Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. 7

Содержание

Введение 4

1. Система социального страхования и обеспечения в России………………...5

1.1. Понятия и сущность системы социального страхования и обеспечения .5

1.2. Учет начислений на социальное страхование некоммерческих организаций ………………………6

1.3. Государственные социальные внебюджетные фонды……………………..10

1.4. Нормативно-правовое регулирование………………………………………12

1.5. Особенности учета социального страхования и обеспечения…………….13

2. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ………………15

2.1. Расчет пособий по временной нетрудоспособности ………………………15

2.2. Бухгалтерский учет и налогообложение операций по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний .17

2.3. Учет расчетов по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию" 21

2.4. Документальное оформление операций по социальному страхованию и обеспечению…………………………………………………………………………...22

3. Пути совершенствования учета социального страхования и обеспечения 23

3.1. Программа для расчета заработной платы 23

3.2. Мероприятия по совершенствованию учета расчетов 24

4. Практическая часть 26

Заключение 44

Список литературы………………………………………………………….…...46

ВВЕДЕНИЕ

Цель современного бухгалтера не только в создании на базе первичных  документов и Плана счетов блока информации о финансово-экономическом состоянии предприятия, но и в формировании бухгалтерской модели его хозяйственной деятельности, позволяющей проводить налоговое планирование и прогнозирование финансового результата. С позиций чисто учетных, задача бухгалтерской деятельности заключается в правильном и своевременном кодировании всей последовательности хозяйственных операций и действий, чтобы к моменту наступления отчетного периода, используемые аппаратные и программные средства бухгалтерии позволяли бы получить баланс и другую финансовую отчетность с высокой степенью точности и законченности.

Кроме заработной платы, работники получают выплаты социального  характера (пособия по временной нетрудоспособности, прочие пособия, выплачиваемые за счет Фонда социального страхования РФ и др.).

В России существует государственная  система социальной защиты населения, частью которой является обязательное социальное страхование.

Социальное страхование  обеспечивается отчасти организациями  и индивидуальными предпринимателями - работодателями, которые выступают в роли страхователей, уплачивая страховые взносы.

Исследование темы курсовой работы "Бухгалтерский учет отчислений на социальное страхование и обеспечение" является на сегодняшний день актуальным, так как, эти фонды федеральных и местных органов власти, обеспечивают финансирование различных сфер деятельности, не включенных в государственный бюджет. Важность исследования продиктовано также тем, что эти расходы затрагивают затратную сторону деятельности предприятия и участвуют в исчислении обязательных взносов предприятия.

Целью исследования является изучение порядка учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

В ходе исследования необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть особенности  учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению;

- ознакомиться с понятием  и сущностью расчетов по социальному  страхованию и обеспечению;

- усвоить бухгалтерский  учет расчетов по социальному  страхованию и обеспечению.

Предметом исследования был бухгалтерский финансовый учет.

Объектом исследования является бюджетная организация - МБОУ СОШ № 9 осуществляющая образовательную  программу.

1. Система социального страхования и обеспечения в России

1.1 Понятия и сущность системы социального страхования и обеспечения

 Для реализации конституционных прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь в РФ создана и действует система обязательного социального страхования. Основы государственного регулирования обязательного социального страхования на законодательном уровне установлены Законом от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

Социальное страхование  представляет собой универсальную  для рыночной экономики финансовую систему, позволяющую компенсировать действие социальных рисков за счет перераспределения части национального дохода между отдельными группами населения в автономном от других перераспределительных процессов режиме с учетом меры социального риска и трудового вклада каждого в формирование национального дохода. Социальное страхование обеспечивает управление социальными рисками общества на основе распределения средств, собранных для целей компенсации индивидуальных ущербов, между всеми нуждающимися членами общества. Размер индивидуальных страховых выплат определяется с учетом индивидуального вклада каждого (или за каждого) в общий фонд.

         В основе социального страхования  лежат следующие принципы, которые определяют его эффективность, возможность адаптации к экономическим изменениям и подконтрольность:

- социальное страхование  является обязательным для всех  граждан и регулируется государством;

- обязанность по уплате  взносов на социальное страхование  несут совместно работники и  работодатели с привлечением при необходимости финансовых средств государства;

- размер фондов социального  страхования соответствует той  степени защиты, которая необходима населению, исходя из установленных общественных стандартов уровня и качества жизни;

- социальные выплаты  определяются размерами, сроками  и другими условиями уплаты страховых взносов;

- право на получение  социальных выплат определяется  фактами уплаты взносов и наступления  социального риска без дополнительной  проверки нуждаемости в доходе.

