Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ООО «Строймонтаж»

Глава 1.  Учет расчетов по социальному страхованию  и обеспечению в ООО «Строймонтаж»

1.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с  ограниченной ответственностью "Строймонтаж" учреждено гражданами России; Фёдоровым  Александром Александровичем и Петровым Виталием Егоровичем для осуществления производственной и хозяйственной деятельности, выполнения работ и осуществления услуг, в целях удовлетворения общественных потребностей и получения его участниками максимальной прибыли на вложенный капитал путем осуществления различных видов производственной и коммерческой деятельности, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.

Юридическое местонахождение  общества; 429250, Россия, Чувашская Республика, с. Аликово, ул. Гагарина, дом № 42, а фактически находится по адресу г. Чебоксары, ул. 324Стрелковой Дивизии, дом 10Б.

Общество отвечает по своим  обязательствам всем своим имуществом. Учредители общества или собственники его имущества не отвечают по его обязательствам, а общество не отвечает по обязательствам учредителей или собственников. Участники несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Предметом деятельности ООО  «Строймонтаж» является производственно-хозяйственная  деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции производственно-технического назначения и товарах народного потребления, в разработке и внедрении новых технологий в производстве; практическая реализация научно-технических достижений в области энергосбережения; разработка и внедрение в производство малоотходных, экологически чистых и ресурсосберегающих технологий; выполнение иных работ и оказание услуг.

В соответствии с предметом  деятельности Общества целями деятельности его являются:

- работы по геодезическим изысканиям;

- проектные работы по архитектурному проектированию, строительному проектированию и конструированию, проектированию инженерных сетей и систем, разработка специальных разделов проектов;

- производство отдельных видов строительных материалов, конструкций и изделий (из металла,  бетона, сборного железобетона, древесины и пластмасс);

- выполнение строительно-монтажных и ремонтных работ в т.ч. и в жилищном строительстве;

- наружных и внутренних инженерных сетей, систем и оборудования, работы по защите конструкций и оборудования, отделочные работы, монтаж технологического оборудования);

- строительство (монтаж) наружных газопроводов от ГРС до потребителей, городов и других населенных пунктов из стальных и полиэтиленовых труб;

- строительство (монтаж) газопроводов, газового оборудования промышленных, сельскохозяйственных предприятий, предприятий бытового обслуживания, общественных зданий и жилых домов, проведение контроля и испытаний газопроводов, газового оборудования и материалов неразрушающими методами контроля, проведение механических и других видов испытаний;

- техническое обслуживание, эксплуатация и ремонт (в том числе капитальный) средств зашиты подземных газопроводов от электрохимической коррозии, подземных и надземных газопроводов, газового оборудования (газопроводов) промышленных, сельскохозяйственных предприятий, предприятий бытового обслуживания, котельных, ГРП (ГРУ), жилых домов и общественных зданий;

- разработка новейших технологий для практической реализации предмета деятельности Общества;

- производство (изготовление и обработка) узлов и деталей производственно-технического назначения, а также специализированного оборудования;

- выполнение строительных, ремонтных и восстановительных работ;

- разработка и внедрение в производство малоотходных, экологически чистых и ресурсосберегающих технологий;

- научно-исследовательская   деятельность;

- проведение технических, технико-экономических, финансовых, правовых и иных экспертиз и консультаций, информационное обслуживание;

- торговая,         торгово-посредническая,         закупочная, сбытовая деятельность; создание оптово-розничных торговых подразделений и предприятий, в том числе с правом реализации за валюту в соответствии с действующим законодательством;

- подготовка и переподготовка кадров, организация и проведение конференций, семинаров, деловых встреч,  бизнес туров, круизов как в РФ, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах;

- диагностическое обследование, техническое обслуживание и ремонт всех видов автотранспортной техники;

- в порядке диверсификации осуществляет иную предпринимательскую деятельность, не запрещенную действующим законодательством Российской Федерации и соответствующую целям общества;

- осуществление иных видов хозяйственной и коммерческой деятельности, не запрещенных действующим законодательством и не противоречащих предмету и основным задачам деятельности общества.

