Учет расчета с поставщиками

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине бухгалтерский учет на тему:

«Учет расчета  с поставщиками»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Теоритические основы

1.1.Сущность и классификация  расчета с поставщиками.

1.2.Теоритические основы первичного  учета расчета с поставщиками.

1.3.Теоритические основы аналитического  и синтетического учета.

Глава 2.

2.1.Первичный учет расчета с  поставщиками на предприятии.

2.2.Аналитический и синтетический  учет на предприятии

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Все субъекты, действующие  на территории РФ , обязаны вести бухгалтерский учет. В организации бухгалтерского учета важную роль играют общепринятые принципы, выражающие основные положения изучаемой теории. Они могут быть закреплены в законодательном порядке или сформулированы и рекомендованы профессиональными бухгалтерскими организациями на основании теории и практики учета, правовых прецедентов и хозяйственных традиций.

Принципы служат основой  общей концепции бухгалтерского учета, помогают разрабатывать его  стандарты в интересах пользователей  финансовой отчетности. Материально-техническое  обеспечение предприятия осуществляется с целью его эффективной и  ритмичной работы с учетом экономного использования материальных ресурсов при минимально необходимом уровне производственных запасов. Обеспечение  производится в соответствии с прогнозами экономического и социального развития предприятия. Предприятия заключают  договора с предприятиями-производителями  или посредническими организациями  на комплексное обеспечение, либо производят закупки на бирже через своих  брокеров. Хозяйственные связи - необходимое  условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются  и закрепляются хозяйственные связи  договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей, работ  или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. Четкая организация расчетов между  поставщиками и покупателями оказывает  непосредственное влияние на ускорение  оборачиваемости оборотных средств  и своевременное поступление  денежных средств. Целью курсовой работы является раскрыть расчеты с поставщиками на предприятии.

Учет расчетов с поставщиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

Основными задачами этого учета  являются:

- формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1

 

1.1.Сущность и классификация расчета с поставщиками.

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие  различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие  разные работы (капитальный и текущий  ремонт основных средств и др.).

Расчёты с поставщиками и  подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия  или по его поручению.

Без согласия организации  в без акцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию , выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефонов, почтово-телеграфные услуги.

В настоящее время организации  сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. В Положении о безналичных  расчётах в РФ предложена новая форма  расчётов, основанная на использовании  выписываемого поставщиком платёжного требования-поручения. Оно принимается  банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчётном  счёте покупателя и при его  письменном согласии оплатить полностью  или частично платёжное требование-поручение. При этой форме расчётов поставщик  на отгруженную продукцию оформляет  платёжное требование-поручение  и пересылает его плательщику, который, ознакомившись с ним, принимает  решение об оплате. Приняв решение  оплатить, плательщик подписывает его, скрепляет подписи печатью и  сдаёт в свой банк. Банк плательщика  списывает деньги с его расчётного счёта и переводит их в банк поставщика для зачисления на счёт поставщика. Бухгалтерские записи списанных  и зачисленных сумм производятся на основании выписок банка с  расчётного счёта.

Сумму НДС поставщики и  подрядчики включают в счета на оплату и отражают у покупателя по дебету счёта 19 и кредиту счёта 60. Затраты  на оплату процентов по кредитам поставщиков  и подрядчиков за приобретённые  ценности, выполненные работы и оказанные  услуги отражают по дебету счетов учёта  затрат на производство (поскольку  они включаются в себестоимость  продукции) и кредиту счёта 60.

Погашение задолженности  перед поставщиками отражают по дебету счёта 60 и кредиту счетов учёта  денежных средств (50, 51, 52, 55) или кредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерских  записей при погашении задолженности  перед поставщиками зависит от применяемых  форм расчётов.

 

Предназначение счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

-полученные товарно-материальные  ценности, принятые выполненные  работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также  по доставке или переработке  материальных ценностей, расчетные  документы на которые акцептованы  и подлежат оплате через банк;

- товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;

- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые рас-четные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.

Подрядные строительные и  монтажные, научно-исследовательские  и другие аналогичные организации, когда они являются генеральными подрядчиками (головными организациями), расчеты со своими субподрядчиками  (соисполнителями) также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Все операции с расчетами  за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты предъявленного счета.

