно связанные с дапным договором строителыюго подряда;
- возможные оцененные затраты по исправлению брака и гарантийные работы;
- затраты, связанные с удовлетворением иретензий третьих сторон, непосредственно связанных с работами по данному договору строительного подряда.
Косвенные расходы, которые не могут быть отнесены по прямому признаку на стоимость продукции, в течение месяца учиты-ваются на собирательно - распределительных счстах, а в конце месяца распределяются между отдельными объектами и видами работ про~ порционально выбранной базе распределения.
В подрядных строитсльных организациях к косвенным расходам относятся все виды накладпых расходов:
- расходы по обсдуживанию работников строительства;
- расходы по обсспсчению санитарно - гигиенических и культурно -бытовых условий;
- расходы по охране труда и технике безопасности;
- расходы на организацию работ на строительных площадках.
Для учета издержек производства в ТОО «Орда Логистикс» примсняются активиые обобщающие раздела 8 Типового илана счстов бухгалтерского учета:
8110"Осиовное ІІроизводство", 8310"Вспомогательныс производства", 8410 "Накладные расходы", к которым открываются трашитные счста лля отражения опрсделенных затрат в течение отчетного периода. В концс отчсткого периода суммы, учтенные на транзитных счетах, по реносятся на соответствующий обобщающий счет, где формируется общая сумма фактичсских затрат, которые после распрсделения спи-сываются в состав затрат основного вспомогательного) производства, или участвуют в определении фактической себестоимости продукции, работ, услуг.
Договором между строительной организаций и заказчиком предусмотрено, что строительная организация выполняет капитального ремонта системы отопления в здании объектов управления на сумму 645000 тыс. тенге.
По согласованию сторон необходимые материалы, имеющиеся в наличие у заказчика, передают подрядной организации без передачи права собственности на них. Стоимость материалов, переданных подрядчику, составляет 256500 тенге.
На основании подписанного акта выставлены счета заказчику по выполненным строительно-монтажным работам, которая отражается в бухгалтерии субъекта следующей проводкой:
Дт 1210«Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и закзчиков»
Кт 6010«Доход от реализации продукции и оказания услуг».
на сумму 625870 тенге
Одновременно на стоимость работ по договору начисляется налог на добавленную стоимость в размере 13 %, которая отразилась бухгалтерской корреспонденций счетов:
Дт 1210«Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и закзчиков»
Кт 3130 «Налог на добавленную стоимость»
На сумму 81636,10 тенге.
При списании себестоимости выполненных строительно-монтажных работ в бухгалтерии ТОО «Орда Логистикс» отразили следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 7010«Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг».
Кт 8110 «Основное производство».
На сумму 348622 тенге.
В конце выполненных капитальных ремонт у подрядчика были списаны материалы, полученные ранее от заказчика, израсходованные на строительство следующей корреспонденцией счетов: 1) для этого поступления материалов от заказчика оформляют по дебету на балансовый счет «Материалы заказчика» на сумму 150500 тенге, 2) при списании материалов полученных оформляют по кредиту за балансового счета. « Материалы заказчика » на сумму 256500 тенге
Материалы, подвергаемые специальным техническим осмотрам или лабораторным испытаниям, с целью проверки их качественных характеристик, принимают по мере поступления кладовщик или другое материально –ответственное лицо по количеству и записывают в специальную книгу « Материалы ожидающие приемки ». Их хранят обособленно от других материалов и не расходуют до выявления результатов проверки качества.
Учет затрат на испытания и исследования материалов в специализированных лабораториях ведут на счетах под раздела 8310 «Вспомогательные производства », а при их отсутствии на счете 7210 «Административные расходы». Расходы лаборатории по проверке и испытании материалов при их последующей приемки относят на себестоимость материалов, а при отказе от их приобретения списывают либо в состав расходов периода, либо в состав не предвиденных производственных затрат на счет 8418 «Прочие » подраздела 8410 «Накладные расходы».
Для выполнения работ, строительной организацией был заключен договор с заказчиком на поставку материалов, то есть принятия на лабораторные испытания приборов учета тепла и сервисное обслуживания пункта учета тепла.