Организация имеет  уставный капитал в размере 100000 (сто  тысяч) рублей. Распределение долей  в уставном фонде (капитале) между учредителями общества:

Федоров А.А. – 50000=(пятьдесят тысяч) рублей или 50 % уставного фонда;

Петров В.Е. – 50000=(пятьдесят тысяч) рублей или 50 % уставного фонда.

На момент государственной  регистрации организации, а именно на 11 июня 2002 года его уставный фонд оплачен учредителями в размере 50 % уставного фонда.

В соответствии с результатами своей хозяйственной  деятельности и за счет прибыли ООО  «Строймонтаж» создан резервный (страховой) фонд в размере не менее 10 % от суммы  Уставного капитала (фонда).

  Имущество  организации составляют основные  и оборотные средства, а также  иные ценности, стоимость которых  отражается в балансе общества.

Имущество и  средства общества формируются за счет:

- денежных и  иных материальных взносов учредителя;

- доходов от  финансово-хозяйственной деятельности;

- добровольных  взносов различных организаций  и граждан;

- банковских  и иных кредитов;

- доходов от  ценных бумаг;

- прочих и  доходов и поступлений, не запрещенных  действующим законодательством.  Общество имеет самостоятельный баланс. Прибыль ООО «Строймонтаж» за вычетом сумм по обязательным платежам и по взаимоотношениям с бюджетами направляется на создание и пополнение фондов общества, а также распределяется участниками общества.

Высшим органом  организации является Общее собрание учредителей общества. Решения Общего собрания учредителей общества принимается открытым голосованием.

Прекращение деятельности общества может осуществляться в  форме его ликвидации или реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование в иную организационно-правовую форму).

Среднедневная выручка  составляет 74 тысячи рублей. Лимит кассы установлен банком в  размере восьмидесяти тысяч рублей.

 Основными  поставщиками являются ООО «Юнона-2»,  ООО «Энерго-приборы и системы», ООО «Торговый дом «Сервис-Универсал», ООО «Альбатрос», ООО «Компания Газтрубокомплект»…

Основные покупатели:население, ОАО «Стройтрест ЧАЗ», ООО «НТЦ-Транстехконтроль»… 

Организация сотрудничает со следующими банками: ОАО «АК Барс»  банк, ОАО «Банк Москвы», АКБ «Чувашкредитпромбанк».

Производственная  себестоимость на единицу продукции  включает расход на сырье и материалы, расход на инертные материалы, амортизация, заработная плата рабочих, ЕСН, налог  на имущество, общехозяйственные расходы, 4% потери на инертные материалы…Отпускная цена включает также накопительную часть (15,18,30%) и НДС.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственной и финансовых операций в ООО «Строймонтаж» несет руководитель организации, Морозов Алексей Иванович. А формирование учетной политики возложено на главного бухгалтера, Курочкину Елену Анатольевну, за кассу отвечает Иванова Марина Владимировна, по зарплате Васильева Наталья Юрьевна, по материалам Самсонова Татьяна Витальевна. 

Главный бухгалтер  является должностным лицом. Требования главного бухгалтера по документальному  оформлению хозяйственных и финансовых операций и представлению в бухгалтерию  необходимых и сведений обязательны  для всех должностных лиц организации. За непредставление документов должностными лицами организации в бухгалтерию главный бухгалтер не несет ответственности. Всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций несет должностное лицо, которое не представило документы в бухгалтерию.

С главным бухгалтером  необходимо согласовать назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных  лиц.

Положение учетной  политики распространяется на все структурные  подразделения ООО «Строймонтаж», независимо от их места нахождения.

Учетная политика ООО «Строймонтаж» обеспечивает выполнение требований полноты, своевременности, осмотрительности, непротиворечивости и рациональности.