 

Кредитование счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”

Счёт 60- пассивный, на нём  производят расчёт с поставщиками. Сальдо кредитовое на начало месяца - это  задолженность поставщикам по неоплаченным, но акцептованным счетам.

Счёт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется  на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учёту товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции  со счетами учёта этих ценностей (либо счёта 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”) или счетов учёта соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке  материалов на стороне записи по кредиту  счёта 60 “Расчёты с поставщиками и  подрядчиками” производятся в корреспонденции  со счетами учёта производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете  счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом  учете кредитуется согласно расчетным  документам поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших то-варно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с по-ставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные  документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

За неотфактурованные поставки счёт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счёт 60 дебетуется на суммы  исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную  оплату, в корреспонденции со счетами  учёта денежных средств и др. При  этом суммы выданных авансов предварительной  оплаты учитываются обособленно. Суммы  задолженности поставщикам и  подрядчикам, обеспеченные выданными  организацией векселями, не списываются  со счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”, а учитываются  обособленно в аналитическом  учёте.

При журнально-ордерной форме  учёта учёт расчётов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учёт расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом. Аналитический  учёт расчётов с поставщиками при  расчётах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим  счетам в журнал-ордер № 6.

 

Порядок заключения договоров  с поставщиками.

а) Договор с поставщиками;

Гражданский кодекс определят  понятие договора, как соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении и прекращении гражданских  прав и обязанностей. При равноправных хозяйственных связях поставщиков  и покупателей товаров, их полной хозяйственной самостоятельности, резко повышается роль договоров  поставки, которые являются основным документом определяющим права и обязанности сторон по организации поставки товаров.

Договора могут заключаться  в устной письменной или нотариальной форме. В хозяйственной практике договор является основой деловых  отношений двух и многосторонних, обличенных в письменную форму, с соответствующими правилами (печать, необходимые реквизиты сторон и т.п.)

Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Он считается  заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Договора могут заключаться  на 5, 3 и 2 года, на год или иной период (краткосрочные, сезонные, а также  на разовые поставки).

Для облегчения и ускорения  оформления договорных отношений применяется  так называемая пролонгация, т.е. продление  договора. Однако в этом случае обязательно  согласование ассортимента поставляемых товаров.

Согласно Гражданского кодекса Российской Федерации, изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено кодексом, другими законами или договором.

По требованию одной из сторон договор может быть изменен  или расторгнут по решению суда, только:

1.        При  существенном нарушении договора  одной стороной.

2.        В  иных случаях, предусмотренных  Гражданским кодексом Российской Федерации, другими законами или договорами.

 

b) Условия, предусмотренные  в договоре;

Производственные запасы материалов в основном пополняются  за счет поставок от предприятий-поставщиков.

В договорах поставок предусматривается:

1.    Наименование  материалов.

2.    Количество.

3.    Цена.

4.    Сроки действия  договора и поставок.

5.    Способы транспортировки.

6.    Порядок расчетов.

7.    Порядок приемки  материалов.

8.    Санкции за  несоблюдение условий договора.

 

c) Документы;

Поставщик на отгруженные  материалы выписывает расчетные  документы и передает их покупателю для оплаты. Эти документы поступают в отдел снабжения (маркетинга), где их проверяют на соответствие с договором, регистрируют в книге поступления грузов и дают акцепт. Затем они передаются в бухгалтерию для учета и оплаты. С этого  момента у предприятия возникают расчеты с поставщиком. По мере поступления материала на склад, выписываются приходные документы, которые передаются по реестру в бухгалтерию. Бухгалтерия подбирает документы склада к расчетным документам поставщика и производит запись в Ж-О № 6. Для учета расчетов  с поставщиками используют счета: 60; 61; 63.

 

d) Цена и общая сумма  договора;

Являясь основным атрибутом  договора, цена товара и сумма каждой поставки определяется в рублях с учетом НДС, включая тару. Цена единицы товара устанавливается в соответствии с действующими ценами завода-изготовителя на момент подписания счет-фактуры.

