Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. 7
Курсовая работа
по предмету
Бухгалтерский учет
Тема:
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Содержание
Введение
Глава 1. Учет расчетов с подотчетными лицами
1.1 Общие
правила расчетов с
1.2 Расходы на хозяйственные нужды
1.2.1 Возврат денежных средств, выданных под отчет
1.2.2 Невозвращение денежных средств, выданных под отчет
1.3 Представительские расходы
1.4 Командировочные расходы
1.5 Отражение
командировочных расходов в
Глава 2. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
2.1 Субсчет
73-1«Расчеты по
2.2 Субсчет
73-2 «Расчеты по возмещению
Глава 3. Учет расчетов по выплате дивидендов
3.1 Начисление и выплата дивидендов
3.2 Отражение операций по начислению и выплате дивидендов в бухгалтерском учете
3.2.1 Начисление доходов
3.2.2 Налогообложение сумм дивидендов
3.2.3 Выплата дивидендов
Заключение
Список литературы
Практическая работа
Введение
Расчеты наличными денежными средствами периодически осуществляются практически всеми субъектами предпринимательской деятельности независимо от их организационно-правовой формы, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей с целью ускорения расчетов и снижения издержек, связанных с оформлением безналичных операций. При этом расчеты наличными денежными средствами между участниками хозяйственных договоров применяются достаточно редко, что объясняется существенными ограничениями, установленными гражданским и банковским законодательством.
Однако весьма часто расчеты наличными денежными средствами практикуются при приобретении материально-производственных запасов в небольших количествах, а также относительно недорогих объектов основных средств (как правило, оргтехники) и объектов нематериальных активов. Организации, имеющие структурные подразделения, нередко выплачивают заработную плату через специально уполномоченных лиц (раздатчиков).Наиболее распространены расчеты наличными денежными средствами при оплате командировочных расходов.
Во всех случаях расчеты наличными денежными средствами должны производиться через подотчетных (материально ответственных) лиц. Особенности этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного документального оформления выдачи денежных средств под отчет и их последующего списания.
Ввиду того что налоговые и иные контролирующие органы обращают особое внимание на расчеты наличными денежными средствами, вопросы изучения и точного практического применения порядка отражения в бухгалтерском и налоговом учете данных операций имеют исключительно важное значение.
Глава 1. Учет расчетов с подотчетными лицами
1.1 Общие
правила расчетов с
В деятельности любой фирмы часто возникает необходимость оплачивать те или иные расходы наличными, покупать материальные ценности в розницу, оплачивать расходы по служебным командировкам и т.д. В этих случаях работнику фирмы выдают наличные под отчет для выполнения определенных действий. Список сотрудников, имеющих право получать денежные средства под отчет, размер денежных средств и сроки, на которые они будут выданы, определяются приказом руководителя организации. Сотрудников организации, получающих наличные деньги с последующей сдачей отчета об их использовании, принято называть подотчетными лицами. Для учета расчетов с ними используют счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 07 Оборудование к установке
51 Расчетные счета 08 Вложения во внеоборотные
52 Валютные счета активы
55 Специальные счета в 10 Материалы банках 11 Животные на выращивании
76 Расчеты
с разными и откорме
79 Внутрихозяйственные материальных ценностей расчеты 20 Основное производство
91 Прочие доходы и расходы 23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
73 Расчеты
с персоналом по прочим
76 Расчеты
с разными дебиторами и
79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
97 Расходы будущих периодов
Сотрудник, который получил наличные, должен за них отчитаться не позднее трех рабочих дней. Для этого ему нужно представить в бухгалтерию авансовый отчет (форма N АО-1).Составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки, квитанции, транспортные документы и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним. Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.
Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий или по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.
Неизрасходованные средства работник обязан вернуть в кассу фирмы (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, должны быть ему возмещены). Пункт 11 Порядка ведения кассовых операций запрещает выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным деньгам, и передавать подотчетные суммы от одного сотрудника другому. Правда, санкций за нарушение этих правил нет. Фирма может выдавать деньги подотчетным лицам:
- на хозяйственные нужды;
- на
оплату представительских
- на
оплату командировочных
1.2 Расходы на хозяйственные нужды
Под такими расходами обычно понимают затраты на покупку в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплату мелкого ремонта и т.п.Каких-либо ограничений на суммы, выдаваемые работникам под отчет, законодательство не устанавливает. Однако, оплачивая расходы, подотчетное лицо действует от имени фирмы. Следовательно, работник организации, получивший деньги, должен соблюдать предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами (не более 100 000 руб. по одному договору).