В ООО «Строймонтаж» бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением программы 1С: Бухгалтерия.

Организация ведет  учет имущества, обязательств, хозяйственных  и финансовых операций способом двойной  записи.

Организация ведет  учет имущества, обязательств, хозяйственных  и финансовых операций в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.

В бухгалтерском  учете и балансе ООО «Строймонтаж»  отражается только то имущество и  обязательства, которые законодательно признаются его собственностью.

Основанием  для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующий факт совершения хозяйственных и финансовых операций, а также расчеты (бухгалтерские справки) бухгалтерии.

Имущество организации, обязательства, хозяйственные и  финансовые операции для отражения  в бухгалтерском учете и отчетности оцениваются в денежном выражении в национальной валюте РФ. При этом допускается округление сумм до целых рублей в регистрах бухгалтерского учета в пределах синтетического учета (субсчета) с последующим отнесением разниц на результаты хозяйственной деятельности.

   ООО «Строймонтаж» обеспечивает в бухгалтерском учете разграничение текущих затрат на производство (издержки обращения) и вложения, а также иные финансовые вложения.

Организация в  первоначальную стоимость основных средств включает сумму всех затрат на приобретение, сооружение и изготовление. Затраты на издержки производства относятся на тот период, когда они были фактически произведены, независимы от времени оплаты.

Переоценку  основных средств производят по мере необходимости или по указанию Правительства  РФ. Амортизационные отчисления производятся линейным способом.     

В целях обеспечения  достоверности данных бухгалтерского учета  и отчетности организация  проводит инвентаризацию имущества  и финансовых обязательств.

1.2 Синтетический, аналитический учет и документальное оформление учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению на ООО «Строймонтаж»

Особенности учета отчислений в  фонды социального страхования  и обеспечения заключаются в  том, что за основу берутся все  виды денежных и натуральных выплат работникам, исходя их которых по законодательству начисляют в дальнейшем государственные пенсии. Регулярно постановлением Правительства устанавливают перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд. В настоящее время этот перечень охватывает следующие выплаты:

·  выходные пособия, денежная компенсация за неиспользованный отпуск и средний заработок на период трудоустройства увольняемого работника;

·  государственные пособия на детей, пособия по временной нетрудоспособности и другие социальные пособия, в том числе компенсации матерям по уходу за ребенком;

·  суммы вреда, причиненного работнику в связи с увечьем или профессиональным заболеванием, связанным с исполнением трудовых обязанностей;

·  льготы, компенсации и материальная помощь работникам в связи с чрезвычайными ситуациями и стихийными бедствиями;

·  единовременные выплаты работникам в связи с уходом на пенсию;

·  суммы компенсаций командировочных расходов в пределах норм, установленных законодательством;

·  стоимость специальной и фирменной одежды, специальной обуви, а также средств защиты и специального поддерживающего питания согласно законодательству;

·  стоимость льгот по проезду на работу и обратно, а также проезда в отпуск и обратно в соответствии с законодательством;

·  стоимость бесплатного жилья, суммы оплаты коммунальных услуг, предоставленных работнику по законодательству;

·  стипендии, выплачиваемые за период обучения;

·  доходы по акциям предприятий;

·  суммы платежей по обязательному страхованию работников в связи с     законодательством;

·  стоимость оплачиваемых работодателями путевок на санитарно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей;

·  прочие выплаты.

В ООО «Строймонтаж» счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

В ФСС зачисляют  как ЕСН, так и взнос на страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Поэтому субсчет 69-1 разбивают на два субсчета:

69-1 "Расчеты  с Фондом социального страхования по единому социальному налогу";

69-1-1 "Расчеты с Фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний".

Для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию субсчет 69-2 разбит на субсчета второго порядка:

69-2-1 "Расчеты  по страховой части трудовой  пенсии";

69-2-2 "Расчеты  по накопительной части трудовой  пенсии".

