Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. 2

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации 

 

Департамент кадровой политики и образования

 

ФГУ ВПО «Тверская  государственная

сельскохозяйственная  академия»

 

 

Экономический факультет

                             Кафедра «Бухгалтерского учета и аудита»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ

 

«БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ»

 

 

На тему: «УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ »

 

(на примере СПК  «Серп и Молот»)

 

 

 

 

              

 

                                                          Выполнила:

                                                              Руководитель:  Голубева Ю.Р.

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                              

                                                                                                   

 

                                                                                                  

                                         

 

 

Тверь, 2010 г

Содержание

 

  Введение                                                                                                              

1. Теоретические основы  по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам                                                                                                                     

1.1 Нормативное регулирование учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам                                                                                                    

1.2 Методические основы  учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам                                                                                                                       

2. Краткая характеристика  СПК « Серп и молот» Калининского района                                                                                           

2.1. Краткая характеристика СПК « Серп и молот»                                                     

2.2 Анализ финансового  состояния   СПК « Серп и молот» Калининского района          

3.Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам                                          

3.1 Организация бухгалтерского  учета в СПК « Серп и молот» Калининского района                                                                                                                    

3.2 Первичный и сводный учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам 

3.3 Аналитический и синтетический  учет расчетов с бюджетом по  налогам и сборам в СПК « Серп и молот»

4.  Совершенствование  учета расчетов с бюджетом в СПК « Серп и молот» Калининского района                                                                                                                    

Выводы и  предложения                                                                                                                                                                    Список используемой литературы                                                                     

Приложения                                                                                                          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

     Данная тема курсовой работы актуальна  в наше время и  главной ее целью является закрепление теоретических и практических навыков по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

     Объектом исследования является используемый на предприятии учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

     Задачами курсовой работы являются:

  1. Изучение имеющегося на предприятии учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам;
  2. Освоение полного цикла работы по первичному учету расчетов, включая составление бухгалтерских регистров;
  3. Имение навыков ввода исходной информации и получения результативной информации;
  4. Овладение навыками работы по обработке первичной и сводной документации по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам, поступающей в бухгалтерию предприятия;
  5. Овладение навыками по оценке состояния учета на предприятии и разработке предложений по его совершенствованию.  

Для ее написания  были использованы следующие источники  информации: годовые отчеты СПК «Серп  и молот» за период с 2006-2008 год, имеющиеся в бухгалтерии хозяйства, первичная и сводная документации для раскрытия задач данного отчета, устав колхоза, Налоговый, Гражданский и Трудовой кодексы Российской Федерации, различные методические указания.

Российская  наука налогового права стремительно развивается после длительного периода застоя и стагнации. К сожалению, период планово- распределительной экономики, безраздельно господствовавшей в СССР, серьезно затормозил эволюцию отечественного налоговедения. Государство-собственник не нуждалось в рационально организованной налоговой системе, поскольку формировало свои доходы совершенно иным образом, напрямую изымая доходы хозяйствующих субъектов в централизованные денежные фонды.

Появление массы  частных собственников, независимых  от государства и выступающих движущей силой экономики, потребовало выстраивания совершенно новых отношений по изъятию денежных ресурсов для аккумулирования публичных финансов. Именно частная собственность как основополагающий механизм функционирования рыночной экономики составляет главную объективную предпосылку становления налоговой системы России.

     В  настоящее время наблюдается  всплеск научного интереса к  вопросам налогообложения. Трудно  найти другую сферу гуманитарных  знаний, которая бы привлекала столь пристальное внимание ученых самых различных направлений (юристов, экономистов, философов, политологов и др.). Большую роль здесь играет активность законодателя при проведении налоговой реформы, а также новизна, сложность и практическая значимость для экономики большинства проблем налогового законодательства.

     Повышение  роли и значения налогового  права обусловлено особым местом  налогов и сборов в формировании  доходов государства в условиях  постоянного роста государственных  расходов. Налоговые поступления составляют сегодня более 90 % бюджетных доходов всех уровней. Таким образом, активная налоговая политика становится важнейшей составляющей социально-экономического, политического, гуманитарного реформирования общественных отношений. Именно налоги выступают в качестве одного из основных факторов экономического роста. От эффективности налогообложения во многом зависит успех государственных реформ, их социальная направленность, уровень жизни и благосостояния населения страны.