Выдача работнику под отчет денег из кассы отражается проводкой:
Д-т 71 К-т 50 «Касса» - на сумму наличных денежных средств, переданных под отчет материально ответственному лицу;
Д-т 71 К-т 51 «Расчетные счета» - на сумму денежных средств, полученных непосредственно с расчетного счета или перечисленных для получения подотчетным лицом в месте осуществления расчетов.
В первом случае имеется в виду ситуация (не запрещенная гражданским и банковским законодательством), при которой чек на получение наличных денег выписывается не на кассира организации, а на материально ответственного работника. Подобная ситуация может иметь место, например, в случае, если необходимая сумма наличных денежных средств в кассе отсутствует, расходы нужно провести немедленно, а выезд кассира для получения наличных денежных средств нецелесообразен;
Д-т 71 К-т 55 «Специальные счета в банках» - отражена передача подотчетному лицу аккредитива или чека из чековой книжки для осуществления расчетов с контрагентами.
Расчеты чеками из чековых книжек чаще всего ограничиваются границами того населенного пункта, в котором расположено отделение банка, открывшего специальный счет, а расчеты аккредитивами могут осуществляться и с организациями, расположенными в других регионах.
Если расходы подотчетника носят производственный характер, то все затраты отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счетов учета расходов или ценностей, которые он купил.При покупке подотчетными лицами того или иного имущества в учете делается запись:Д-т 07 «Оборудование к установке» К-т 71 - на сумму стоимости приобретенного подотчетным лицом оборудования, а также на сумму расходов (работ и услуг сторонних организаций), подлежащих включению в фактическую себестоимость приобретенного оборудования к установке. Такая проводка может быть оформлена в организациях, ведущих учет материально-производственных запасов на счете 07, то есть в организациях, являющихся заказчиками строительства по договору строительного подряда, а также организациями, осуществляющими строительство хозяйственным способом;
Д-т 10«Материалы» К-т 71- на сумму расходов, подлежащих включению в фактическую себестоимость приобретенных материалов, включая стоимость приобретенных материалов. Чаще всего подобным образом приобретаются канцелярские товары, товары хозяйственного и бытового назначения, а также оплачиваются некоторые услуги (например, транспортные), стоимость которых подлежит включению в фактическую себестоимость приобретенных материалов;
Если расходы подотчетного лица связаны с нуждами основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то затраты отражаются проводками:
Д-т 20«Основное производство» К-т 71 - на сумму стоимости работ и услуг сторонних организаций, а также на сумму расходов, подлежащих включению в фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства. Для того чтобы расходы, произведенные материально ответственным работником, могли быть списаны подобным способом, необязательно, чтобы подотчетным лицом был рабочий основного производства;
Д-т 23«Вспомогательные производства» К-т 71 - на суммы произведенных расходов, с той только разницей, что расходы в данном случае относятся к продукции, работам или услугам вспомогательных производств;
Если деньги выданы для оплаты расходов, связанных с управленческой деятельностью фирмы, делается запись:
Д-т 25 «Общепроизводственные расходы» К-т 71- на сумму расходов, подлежащих отнесению на увеличение общепроизводственных расходов. Это могут быть расходы в виде оплаты работ и услуг сторонних организаций по содержанию объектов основных средств цехового назначения, а также командировочные расходы цехового персонала (например, мастера или начальника цеха);
Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» К-т 71 - на сумму оплаты работ и услуг сторонних организаций, включаемых в общехозяйственные расходы (например, коммунальных платежей, юридических, консультационных услуг и т.д.);
Д-т 28 «Брак в производстве» К-т 71 - на сумму расходов, связанных с исправлением устранимого брака, а также с осуществлением гарантийного ремонта или гарантийного обслуживания;
Д-т 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» К-т 71 - на сумму стоимости работ и услуг сторонних организаций, оплаченных командированным работником. Стоимость работ и услуг сторонних организаций может быть оплачена работником любого подразделения, включая работников аппарата управления. Таким же образом списываются суммы расходов, подлежащих включению в фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств (как правило, работников этих хозяйств) .
Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 71 - на сумму расходов по транспортировке и хранению готовой продукции при условии, что они оплачены наличными денежными средствами. Кроме того, таким же образом списываются расходы, связанные с заключением и исполнением хозяйственных договоров, представительские и рекламные расходы, а также расходы, осуществляемые в рамках претензионной работы (с поставщиками, подрядчиками, транспортными организациями и т.д.) и мероприятий по разрешению разногласий с контрагентами.
Д-т 50 К-т 71 - отражено приобретение за наличный расчет денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, авиабилетов, путевок в дома отдыха и т.д.), а также выбытие денежных документов. Если денежные документы приобретаются кассиром (что является весьма распространенной практикой), в учете делается проводка: Д-т 50, субсчет «Денежные документы», К-т 50;
Д-т 51 К-т 71 - на сумму неиспользованного остатка, сданного подотчетным лицом по объявлению непосредственно на расчетный счет в банке;
Д-т 55 К-т 71 - на сумму неиспользованного остатка, сданного подотчетным лицом по объявлению непосредственно на специальный счет в банке. Такой же проводкой отражается возврат неиспользованного аккредитива;
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 71 - на сумму наличных денежных средств, использованных на оплату задолженности перед бюджетом по налогам и сборам. Чаще всего подобным образом осуществляется оплата государственной пошлины;
Д т 70 К-т 71 - такая проводка оформляется в случае, если выплата заработной платы структурным подразделениям организации осуществляется через подотчетных лиц (раздатчиков). Проводка оформляется после завершения выплат и сдачи ведомости (платежной или расчетно-платежной) в кассу организации;
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 71 - на сумму оплаты страховых взносов наличными денежными средствами через подотчетных лиц, например взносов на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
Д -т 70 К-т 71 - на сумму неиспользованного остатка подотчетной суммы, удержанного с заработной платы подотчетного лица,- при условии его согласия на удержание. Если же работник не согласен с удержанием (например в случае, если часть фактически произведенных расходов не принимается к оплате), используется другая схема проводок:
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 71 - на сумму прочих расходов, оплаченных наличными денежными средствами(например, аренда объектов основных средств, суммы финансовых санкций за нарушение условий хозяйственных договоров и т.д.).
Сумма НДС по расходам или имуществу, оплаченному подотчетным лицом, отражается проводками:
Д - т 19 К - т 71- учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц;
Д - т 68, субсчет "Расчеты по НДС"К - т 19 - НДС принят к вычету.
Эти проводки можно сделать если подотчетник помимо документов, подтверждающих его расходы, принес и счет-фактуру продавца.В противном случае НДС принимать к вычету нельзя. Также не принимают к вычету сумму НДС по расходам непроизводственного характера. Она списывается проводкой:
Д -т 91-2 К - т 19- списан НДС по расходам непроизводственного характера
1.2.1 Возврат денежных средств, выданных под отчет
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Для возврата подотчетным лицом остатка денежных средств в кассу организации оформляется приходный кассовый ордер.
Д-т50 К-т 71-оприходованы денежные средства, не израсходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации.
В случае если подотчетное лицо потратило собственные денежные средства сверх выданных ему , то перерасход выдается ему по расходному кассовому ордеру. Д-т 71 К-т 50- возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных из кассы.
1.2.2 Невозвращение денежных средств, выданных под отчет
Бывают ситуации, когда подотчетные лица не возвращают подотчетные суммы в кассу организации, в таком случае подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются так:
Д-т 94 К-т 71 - отражена сумма невозвращенных денежных средств.
В дальнейшем сумму невозвращенных средств можно удержать из зарплаты подотчетника. Эта операция отражается проводкой:
Д-т70 К-т94 - удержана сумма невозвращенных ден. средств из зарплаты сотрудника.
Если по решению руководителя долг подотчетного лица будет списан за счет средств фирмы,то эта сумма включается в доход работника (ст. 209 НК РФ). и с работника удерживается налог на доходы физических лиц.
Если сумму списанного долга учитывают при налогообложении прибыли, с нее начисляется единый социальный налог, взнос на обязательное пенсионное страхование и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Операция по списанию долга отражается такой проводкой:
Д-т 91-2 К-т 94- списана сумма невозвращенных подотчетных средств.
