Учет расчетов по кредитам и займам

Введение

Сельское    хозяйство    является    важной    отраслью     экономики. Агропромышленная политика сегодня направлена на то, чтобы сделать ее высокоэффективной, конкурентоспособной, существенно повысить   надежность обеспечения страны продукцией сельского хозяйства, улучшить ее качество. Ставится задача провести коренную перестройку экономических отношений в сельском хозяйстве, смысл которой заключается в том, чтобы дать сельским жителям возможности для проявления самостоятельности, предпринимательства и инициативы.

В процессе осуществления  хозяйственной деятельности часто  возникает ситуация, когда организация  испытывает нехватку собственных оборотных  денежных средств. С учетом того, что на современном этапе проводятся реформы в аграрном секторе, осуществляется активный поиск форм и методов финансирования предприятий и организаций АПК, с одной стороны, адекватных рыночному курсу экономических преобразований, с другой – учитывающих реальный спрос на финансовые средства. Одним из способов решения этой проблемы является привлечение кредитов или свободных денежных средств иных субъектов хозяйствования.

Целью данной курсовой работы является изучение процесса кредитования сельскохозяйственных предприятий в системе финансовых отношений. Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

- изучить сущность и  основные принципы кредитования  предприятий;

- рассмотреть основные  нормативно-правовые акты по вопросам  регулирования порядка предоставления и использования кредитных ресурсов сельскохозяйственными предприятиями;

- раскрыть мнения различных  авторов по данной теме;

- провести анализ кредитования КСУП «Колпень-АГРО»;

- сделать выводы и предложить  некоторые пути совершенствования  механизма кредитования сельскохозяйственных предприятий.

Объектом исследования в  данной курсовой работе явилось коммунальное сельскохозяйственное унитарное предприятие «Колпень-АГРО». В процессе выполнения работы были использованы документы за сентябрь 2012 г, которые приложены к данной курсовой.

В ходе изучения различных материалов по избранной теме было замечено, что в современной литературе достаточно широко освещаются проблемы кредитования предприятий, разные авторы рассматривают данный вопрос со своей точки зрения, однако во многом их мнения сходятся.

Разработка данной курсовой работы происходила методами сбор, инспектирование, наблюдение, пересчет и другие.

1. Обзор литературы

В последние годы доля убыточных  сельскохозяйственных организаций  в Республике Беларусь превышает 50%. Данные предприятия не могут осуществлять не только расширенное, но и простое воспроизводство и являются потенциальными банкротами. Проведенный И. Казакевич, заведующей сектором финансов и кредита Института аграрной экономики НАН Беларуси, анализ показал, что более 95% хозяйств имеют задолженность перед бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами, почти все предприятия имеют задолженности перед поставщиками ресурсов. Даже среди прибыльных предприятий устойчиво высоких финансовых результатов добиваются немногие. Кроме того, среди предприятий, имеющих устойчивое финансовое положение, далеко не все работают прибыльно [6].

В настоящее время в  Республике Беларусь действуют «Правила по анализу финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности». Согласно им в качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса предприятия используются следующие основные показатели:

- коэффициент текущей  ликвидности, который определяется  как отношение фактической стоимости  находящихся в наличии у предприятия  оборотных средств к срочным  обязательствам предприятия в  виде различных кредиторских задолженностей; этот коэффициент должен быть более 1,5;

- коэффициент обеспеченности  собственным оборотным капиталом.

В докладе П. Прокоповича говорится, что на 1 июля 2010 г. по сравнению с 1 июля 2009 года кредитная задолженность предприятий перед банками увеличилась в 1,32 раза, фактически вся потребность в кредитовании была обеспечена. Наиболее быстрыми темпами в первом полугодии 2010 года развивалось льготное кредитование жилья. Была проделана большая работа по снижению процентных ставок по кредитам. За 6 месяцев этого года процентные ставки снижены для юридических лиц более чем на 5 процентных пунктов [12].

Тоболич З. (ст. преподаватель  кафедры экономики и международных  экономических отношений в АПК БГСХА) в своей статье «Анализ кредитных вложений банков в сельское хозяйство» пишет, что на 01.01.2008 г. кратко- и долгосрочные кредиты банков сельхозпредприятиям составили 4,16 трлн. руб., что в 6,6 раза больше, чем было на 01.01.2004 г. [13].