С другой стороны, налогообложение носит всеобъемлющий характер, охватывая своим воздействием всех субъектов права – государство, юридические и физические лица. Будучи сферой острого конфликта публичных и частных интересов, налоговое право является индикатором того, насколько законодатель умеет найти необходимый баланс, «золотую середину» между интересами государства и налогоплательщика, и, в конечном счете, насколько правовым является данное государство.

Налоговое право  является одной из самых молодых  отраслей в правовой системе России.

С момента ее возникновения прошло не более пятнадцати лет. Однако за столь короткое время уже сформировались доктринальные основы современного налогового законодательства, завершается его кодификация, активно формируется судебная практика по налоговым спорам, практически с нуля создана и функционирует разветвленная система налоговых органов.

Налоговое право  России – наиболее «живая», нестабильная, динамично развивающаяся отрасль  законодательства. Вместе с тем налоговому законодательству до сих пор присущи  повышенная сложность, противоречивость, наличие многочисленных пробелов, неопределенностей, нечетких и неясных формулировок. Процесс его реформирования, связанный, прежде всего, с кодификацией, продолжается и набирает обороты.

Безусловно, налоговая  реформа разворачивается не на пустом месте. Ее доктринальной основой выступают труды классиков экономической мысли – А. Смита, В. Петти, Д. Рикардо, а также других известных философов и экономистов прошлого – Ш. Монтескье, Ж. Симонда, Дж. Кейнса, Э. Сакса, Ф. Кенэ, А. Вагнера, А. Лэффера и др. При этом нельзя забывать выдающихся отечественных ученых - П. Гензеля, И. Горлова, А. Исаева, В. Лебедева, Д. Львова, И. Озерова, Н. Тургенева, И. Янжула, и др. – работы, которых заложили основы отечественной науки налогового права.

С начала 1990-х  годов наблюдается устойчивый рост научных исследований в сфере  налогообложения. Появились и выдержали  повторные издания первые учебники и монографии. Ежегодно защищаются кандидатские и докторские диссертации. Налоговая проблематика занимает не последнее место на научно-практических семинарах и конференциях.

Расширяется перечень издаваемых газет и журналов, специализирующихся на вопросах налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретические основы по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам

1.1 Нормативное регулирование учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Нормативной базой  является:

1. Письмо ПФ  РФ от 11.03.2002г. № МЗ-09-25/2186 «О  направлении методических рекомендаций  о порядке начисления и уплаты  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование».

2. ФЗ от 29.07.2004г.  № 95- ФЗ «Специальные налоговые  режимы», статья 18 НК РФ.

3. НК РФ (2 часть)  от 05.08.2000 № 117- ФЗ в редакции  от 30.12.2006г.

4. Земельный  Кодекс РФ от 25.10.2001 №136-ФЗ (в редакции  о 18.12.2006г.)

5. ФЗ от 21.11.1996г.  № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 3.11.2006г.).

6. Письмо Министерства  РФ от 14.01.2004г. №22-1-16/39Б 025  «Об  упрощенной системе налогообложения».

7. Статья 57 Конституции  РФ «Платить законно установленные  налоги и сборы обязан каждый».

8. План счетов  бухгалтерского учета финансово-  хозяйственной деятельности.- М.: Омега-  Л, 2006.

9. Положения  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности в РФ, утвержденный  Приказом Минфина России от 29.07.1998г.  №344.

10. Приказ Министерства по налогам и сборам РФ от 28.03.2002г. № БГ-3-05/153 «Об утверждении формы расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Порядок ее заполнения» (с изм. от 15.10.2002г.).

11. Методические  рекомендации по применению НК РФ.

12. НК РФ, статья 13 «Перечень федеральных, региональных  и местных налогах, специальные  налоговые режимы».

13. НК РФ, глава  31 «Земельный налог» (введен ФЗ  от 29.11.2004г. № 141-ФЗ).

14. НК РФ, глава  28 «Транспортный налог» (введен ФЗ от 24.07.2002г. № 110-ФЗ).

15. НК РФ, глава  23 «Налог на доходы физических  лиц».

16.НК РФ, гл. 2, ст. 208,209,210.

27.Приказ Министерства  РФ по налогам и сборам от 01.11.2000 № БГ-3-08/379 .