По результатам апробации материалы, подвергающиеся испытаниям будут:
- оплачены поставщику в общем объеме полученных материалов;
- списаны на расходы предприятия и оплачены поставщику (при возврате материалов, не подвергавшихся испытанию);
- списаны на расходы предприятия без оплаты поставщику (получены безвозмездно, при условии возврата материалов, не подвергавшихся испытанию);
- списаны на расходы предприятия без оплаты поставщику (получены безвозмездно) с выставлением счета поставщику за понесенные расходы строительной организацией по апробации.
В нашем примере, расходы по испытанию, отнесены на счет 8310 «Вспомогательные производства», субсчет «Испытательная лаборатория».
При поступления материалов в ТОО «Орда Логистикс», ожидающихся приемки приборов учета тепла отразили на субъекте на забалансовом счете по дебету «Материалы принятые на ответственное хранение», субсчет «Материалы, ожидающие приемки » на сумму 256500 тенге.
При этом отражены затраты по испытанию проверяемых единиц по следующей корреспонденцией счетов:
Дт 8312 «Материальные затраты»
Кт 3310 «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»
на сумму 654371,67 тыс. тенге.
Одновременно произведены затраты строительной организацией на испытание приборов учета тепла, который имеют бухгалтерскую проводку:
Дт 8310«Вспомогательные производства» субсчет «Испытательная лаборатория »
Кт 8312 «Материалы»
на сумму 256500 тыс тенге.
Из фактических данных ТОО «Орда Логистикс» материалы соответствующие предъявленным требованиям в полном объеме приходуются при этом в бухгалтерии отразили бухгалтерской проводкой:
Дт 1310 «Сырье и материалы».
Кт 3310 «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».
на сумму 384671 тенге
При этом отнесены на себестоимость материалах затраты по испытанию:
Дт 1310«Сырье и материалы».
Кт 8310«Вспомогательные производства» субсчет «Испытательная лаборатория»
на сумму 462512 тенге
Учет использования материалов в производстве ТОО «Орда Логистикс», как правило ведут лица, на которых возложено за их сохранность: прорабы, начальники строительных участков, бригадиры.
Данные о фактическом расходе материалов в форме № М-29 в ТОО «Орда Логистикс» должны совпадать с соответствующими данными материального отчета формы М-19. Материальны отчет служит основанием для списания основных и вспомогательных материалов на производства строительно- монтажных работ . Отклонения фактической себестоимости материалов от учетных цен по данным ведомостям № 10 «Движения материалов в денежном выражений» в общеустановленном порядке. При этом фактическую себестоимость материалов израсходованных на производства можно определить одним из методов предлагаемых стандартами бухгалтерского учета.
Возвратная стоимость оборачиваемых материалов самостоятельно определяется хозяйствующий субъектом как цена их возможного использования после участия в предусмотренном количестве оборотов. К оборачиваемым материалом относят шпалы и рельсовые подкрановые пути, деревянную и методическую опалубку, временные разводы от магистральных и разводящих сетей электроэнергии, пара, воды, газа, воздуха в пределах стройки и другие
В производстве использовали материалы стоимостью 313256,40 тенге, которые после участия в трех оборотах сдают на склад в оценке 199719,67 тенге.
Нормативная величина расхода на один оборот, рассчитанная по приведенной формуле, составит 37845,58 тенге.
На данном хозяйствующем субъекте отпущены оборачиваемые материалы в производство:
Дт 1620 «Расходы будущих периодов»
Кт 1310 «Сырье и материалы».
на сумму 313256,40 тенге
По окончанием очередного оборота нормативную величину затрат относят в состав производственных затрат. Запись в учете производят по окончании каждого оборота, то есть 3 раза по 37845,58 тенге, всего (3х 37845,58) и при этом ведут запись в следующем виде:
Дт 8411 «Материалы».
