Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Учет расчетов при экспортно-импортных операциях

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

ЧУО «БИП – ИНСТИТУТ ПРАВОВЕДЕНИЯ»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет и отчетность в промышленности»

на тему: Учет расчетов по экспортно-импортным операциям

Студентки 3 курса,

Экономико-правового факультета,

Дневного отделения, специальности

Бухгалтерский учет, анализ и аудит» _______________________ М.Ю. Федотко

(подпись студента)

Руководитель:

Старший преподаватель _________________________________ Л.А. Томашова

(подпись руководителя)

Минск 2011

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 32 с , 3 рис., 29 источников, 6 приложений

ЭКСПОРТ, ИМПОРТ, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

Объектом исследования является СООО «Инкомэкспорт».

Предметом исследования является учет экспортно-импортных операций.

Целью курсовой работы является детальное рассмотрения вопросов, связанных с таким правовым институтом, как расчеты между резидентами и нерезидентами Республики Беларусь и их правового регулирования, определение сущности международных расчетов, а также рассмотрение валютных расчетов при экспортно-импортных операциях.

При подготовке курсовой работы были использованы нормативно-правовые документы, программное обеспечение «КонсультантПлюс».

В процессе работы проведены расчеты по полному движению экспорта и импорта товаров.

Автор работы подтверждает, что приведенный в работе нормативные документы являются действующими на сегодняшний день в Республики Беларусь.

___________________

(подпись студента)

Содержание

Введение	4
1.Роль международных расчетов в организации экспортно - импортных операциях	5
2.Организация и техника осуществления расчетов по экспортно-импортным операциям	6
3.Формы международных расчетов	10
4.Нормативно-правововая база, определяющая порядок расчетов по экспортно-импортным операциям	14
5.Порядок осуществления валютных операций
5.1.Поступление валютной выучки от реализациии и обязательная продажа иностранной валюты	15
5.2.Покупка иностраннной валюты на Белорусской валютно-фондовой бирже	18
5.3.Продажа (конверсия) иностраннной валюты на Белорусской валютно-фондовой бирже	21
Заключение	24
Список использованных источников	26
Приложение

ВВедение

Развитие рыночных отношений в Республике Беларусь предопределило необходимость и значимость расширения внешнеэкономических связей. При этом первостепенное значение приобретают вопросы организации внешнеэкономической деятельности, её регулирования и валютно-финансового обеспечения, выбор наиболее рациональной формы расчетов, получения валютных кредитов, покупки и продажи валюты.

Именно в сфере внешнеэкономической деятельности предприятия соприкасаются с рыночными методами хозяйствования, с такими инструментами мирового валютного рынка, как иностранные валюты, валютные курсы, трансферт, учетная ставка, факторинг, курсовые риски и т. д.

Для успешной деятельности предприятия на международном рынке необходимы знания о валютных операциях и умение, проводить международные расчеты.

Соблюдение правовых норм во внешнеэкономической деятельности находится в прямой зависимости от постановки и организации учета и контроля валютных расчетов.

Объектом исследования стала действующая в Республики Беларусь организация валютных расчетов при экспортно-импортных операциях на примере компании СООО «Инкомэкспорт».

В качестве предмета исследования выступают взаимоотношения между компанией СООО «Инкомэкспорт» и его партнерами, осуществляющих свою деятельность по экспорту и импорту товаров.

Для решения поставленной цели были определены следующие задачи:

Валютное регулирование и валютный контроль по экспортно-импортных операций;
Механизм валютных расчетов при экспортных операциях;
Механизм валютных расчетов при импортных операциях;
Понятие и виды международных расчетов;
Механизм валютных операций.

При подготовке курсовой работы были использованы кодексы Республики Беларусь, Законы Республики Беларусь, Указы Президента Республики Беларусь и другие нормативные документы, а также материалы подготовленные специалистами компании «ЮрСпектр».

1. Роль международных расчетов в организации

экспортно - импортных операциях

На современном этапе для мировой экономики характерно широкое развитие процессов международной экономической интеграции, как проявление тенденции к дальнейшей интернационализации производительных сил и производственных отношений на основе углубления международного разделения труда, хозяйственных и научно-технических связей.

