Учет расчетов с органами социального страхования и социального обеспечения в ГП «Земля»

К У Р С О В А Я   Р А Б О Т А

Тема: «Учет расчетов с органами социального страхования и социального обеспечения в ГП «Земля»

2005 г.

Содержание

Введение

Эффективность мер, принимаемых Правительством РФ в экономике, проявляется, прежде всего, в том, в какой мере это сказывается на социальной защищенности граждан.

Для того чтобы экономика страны нормально функционировала, необходима всесторонняя, оперативно поступающая информация. Важнейшим источником информации об экономической деятельности организации, являются данные, содержащиеся в бухгалтерском учете.

Составной частью системы управления производством является бухгалтерский учет. В современных условиях рыночной экономики, для обеспечения более эффективной работы предприятия, необходимо вести учет расчетных операции. Более подробно рассмотрим учет расчетов с органами социального страхования и социального обеспечения.

Внебюджетные фонды, касающиеся расчетов по социальному страхованию и обеспечению, медицинскому страхованию и пр., являются одним из основных источников, за счет которых реализуются социальные программы. Состав этих фондов и размер формируются:

- Пенсионный фонд РФ (ПФ);

- Фонд социального страхования (ФСС);

- Фонд обязательного медицинского  страхования (ФОМС).

Для работодателей установлены отчисления в указанные фонды исходя из размера налоговой базы на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года.

Социальное страхование - объективная необходимость. На определенном этапе развития общество берет под свою защиту лиц, которые в силу некоторых причин не могут трудиться и получать оплату за труд. Обоснованная система социального страхования - одна из предпосылок обеспечения социальной справедливости, создания и поддержания политической стабильности.

В настоящее время экономическая политика государства направлена на создание условий, обеспечивающих увеличение объемов производства продукции и оказания услуг. Вместе с тем невозможно добиться экономического роста без проведения комплекса мероприятий, позволяющих увеличить платежеспособный спрос населения, одновременно повышая личный уровень доходов граждан.

Одним из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному социальному страхованию, является совершенствование работы по учету и контролю за поступлением страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, о чем свидетельствует часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), принятая Федеральным законом от 05.08.2000 № 117-ФЗ (далее — Федеральный закон № 117-ФЗ), в соответствии с которой с 1 января 2001 года был введен единый социальный налог.

Единый социальный налог устанавливается для мобилизации средств, предназначенных для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь.

Цель Единого социального налога – упростить процедуру сбора средств, упростить механизм начисления страховых взносов, сделать единообразной налоговую базу, сократить отчетность, ввести единый порядок применения финансовых санкций и сократить количество проверок плательщиков.

Целью курсовой работы является изучение расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Исходя из этого, основные задачи исследования определялись следующим образом:

• изучить сущность Единого социального налога;
• рассмотреть взносы в социальные фонды;
• дать краткую экономическую характеристику предприятию;
• проанализировать учет расчетов по Единому социальному налогу на предприятии.

В курсовой работе применялся аналитический метод. Курсовая работа состоит из введения, четырех разделов, выводов и предложений, списка использованной литературы, включающего 25 наименований. Работа изложена на 41 странице машинописного текста, содержит 9 таблиц.

1. Экономическая сущность  Единого социального налога

1. Сущность Единого социального налога

Введенный Единый социальный налог (ЕСН) не привел к ликвидации Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования как самостоятельных государственных учреждений. Введение этого налога не ставило целью ущемить эти фонды, которые будут продолжать осуществлять оперативное управление и расходование поступающих средств. Поскольку ЕСН носит строго целевой характер, каждый из фондов получит причитающуюся часть налога, зафиксированную в Налоговом Кодексе РФ.

ЕСН – это альтернатива существующим до 2001 года взносам в различные внебюджетные социальные фонды – пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, занятости. У всех этих фондов, в принципе, одна и та же облагаемая база – фонд оплаты труда и выплаты, начисленные в пользу работников, но разные ставки.

Введение ЕСН вместо страховых платежей – это комплекс мер, цель которого ослабить налоговое давление на фонд оплаты труда. За счет этого предполагается частично легализовать большие заработки и облегчить налогообложение трудовых доходов.

Тем не менее, введение ЕСН внесло много нового в порядок исчисления взносов в государственные страховые фонды. Глава 24 Налогового Кодекса РФ установила новый порядок взимания ЕСН. С 1 января 2001 года этот налог заменил страховые взносы практически во все внебюджетные социальные фонды. Исключение составили страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, профессиональных заболеваний и квотирование в Фонде занятости (там, где оно ранее осуществлялось).

Единый социальный налог уплачивается с 01.01.2001 в соответствии с частью второй Налогового Кодекса РФ, утвержденной Федеральным законом от 05.08.2000 № 117-ФЗ и введенной в действие с 01.01.2001 Федеральным законом от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового Кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».