Кт 1620«Расходы будущих периодов»
на сумму 113536, 73 тенге
И в конце сданы на склад оборачиваемые материалы, после участия в процессе производства строительно-монтажных работ, которые отражены корреспонденцией счетов:
Дт 1310 ''Сырье и материалы''
Кт 1620''Расходы будущих периодов''
на сумму 199719,67 тенге
Существует определенная последовательность учета затрат на производственных счетах:
во-псрвых, на дебет производственных счстов списываются эле-меиты затрат;
во-вторых, в состав какладных расходов списывается стоимость услуг автотранспорта и других в.спомогательных производств по трансфертным ценам; затем счет накладных расходов закрывается пу-тем включеиия их в состав затрат основного и вспомогательных произ-водств;
в-третьих, на счет всиомогательных нроизводств списывается причитающаяся им сумма иакладных расходов, транспортио-заготови-тельных расходов по материалам и стоимость услуг, полученных от других видов вспомогательных производств по трансфертным ценам. Затем определяется и списывается фактическая себестоимость продук-ции, работ и услут цехов вспомогательных производств;
в-четвертых, списмваются на счет основного производства транспортно-заготовитсльиые расходы по материалам, использованным в основном ІІроизводстве;
в-пятых, оиредсляют, распределягот и списывают в состав затрат основного производства расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и мехамизмов и накладньте расходы;
в-шестых, определяют стоимость незавершенного основного строительного производства и себестоимость выполненных и сданных заказчикам строительных и моитажиых работ.
Операции по кредиту производственных счстов учитываются в журнале-ордере 10.
2.2Учет прямых расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов
Подрядные строительные организации, в том числе и ТОО «Орда Логистикс» располагают значительным количеством строительных машин и механизмов, что облегчает труд строителей и делает его более прошводительным.
Чтобы иметь возможность контролировать использованис строи-тельной техники и затраты по ее эксплуатации, ведется оперативный и бухгалтерский учет затрат по эксплуатации строительных машин и механизмов.
Задача оперативности (технического) учета - выявить производи-тельность (выработку) и время использования основных строительных машин, а также определить объем работ, выполненных с помощью машин.
Бухгалтерский учет призван
обеспечить своевременное отражение расход
Первичным документом по учету работы крупных строительных машин (экскаваторов, скреперов, бульдозеров, башенных кранов и др), для которых установлены нормы использования по времени, является сменный рапорт.
Сменный рапорт составляется по каждой отдельной машине, в нем отражаются число рабочих часов и полезного времени, число часов простоя с указанием причин его.
Под рабочим временем машины понимается число часов, в тече-ние которых машина находилась в рабочем состоянии (с момента, когда она была подготовлена к эксплуатации).
Полезным временем чистой работы считается рабочее время за вычетом простоев.
В сменном рапорте график времени использования машины за смену заполняет машинист, сведения о выработке дает прораб или мастер совместно с машинистом. Фактический объем работ, выпол-ненный за смену (в натуральных показателях), устанавливается путем обмера. Заполненный сменный рапорт подписывается машинистом и прорабом (мастером) и утром следующего дня передается в бухгалте-ршо.
На однородных, продолжающихся длительное время работах вме-сто сменного рапорта применяется декадный рапорт.
По каждой неработающий машине ведется табсль с указанием причин целосменных простоев: плановый ремонт; перемещение с объекта на объект; монтаж и демонтаж; перерьшы, установленные правительством и внутренним распорядком и пр.
Работа машин, для которых составляются сменный и декадные ра-порты, в течение всего периода нахождения игх ча строительной пло-щадке учитывается на особых карточках или в журналс учета выпол-ненных работ. На каждую машину открывается отдельная карточка • (или лист в журнале). Записи ведутся на основании смеішых и декад-иых рапортов. Ежемесячпо данные в карточках (журнале) подсчиты-ваются, и на основании тгих итогов составляются сводиые карточки по однородным машинам и отчст об использовании строительных машин в целом по строительной орі-анизаиии, Фактическая выработка строительных машин показывается в отчете в натуральном выражении в принятых единицах измерсния.
По мелким строитсльным машинам и механизмам, па которые не устанавливаются нормы использования их по времени и нормы выра-ботки, учитывают календарное время нахождеиия их на строителыюй площадке. По окончании месяца по этим машинам необходимо соста-вить отчет, в котором указывается количество отработанных каждой , машиной смен на каждом объекте. Простои в течение рабочего дня по этим маілинам не учитываются. Итоговые показатели отчета о работе машин служат основанием для распределения расходов по содержанию и :жсилуатации строительных машин и механизмов по объектам строительных и монтажных работ.