Для учета расчетов с фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 также разделите на два субсчета второго порядка:

69-3-1 "Расчеты  с Федеральным фондом обязательного  медицинского страхования";

69-3-2 "Расчеты  с территориальным фондом обязательного  медицинского страхования".

При наличии  у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции:

-со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда,  в части отчислений, производимых за счет организации;

-со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" — в части отчислений, производимых за счет работников организации.

По кредиту  этого счета показывается задолженность  организации перед органами социального страхования и обеспечения граждан. Эта задолженность формируется за счет средств предприятия.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" обычно имеет кредитовое сальдо, которое означает задолженность  организации, а может иметь и  дебетовое сальдо, которое означает задолженность органов социального  страхования и обеспечения перед предприятием. Дебетовое сальдо обычно возникает по расчетам по социальному страхованию, когда сумма взносов, причитающихся с предприятия, оказывается меньше сумм, выплачиваемых работникам за счет платежей на социальное страхование (пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и т.п.).

Аналитический учет по счету 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" ведется  в разрезе каждого вида расчетов.

Счет 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"

                                       корреспондирует со счетами:

При начислении страховых взносов  в фонд социального  страхования составляют проводки:

Перечисление  этих взносов отражается проводкой:

При начислении пособий за счет Фонда социального страхования бухгалтер составляет проводку:

При расчете  налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме  в виде товаров (работ, услуг) учитываются  как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная  исходя из их рыночных цен (тарифов), а  при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость  товаров (работ, услуг) включается соответствующая  сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

При оплате ООО  «Строймонтаж» расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса, предприятие  самостоятельно начисляет и уплачивает налоги и сборы в установленные сроки и в полном объеме. Если оно этого не делает, то налоговые и таможенные органы, а также органы внебюджетных фондов могут направлять предприятию требования по погашению налоговых задолженностей и принимать меры по принудительному взысканию сумм из денежных средств или из средств от реализации имущества предприятия.

Согласно II части Налогового кодекса гл.24 в настоящее время организации производят начисления в следующие фонды:

-фонд социального страхования 2,9%;- пенсионный фонд 20%, из них 6% в федеральный бюджет, 14% на финансирование страховой части пенсии для лиц 1966 года рождения и старше, а для лиц 1967 года и моложе – 8 % на финансирование страховой части пенсии, а 6 %- накопительной части пенсии;

- фонд  обязательного медицинского страхования: федеральный – 1,1%; территориальный – 2%. В фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ставка установлена.-1,2%.Существует 22 группы риска.

Дата осуществления  выплат и иных вознаграждений или  получения доходов определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.

 Сумма налога исчисляется и уплачивается ООО «Строймонтаж» отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумму налога, подлежащую уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается на сумму произведенных самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования.

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов.

В течение года по итогам каждого календарного месяца организация производит исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала года до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Ежемесячные авансовые платежи предприятие уплачивает не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного  периода бухгалтер организации исчисляет разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

Данные о  суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме  налогового вычета, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов  за тот же период Васильева Наталья Юрьевна отражает в форме №58 «Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование», представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган.

Бухгалтер определяет сумму налога, подлежащую перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Сумма начисленных  пособий, а также взносов в  Фонд социального страхования отражается в расчетной ведомости по средствам ФСС (форма №ФСС-4).

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, ООО «Строймонтаж» представляет в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации расчетную ведомость о суммах:

1) начисленного  налога в Фонд социального  страхования Российской Федерации;

2) использованных  на выплату пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности  и родам, по уходу за ребенком  до достижения им возраста  полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

3) направленных  ими в установленном порядке  на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

4) расходов, подлежащих  зачету;

5) уплачиваемых  в Фонд социального страхования  Российской Федерации.

Уплату налога осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Представляют налоговую декларацию по налогу по форме №65 «Налоговая декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Аналитический учет страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование ведется отдельно по каждому работнику в индивидуальной карточке учета сумм, начисленных  выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.