1.3 Представительские расходы
Представительские расходы - это затраты фирмы по приему и обслуживанию представителей других предприятий, участвующих в переговорах, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации.
Полный перечень представительских расходов, которые учитывают при налогообложении прибыли, приведен в ст. 264 Налогового кодекса. Это затраты: учет дивиденд представительский командировочный расход
- по проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина и т.п.) представителей других организаций;
- по
транспортному обеспечению
- по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров;
- по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате фирмы.
Этот перечень является исчерпывающим. Поэтому затраты на организацию развлечений и отдыха, оплату виз, а также на оплату проживания участников переговоров нельзя включить в расходы при определении налоговой базы по прибыли.
В бухгалтерском учете представительские расходы полностью включают в состав расходов по обычным видам деятельности. В налоговом учете такие затраты включают в состав прочих расходов только в пределах установленных норм.
Нормативы и перечень лиц, ответственных за использование средств, должен утвердить руководитель фирмы своим приказом.
После каждого приема делегации лицу, ответственному за оформление представительских расходов, следует составить отчет. В отчете указывают: дату и место проведения приема, его программу, приглашенных лиц, представителей организаций, участвовавших в приеме, сумму представительских расходов.
1.4 Командировочные расходы
В командировку можно направить лишь того работника, с которым заключен трудовой договор. Поездку в другую местность сотрудника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считают.
Сотруднику возмещают всю сумму расходов по найму жилого помещения. Также сотруднику нужно возместить расходы по оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за проживание. Кроме того, сотруднику возмещают расходы по бронированию места в гостинице. Такие затраты оплачивают в пределах 50 процентов от стоимости проживания в гостинице в сутки.
Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг по его обслуживанию в баре, ресторане или номере и расходов на пользование "рекреационно-оздоровительными объектами" (например, бассейном, сауной, тренажерным залом и т.д.). Такие расходы сотруднику не оплачивают. Сумму расходов на проживание командированного сотрудника, оплаченную фирмой, не облагают НДФЛ, ЕСН, взносом на пенсионное страхование и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сумму НДС по расходам, связанным с наймом помещения, принимают к вычету. При этом подотчетник должен представить в бухгалтерию счет-фактуру и документы, подтверждающие оплату жилья
- расходы
по проезду к месту
К таким расходам относят:
- стоимость билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т.д.);
- оплату услуг, связанных с предварительной продажей (бронированием) билетов;
- оплату
за пользование в поездах
Сумму расходов не облагают НДФЛ, ЕСН, взносом по пенсионному страхованию и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Сумму НДС принимают к вычету при условии, что пункты отправления иназначения находятся на территории России(при наличии проездных документов, в которых НДС выделен отдельной строкой).Услуги по перевозке пассажиров в пригородном транспорте общего пользования освобождены от НДС. Поэтому НДС по таким расходам не выделяют.
- суточные;
Суточные выплачивают за каждый день нахождения работника в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая дни отъезда и приезда).Размер суточных устанавливает руководитель своим приказом.
С 2008 г. максимальный размер суточных, уменьшающих облагаемую прибыль, установлен Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93. Он составляет 100 руб. для командировок по России.
Суточные, выданные в пределах этих норм, уменьшают облагаемую прибыль и не облагаются ЕСН, взносами на пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Суточные, выданные сверх норм, не уменьшают прибыль и облагаются взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Налогом на доходы физических лиц не облагают суточные в пределах не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке по России и не более 2500 руб. за каждый день нахождения за рубежом.
Днем отъезда считают день отправления транспорта (самолета, поезда и т.д.), на котором сотрудник едет в командировку. Днем приезда - день прибытия транспорта. При отправлении транспорта до 24.00 включительно днем отъезда считают текущие сутки, а с 00.01 и позднее - следующие. Если станция (аэропорт, пристань) находится за чертой населенного пункта, учитывают время, необходимое для проезда до станции (аэропорта, пристани). Аналогичные правила применяют для определения последнего дня командировки.
- другие расходы;
В некоторых случаях сотруднику, направляемому в командировку, необходимо оплатить дополнительные расходы (например, провоз багажа, услуги связи, покупку тех или иных товаров и т.д.).