При предоставлении кредитов предприятиям банки и другие кредитно-финансовые организации часто сталкиваются с недобросовестностью своих  заемщиков в части возврата кредитных ресурсов. Однако есть и вполне объективные причины невозврата заемных средств, одна из которых – банкротство предприятия. Именно поэтому в последнее время страхование кредитных рисков приобретает все большее распространение. С помощью этого кредитор не просто уменьшает кредитный риск, но и может устранить его полностью. Необходимо всего лишь заключить договор страхования - и тогда в случае некредитоспособности дебитора возврат денег кредитору обеспечен.

В Беларуси страхователями могут быть юридические лица - банки  или иные кредитно-финансовые организации, - осуществляющие в соответствии с  действующим законодательством  предпринимательскую деятельность по выдаче кредитов. Например, в некоторых страховых компаниях по договору страхования рисков непогашения кредитов страхуется предпринимательский риск только самого страхователя и только в его пользу (риск банка).В Беларуси страхование риска непогашения кредита осуществляют ЗСАО "БРОЛЛИ", "Белгосстрах", ЗАСО "Альвена" [9].

Поиском эффективного пути выхода из сложной финансовой ситуации, сложившейся в аграрном секторе  страны, стало обращение к опыту  кооперативного сектора экономики и в частности к кредитной кооперации, занимающей достаточно сильную позицию в кредитовании сельской местности развитых западных экономик. Об этом написано много статей, и один из авторов – А. Петракович – рассматривает в своей работе цель и этапы создания данной системы [11].

Цель системы кредитной  кооперации – выстроить последовательность этапов создания элементов системы  путем организационных мероприятий, экономических механизмов, законодательных актов. Первый этап – подготовка системы, подразделяется на две составляющие: социальную и научную. Определяющим фактором в создании кредитного кооператива является желание людей объединиться в кооператив для оказания кредитно-финансовых услуг членам кооператива. Длительность социальной стороны этапа зависит от быстроты формирования спроса на кредитно-финансовые услуги со стороны сельских предпринимателей. В рамках данного этапа целесообразно создание на местах инициативных групп, и, возможно, заключение договора с научным учреждением на оказание научно-организационных работ по созданию сельского кредитного кооператива. Второй этап – осуществляется регистрация деятельности кредитного кооператива в местных органах власти. Необходимым элементом данного этапа является распространение информации о выгодности кооперативного кредита для фермеров и владельцев ЛПХ. Третий этап – этап областного строительства. В соответствии с классической схемой кооперативного строительства рекомендуется кредитным кооперативам области через 8-9 месяцев работы провести общее собрание участников кооперации, подвести итоги своей деятельности на первых двух этапах работы и возможно, наметить пути объединения. Четвертый этап – этап республиканского строительства, включает поиски сегментов взаимодействия областных кредитных кооперативов и выход на финансовый рынок страны. В свою очередь сотрудничество с другими странами ближнего и дальнего зарубежья должно быть направлено на привлечение международной поддержки.

Кредитная кооперация является составной и неотъемлемой частью производственной, сбытовой и иной кооперации. Она должна сыграть важную роль в поддержке сельских товаропроизводителей [11].

Государственная программа  возрождения и развития села на 2005—2010 годы, бесспорно, явилась важнейшим  стимулом укрепления экономики важнейшей сферы народного хозяйства — агропромышленного комплекса страны. Прирост валовой продукции сельского хозяйства в 2005—2007 гг. составил 27 %. Вместе с тем, изменение мировой конъюнктуры на рынке энергоносителей значительно изменило финансовую составляющую, что, в свою очередь, сказалось и на себестоимости продукции, и на затратах трудовых и материальных ресурсов. Механизм поддержки сельхозпроизводителя в США, например, предполагает ежегодное выделение более 100 млрд долларов США в год, не считая ряда косвенных видов помощи. Для белорусских производителей мировые цены на продукцию полей и ферм больше мечты, нежели реальность. Цена продукции на мировых рынках общеизвестна, и всем ясно, сколько платит государство при закупке ее в наших хозяйствах. Как элемент экономики сельскохозяйственного производства, ценовой вопрос на сельскохозяйственную продукцию в республике должен быть отрегулирован, и отрегулирован четко, пусть даже не в первую очередь, но обязательно. Он должен быть отрегулирован и по той причине, что хлеб и продовольствие вообще и всегда являются существенно необходимыми предметами для жизни и не равнозначны металлу, углю, газу или предметам роскоши. [4]

Национальный банк Беларуси рекомендует конкретизировать условия  кредитования текущей деятельности предприятий. Об этом сказано в письме регулятора коммерческим банкам, сообщает БЕЛТА.