         Социальное страхование можно  определить как систему отношений  по перераспределению национального дохода, заключающихся в формировании за счет обязательных страховых взносов работников и работодателей специальных страховых фондов и использовании средств этих фондов для компенсации утраты трудового дохода или его поддержания вследствие действия определенных универсальных социальных рисков.

         Финансовую основу социального  страхования составляют страховые  отношения, условия которых являются всеобщими в рамках данного государства и носят строго обязательный характер. В отличие от других типов страхования социальное страхование является некоммерческим, т.е. не преследует цели получения прибыли. Все доходы, поступающие в фонды социального страхования, в том числе и получаемые от инвестирования временно свободных средств, должны направляться только на социальные цели.

       В  узком смысле как элемент финансовой  системы социальное страхование является системой финансовых учреждений, осуществляющих аккумулирование и распределение денежных средств, собираемых государством в обязательном порядке на компенсацию ущерба от действия социальных рисков. В этом качестве социальное страхование характеризуется определенными формами организации фондов и их взаимодействием со страхователями, застрахованными и органами государственной власти.

1.2 Учет начислений  на социальное страхование некоммерческих  организаций

          Единый социальный налог выплачивается  не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата.

При окончательном расчете  со всей суммы заработка, выплаченной работнику за месяц, уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в следующие сроки:

1) при выплате из  кассы наличными - в день получения  в банке средств на выплату заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата;

2) при перечислении  на счет работника - в день  перечисления со счета работодателя за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата;

3) при выплате из  выручки, поступившей в кассу, - на следующий день после выплаты заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата.

          Некоммерческая организация по  каждому работнику и в целом  по организации должна вести индивидуальные и сводные карточки учета выплат работникам сумм начисленного Единого социального налога и страховых взносов в ПФ.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" некоммерческие организации, как и другие работодатели, являются страхователями в таком виде социального страхования и подлежат обязательной регистрации в этом качестве в органах Фонда социального страхования РФ, являющегося страховщиком от имени государства. Наемные работники некоммерческой организации и физические лица, привлекаемые для выполнения работ по гражданско-правовым договорам, являются застрахованными лицами.

В соответствии с законодательством  страхователь несет следующие обязанности:

1) своевременно представлять  в исполнительные органы страховщика  документы, необходимые для регистрации в качестве страхователя;

2) в установленном  порядке и в определенные страховщиком  сроки начислять и перечислять страховщику страховые взносы;

3) исполнять решения  страховщика о страховых выплатах;

4) обеспечивать меры  по предотвращению наступления  страховых случаев, нести в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за необеспечение безопасных условий труда;

5) расследовать страховые  случаи в порядке, установленном  Правительством Российской Федерации;

6) в течение суток  со дня наступления страхового случая сообщать о нем страховщику;

7) собирать и представлять  за свой счет страховщику в  установленные страховщиком сроки документы (их заверенные копии), являющиеся основанием для начисления и уплаты страховых взносов, назначения обеспечения по страхованию, и иные сведения, необходимые для осуществления обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

8) направлять застрахованного  в учреждение медико-социальной  экспертизы на освидетельствование (переосвидетельствование) в установленные учреждением медико-социальной экспертизы сроки;

9) представлять в учреждения  медико-социальной экспертизы заключения  органа государственной экспертизы  условий труда о характере  и об условиях труда застрахованных, которые предшествовали наступлению страхового случая;

10) предоставлять застрахованному,  нуждающемуся в лечении по  причинам, связанным с наступлением  страхового случая, оплачиваемый  отпуск для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно;

11) обучать застрахованных  безопасным методам и приемам  работы без отрыва от производства за счет средств страхователя;

12) направлять на обучение  по охране труда отдельные  категории застрахованных в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

13) своевременно сообщать  страховщику о своей реорганизации  или ликвидации;

14) исполнять решения  государственной инспекции труда по вопросам предотвращения наступления страховых случаев и их расследования;

15) предоставлять застрахованному  заверенные копии документов, являющихся основанием для обеспечения по страхованию;

16) разъяснять застрахованным  их права и обязанности, а также порядок и условия обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

17) вести учет начисления  и перечисления страховых взносов  и производимых им страховых выплат, обеспечивать сохранность имеющихся у него документов, являющихся основанием для обеспечения по страхованию, и представлять страховщику отчетность по установленной страховщиком форме;

18) сообщать страховщику  обо всех известных обстоятельствах,  имеющих значение при определении страховщиком в установленном порядке надбавок и скидок к страховому тарифу.

          Некоммерческие организации как  страхователи обязаны уплачивать  за своих работников в бюджет  Фонда социального страхования  РФ обязательные страховые взносы  на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, предусмотренные ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ от 24.07.1998 г. "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Тариф страховых взносов  зависит от класса профессионального  риска, устанавливаемого ежегодно специальным федеральным законом. В 2006 г. действует Федеральный закон от 22.12.2005 г. N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 г.".