С появлений в Республике новой системы хозяйствования, преобразованием института собственности у хозяйствующих субъектов появилась возможность самостоятельного выхода на внешний рынок и осуществления на нем внешнеэкономической деятельности. Особенности организации внешнеэкономической деятельности предприятий и других хозяйствующих структур основаны на различии этих связей с учетом анализа экономических отношений и сложившихся исторических условий, а также возникновения новых более эффективных методов и форм международного экономического сотрудничества.

Предоставление предприятиям права самостоятельного выхода на внешний рынок, их внешнеторговая и валютная независимость создали условия для роста эффективности и конкурентоспособности экспорта и рационализации импорта.

Новая структура внешнеэкономических связей Республики Беларусь потребовала разработки принципиально нового механизма их валютно-платежного обслуживания, который бы зависел, как от конкретной формы организации экспортно-импортной деятельности, так и от организации международных валютных и расчетно-кредитных отношений.

Таким образом, в Республике сложилась объективная необходимость создания системы международных расчетов, как обслуживающего элемента внешнеэкономической деятельности. Такая система была разработана и внедряется на основе уже сложившейся системы международных расчетов в Республике Беларусь и мирового опыта в этой области. Преимуществами для бизнеса использования тех или иных форм расчетов является снижение не только издержек при осуществлении экспортно-импортных операций, но и связанных с ними рисков.

Важную роль в осуществлении международных расчетов играет преобразованная в 1994 г. банковская система. Многие коммерческие банки обладают высокотехничными, быстрыми и надежными системами осуществления денежных платежей. Внедрение в банковской сфере мирового опыта осуществления международных расчетов выражается в использовании финансовыми институтами таких технологий и средств телекоммуникаций для создания надежной, быстрой и безопасной системы передачи банковской информации, как сеть S.W.I.F.T., Micro Cash Connector, Key Link SBC и другие.

2. Организация и техника осуществления расчетов

по экспортно-импортным операциям

С вступлением в силу Указа Президента Республики Беларусь от 09.08.2011 N 347 "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 г. N 178" упрощен порядок регистрации сделок. В частности, отменена регистрация сделок по отдельно подписанным приложениям к внешнеторговому договору. Регистрация сделки будет осуществляться в целом по договору.

По каждому внешнеторговому договору, предусматривающему возмездную передачу товаров, общая стоимость которых с учетом приложений и дополнений к этому договору составляет 3000 евро в эквиваленте и более, экспортер (импортер) обязан до даты отгрузки (поступления) товаров либо проведения (поступления) платежей зарегистрировать сделку в банке, обслуживающем счет экспортера (импортера), в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь.

Еще одним новшеством Указа N 347 является закрытый перечень случаев, когда регистрация уполномоченным работником банка не осуществляется. К ним относятся:

- непредставление в банк документов, посредством которых оформлено заключение внешнеторгового договора;

- представление документов в банк, не обслуживающий счет экспортера (импортера);

- несоответствие внешнеторгового договора требованиям п.п.1.16.4 п.1 Указа N 178 к его оформлению.

В иных случаях банк не вправе отказать в регистрации сделки.

Указом N 347 также отменена плата за регистрацию (перерегистрацию) сделок.

Указом N 347 также установлены дополнительные требования к оформлению внешнеторговых договоров. В частности:

1) стоимость товаров (ориентировочную стоимость в случае невозможности установить действительную стоимость товаров в силу специфики товарной номенклатуры);

2) условия расчета.

Указом N 347 внесены изменения и дополнения в сроки завершения внешнеторговых операций. В частности по общему правилу резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме в следующие сроки:

при экспорте - не позднее 90 календарных дней с даты отгрузки товаров (передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг;

при импорте - не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа.

При этом Указом N 347 срок завершения внешнеторговой операции при экспорте по договорам комиссии продлен до 120 календарных дней.

Указанные сроки завершения внешнеторговых операций, как и ранее, по заявлению резидента могут быть продлены Национальным банком Республики Беларусь (его главными управлениями по областям).

Банки обязаны контролировать проведение резидентами внешнеторговых операций и направлять в Национальный банк Республики Беларусь информацию о таких операциях в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь. Для контроля за осуществлением внешнеторговых операций Комитетом государственного контроля Республики Беларусь, Национальным банком Республики Беларусь и Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь определяются форма и порядок обмена между этими государственными органами информацией о таких операциях.