18. ФЗ от 29.10.2000 №166-ФЗ с изменениями от 30.05.2001 «Об установлении ставки 13% от доходов физических лиц».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Краткая  характеристика СПК « Серп и молот» Калининского района

2.1. Краткая  характеристика СПК « Серп и молот»

Сельскохозяйственный производственный кооператив « Серп и молот» зарегистрирован 9 января 2004 года, расположен в центральной части Лихоcлавльского района. Административно хозяйственный центр находиться в деревне Вышково, в 12 км от районного центра города Лихославль и в 60 км от областного центра города Тверь. Общая площадь хозяйства составляет 4624 га.

Сельскохозяйственные угодья составляют 57%, а пашни 43% к общей площади  СПК, что характеризуется средней  освоенностью земельного фонда хозяйства.

Связь между подразделениями осуществляется по полевым дорогам, а так же на территории хозяйства проходит автодорога Лихославль- Толмачи- Назарово. Пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции являются: Лихославльский молокозавод, Лихославльский льнозавод, а также перерабатывающие предприятия городов Тверь, Клин, Москва и других городов.

Хозяйство располагается в зоне умеренно континентального климата. Среднегодовая  температура +2,8 С; максимальная +34 С; минимальная -34 С.

По влажности район относится  к зоне достаточного увлажнения. Сумма  осадков составляет 575-600 мм в год. Продолжительность периода с устойчивым системным покровом равна 135-140 дням. Безморозный период составляет 189 дней.

Землепользование хозяйства расположено  на среднерусской возвышенности, по рельефу оно представляет слабоволнистую равнину. Почва по составу в основном дерниво-подзолестая. Каменистость полей слабая. Естественное плодородие почв слабое. Глубина пахотного слоя около 20-25 см. Наилучшую площадь пашни занимают средне и слабокислые почвы.

Таким образом, климатические условия, а также состав почвы в полнее благоприятны для возделывание всех сельскохозяйственных культур, возделываемых в Тверской области.

         Ресурсный потенциал сельскохозяйственного производства СПК « Серп и молот» представлен в таблице 1.

Таблица 1

Показатели, характеризующие производственный потенциал СПК «Серп и молот» за 2007-2009 гг.

Показатели

  

Годы

  

2007

2008

2009

Валовая продукция по себестоимости, тыс. руб.

3593

3236

4413

Валовая продукция, тыс. руб.

32804

29545

4463

Среднегодовая численность  работников, чел.

40

27

28

из них занято в с/х производстве,чел.

28

27

28

Общая земельная площадь  хозяйства, га

4624

4624

4624

из нее площадь с/х угодий, га

2624

2624

2624

в т.ч. пашни,га

2010

2010

2010

Поголовье животных, гол.

201

70

219

КРС, гол.

66

63

147

в т.ч. коровы,гол.

4

4

69

свиньи,гол.

3

3

2

в т.ч. свиноматки,гол.

    

1

Наличие тракторов,шт.

18

19

17

Энергетические мощности, кВт

3378,2

3267,8

3082




 

Анализируя данные таблицы 1 необходимо отметить следующее:

Стоимость валовой продукции  за 2009 год по сравнению с 2007 годом увеличилось на 820 тыс.руб. В стоимости товарной продукции нет резких скачков, что указывает на стабильную деятельность хозяйства.

Численность работников в 2009 году, по сравнению с 2008, увеличилось  на 1 человека. Приток трудовых ресурсов в хозяйство обусловлен привлекательностью отрасли из-за повышения заработной платы. Основная часть работников занята в сельском хозяйстве.

Поголовье КРС в 2009 году по сравнению с 2007 годом возросло на 81 голову, за счет меньшего убоя на продажу. В 2007 году стали осваивать свиноводство.

Общая земельная площадь  осталась неизменной и составляет 46224 га. Площадь пашни занимает на отчетный период 2010 га.

Наличие физических тракторов  с2007 года увеличилось на 1 трактор, но по сравнению с 2009 годом уменьшилось на 2 трактора. Снижение количества тракторов обусловлено большим износом техники, недостаточным финансированием регионов и технических обслуживаний.

Энергетические мощности уменьшились в 2009 году по сравнению  с 2007 годом и составляют 3082 кВт, что произошло за счет выбытия части производственных фондов.