При загранкомандировках сотруднику дополнительно оплачивают:
- расходы по оформлению загранпаспорта, виз, приглашений и т.д.
- расходы по обмену в банке дорожных чеков на наличную иностранную валюту;
- консульские сборы, сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта.
Ряд иностранных государств не разрешает въезд в страну без оформления обязательной медицинской страховки. Эти расходы также оплачивают работнику.
1.5 Отражение
командировочных расходов в
Выдача сотруднику аванса на командировку оформляется записью:
Д-т 71 К-т 50 (52)- выданы сотруднику наличные деньги (дорожные чеки) для оплаты командировочных расходов.
Если деньги для оплаты командировочных расходов зачисляются на корпоративную пластиковую карту, делаются записи:
Д-т 55 К-т 51 (52)- перечислены ден. средства на специальный карточный счет;
Д-т71 К-т55- учтена сумма аванса, выданного сотруднику для оплаты командировочных расходов.
Порядок отражения в учете расходов командированного сотрудника зависит от цели командировки.
Если командировка необходима для нужд основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то расходы сотрудника отражаются проводкой:
Д-т 20 (23, 29) К-т 71- списаны расходы по командировке, необходимой для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства
Если командировка связана с управленческой деятельностью фирмы (например, проверка деятельности филиала, участие в собрании акционеров), то расходы отражаются записью:
Д-т 26 К-т 71-списаны расходы по командировке, необходимой для управленческих нужд.
Если командировка была связана с продажей готовой продукции или товаров:
Д-т 44 К-т 71-списаны расходы по командировке, связанной с продажей готовой продукции (товаров).
Затраты на командировку, связанную с покупкой того или иного имущества, увеличивают его стоимость. Эти затраты отражаются так:
Д-т 08 (10, 41) К-т 71-списаны затраты по командировке, связанной с покупкой нематериальных активов или основных средств (материалов, товаров).
Если сотрудник ездил в командировку, связанную с возвратом и транспортировкой бракованной продукции, расходы по ней отражаются записью:
Д-т 28 К-т 71-списаны расходы по командировке, связанной с возвратом и транспортировкой бракованной продукции.
Если командировка вашего сотрудника связана с получением фирмой прочих доходов (например, заключение договора о предоставлении имущества организации в аренду), то расходы командированного лица списываются проводкой:
Д-т 91-2 К-т 71- списаны расходы по командировке, связанной с получением организацией прочих доходов.
Такую же проводку делают, если сотрудник оплатил в командировке те или иные расходы непроизводственного характера (например, на спортивные мероприятия, отдых, развлечения и т.п.) и фирма их возмещает.
Сумма НДС по командировочным расходам списывается проводками:
Д-т 19 К-т 71- учтена сумма НДС по командировочным расходам;
Д-т 68, субсчет "Расчеты по НДС"К-т 19- произведен налоговый вычет НДС
Следует обратить внимание: списать НДС по командировочным расходам можно только при наличии счетов-фактур. Исключение - проездные билеты. Для вычета НДС по проезду их достаточно.Однако сумма налога должна быть выделена в них отдельной строкой.
Сумму НДС по расходам непроизводственного характера к налоговому вычету не принимают. Она списывается проводкой:
Д-т 91-2 К-т 19- списан НДС по расходам непроизводственного характера.
Глава 2. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Информация по всем видам расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:
- 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
- 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
23 Вспомогательные 41 Товары производства 50 Касса
28 Брак в производстве 51 Расчетные счета
29 Обслуживающие 52 Валютные счета производства и хозяйства 70 Расчеты с персоналом по
50 Касса оплате труда
51 Расчетные счета 76 Расчеты с разными
52 Валютные счета дебиторами и кредиторами
57 Переводы в пути 91 Прочие доходы и расходы
62 Расчеты с покупателями и 94 Недостачи и потери от заказчиками порчи ценностей
69 Расчеты по социальному 99 Прибыли и убытки страхованию и обеспечению
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты
с разными дебиторами и
79 Внутрихозяйственные расчеты
81 Собственные акции (доли)
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
2.1 Субсчет
73-1«Расчеты по
Здесь отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам.Займы могут предоставляться работникам на приобретение или строительство жилого помещения, приобретение или строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством и др.