Национальный банк рекомендует  при кредитовании текущей деятельности субъектов хозяйствования предоставлять кредиты в безналичном порядке путем перечисления банком-кредитодателем денежных средств на счета третьих лиц в оплату расчетных документов, предоставленных кредитополучателем.

Для выплаты заработной платы  кредиты рекомендуется предоставлять  путем перечисления на счета работников кредитополучателя, открытые в рамках зарплатных проектов, минуя текущие (расчетные) счета кредитополучателей.

В кредитном договоре должно быть обязательно указано условие  о целевом использовании кредита.

Кроме того, кредиты на текущую  деятельность должны предоставляться  с учетом возврата дебиторской задолженности  и снижения складских запасов  готовой продукции предприятий.

При этом рекомендуется, чтобы  срок полного погашения кредитов на текущую деятельность предприятий составлял до одного года включительно. Кредиты для выплаты заработной платы рекомендуется выдавать на срок не более одного-трех месяцев.

Другими словами, Нацбанк  пытается не дать юр.лицам возможность брать подешевевшие рублевые кредиты для игры на валютном рынке против белорусского рубля. Регулятор снизил ставку рефинансирования сразу на 1,5 процентного пункта. Учитывая затянувшийся период избыточной рублевой ликвидности на межбанковском рынке, можно ожидать значительного снижения ставок по кредитам в национальной валюте.

Рекомендации даны на основании  Банковского кодекса Беларуси для  обеспечения достижения параметров основных направлений денежно-кредитной  политики республики на 2013 год. [3]

2.  Экономико-финансовая характеристика

КСУП «Колпень-АГРО»

Государственное предприятие «Колпень-АГРО»—   агропромышленное предприятие, находящееся в Лоевском районе Гомельской области. Юридический адрес организации -  Гомельская область, Лоевский район, д. Колпень, ул. Первомайская,1"а".

 Хозяйство располагает 4263 гектарами  сельскохозяйственных угодий, в  том числе 2117 гектарами пашни.  Средний балл пашни — 21,5. Поголовье  крупного рогатого скота —  2277 голов, в том числе 740 коров.  Также содержится 35 голов КРС мясных пород.

Удаленность КСУП «Колпень-АГРО» от района 5,3 км. Транспортная связь с  районным и областным центрами осуществляется по дороге с асфальтовым покрытием. Существующая организационно-производственная структура хозяйства представлена цехами растениеводства и животноводства, так же имеется машинно-тракторный парк, в котором выполняются вспомогательные работы.

Основными производственными специализациями  являются выращивание зерновых и зернобобовых, кормовых и технических культур, производство молока и мяса.

В отрасли растениеводства специалисты  хозяйства делают ставку на внедрение прогрессивных технологий, повышение эффективности использования земель. Для проведения всех видов полевых работ имеется необходимая техника, прицепные и навесные агрегаты. Плановая модернизация животноводческих объектов, обновление оборудования позволяют хозяйству увеличивать объёмы производства животноводческой продукции и улучшать её качество.

В таблицах, указанных ниже, показаны основные экономические показатели деятельности КСУП «Колпень-АГРО» за период с 2009 года по 2011 год.