Для характеристики производственного  направления (специализации) хозяйства  определяют размер и структуру товарной продукции, выделяют главные и дополнительные отрасли.

Главным показателем  размера сельскохозяйственного предприятия является также стоимость товарной (реализованной) продукции, которая отражена в таблице 2. Стоимость товарной продукции составляет главную часть денежных поступлений хозяйства. Товарная продукция, определяемая как разница между валовой продукцией и продукцией, используемой внутри хозяйства.

 

                                                                                             

  Таблица  2.

Состав  и структура товарной продукции СПК « Серп и молот», в тыс.руб.

Отрасли и виды продукции

Выручено от реализации, тыс. руб.

Структура товарной продукции, %

Годы

2007

2008

2009

2007

2008

2009

Растениеводства, всего

953

1176

1467

42,58

43,58

32,87

в т.ч. зерновые культуры

456

399

874

20,38

14,82

19,58

Лен долгунец

297

702

301

13,27

26,08

6,74

Сено

185

65

-

6,66

2,41

-

Солома

15

-

-

0,67

-

-

Прочая продукция растениеводства

-

10

12

-

0,37

0,27

Животноводство, всего

1285

1516

2996

57,41

56,32

67,13

в т.ч. скотоводство

234

144

527

10,46

5,35

11,81

в т.ч. молоко

861

1092

1769

38,47

40,56

39,64

Мясо( в ж.в.)

190

280

670

8,49

10,4

15,01

Всего по сельскому  хозяйству

 

2238

 

2692

 

4463

 

100

 

100

 

100


   

  Анализируя приведенные данные видно, что в 2009 году выручено от реализации сельскохозяйственной продукции 4463 тыс. руб., в т.ч. продукции растениеводства 1467 тыс.руб. и животноводства 2996 тыс.руб. Можно сделать вывод, что хозяйство специализируется по продукции животноводства и растениеводства (практически одинаковые показатели). Выручка от реализации продукции растениеводства в 2009 году, по сравнению с 2008 годом, возросла на 1771 тыс. руб., в основном за счет реализации зерновых культур и мяса. Это произошло за счет списания 6 тракторов, которые простаивали в ремонте. На освободившиеся денежные  средства были отремонтированы остальные трактора, и был один новый, что положительно отразилось на качестве возделывания сельскохозяйственных угодий.

В животноводстве увеличение выручки произошло, в  основанном, за счет продажи молока и мяса. Это стало возможным  за счет увеличения поголовья КРС, омоложение молочного стада. Улучшилась кормовая база, за счет уменьшения продажи сена, что отразилось на повышении удоев.

 

Таблица 3

Основные  экономические показатели финансового  – хозяйственной деятельности СПК  « Серп и молот»

 

 

Показатели

2007 г.

2008 г.

2009 г.

  

Выручка от реализованной  продукции, тыс.руб.

2238

2692

4463

  

Себестоимость реализованной  продукции, тыс.руб.

3593

3236

4413

  

Прибыль (убыток) всего  по хозяйству, тыс.руб.

-73

745

50

  

в т.ч. по растениеводству

134

638

313

  

по животноводству

-207

107

-263

  

Уровень рентабельности (убыточности), %

0,027

0,196

0,011

  

в т.ч. по растениеводству

0,164

0,525

0,27

  

по животноводству

0,108

0,041

0,08

  

Дебиторская задолженность, тыс.руб.

189

248

541

  

Кредиторская задолженность, тыс.руб.

443

665

627

  

Отношение дебиторской  задолженности к кредиторской

0,427

0,373

0,86

  

 

 СПК «Серп  и молот» является прибыльным  предприятием, т.к. выручка от  реализованной продукции превышает  себестоимость от реализации. С  2007 по 2009 год выручка возросла с 2238 тыс.руб. до 4463 тыс.руб.

На протяжении анализируемого периода  наблюдается и значительное увеличение себестоимости реализованной продукции и на 2009 год составляет 4413 тыс.руб.

Уровень рентабельности в целом по хозяйству в 2009 г. составил 0,011 процентных пунктов.

 Размер дебиторской  задолженности в 2009 году вырос   по сравнению с 2007 г.  Размер  кредиторской задолженности так  же вырос по сравнению с  2007 г. и является хорошим моментом  для хозяйства. 