Ставки Единого социального налога отличаются в зависимости от категории плательщиков. В соответствии с 24 Главой Налогового Кодекса РФ для налогоплательщиков-работодателей (за исключением сельскохозяйст-венных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования).

Установлены четыре шкалы ставок ЕСН для различных категорий налогоплательщиков в таблице 1.

Ставки налогов установлены для каждого из фондов, а также дифференцированы по размеру доходов: чем больше доход, тем ниже ставка налога. Максимальные ставки установлены для доходов до 100000 рублей в год на одного работника, минимальные – для доходов, превышающих 600000 рублей.

Таблица 1

Работодатели, занятые производством сельскохозяйственной продукции, а также родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств осуществляют платежи в виде единого социального налога также в зависимости от объема производимой продукции в течение года в расчете на одного работника по следующим ставкам:

Таблица 2

Минимальная ставка составляет 2% с суммы, превышающей 600000 рублей.

Для индивидуальных предпринимателей, родовых и семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, установлены следующие ставки единого социального налога:

Таблица 3

Вторая категория плательщиков, то есть не работодатели, уплачивали Единый социальный налог в размере 22,8% только в Федеральный бюджет РФ и в фонды обязательного медицинского страхования (при своей налоговой базе нарастающим итогом с начала года до 100000 рублей). Ставка для адвокатов – 17,6% (ПФР – 14%; ФОМС – 0,2%; ТФОМС – 3,4%). Минимальная ставка для этих категорий налогоплательщиков также составляет 2% с суммы, превышающей 600000 рублей.

Налогооблагаемая база для исчисления Единого социального налога представляет собой разницу между доходами, подлежащими налогообложению, и суммами выплат, не подлежащими налогообложению. При этом учитываются любые доходы, начисленные работодателями работника в денежной и натуральной форме, и материальная выгода в виде материальных, социальных и иных благ.

Всю совокупность начисленных доходов работникам можно подразделить на четыре основные группы:

• оплата за отработанное время;
• оплата за неотработанное время;
• единовременные поощрительные выплаты;
• вознаграждения работникам списочного состава.

Каждая из этих групп, в свою очередь, включает отдельные виды выплат, перечень которых определен Налоговым Кодексом РФ.

ПРИМЕЧАНИЕ: Федеральным законом от 20 июля 2004 года № 70-ФЗ в статью 241 Налогового Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2005 года.

1. Для налогоплательщиков, указанный в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса РФ (налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам – организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями) исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин, коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования применяются следующие налоговые ставки:

Таблица 4

Для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

Таблица 5

2. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса (индивидуальные  предприниматели – в целях  настоящей главы члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям), если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:

Таблица 6

3. Адвокаты уплачивают  налог по следующим налоговым  ставкам:

Таблица 7

Так как данные с предприятия взяты за 2004 год, то и расчеты произведены по старым ставкам налогообложения.

1.2. Назначение фондов социального страхования и обеспечения

Полностью от уплаты страховых взносов в ПФ, ФСС, ФОМС освобождаются общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также находящиеся в собственности этих организаций предприятия, созданные для достижения уставных целей указанных общественных организаций. К ним, в частности, относятся Всероссийское общество глухих, Всероссийское общество слепых и их учебно-производственные предприятия.

Особенности учета отчислений в фонды социального страхования и обеспечения заключаются в том, что за основу берутся все виды денежных и натуральных выплат работникам, исходя из которых, по законодательству, начисляют в дальнейшем государственные пенсии. Регулярно постановлением Правительства устанавливается перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд. В настоящее время этот перечень охватывает следующие выплаты:

• выходные пособия, денежная компенсация за неиспользованный отпуск и средний заработок на период трудоустройства увольняемого работника;
• государственные пособия на детей, пособия по временной нетрудоспособности и другие социальные пособия, в том числе компенсации матерям по уходу за ребенком;
• суммы вреда, причиненного работнику в связи с увечьем или профессиональным заболеванием, связанным с исполнением трудовых обязанностей;
• льготы, компенсации и материальная помощь работникам в связи с чрезвычайными ситуациями и стихийными бедствиями;
• единовременные выплаты работникам в связи с уходом на пенсию;
• суммы компенсаций командировочных расходов в пределах норм, установленных законодательством;
• стоимость специальной и фирменной одежды, специальной обуви, а также средств защиты и специального поддерживающего питания согласно законодательству;
• стоимость льгот по проезду на работу и обратно, а также проезда в отпуск и обратно в соответствии с законодательством;
• стоимость бесплатного жилья, суммы оплаты коммунальных услуг, предоставленных работнику по законодательству;
• стипендии, выплачиваемые за период обучения;
• доходы по акциям предприятий;
• суммы платежей по обязательному страхованию работников в связи с законодательством;
• стоимость оплачиваемых работодателями путевок на санитарно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей;
• прочие выплаты.