Как видно из таблицы 2.1 за период с 2009 г. по 2011 г. в составе и структуре реализованной продукции в организации наблюдаются изменения. Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод о том, что, в целом, наблюдается общий рост объема реализованной продукции: объем продукции растениеводства в 2011 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 133,77% или на 1121 тыс. рублей, а животноводство на 117,85% или на 3499 тыс. рублей.  Также положительная динамика наблюдается по реализации зерна (140,3% или на 752 тыс. рублей), рапса (на 16,58% или на 33 тыс. рублей). Однако прочая продукция растениеводства возросла на 326,21% (или на 336 тыс. рублей). В продукции животноводства наблюдается положительная динамика по молоку цельному (увеличилось на 121,65% или на 2253 тыс. рублей), по крупному рогатому скоту на мясо (125,92% или на 1234 тыс. рублей). Доля прочей продукции животноводства возросла (на 8,76% или на 12 тыс. рублей). Общий объем товарной продукции в целом по хозяйству вырос на 9,63% или на 4407 тыс. рублей.

Анализ данных таблицы 2.2 позволяет сделать вывод о том, что в целом структура земельных угодий в 2011 году по сравнению с 2009 годом существенно не изменилась.

Анализ данных таблицы 2.2 позволяет сделать вывод о том, что в целом структура земельных угодий в 2011 году по сравнению с 2009 годом существенно не изменилась.

Видно, что в структуре земельных  угодий как в 2011 году, так и в 2009 году – преобладает пашня (45,6%); сравнительно высок удельный вес луговых земель (21,13%) и земель под постоянными  культурами (25,11%). Незначительные удельные вес занимают несельскохозяйственные земли – 8,16%.

В КСУП «Колпень-АГРО» численность  работников возрастала. В 2011 году она  составила 150 человек.

Производительность труда  является важнейшим показателем  эффективности использования труда, выражающая результативность трудовых затрат. Из таблицы 2.4 видим, производительность труда часовая в 2011 году выше, чем в 2009 на 7754 руб/чел-ч., тем меньше затрачивается времени на производство единицы продукции. Трудоемкость продукции – величина, обратная производительности труда (выработка продукции).

Она, к сожалению, также  увеличилась в 2011 году и составила: по производству зерну – 0,78 чел-ч/ц, по рапсу – 1,38 чел-ч/ц, по молоку – 3,15 чел-ч/ц, по приросту ж.м. КРС – 22,75 чел-ч/ц. Наиболее трудоемкий процесс – это выращивание КРС.

Исходя из данных таблицы  2.5, можно сделать следующий вывод: среднегодовая стоимость основных производственных средств в 2011 году значительно возросла по сравнению с 2009 (на 25171 млн.руб.). В разрезе видов основных производственных средств наибольший рост наблюдается по зданиям и сооружениям - +15486 млн.руб., машины и оборудование - +7574 млн.руб.  Также возросла стоимость рабочего и продуктивного скота: в 2011 году на начало года стоимость составила 1998 млн.руб., а уже на конец периода – 2244 млн.руб. Стоимость транспортных средств также возросла в 2011 году на 311 млн.руб. По инструментам, производственному и хозяйственному инвентарю наблюдается наименьший абсолютный прирост составил всего 16 млн.руб. Стоимость основных средств во многом зависит от экономики страны.

На данных таблицы 2.6 можно сделать вывод, что оснащенность труда работников в КСУП «Колпень-АГРО» в течение 3-х лет выросла, т.е. на одного среднегодового работника в 2011 году приходилось 187,3 млн.руб. Это на 68,891 % больше чем в 2009 году.

Также наблюдается повышение  уровня интенсивности производства: фондооснащенность в 2011 году составила 658,8 млн.руб/100 га с.-х.земель, а в 2009 всего 358,6. Фондоотдача показывает, сколько  средств нужно затратить, чтобы  получить необходимый объем продукции. Данный коэффициент в 2011 году уменьшился на 33,689% по сравнению с 2009 годом, и  составил 0,311 руб/руб.

Анализируя данные таблицы  2.7, можно сделать вывод о том, что урожайность по хозяйству изменялась на протяжении 3-х лет. Так урожайность зерна в 2010 составила 25,8 ц/га, что меньше на 3,6 ц/га в сравнении с 2009 годом, но и меньше на 1,8 ц/га – с 2011 годом. А по картофелю урожайность возрастала в течение 3-х лет (в 2011 году увеличилась на 17,18% в отличие от 2009 года). Наибольшая продуктивность коров отмечена в 2010 году (4047 кг/гол). А вот среднесуточный прирост КРС в 2011 году вырос на 8,14%.