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливаются в  процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.

Класс профессионального риска утверждается для некоммерческих организаций органом ФСС России при постановке на учет в качестве страхователя, о чем выдается специальное уведомление с указанием размера тарифа. Как правило, для некоммерческих организаций устанавливается самый маленький тариф - 0,2%, соответствующий I классу профессионального риска.

        Некоммерческие организации как  работодатели являются агентами  государства в лице ФСС России, при выплате своим работникам таких видов государственного социального страхового обеспечения как:

1) пособие по временной  нетрудоспособности (оплата больничного  листа);

2) пособие по беременности  и родам;

3) ежемесячное пособие  на период отпуска по уходу  за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

4) единовременное пособие  при рождении ребенка;

5) единовременное пособие  женщинам, вставшим на учет в  медицинских учреждениях в ранние  сроки беременности;

6) социальное пособие  на погребение либо возмещение  стоимости гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела;

7) оплата дополнительных  выходных дней по уходу за  ребенком-инвалидом или инвалидом  с детства в возрасте до 18 лет;

8) оплата путевок на  оздоровление детей работников.

Порядок выплаты через  кассу работодателя данных пособий установлен Постановлением Фонда социального страхования РФ от 9.03.2004 г. N 22 "Об утверждении Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования".

Выплата пособий по обязательному  социальному страхованию производится страхователем-работодателем в порядке и на условиях, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования, на основании документов, подтверждающих право работника на получение соответствующего пособия.

Расходы за счет средств  обязательного социального страхования  на оздоровление детей осуществляются страхователями-работодателями в пределах ассигнований, утвержденных им отделением (филиалом отделения) Фонда на календарный год в порядке, определяемом федеральным законом о бюджете Фонда на очередной финансовый год. По мере выдачи путевок страхователи относят их стоимость (в пределах величины, установленной федеральным законом о бюджете Фонда на очередной финансовый год) на расходы по обязательному социальному страхованию.

Расходы по обязательному  социальному страхованию осуществляются страхователями-работодателями через  их бухгалтерии. Ответственность за правильность расходования средств обязательного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера (п. 10 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.1994, N 101, Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 21.02.1994, N 8, ст. 599).

Страхователь-работодатель обеспечивает хранение документов, являющихся основанием для назначения пособий по обязательному социальному страхованию и подтверждающих произведенные им расходы на цели обязательного социального страхования. Одним из основных документов является листок нетрудоспособности (больничный лист).

Страхователи-работодатели, являющиеся плательщиками единого  социального налога, осуществляют расходы по обязательному социальному страхованию в счет начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд.

 В случае превышения  суммы расходов по обязательному  социальному страхованию над  суммой начисленного единого  социального налога, подлежащего зачислению в Фонд, а также страхователям, имеющим налоговые льготы по уплате единого социального налога в соответствии с п. 1 ст. 239 ч. 2 НК РФ, средства на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию выделяются отделением (филиалом отделения) Фонда в порядке, установленном п. 3.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования.

           Некоммерческие организации обязаны  предоставлять в отделения Фонда  социального страхования по месту  регистрации и постановки на учет в качестве страхователей отчетность в виде формы N 4-ФСС "Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации". Данный отчет предоставляется ежеквартально, нарастающим итогом не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

         Некоммерческие организации как  работодатели должны уплачивать  за своих работников обязательные  страховые взносы в Пенсионный  фонд РФ на обязательное государственное пенсионное страхование граждан, которые предусмотрены и регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Базой для начисления взносов является налоговая база по Единому социальному налогу.

1.3 Государственные социальные  внебюджетные фонды

          Внебюджетные фонды представляют собой совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления, которые не входят в состав бюджетов, имеют самостоятельные источники формирования и используются в соответствии с целевым назначением.

      Особенность  формирования этих фондов состоит  в том, что за расходами фондов, имеющих узкоцелевую направленность, закрепляются соответствующие источники доходов. При использовании внебюджетных фондов не применяется принцип общего (совокупного) покрытия расходов, характерный для бюджетов, при котором средства обезличиваются, и нет четкого закрепления видов доходов и направлений их расходования.

     Для функционирования  системы социального страхования и обеспечения образуются следующие государственные социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный и территориальные). Источниками средств, зачисляемых в вышеназванные государственные социальные внебюджетные фонды, являются единый социальный налог и страховые взносы, взимаемые с организаций и физических лиц.

