Учет расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Ивановское СРП ВОГ»

Содержание

Введение                                                                                                                                3 - 4

1 Теоретические  основы учета с разными дебиторами  и кредиторами                         

1.1 Понятие  дебиторской и кредиторской задолженности                                              5 - 9

1.2 Учет  расчетов с разными дебиторами  и кредиторами                                               9 -12

2. Учет  расчетов с дебиторами и кредиторами  на предприятии ООО «Ивановское

 СРП  ВОГ»

2.1 Краткая  экономическая характеристика ООО  «Ивановское СРП ВОГ»                 13 - 17

2.2 Организация  системы бухгалтерского учета  на предприятии                                  17 - 20

2.3 Учет  расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на предприятии

ООО «Ивановское СРП ВОГ»                                                                                             20- 26

Заключение                                                                                                                                  27

Список  используемой литературы                                                                                            28

Приложение                                                                                

Введение 

     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у предприятия постоянно  возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами.

     Для осуществления нормальной производственно-финансовой деятельности различные предприятия и организации должны приобретать необходимые материальные ценности: нефтепродукты, запасные части, минеральные удобрения и т.д. На этой стадии предприятия вступают в широкие расчетные взаимоотношения с поставщиками. После завершения производственной стадии полученная в хозяйствах продукция реализуется. К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа) и выполняющие разные работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг.

     Предприятия также вступают в расчетные отношения, но с организациями-покупателями продукции. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и др. Расчеты с покупателями и заказчиками организуются на основе договоров поставок продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

     Большое значение имеет отбор потенциальных  покупателей и определение условий  оплаты товаров, предусматриваемых  в контрактах. Резкое увеличение дебиторской задолженности может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли.

     Актуальность  темы проявляется в том, что соблюдение правильности расчетов и укрепление расчетно-платежной дисциплины между  предприятиями и организациями способствует снижению дебиторской и кредиторской задолженности, которая напрямую влияет на финансовый результат деятельности предприятия. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения платежей за продукцию.

     Целью работы является анализ и оценка процесса расчетов с различными дебиторами и кредиторами предприятия ООО «Ивановское СРП ВОГ». Для достижения поставленной цели были определены задачи, заключающиеся в рассмотрении:

- правовых  и теоретических основ организации  бухгалтерского учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами;

- характеристики  анализируемого предприятия с  экономической точки зрения, а  также организации на предприятии  системы бухгалтерского учета  расчетов с дебиторами и кредиторами.

     Исследования  проводились на базе изучения научных трудов отечественных и зарубежных ученых-экономистов по актуальным вопросам исследуемой формирования финансовых результатов; законодательные и нормативные акты по формированию финансовых результатов; учредительные документы, годовые отчеты, налоговые декларации, данные оперативного, аналитического и синтетического учета ООО «Ивановское СРП ВОГ». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы  учета с разными  дебиторами и кредиторами

1.1 Понятие  дебиторской и кредиторской задолженности 

     Хозяйственные связи, возникающие у организации с поставщиками, покупателями, являются необходимым условием ее деятельности, так как они обеспечивают бесперебойную работу предприятия. Поставки товаров, производимые поставщиками, позволяют предприятию пополнить свои запасы товаров, предназначенных для продажи, а также обеспечивают поддержание их ассортимента. От того, насколько своевременно и полностью производятся расчеты с поставщиками, а также от состояния расчетов с покупателями во многом зависит платежеспособность предприятия, ее финансовое состояние, а также дальнейшее налаживание партнерских связей. Платежи, осуществляемые несвоевременно, не полностью, приводят к возникновению штрафов, пеней за несвоевременное перечисление денежных средств в уплату своей задолженности. Это ухудшает не только финансовое состояние предприятия, также ухудшаются взаимоотношения с другими предприятиями. Когда предприятие реализует свою продукцию покупателям, это не означает, что оплата будет произведена немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфическим элементом дебиторской задолженности являются векселя к получению, по существу представляющие собой ценные бумаги.

     Под дебиторской понимают задолженность  других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

     Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым  возникла в связи с покупкой у  них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

     Основными задачами учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками  являются:

- формирование  полной и достоверной информации  о состоянии расчетов с поставщиками  и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение  информацией, необходимой внутренним  и внешним пользователям бухгалтерской  отчетности для контроля за  соблюдением законодательства РФ  при осуществлении организацией  хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- контроль  за состоянием дебиторской и  кредиторской задолженности;

- контроль  за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с  поставщиками и покупателями;

- своевременная  выверка расчетов с дебиторами  и кредиторами для исключения  просроченной задолженности.

     В настоящее время предприятия  сами выбирают форму расчетов при оплате за поставленные товары (работы, услуги). При расчетах может применяться наличная и безналичная форма расчетов. Ведение учета расчетов с поставщиками, покупателями, а также проведение аудиторской проверки осуществляется в соответствии с нормативными документами.