 

e) Права и обязанности  сторон;

К основным обязанностям поставщика относят: поставку продукции на условиях договора, обеспечение сертификатами  качества на поставленный товар, производить замену товара ненадлежащего качества, кроме случаев, когда недостатки товара возникли после передачи его покупателю, вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения, либо действия третьих лиц, либо непреодолимой силы. Доставка продукции покупателю производится транспортом поставщика по кольцевому завозу.

К основным обязанностям покупателя относят: получить товар на склад, осуществить  проверку при приеме товара по количеству, качеству и ассортименту, в присутствии  представителя продавца, составить  доверенность на получение товара, подписать накладные, счет-фактуру. Продавец вправе изменять ассортимент и комплектность товара  при поставке следующих партий товара при получении согласия покупателя. Покупатель предварительно дает заявку на следующую партию товара, определяет ассортимент и количество продукции. Покупатель обязан принять и вернуть тару поставщику в полном объеме, по количеству и качеству.

 

f) Разрешение споров;

Все споры, разногласия и  вопросы по договору решаются путем  переговоров, при не достижении согласия споры передаются на разрешение в Арбитражный суд, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

Формы  расчёта с поставщиками.

Для учета расчетов организации  с поставщиками и подрядчиками за приобретенные сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности, а также потребленные услуги (электро-энергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий  и капитальный ремонт, строительство  и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный  синтетический счет 60 ≪Расчеты с поставщиками и подрядчиками≫ . По дебету этого счета отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товарно-материальные ценности (работы и услуги), выданные авансы, по кредиту — образование задолженности перед юридическими и физическими лицами.

Аналитический учет по этому  счету ведут в хронологическом  порядке по каждому поставщику или  подрядчику. Причем аналитический учет следует организовать таким образом, чтобы можно было получать сведения в различных разрезах: по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная  задолженность); по расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; по неоплаченным в срок расчетным  документам; по выданным неоплаченным и просроченным векселям; по неотфактурованным поставкам и т.д.

 

1) Предоплата (полная или частичная)

Аванс  или предоплата — некоторая денежная сумма или  другая имущественная ценность, которую  при наличии двух встречных обязательств, одно из которых является денежным или имущественным, должник по денежному  или имущественному обязательству  передаёт своему кредитору во исполнение денежного или имущественного обязательства  до начала исполнения встречного обязательства.

Аванс обязателен при поставках  на условиях кредита, обычно составляет 10-40% стоимости контракта и засчитывается  при окончательных расчетах; 100% Аванс  применяется редко. При неисполнении обязательств Аванс подлежит возврату. При крупных контрактах возврат  Аванса обеспечивается банковской гарантией. Аванс, как и задаток, служит доказательством  заключения договора, но, в отличие  от задатка, не является способом обеспечения  его реального исполнения, поскольку  при неисполнении обязательства  он подлежит возврату и не более  того. Поэтому всякий предварительный  платеж считается авансом, если в  письменном соглашении сторон договора прямо не указано, что этот платеж является задатком. В международной  торговле дорогостоящим оборудованием, сельскохозяйственной продукцией довольно широко распространены покупательские авансы как форма кредитования экспортеров  импортерами. Аванс - это любой платеж, произведенный покупателем-заказчиком до отгрузки товара или оказания услуг.

 

Дт 60 Кт 51 – предоплата полная

Дт 60/2 Кт 51 – выдача аванса

Дт 60 Кт 60/2 –зачет аванса

Дт 60 Кт 51 – окончательный расчет

 

2) Акцептная форма расчета. Форма безналичного расчета, основанная на платежных требованиях (расчетных документах), которые выписываются поставщиком продукции (услуг) и предъявляются в банк для списания суммы платежа со счета покупателя и перечисления ее на счет поставщика. Оплата платежных требований в банке производится с согласия (акцепта) плательщика. Плательщик может дать письменный отказ от акцепта. Отказ может быть частичным или полным. Списание сумм по акцепту бывает с предварительным акцептом или с последующим за списанием денег акцептом. За необоснованный отказ от акцепта или неуплату плательщик уплачивает штраф в пользу поставщика.

Акцепт – принятие счета  оплаты. Используется при расчете  за работы и услуги. Акцептные формы  бывают полные, частичные, полностью  отказ.