      Пенсионный  фонд Российской Федерации - фонд  денежных средств, образуемый вне федерального бюджета, предназначенный для финансового обеспечения защиты граждан от особого вида социального риска - утраты заработка (или другого постоянного дохода) вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи - смерти кормильца; для отдельных категорий трудящихся - длительного выполнения определенной профессиональной деятельности. Стандартная ставка взносов в Пенсионный фонд составляет 22 % от заработной платы. Эти отчисления разделяются на страховую часть и накопительную часть пенсии.

Социально значимые функции  ПФР:

- назначение и выплата  пенсий 

- учёт страховых средств,  поступающих по обязательному  пенсионному страхованию

- назначение и реализация  социальных выплат отдельным  категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям РФ и т. д.

- персонифицированный  учёт участников системы обязательного  пенсионного страхования;

- взаимодействие со  страхователями (работодателями - плательщиками  страховых пенсионных взносов), взыскание недоимки;

- выдача сертификатов  на получение материнского капитала;

- выплата средств материнского  капитала

- управление средствами  пенсионной системы;

- установление федеральной  социальной доплаты к социальным  пенсиям, в целях доведения совокупного дохода пенсионера до величины прожиточного минимума пенсионера.

       Фонд  социального страхования Российской  Федерации - фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и предназначенный для реализации прав граждан на социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей (ст. 143 БК РФ).

Функции:

- выплата пособий по  обязательному социальному страхованию,  в том числе оплата пособий  по временной нетрудоспособности («больничных»)

- обеспечение льготных  категорий граждан путёвками  на санаторно-курортное лечение

- обеспечение инвалидов  техническими средствами реабилитации  и протезами

- оплата пособий по  беременности и родам, пособий  при рождении ребёнка, пособий  по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет

- оплата родовых сертификатов

- доплата (25 %) за первичную  медико-санитарную помощь работающим  гражданам- доплата за диспансеризацию работающих граждан

- оплата дополнительных  медицинских осмотров работающих  граждан, занятых на работах с вредными и опасными факторами

- оплата (полная или  частичная) для детей застрахованных  граждан стоимости путевок в расположенные на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные организации, открытые в установленном порядке (в том числе в учреждения отдыха и оздоровления детей)и др.

Отчётность:

- Страхователи сдают  форму 4-ФСС о начислениях и  расходовании средств фонда не  позднее 15 числа после окончания отчётного периода (квартала)

- Уплачивающие добровольно  страховые платежи также сдают 4а-ФСС

      Фонды  обязательного медицинского страхования  - денежные фонды, предназначенные  для финансирования гарантированной  государством медицинской помощи населению. Это составная часть государственного социального страхования, которая обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования.

Основные функции фонда:

- Выравнивание условий  деятельности территориальных фондов  обязательного медицинского страхования по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования.

- Финансирование целевых  программ в рамках обязательного медицинского страхования.

- Контроль за рациональным  использованием финансовых средств  системы обязательного медицинского  страхования.

Доходная часть Федерального фонда обязательного медицинского формируется за счет:

- отчислений от единого  налога при упрощенной системе налогообложения;

- отчислений от сельхозналога;

- отчислений от единого  налога на вмененный доход;

- доходов от размещения  временно свободных средств Фонда  и нормированного запаса;

- добровольных взносов  юридических и физических лиц.

1.4 Нормативно-правовое регулирование

           Государство контролирует отношения,  признанные юридически договорными, в том числе, отношения по страхованию - через специальный аппарат. Способ этот заключается в разработке идеализированных моделей поведения, при помощи которых создаются правила, устанавливающие, как необходимо себя вести в случае, если ситуация совпадает с модельной. Затем эти правила формулируются в виде правовых норм, выполнение которых обеспечивается через метод государственного принуждения. Нормы, регулирующие страховые отношения создаются не поодиночке, а в составе нормативных правовых актов. Нормативные правовые акты - это законы, указы, постановления различных органов, уполномоченных такие постановления издавать.

Закон РФ “Об организации страхового дела в РФ”- нормативный правовой акт, так как он адресован всем, кто участвует в страховых отношениях. Закон регулирует отношения между лицами, осуществляющими виды деятельности в сфере страхового дела, или с их участием, отношения по осуществлению государственного надзора за деятельностью субъектов страхового дела, а также иные отношения, связанные с организацией страхового дела.

Нормативные правовые акты группируются по отраслям законодательства и акты, относящиеся к разным отраслям, создаются по-разному.

Законодательство по страхованию относится к отрасли  “гражданское право”, а нормы гражданского права, в том числе и нормы, относящиеся к страхованию, могут создаваться только на федеральном уровне и не могут создаваться на уровне регионов - областей, республик и других субъектов федерации. Поэтому, если вопрос, связанный со страхованием будет разбираться в суде, то никакие ссылки на региональные нормативные акты, судами не будут приняты во внимание.