Учитывая внесенные Указом N 347 изменения, резиденты (импортеры, экспортеры) при проведении внешнеторговых операций обязаны соблюдать следующие правила в пошаговом порядке:

1) обеспечить выполнение требований по оформлению внешнеторгового договора (предусмотреть стоимость товаров и условия расчета);

2) до совершения операций зарегистрировать сделку в обслуживающем банке (при условии, что стоимость товаров по внешнеторговому договору составляет 3000 евро в эквиваленте и более);

3) перерегистрировать сделку при реорганизации резидента либо перемене лиц в обязательстве по внешнеторговому договору со стороны экспортера (импортера);

4) обеспечить завершение внешнеторговых операций установленными способами;

5) обеспечить завершение внешнеторговых операций в установленные сроки;

7) представить статистическую декларацию (если общая стоимость в рамках одного внешнеторгового договора составляет сумму, эквивалентную 1000 евро и более) или периодическую статистическую декларацию в центр статистического декларирования или в пункт таможенного оформления для регистрации.

Для определения стоимости товаров в евро производится пересчет с применением официальных курсов, установленных Национальным банком Республики Беларусь на дату заключения внешнеторгового договора;

8) указать в таможенной декларации регистрационный номер сделки (при его наличии);

9) не позднее 7 рабочих дней со дня зачисления на их счета денежных средств, поступивших от экспорта товаров, выполненных работ, оказанных услуг, представить банку документы (сведения), необходимые для осуществления банком функций агентов валютного контроля;

10) в случае завершения всех операций по внешнеторговому договору (с учетом его продления) уведомить об этом банк, в котором была зарегистрирована сделка, в порядке и сроки, установленные Национальным банком Республики Беларусь.

Помимо этого, резиденты обязаны на любом этапе осуществления внешнеторговой операции представить по требованию государственных органов и банков, уполномоченных согласно законодательству осуществлять контроль за проведением внешнеторговых операций, запрашиваемые в соответствии с их полномочиями документы в установленные ими сроки.

В СООО «Инкомэкспорт» выручка от реалзации товаров (работ, услуг) отражается по мере оплаты. СООО «Инкомэкспорт» является резедентом Республики Беларусь и реализует товары компании «Zagros Machine Ltd.» (Исламская Республика Иран).

Корреспонденция счетов по экспортному договору №1-5-8-11 от 05.08.2011 г.:

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, бел.руб.	Первичный документ (приложение А)
Списана учетная стоимость отгруженного товара (3064,0 EUR x 7229)	45	41	22 149 656	1. контракт 2. товарная накладная (CMR-накладная); 2. счет-фактура
Отражена выручка от реализации товара	62/4-2	90/1-1	158 222 400	1. товарная накладная; 2. мемориальный ордер.
Списана учетная стоимость отгруженного товара	90/2	45	22 149 656	1. товарная накладная.
Получена оплата за отгруженный товар (13296,0 EUR x 11900)	52	62/4-2	158 222 400	1. договор; 2. мемориальный ордер;
Отражены расходы по оформлению таможенных документов	90/7 18	60 60	101 820 20 364	1. счет-фактура 2. акт выполненных работ
Финансовый результат реализации товаров выявляется при закрытие отчетного периода	91/9	99	135 970 924

СООО «Инкомэкспорт» импортирует товары в основном с Российской Федерации, а также сотрудничает с Украиной, США, Литвой и другими странами.

Корреспонденция счетов по импортному договору №УМД-11/097 от 16.09.2011 г. с РФ:

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, бел.руб.	Первичный документ (приложение Б)
Перечислена поставщику предоплата за товар (197 756,40 RUB x 176,04)	60	52	34 813 037	1. платежное поручение; выписка банка по счету
Оприходованы ввезенные товары (197 756,40 RUB x 175,5)	41	60	34 706 248	1. договор; 2. товарная накладная 3. CMR - накладная;
Начислен "ввозной" НДС	18/6	68/6	6 941 250
Оплачен "ввозной" НДС	68/6	51	6 941 250	1. платежное поручение
Принят к вычету "ввозной" НДС	68/2	18/6	6 941 250	1. заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов 2. договор

Корреспонденция счетов по импортному контракту №BR-14-10-11 от 12.10.2011 г. с США:

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, бел.руб.	Первичный документ (приложение В)
Перечислена предоплата за товары (1809,9 $ x 5730)	60	52	10 370 727	1. платежное поручение; 2. выписка банка по валютному счету
Уплачен сбор за таможенное оформление	76	51	603 500	1. платежное поручение; 2. выписка банка по расчетному счету
Уплачена ввозная таможенная пошлина	76	51	533 479	1. платежное поручение; 2. выписка банка по расчетному счету
Уплачен НДС при ввозе	76	51	3 281 260	1. платежное поручение; 2. выписка банка по расчетному счету
Оприходованы товары (1809,9 $ x 8770)	41	60	15 872 823	1. грузовая таможенная декларация
Отражен уплаченный сбор за таможенное оформление	41	76	603 500	1. грузовая таможенная декларация
Отражена сумма уплаченной таможенной пошлины	41	76	533 479	1. грузовая таможенная декларация
Отражен уплаченный НДС при ввозе	18-4	76	3 281 260	1. грузовая таможенная декларация
Принят к вычету "ввозной" НДС	68-2	18-4	3 281 260	1. грузовая таможенная декларация; 2. платежное поручение

3. формы международных расчетов

Основными формами международных расчетов являются документарное инкассо и документарный аккредитив, то есть документарные расчеты – платежи, осуществляемые по представлении документов.

Документарное инкассо – взимание определенной задолженности через банк, например взимание продавцом (экспортером) причитающихся ему сумм с покупателя (импортера) по предоставлении документов через банк. Операция «документарное инкассо» осуществляется в следующей последовательности (рис. 3.1.).

Рис. 3.1. Алгоритм расчетов по документарному инкассо

1. Экспортер заключает контракт с импортером о продаже товаров на условиях расчетов по документарному инкассо и отправляет ему товар.

2. Экспортер направляет своему банку инкассовое поручение и коммерческие документы.

3. Банк экспортера направляет инкассовое поручение и коммерческие документы представляющему банку (или банку импортера).

4. Представляющий банк предъявляет эти документы импортеру.

5. Импортер производит оплату документов инкассирующему (или своему) банку.

6. Инкассирующий банк переводит платеж банку-ремитенту (или банку экспортера).

7. Банк-ремитент зачисляет переведенную сумму на счет экспортера.

Операция инкассо является достаточно надежной формой расчета, но имеются определенные риски, связанные с осуществлением расчетов в форме инкассо. Для продавца риск может заключаться в том, что у продавца в момент отправки товара нет гарантий, что покупатель платежеспособен и готов платить; транспортные документы, подтверждающие отсылку товара, позволяют покупателю получить товар без предварительной оплаты. Для покупателя тоже имеется риск – он платит прежде, чем получает товар.

Можно отметить и достоинства операции инкассо. Для продавца эта форма расчета выгодна тем, что продавец может затребовать деньги, представив документы, т. е. до получения товара покупателем. Именно этот момент очень важен при дальних перевозках или длительном прохождении таможенных формальностей. Для покупателя достоинством может являться то, что он получит товар, соответствующий условиям сделки (т. е. определенного качества, в соответствующем количестве и т. д.).

Документарный аккредитив – обязательство, которое берет на себя по распоряжению заказчика (покупателя) банк и которое включает в себя выплату определенной суммы указанному бенефициару (продавцу) по представлении предусмотренного набора документов к установленному сроку.

Рис. 3.2. Алгоритм расчетов по документарному аккредитиву

1. Представление заявления на открытие аккредитива.

2. Открытие аккредитива банком-эмитентом и направление аккредитива бенефициару через авизующий банк.

3. Извещение (авизование) бенефициара об открытии аккредитива в его пользу.

4. Отгрузка товара на экспорт.

5. Оформление и представление бенефициаром в банк комплекта документов для получения платежа по аккредитиву.

6. Пересылка авизующим банком документов банку-эмитенту.

7. Проверка банком-эмитентом полученных документов и их оплата.

8. Выдача банком-эмитентом оплаченных документов приказодателю аккредетива.

9. Зачисление авизующим банком экспортной выручки экспортеру.

В отличие от инкассо, аккредитив включает в себя обязательство как минимум одного из банков. На нем базируется денежное обязательство банка, открывающего аккредитив. Особенностью сделки по аккредитиву является то, что данная сделка является самостоятельной по отношению к договору купли-продажи. Участники сделки работают с документами, а не с товарами или услугами, с которыми соотнесены документы. Задачей банков является тщательная проверка документов, которые должны соответствовать действующим требованиям по форме.

Документарный аккредитив является хорошим инструментом обеспечения расчетов и платежей при сделках между партнерами, недостаточно доверяющими друг другу.