С каждым годом наблюдается  увеличение валовой продукции, что влечет за собой увеличение и объемов товарной продукции.

В целом, можно говорить о том, что при принятии правильных управленческих решений, при оптимальной  организации структуры производства и управления у предприятия есть возможность в будущем увеличивать прибыль от осуществления деятельности.                                                                                                  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ финансового состояния СПК « Серп и молот» Калининского района.

Таблица 4

Основные показатели финансового состояния деятельности  СПК « Серп и молот»

                                                                                                       

Показатель

2007

год

2008 год

2009 год

Нормативы

Пояснения

1

2

3

4

5

6

1.Общий показатель платежеспособности  (L1)

 

0,78

 

0,77

 

0,79

 

L1>1

Показывает отношение суммы  всех ликвидных средств предприятия  к сумме всех платежных обязательств

2.Коэффициент абсолютной ликвидности  (L2)

 

0,66

 

0,51

 

0,01

 

L2>0.1-0.7

Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время за счет ден.средств и краткосрочных ценных бумаг

3.Коэффициент

критической оценки’’ (L3)

 

1,08

 

0,98

 

0,94

 

L3=0.7-0.8  opt=1

Показывает, какую часть краткосрочной  задолженности предприятие может погасить за счет средств на различных  счетах в краткосрочных ценных бумагах, а также за счет поступлений по расчетам с дебиторами

4. Коэффициент текущей ликвидности  (L4)

 

4,61

 

4,44

 

4,84

L4=2.0 opt=2.5-3.0

Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам предприятие может погасить, мобилизовав все свои средства

5.Коэффициент маневренности функционирующего  капитала (L5)

 

0,98

 

1,01

 

1,02

Уменьшение показателя в динамике положительный факт

Показывает, какая часть функционирующего капитала  обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности

6.Доля оборотных средств в  активах (L6)

0,28

0,36

0,37

L6>0.5

Зависит от отраслевой принадлежности предприятия

7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами(L7)

 

0,78

 

0,77

 

0,79

 

L7>0.1

Характеризует наличие собственных  оборотных средств у предприятия, необходимых для финансирования текущей деятельности

8. Коэфф. оборачиваемости оборотных  средств

 

15,3

 

15,4

 

14,9

  

Показывает скорость оборота всех оборотных средств орг-ции (как материальных, так и денежных)


 

    По данным  таблицы, можно сделать следующие  выводы. Общий показатель платежеспособности  в трех анализируемых годах не превышает рекомендуемые нормы, это говорит о положительном отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств.

   По  коэффициенту  абсолютной ликвидности видно, что за весь период предприятие может погасить свою краткосрочную задолженность в ближайшее время.

    Доля оборотных средств в активах предприятия не высока, так как основную часть активов составляют внеоборотные средства, а именно основные средства. В динамике, этот показатель на предприятии увеличивается.

   Коэффициенты, характеризующие  наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для финансирования текущей деятельности не

превышают рекомендуемые  нормы по всем трем годам, что является положительным результатом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        

     3. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

3.1 Организация  бухгалтерского учета в СПК « Серп и молот» Лихославльского района

    Малое предприятие само выбирает форму бухгалтерского учета исходя из потребности своего производства и управления, их сложности и численности рабочих. При этом малое предприятие может приспосабливать применяемые учетные регистры к специфике своей работы при соблюдении основных принципов ведения учета. Все производственные запасы учитываются на одном синтетическом счете 10 «Материалы». Все затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг учитывается на счете 20 «Основное производство». Учет готовой продукции и товаров осуществляется на счете 41 «Товары».     

Нормативной базой  учетной политики СПК « Серп и молот» является:

- положение о бухгалтерском  учете и отчетности в РФ

- план счетов бухгалтерского  учета финансово- хозяйственной  деятельности предприятий и инструкции  по его применению

- Налоговый и Трудовой кодексы

- порядок ведения кассовых операций  в РФ.

Основными задачами бухгалтерского учета является:

- формирование полной  и достоверной информации о  финансово- хозяйственной деятельности  предприятия, его структурных  подразделениях, необходимых для  оперативного управления, составления  бухгалтерской отчетности

- обеспечение контроля  за наличием и движением имущества,  рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов

- своевременное предупреждение  отрицательных результатов в  финансово- хозяйственной деятельности  предприятия, выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения ее устойчивости.