Если не полностью идет оплата счета или отказ, то нужно  направить заявление в эту  компанию, что вы отказываетесь. Должна быть указана причина отказа от акцепты.

Дт 44, 20 Кт 76 – акцептовали счет

Дт 76 Кт 50, 51 – оплата счета

 

3) Аккредитивная форма – выгодна для поставщика. Расчеты ведутся между банками покупателя и поставщика. Необходимо написать заявление, которое отправляется в банк поставщику. С рас/счета снимается указанная сумма (заявление об аккредитиве) Порядок:

А) Пишем заявление о  предоставлении аккредитива поставщику

Б) Заявление отсылается в банк поставщика

В) Списание с расчетного счета средств на сумму аккредитива

Г) В банке поставщика иногда образуем резерв

Дт 55 Кт 51 – выставили аккредитив поставщику – 200 000 руб.

Резерв как правило определяет какую сумму выплатить поставщику в случае проблем с поставкой (брак, не те товары ит.п.)

Дт 41 Кт 60 – поставщик поставил товары – 150 000 руб.

Дт 60 Кт 55 – выплата из аккредитива – 150 000 руб. (остальные 50 000 в резерве)

Дт 51 Кт 55 остаток резерва вернуть на свой расчетный счет (для этого необходимо уведомить банк поставщика).

Мо можем и оставить деньги в резерве.

Если Дт 55 Кт 51 – 200 000 руб.

Дт 41 Кт 60 – 250 000 руб.

То Дт 60 кт 55 – 200 000 руб., а остальные посылаем платежным поручением: Дт 60 Кт 51 – 50 000 руб.

Если нужно выставить  аккредитив, а денег на расчетном  счету нет, то берем кредит у банка: Дт 51 Кт 66

Дт 55 Кт 51 – выставили аккредитив за счет кредита

Дт 66 Кт 51 погасили кредит

Дт 60 Кт 55 – выплата аккредитива.

Использование способов расчета  должно быть определено в учетной  политике организации.

4) Платежное поручение и платежное требование.

Платежное поручение –  указание банку выплатить кому-либо деньги с расчетного счета. Выписывается в 2-х экземплярах. Чаще всего платежное  поручение – налоги, соц. страх  и т.п.

Платежное требование –  требование поставщика об оплате за отгруженные  товары. В банк платежные требования сдаются при реестре («журнал» для  отметки платежных требований). Два  экземпляра реестра должно быть предоставлено  в банк. В 1995 г. был введен документ платежное требование- поручение (объединил и оплату покупателем и требование поставщика).

5) Система чеков. Используется намного реже.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. .Теоритические основы первичного учета расчета с поставщиками

В бухгалтерском учете существует пять основных этапов документооборота:

1. Составление документа в момент совершения хозяйственной операции.

2. Передача документа в бухгалтерию.

3. Проверка принятых документов бухгалтером по форме, по содержанию и арифметическая проверка.

4. Обработка документа в бухгалтерии, которая включает: таксировку (расценку), группировку, контировку (указание в первичном документе корреспонденции счетов)

5. Сдача документов на хранение в архив

Правовое обоснование учёта  и контроля расчётов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

У предприятий расчетные взаимоотношения  могут возникать с разнообразными организациями (объединениями, ассоциациями) по различным платежам. Таким образом, расчетные взаимоотношения товаропроизводителей достаточно многообразны. Они включают расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками, а также  с прочими организациями и  финансовыми органами.

Поэтому бухгалтерский учет, в том  числе и учет расчетных взаимоотношений  с поставщиками и покупателями на предприятиях организован на основе единой нормативно-правовой базы РФ, которая  в законодательном порядке определяет принципиальные границы государственного регулирования и саморегулирования  бухгалтерского учета и его организацию, а также контроль на предприятиях РФ.

Общее правовое и методическое руководство  бухгалтерским учетом в РФ осуществляется Правительством РФ, а также Министерством  Финансов РФ, регулирующего все вопросы, касающиеся методологии и организации  Бухгалтерского учета в РФ.

В настоящее время в соответствии с МСФО ведется постоянная работа по совершенствованию системы правового  и методического учета, базирующегося  на ведении четырехуровневой системы  нормативных документов.

