Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. 5

МИНИСТЕРСТВА ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

 ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

КАМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  АКАДЕМИЯ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Бухгалтерский учет»

На тему: «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям»

Вариант 3

Выполнил студент

Группы Т 301

Иванова А. А.

Проверил преподаватель

Семенова Е. А.

г. Набережные Челны

2011 год 

Оглавление

Введение 2

1. Учет расчетов  с персоналом по прочим операциям 3

1.1 Значение  и задачи учета расчетов с  персоналом по прочим операциям 3

1.2 Расчеты  с персоналом по предоставленным  займам 5

1.3 Расчеты  с персоналом по возмещению  материального ущерба 8

2. Практическая  часть 11

2.1 Исходные  данные 11

2.2 Краткая  характеристика организации ЗАО  «Лидер» 12

2.3 Выписка  из учётной политики ЗАО «Лидер» 13

2.4 Баланс ЗАО «Лидер» на начало отчетного периода 14

2.5 Журнал  хозяйственных операций 15

2.6 Пояснение  к операциям 22

2.7 Схемы бухгалтерских  счетов с выведением остатков 25

2.8 Оборотная  сальдовая ведомость 29

2.9 Баланс  ЗАО «Лидер» на конец отчетного периода 30

Заключение 31

Список использованных источников 33

Введение

Сегодня почти на каждом предприятии ведутся расчеты с персоналом по прочим операциям в части расчетов по предоставленным займам и по возмещению материального ущерба. Для любой организации важен контроль над учетом  оборота денежных средств, который также включает в себя расчеты с персоналом по прочим операциям. Поэтому тема данной курсовой работы «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям» является актуальной на сегодняшний день.

 Расчеты с персоналом  осуществляются, в основном, по трем  направлениям: расчеты, связанные  с начислением и выплатой сумм  оплаты труда; расчеты с подотчетными  лицами; расчеты по прочим операциям  - по возмещению материального  ущерба, по займам, предоставленным  организацией своим работникам.

Целью курсовой работы является изучение учета расчетов с персоналом по прочим операциям. В соответствии с Планом счетов учет таких операций ведется на синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

 Исходя из цели, формируются задачи курсовой работы, которые должны раскрыть тему, предоставить наиболее важную информацию и осветить основные аспекты:

1.1 Значение и задачи учета расчетов с персоналом по прочим операциям;

1.2 Расчеты с персоналом по предоставленным займам;

1.3 Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба.

Характерными особенностями  учета расчетов с персоналом по прочим операциям является то, что он ведется  по каждому работнику отдельно. Данный участок работ является достаточно трудоемким и требует автоматизации  учета.

1. Учет расчетов с персоналом  по прочим операциям

1.1 Значение и задачи учета расчетов с персоналом по прочим операциям

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям используется для  обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

 Новым Планом счетов к счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предусмотрены следующие субсчета:

• 73.1 "Расчеты с персоналом по предоставленным займам",
• 73.2 "Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба" и др.

На субсчете 73.1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

На субсчете 73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно - материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям на предприятиях ведется в соответствии с учетной  политикой, принятой предприятием на год.

Задачами учета расчетов с персоналом по прочим операциям  является обобщение информации:

• о видах расчетов с персоналом организации;
• о расчетах с персоналом организации по предоставленным им займам;
• о суммах задолженности по займу;
• о расчетах по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

1.2 Расчеты с персоналом  по предоставленным займам

Отношения организации и  работников по договорам займа регулируются статьями главы 42 Гражданского кодекса  Российской Федерации.

Согласно ст.807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется  возвратить заимодавцу такую же сумму  денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа  считается заключенным с момента  передачи денег или других вещей. Договор займа, когда заимодавцем  является юридическое лицо, должен быть заключен в письменной форме  независимо от суммы. В подтверждение  договора займа и его условий  может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу.