Как и при любой форме расчетов, здесь имеются свои достоинства и риски. Для продавца риск может заключаться в том, что несмотря на выполнение всех условий аккредитива, он не получит платежа аккредитива, если открывающий банк не в состоянии выплатить сумму по документам. Например, в стране банка, открывающего аккредитив, возникли трудности с валютой. Для покупателя риск состоит в том, что он может получить поставку не в полном соответствии с договором.

При аккредитивной форме расчетов для продавца основное достоинство состоит в том, что данная форма расчетов в большей степени защищает от риска неплатежеспособности покупателя, гак как он получает платежное обязательство банка. Для покупателя преимущество состоит в том, что платеж осуществляется только тогда, когда товар отправлен получателю и выполнены условия, установленные аккредитивом.

Банковский перевод – это форма расчетов, при которой покупатель дает поручение обслуживающему его банку перевести определенную сумму в другую страну и выплатить получателю перевод. Осуществляется эта форма расчетов следующим образом:

Рис. 3.3. Алгоритм расчетов по банковскому переводу

1. Заключение договора между продавцом и покупателем.

2. Предоставление в банк покупателя платежного поручения.

3. Списание денежных средств со счета покупателя, перечисление их в банк продавца и зачисление на счет продавца.

4. Уведомление продавца о зачислении на его счет денежных средств выпиской с расчетного счета.

Банковский перевод является наиболее простой, недорогой и достаточно оперативной формой осуществления платежей (переводы осуществляются в основном по телеграфу, телексу) Но ограничение данной формы расчетов по товарным поставкам объясняется значительным риском для обеих сторон: при платежах переводом в окончательный расчет (после поставки товара) для экспортера (покупателя) существует риск неоплаты за поставленный товар; при авансовых платежах импортером (покупателем) существует риск не поставки товара после его предоплаты.

Открытый счет как форма международных расчетов применяется достаточно редко. Для проведения расчетов по открытому счету продавец и покупатель открывают счета, на которых учитывается задолженность. После отгрузки товара продавец отсылает покупателю товарные документы и записывает за ним сумму отгруженного товара. Покупатель получает документы, предусмотренные договором, получает товар. В течение срока, установленного в контракте, покупатель погашает задолженность. Он направляет банку платежное поручение на перевод суммы на счет продавца либо покупатель высылает чек или вексель, в зависимости от условий, предусмотренных договором.

Расчеты по открытому счету возможны только в случае, если предприятия, фирмы-партнеры имеют длительные деловые отношения и полностью доверяют друг другу. При такой форме расчетов продавец не имеет никаких гарантий платежа. Оплата товара производится после того, как все права на него перешли к покупателю.

4. нормативно-правововая база, определяющая порядок расчетов по экспортно-импортным операциям

Нормативно-правовые документы регламентирующие порядок расчетов по экспортно-импортным операциям:

Налоговый Кодекс Республики Беларуси от 19 декабря 2002 г. N 166-З.
Таможенный Кодекс Республики Беларусь от 4 января 2007 г. N 204-З.
Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 N 194-З
Инвестиционный Кодекса Республики Беларусь от 22 июня 2001 г. N 37-З.
Закон Республики Беларусь о валютном регулировании и валютном контроле от 22 июля 2003 г. N 226-З.
Закон Республики Беларуси об экспортном контроле от 6 января 1998 г. N 130-З.
Закон Республики Беларусь о государственном регулировании внешнеторговой деятельности от 25.11.2004 N 347-З.
Закон Республики Беларусь о мерах по защите экономических интересов Республики Беларусь при осуществлении внешней торговли товарами от 25.11.2004 N 346-З.
Указ Президента Республики Беларусь о порядке проведения и контроля внешнеторговых операций от 27 марта 2008 г. N 178.
Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь о порядке осуществления расчетов по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт от 11 ноября 2008 г. N 165.
Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь об утверждении правил проведения валютных операций от 30 апреля 2004 г. N 72.
Постановление Совета Министров Республики Беларусь о некоторых вопросах совершенствования страхования внешнеэкономической деятельности от 23 мая 2001 г. N 752.
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь о проведении внешнеторговых операций от 09.07.2009 N 101.
Постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь о применении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенного союза от 16.11.2007 N 110
Постановление Совета Министров Республики Беларусь о Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности от 21.01.2010 N 56.