Первый уровень системы составляют кодексы РФ, законодательные акты, которые принимаются Государственной  Думой, Указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства  РФ, регламентирующие прямо или косвенно постановку бухгалтерского учета в  организациях, контроля и аудита ее деятельности и многое другое.

Основополагающим нормативным  документом в РФ является Конституция  РФ, которая имеет высшую юридическую  силу, прямое действие и применяется  на всей территории РФ. Все законы, а  также нормативно-правовые акты, применяемые  в России не должны противоречить  Конституции РФ.

Все правоотношения, возникающие у  хозяйственных субъектов всех форм собственности, регулируются, прежде всего, ГК РФ. Данный документ регулирует отношения, возникающие в процессе хозяйственной  деятельности и иной деятельности, основанные на праве собственности.

Правонарушения, связанные с осуществлением предприятиями расчетных отношений  с контрагентами, а также меры и способы по устранению таких  нарушений регулируется НК РФ, УКРФ, Кодексом об административных правонарушениях  РФ, которые также относятся к  документам первого уровня.

В соответствии со ст.71 Конституции  РФ бухгалтерский учет находится  в ведении РФ, поэтому и был  разработан Федеральный закон "О  бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ, который является основным нормативным документом первого  уровня, регулирующим организацию бухгалтерского учета и отчетности. Данный закон  устанавливает единые положения  и общие принципы организации  и ведения бухгалтерского учета, права и обязанности, а также  ответственность юридических лиц, управляющего персонала, меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации, порядок публикации бухгалтерской  отчетности и государственное регулирование  всей системы бухгалтерского учета.

Основные принципы бухгалтерского Учета расчетов с поставщиками и  покупателями также закреплены законодательно в ФЗ №129-ФЗ.

К первому уровню нормативного регулирования  также относится Федеральный  закон от 07.08.2001 N 119. Это закон прямого  действия, включающий в себя 22 статьи, в которых отражены основные понятия  и аспекты аудиторской деятельности, сопутствующих аудиту услуг, понятия  индивидуального аудитора и аудиторской  организации.

Документом, определяющим порядок  лицензирования аудиторской деятельности, осуществляемой на территории РФ аудиторскими организациями и индивидуальными  аудиторами, а именно условия выдачи им лицензии, лицензионные требования при осуществлении аудиторской деятельности, контроль за ней со стороны лицензионного органа, является Постановление Правительства "О лицензировании аудиторской деятельности" от 29 марта 2002г.

Расчеты наличными деньгами на территории РФ регулируются Федеральным законом "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с  использованием пластиковых карт" от 22 мая 2003г. №54-ФЗ, а также Федеральный  закон от 10.07.2002 N 86. Этот же закон  регулирует и безналичные расчеты.

Одной из перспективных форм расчетов безналичным путем является вексельная форма расчетов, которая регулирует в настоящее время Федеральным  законом "О переводном и простом  векселе" от 11 марта 1997г. №48-ФЗ.

Все расчетные отношения, связанные  с оплатой товаров (работ, услуг) в иностранной валюте, например, импорт или экспорт товаров (работ, услуг) регулируется Федеральным законом "О валютном регулировании и  валютном контроле" от 10 декабря 2003г. №173-ФЗ.

Основным расчетным документом с поставщиками и покупателями за товары является, как правило, счет-фактура. Поэтому именно данному документу  уделяется особое внимание, как со стороны экспертов, так и со стороны  государства. Так, например, согласно Постановлению  Правительства РФ от 2 декабря 2000г. №914 были утверждены Правила ведения  журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС. А в 2004г. были внесены последние изменения  в данные Правила, согласно Постановлению Правительства РФ от 16 февраля 2004г. №84.

После вступления в силу Федерального закона от 29 мая 2002г. № 57-ФЗ в ст.169 НК РФ были внесены изменения, согласно которым с 1 января 2002г. обязанность  заверять счета - фактур печатью отсутствует.

Еще одним нормативно-правовым документом, который относится к первому  уровню, является Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную  перспективу. Данная Концепция определяет основы построения системы бухгалтерского учета в условиях новой экономической  среды, складывающейся в стране, основы системы нормативного регулирования бухгалтерского учета организаций всех отраслей хозяйства, видов деятельности и организационно-правовых форм.