Если иное не предусмотрено  законом или договором займа, организация-заимодавец имеет право  на получение с работника-заемщика процентов на сумму займа в  размерах и в порядке, определенных договором. Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо  не предусмотрено иное, в случаях, когда:

• договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 50 МРОТ, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;
• по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа  в срок и в порядке, которые  предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором  не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем  требования об этом, если иное не предусмотрено  договором. Если иное не предусмотрено договором займа, сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно. Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно с согласия заимодавца. Если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.

Заем может быть выдан  наличными либо перечислен в безналичном  порядке на расчетный счет заемщика или на счета третьих лиц по поручению заемщика.

Как правило, работник выдает организации обязательство о  возврате полученного займа. В обязательстве  указывается, что в случае увольнения по собственному желанию без уважительных причин, за нарушение трудовой дисциплины или при нецелевом использовании  полученных средств заем подлежит возврату досрочно. Конкретные сроки досрочного возврата средств устанавливает  администрация организации.

По дебету субсчета «Расчеты по предоставленным займам» счета 73.1 показывают сумму предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета». По мере погашения задолженности наличными (дебет счета 50 «Касса»), безналичными взносами (дебет счета 51 «Расчетные счета») или удержанием из заработной платы (дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») счет 73.1 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам» кредитуется (в зависимости от принятого порядка платежа).

Администрация может в  установленном организацией порядке  принять решение о частичном  или полном погашении оставшегося  долга по займу за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации при  наличии соответствующего разрешения собственников (акционеров).

Может быть предложена следующая  схема бухгалтерских записей:

Д 73.1 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам»

К 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

выдан работнику заем в  денежной форме наличными через  кассу организации либо безналичным  переводом с расчетного счета  организации на лицевой счет работника  в кредитном учреждении;

Д 73.1 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам»

К 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»

выдан работнику заем в  натуральной форме (сырьем, товарами, готовыми изделиями);

Д 73.1 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам»

К 91 «Прочие доходы и расходы»

начислены проценты к получению  по выданному займу;

Д 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

К 73.1 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам»

возвращен заем, полученный в денежной или натуральной форме;

Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К 731 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам»

погашена задолженность  работника за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации (при  наличии разрешения собственников).

1.3 Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба

Взаимоотношения работника  и работодателя в отношении полной материальной ответственности работника  за ущерб, причиненный организации, регулируются ТК РФ и Положением о  материальной ответственности рабочих  и служащих за ущерб, причиненный предприятию.

Материальная ответственность  за ущерб, причиненный организации  при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при  условии, если ущерб причинен по его  вине. Эта ответственность, как правило, ограничивается среднемесячным заработком работника и не должна превышать  полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством. Случаи полной материальной ответственности установлены статьей 243 ТК РФ.

При определении размера  ущерба учитывается только прямой действительный ущерб, не полученные доходы не учитываются.

В статье 246 ТК РФ говорится: "Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности  на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества".

Порядок взыскания ущерба определен статьей 248 ТК РФ. Взыскание  суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее  месяца со дня установления размера  ущерба. Если месячный срок истек или  работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма его  превышает средний месячный заработок  работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

Работник, виновный в причиненном  ущербе, может добровольно возместить его полностью или частично. Допускается  возмещение ущерба с рассрочкой платежа (по письменному обязательству работника).

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний согласно статье 138 ТК РФ не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику. Размер удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ не может превышать 70%.

Задолженность работника  по возмещению ущерба отражается на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты  по возмещению материального ущерба". Балансовая оценка утраченных материальных ценностей, подлежащая возмещению материально  ответственным лицом, списывается  со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" на счет 73.2 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям" "Расчеты по возмещению материального  ущерба":

Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты  по возмещению материального ущерба"

Кредит 94 "Недостачи и  потери от порчи ценностей"

Если с виновных лиц  взыскивается стоимость недостающих  товаров по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между  стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", и их стоимостью, отраженной на счете 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей", относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница  между суммой, подлежащей взысканию  с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей":

Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты  по возмещению материального ущерба"

Кредит 98 "Доходы будущих  периодов" субсчет 4 "Разница между  суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"

По мере взыскания с  виновного лица причитающейся с  него суммы отражаются проводкой:

Дебет 50 "Касса"

Кредит 73 "Расчеты с  персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального  ущерба"

или при вычетах из заработной платы сумм в погашение задолженности:

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит 73 "Расчеты с  персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального  ущерба"

Выше указанная разница  списывается со счета 98 "Доходы будущих  периодов" субсчет 4 "Разница между  суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" на счет финансовых результатов:

Дебет 98 "Доходы будущих  периодов" субсчет 4 "Разница между  суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"

Кредит 91 "Прочие доходы и  расходы" субсчет 1 "Прочие доходы"

Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся  к прошлым периодам, признанные материально  ответственными лицами или на которые  имеются решения судебных органов  о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и  потери от порчи ценностей" и кредиту  счета 98 "Доходы будущих периодов".

Одновременно на эти суммы  дебетуется счет 73.2 "Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба" и кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы" и дебетуется счет 98 "Доходы будущих периодов".

2. Практическая часть

2.1 Исходные данные

Остатки по счетам на 1 марта 2011г. ЗАО «Лидер», (тыс. руб.)

Таблица 2.1.1

Остатки незавершенного производства по нормативной (плановой) производственной себестоимости, (тыс. руб.)

Таблица 2.1.2

2.2 Краткая характеристика  организации ЗАО «Лидер»

ЗАО «Лидер» - одно из крупнейших предприятий Республики Татарстан и Российской Федерации в целом. По оснащённости современным оборудованием комбинату нет равных в России, а по интенсивности освоения новой техники он опережает европейских производителей. На протяжении 30 лет успешной и бесперебойной работы картонно-бумажный комбинат достойно представляет Республику Татарстан в России и Европе, являясь победителем престижных конкурсов,  участвуя во всероссийских и международных выставках.

Предприятие является коммерческой организацией и его цель – извлечение прибыли. Основным предметом деятельности является производство и реализация продукции производственно-технического назначения и оказание платных услуг населению.

Основными видами деятельности народного предприятия являются:

- производство картона  для плоских слоев гофрированного  картона по    ГОСТу 7420 для  собственных нужд;

- производство ящиков  из гофрированного картона по  ГОСТу 9142

- производство туалетной  бумаги в рулончиках;

- производство других  видов продукции;

- оказание платных услуг;

- обеспечение потребителей  продукцией, вырабатываемой комбинатом  на основе заключенных договоров;

- повышение доходности  производства 

2.3 Выписка из учётной  политики ЗАО «Лидер»

1. Стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации линейным способом – исходя из первоначальной стоимости объекта, нормы амортизации исчисленной исходя из срока службы объекта
2. Учет материально-производственных запасов организации ведется с использованием счетов 10, 15, 16.Учет готовой продукции ведется с использованием счетов 40. 43. Незавершенное производство на конец месяца оценивают по плановой себестоимости.
3. Выручка от продажи определяется на момент отгрузки.
4. Бухгалтерский учет в ЗАО «Лидер» ведется по журнально-ордерной и автоматизированной форме в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Лидер».
5. Движение первичных документов в бухгалтерском учете (документооборот) регламентируется графиком. Особенности документооборота в условиях механизации (автоматизации) бухгалтерского учета определены соответствующими нормативными документами. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя предприятия, учреждения.
6. Инвентаризация объектов основных средств и нематериальных активов проводитс один раз в 3 года не ранее 1 октября и не позднее 1 декабря текущего года; прочего имущества, обязательств и затрат - один раз в год перед составлением годовой отчетности не ранее 1 октября и не позднее 1 декабря текущего года; денежных средств в кассе и у подотчетных лиц - один раз в месяц внезапно в течение текущего месяца;

2.4 Баланс ЗАО «Лидер» на начало отчетного периода

Баланс  на 1 марта 2011г. ЗАО «Лидер», (тыс. руб.)

Таблица 2.4.1

2.5 Журнал хозяйственных операций

Журнал хозяйственных  операций за март 2011 года, (тыс. руб.)

Таблица 2.5.1