     Основные  объекты, понятия, такие как синтетический  и аналитический учёт, требования по оформлению первичных документов, находят отражение в Федеральном  Законе «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ. В соответствии с законом все  хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться первичными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт на предприятии. В соответствии с Гражданским Кодексом определяются моменты возникновения, прекращения обязательств, обязанности сторон при заключении договоров купли - продажи, ответственности сторон за нарушение договоров поставки, передачи товара не надлежащего качества. На основании Плана счетов бухгалтерского учёта и его инструкции, учёт должен вестись в организациях всех форм собственности, ведущих учёт методом двойной записи. В плане счетов приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). На основе Плана счетов бухгалтерского учёта организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учёта.

     На  основании Положения ЦБ РФ «О безналичных  расчётах в Российской Федерации» № 2-п, безналичные расчёты осуществляются через кредитные организации или банки по счетам, открытым на основании договора, заключённого с банком или кредитной организацией. Положение регулирует осуществление безналичных расчётов между юридическими лицами в валюте РФ в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчётных документов, а также устанавливает правила проведения расчётных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций или банков.

     Постановлением  «Об утверждении порядка ведения журналов учёта счетов-фактур при расчётах по налогу на добавленную стоимость» № 914, пунктом 3 регламентируются обязательные реквизиты, которыми должен быть оформлен счёт-фактура. При отсутствии у должников, признавших претензии, денежных средств, достаточных для удовлетворения требований кредиторов, то кредитор вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании соответствующей денежной суммы обращением взыскания на принадлежащее должнику имущество. Этот порядок определён Письмом Высшего Арбитражного суда. Отражение в бухгалтерском учёте операций, связанных с обращением векселей, осуществляется в соответствии с Планом счетов и Письмом «О порядке отражения в бухгалтерском учёте и отчётности операций с векселями, применяемыми при расчётах организации за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» № 142.

     Порядок проведения инвентаризации имущества  и финансовых обязательств организации  и оформления её результатов, устанавливают  Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49. Инвентаризации подлежит всё имущество организации, независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Основными целями инвентаризации обязательств является проверка полноты отражения в учёте обязательств. Отражение всех налогов, порядок их начисления, сроки и порядок уплаты, особенности налогообложения товарных операций, а также операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, раскрывает Налоговый Кодекс РФ. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности РФ № 34н определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учёта, составления и представления бухгалтерской отчётности юридическими лицами, независимо от правовой формы (кроме кредитных и бюджетных организаций), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации, даёт представление о дебиторской и кредиторской задолженности, порядке списания долгов и сроков исковой давности. Бухгалтерская отчётность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности составляется на основании данных бухгалтерского учёта. Формы бухгалтерской отчётности и указания по ней отражены в Приказе «О формах бухгалтерской отчётности» № 67н.

     Состояние расчётно-платёжной дисциплины непосредственно влияет на финансовое положение предприятия. В случае отвлечения значительных сумм в дебиторскую задолженность, предприятие может оказаться неплатёжеспособным. В тоже время несвоевременное погашение долга кредиторам отрицательно влияет на деловую репутацию предприятия.

     В бухгалтерском балансе дебиторская  и кредиторская задолженности отражаются по их видам.

     Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская - на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

     Дебиторская задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

а) Дебет  счета 91 «Прочие доходы и расходы»; Кредит счетов 62, 76.

б) Дебет  счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»; Кредит счетов 62, 76.

     Списанная дебиторская задолженность не считается  аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в  убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента  списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

     При поступлении средств по ранее  списанной дебиторской задолженности  дебетуют счета учета денежных средств (50,51,52) и кредитуют счет 91 «Прочие  доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

     Кредиторская  задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется  следующими бухгалтерскими записями: Дебет счетов 60,76; Кредит счета 91.

     Сведения  о дебиторской и кредиторской задолженности (остаток на начало отчетного  периода и остаток на конец  отчетного периода) приведены в  разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5). По краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности выделяется задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, авансам выданным и прочая задолженность.

     По  краткосрочной кредиторской задолженности  указывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками, по авансам полученным, налогам и сборам, кредитам, займам и пр., а по долгосрочной - задолженности по кредитам и займам.

     В бухгалтерском балансе на начало и конец отчетного периода  приводятся данные об общей сумме  долгосрочной и краткосрочной задолженности с выделением задолженностей по покупателям и заказчикам. В пассиве баланса приведены общая сумма кредиторской задолженности и ее виды (поставщикам и подрядчикам, персоналу, государственным внебюджетным фондам, по налогам и сборам и прочим кредиторам). Раскрытие информации, связанной с проведением внутрихозяйственных расчетов, в составе пояснительной записки к годовому отчету осуществляется в соответствии с правилами, установленными ПБУ12/2000 

1.2 Учет  расчетов с разными дебиторами и кредиторами 

     Для учета различных расчетных отношений  с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     К счету 76 могут быть открыты следующие  субсчета:

1 «Расчеты  по имущественному и личному  страхованию»;

2 «Расчеты  по претензиям»;

3 « Расчеты  по причитающимся дивидендам  и другим доходам»;

4 «Расчеты  по депонированным суммам» и  др.

     На  субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.

     Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08,23,25,26,29 и др.).

     Перечисленные суммы страховых платежей страхователям  списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в  дебет счета 76-1.

     Потери  товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10, 43 и др. в дебет счета 76-1.

     По  дебету счета 76-1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

     Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 52, 55) и кредиту счета 76-1.

     Некомпенсируемые  страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

     Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

     На  субсчете 2 «Расчеты по претензиям»  счета 76 отражают расчета по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

     В дебет этого счета списывают  причиненный организации ущерб  по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:

- 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»  - на суммы несоответствия цен  и тарифов, качества, арифметических  ошибок и т.п. по уже оприходованным  ценностям;

- 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные производства» и других счетов учета затрат - за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

- учета  денежных средств и кредитов  банка (51,52,66,67 и др.) - по суммам, ошибочно списанным со счетов  организации;

- 91 «Прочие  доходы и расходы» - по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств.

     Суммы удовлетворенных претензий списывают  с кредита счета 76-2 в дебет  счетов учета денежных средств (51,52). Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита счета 76-2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76-2 (60, 10, 20, 23 и др.).

     Уплаченные  организацией разные штрафы, пени и  неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

     Подлежащие  получению доходы отражают по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 «Прочие  доходы и расходы». Полученные доходы записывают по дебету счетов учета  активов (51,52) и кредиту счета 76-3.

     На  субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76-4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76.

     Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» ведут  по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

     Учет  расчетов с разными дебиторами и  кредиторами в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которых  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

     При проверке учета расчетов с разными  дебиторами и кредиторами необходимо установить:

- правомерность  использования счета 76 для выполнения  расчетов (многие бухгалтеры используют  счет 76 вместо счетов 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.);

- правильность  и обоснованность удержаний по  исполнительным листам в пользу  других предприятий и лиц, а  также своевременность перечисления  удержанных сумм получателю;

- правильность  расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами;

- правильность  расчетов за товары, проданные  в кредит, наличие договоров, сроки  представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д.;

- полноту  и правильность расчетов по  выданным членам трудового коллектива  беспроцентным ссудам;

- полноту  и правильность расчетов по  ссудам, выданным на индивидуальное  жилищное строительство;

- правильность отражения в учете депонирования заработной платы (необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты);

- своевременность  и полноту начисления и поступления  взносов родителей за содержание  детей в детских дошкольных учреждениях;

- правильность  составления бухгалтерских проводок  по расчетам с дебиторами и  кредиторами;

- правильность  ведения аналитического учета  по счетам 73, 76;

- соответствие  записей аналитического учета  по счету 76 записям в журнале-ордере  № 8, главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета).

     При проверке расчетов по претензиям необходимо проверить:

- обоснованность, своевременность и правильность  оформления документов (несоблюдение  сроков предъявления претензий  может быть использовано для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, т.к. при отказе в удовлетворении претензий числящиеся суммы списываются на издержки производства);

- обоснованность  претензий, предъявляемых к проверяемому  предприятию (в случае удовлетворения  претензий нужно проверить, проводились ли административные расследования в целях установления виновных лиц и, если таковые установлены, возместили ли они причиненный материальный ущерб);

- правильность  ведения аналитического учета  (должен вестись по каждому  дебитору и отдельным претензиям), соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе;

- правильность  составления бухгалтерских проводок  по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям». 
 
 
 
 

2 Учет расчетов  с дебиторами и  кредиторами на предприятии ООО «Ивановское СРП ВОГ» 

2.1 Краткая  экономическая характеристика 

ООО «Ивановское СРП ВОГ» 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Ивановское социально-реабилитационное предприятие Всероссийского общества глухих» учреждено общероссийской общественной организацией инвалидов «Всероссийское общество глухих» (ВОГ) (Постановление Президиума Центрального правления общественной организации ВОГ 21.04.99 г. протокол №4 г. Москва), в соответствии с Уставом ВОГ и действующим законодательством РФ, путем преобразования Ивановского учебно-производственного предприятия Всероссийского ордена «Знак Почета» общества глухих в общество с ограниченной ответственностью. ООО «Ивановское СРП ВОГ» зарегистрировано постановлением Администрации г.Иваново № 433 от 24.06.1999 г. и расположено по ул. Красноармейской, 15.

     Уставный  капитал ООО «Ивановское СРП ВОГ» полностью состоит из доли ВОГ; которое является единственным участником общества. ВОГ не отвечает по обязательствам общества и несет риск убытков, связанных с деятельностью ООО «Ивановское СРП ВОГ», в пределах стоимости внесенного им вклада. ВОГ передало предприятию по договору аренды здания и сооружения в долгосрочное пользование. Кроме того, ООО «Ивановское СРП ВОГ» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, а также может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Высшим органом ООО «Ивановское СРП ВОГ» является его единственный участник - ВОГ. От имени ВОГ выступает уполномоченный орган - Президиум Центрального правления ВОГ.

     ООО «Ивановское СРП ВОГ» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ФЗ «О социальной защите инвалидов в РФ», Уставом ВОГ, решениями уполномоченных органов ВОГ и собственным Уставом. Целями деятельности предприятия являются: