Учет расчетов с подотчетными лицами. 35

Министерство сельского хозяйства РФ

ФГОУ ВПО «ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра финансового менеджмента ИДПО

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу

«Финансы и кредит»

на тему

Учет расчетов

с подотчетными лицами

__________________________________

Научный руководитель: доцент, кандидат наук Заикина О.П.

                                                                                 Курсовую работу выполнила студентка

                               2-го курса

                                                              экономического факультета

                                                                     Гирис Кристина Александровна

                                                                                      Дата сдачи работы____________________

                                                                                      Оценка работы_______________________

Оренбург – 2012 г.

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы расчетов с подотчетными лицами.

1.1 Приобретение подотчетными лицами товарно-материальных ценностей, продукции

1.2 Представительские расходы

Глава 2.Организационно-экономическаяхарактеристика предприятия ООО   «Мужичья Павловка».

Глава 3.Учет расчетов с подотчетными лицами по данным ООО   «Мужичья Павловка».

3.1 Документальное оформление и сроки служебных командировок

3.2 Отчет работника о командировке

3.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами

3.4 Совершенствование порядка выдачи и учета подотчетных сумм

3.5  Выводы и предложения по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами

Заключение

Список использованных источников

Введение

Расчеты наличными денежными средствами периодически осуществляются всеми субъектами предпринимательской деятельности независимо от их организационно-правовой формы, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей с целью ускорения расчетов и снижения издержек, связанных с оформлением безналичных операций. При этом расчеты наличными денежными средствами между участниками хозяйственных договоров применяется достаточно редко, что объясняется существенными ограничениями, установленными гражданским и банковским законодательством.

Однако весьма часто расчеты наличными денежными средствами практикуются при приобретении материально производственных запасов в небольших количествах, а также относительно недорогих объектов основных средств (как правило, оргтехники) и объектов нематериальных активов. Организации, имеющие структурные подразделения, нередко выплачивают заработную плату через специально уполномоченных лиц (раздатчиков).

В подотчет выдаются деньги для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

          Наиболее распространены расчеты наличными денежными средствами при оплате командировочных расходов.

          Во всех случаях расчеты наличным и денежными средствами должны производится через подотчетных (материально ответственных) лиц. Особенности этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного документального оформления выдачи денежных средств под отчет и их последующего списания.

          Поскольку в основном средства выплачиваются в наличной форме, то при данных операциях возможность злоупотреблений максимальна. Зная об этом, налоговые органы особое внимание при проверке деятельности предприятия уделяют данному аспекту. Поэтому руководитель и другие заинтересованные лица должны следить за порядком выдачи денежных средств под отчет, целесообразностью расходов, направлением их списанию, а также своевременностью сдачи неиспользованных авансов сотрудниками, не допускать не отрегулированных сумм по данным расчетам. В процессе контроля расчетов с подотчетными лицами проверяются кассовые операции, операции по производственным командировочным и хозяйственным расходам (при этом пристальное внимание уделяется представительским расходам, а также затратам на использование автотранспорта), следует определить возможность компенсации, включение в себестоимость затрат, так и связанного с затратами доходы работника.

            Ввиду того, что налоговые и другие контролирующие органы обращают особое внимание на расчеты наличными денежными средствами, вопросы изучения и точного практического применения порядка отражения в бухгалтерском и налоговом учете данных операций имеют исключительно важное значение.

             Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность контроля расчетов с подотчетными лицами.

     Цель работы: рассмотреть на примере предприятия ООО «Мужичья Павловка» порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами.

Задачи:

-  Рассмотреть теоретический аспект учета расчетов с подотчетными лицами;

-  Подробно раскрыть учет расчетов с подотчетными лицами, отправленными в командировку, а так же выявить особенности оформления и отчётности командировок по России и за рубеж;

-  В полной мере дать организационно-экономическую характеристику предприятия «Мужичья Павловка».

         Методологической основой написания курсовой работы являются нормативные документы по ведению бухгалтерского учета, отчетности и учебная литература.

Глава 1. Теоретический аспект учета расчетов с подотчетными лицами

          Предприятие в процессе финансово - хозяйственной деятельности, могут своим работникам выдавать некоторые суммы в подотчет.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, хозяйственные расходы, на расходы по командировкам для осуществления оперативной деятельности предприятия.

         Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно - хозяйственные и командировочные расходы.

         Не все организации расплачиваются по безналичному расчету - перечисляя деньги со своего счета на счет продавца. Иногда гораздо удобней и быстрее оплатить покупку наличными, например, канцтовары, хозяйственный инвентарь, бензин для служебного автомобиля и другое. Для этого деньги из кассы выдаются сотрудникам под отчет. Они покупают то, что нужно, а затем составляют и сдают в бухгалтерию авансовый отчет. Если при покупке израсходованы не все деньги, то остатки сотрудник должен вернуть в кассу. Если же сотрудник добавил к выданным свои деньги, то сумму переплаты организация должна ему компенсировать.

         Перечень подотчетных лиц и правила расчетов с ними можно включить в учетную политику, определяющую правила бухгалтерского учета. Только включенные в перечень лица могут получать деньги под отчет. Он утверждается приказом руководителя предприятия. (Прил.1)

        Все работники предприятия, получающие деньги под отчет, должны соблюдать правила работы с наличностью. Сотрудник, получивший деньги под отчет, обязан отчитаться об их использовании и сделать это в срок.

         Таким образом, в приказе нужно не только перечислять подотчетных сотрудников, но и указать, какую сумму каждый из них может получить за один раз, на какой срок и когда они должны сдавать авансовые отчеты в бухгалтерию.

         Если же понадобилось выдать деньги под отчет сотруднику, которого нет в списке, то составляется отдельный приказ, где нужно указать фамилию и должность сотрудника, срок, на который ему выданы деньги, дату, не позднее которой он должен сдать авансовый отчет и т.д.

         Сотрудник может получить деньги под отчет из кассы предприятия только на определенные цели. Цели, на которые можно расходовать наличные деньги из выручки под отчет согласовываются с учреждением банка, где открыт расчетный счет организации. Разрешено расходовать: на командировочные, на хозяйственные нужды, ГСМ, закуп сельхозпродукции, представительские расходы.

         Во-первых, предприятие выдает своим сотрудникам наличные, когда направляет их в командировку - суточные, деньги на проезд до места назначения и обратно, на проживание в гостинице. Но прежде чем сотрудник получит деньги, руководитель предприятия должен издать приказ о командировке. В нем указывают фамилию сотрудника, его должность, куда он отправляется и с какой целью, а также какая сумма командировочных ему положена.

         Во-вторых, средства под отчет получают те сотрудники, которые расплачиваются наличными от имени своего предприятия с другими организациями и предприятиями. Даже если сотрудник не отчитался в срок по подотчетным деньгам, удерживать налог на доходы с физических лиц не нужно. Деньги, выданные под отчет, все равно принадлежат организации, которая их выдала. Доходом работника они не являются и НДФЛ не облагаются.

1.1 Приобретение подотчетными лицами товарно-материальных ценностей, продукции

       Выдача наличных денег производится при условии полного отчета подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

      Бухгалтер проверяет целевое расходование средств, выданных работнику.

Все хозяйственные операции, осуществляемые организацией, оформляются оправдательными документами.

       Выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды осуществляется на срок не более 30 календарных дней.

       Установлена сумма средств, выданных в подотчет на хозяйственные расходы, в размере не более 20 - кратного минимального размера оплаты труда.

Приобретение товарно-материальных ценностей (канцелярских, хозяйственных товаров, ГСМ, комплектов бланков бухгалтерской отчетности, технической и экономической литературы и т.п.) в организациях розничной торговли должно подтверждаться чеком контрольно-кассовых машин и товарным чеком, дополнительно содержащим отметку об оплате.

        При покупках за наличный расчет в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю (а покупатель вправе потребовать у продавца) два документа - кассовый чек и товарный чек (или накладную).

При покупках и осуществлении расчетов за товары, работы, услуги (в том числе за проживание в гостиницах) наличными денежными средствами в организациях, кроме розничной торговли, продавец (исполнитель) обязан выдать покупателю (а покупатель вправе потребовать у продавца) три документа:

      квитанцию к приходному ордеру;

      накладную (или акт выполненных работ, оказанных услуг);

      счет-фактуру.

          Квитанция к приходному ордеру выписывается по унифицированной форме № КО-1 и заверяется штампом (печатью) кассира организации-продавца (исполнителя).

         Накладная (акт выполненных работ, оказанных услуг) должна содержать следующие реквизиты:

      наименование документа;

      дату составления документа;

      наименование организации, от имени которой составлен документ;

      содержание хозяйственной операции;

      название и измерители приобретенного товара в натуральном и денежном выражении (названия типа "канцтовары", "хозтовары" и т.п. без расшифровок по видам, количеству, цене и стоимости каждого вида товара не допускаются);

      должность и личную подпись ответственного лица (продавца) с расшифровкой фамилии и инициалов;

      штамп (печать) продавца (исполнителя или организации).

        Счет-фактура должна отвечать требованиям положений ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации и выписываться по форме, установленной Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914, с обязательным заполнением всех указанных в нем реквизитов (при отсутствии информации соответствующие строки, графы прочеркиваются).

        Иные документы при покупках за наличный расчет организаций (договоры купли-продажи и т.п.) оформляются дополнительно к вышеперечисленным документам, но не взамен их.

        При покупках за наличный расчет у граждан - индивидуальных предпринимателей продавец обязан выдать покупателю (а покупатель вправе потребовать у продавца) следующие документы:

      кассовый чек (или квитанцию к приходному кассовому ордеру);

      товарный чек (или накладную) со всеми вышеперечисленными реквизитами.

         Кроме того, необходимы данные о фамилии, имени, отчестве индивидуального предпринимателя (полностью) и о его ИНН для представления сведений о полученных им доходах в налоговую инспекцию по форме, приведенной в Приказе № БГ-3-08/379.[1] Без получения таких сведений производить покупки за наличный расчет у граждан - индивидуальных предпринимателей для нужд организации запрещается. Но к авансовому отчету водителя организации прикладываются чеки контрольно-кассовых машин АЗС, на которых производилась заправка автомобиля без товарного чека. Такой кассовый чек должен содержать следующие реквизиты: наименование организации-продавца (АЗС); идентификационный номер организации-продавца; номер кассового аппарата; номер и дата выдачи чека; стоимость ГСМ с учетом НДС и налога с продаж. Как правило, в кассовых чеках указывается еще марка горюче-смазочных материалов, оплаченное количество ГСМ и стоимость 1 литра ГСМ. В случае отсутствия такой информации водитель должен вместе с кассовым чеком получить на АЗС документ, подтверждающий количество оплаченного топлива и цену единицы (литра и т.п.).

       Первичные документы, оформленные с нарушением данных требований, не могут быть признаны оправдательными. Суммы, израсходованные сотрудником на свой риск без учета установленных требований, должны быть возмещены им (внесены в кассу организации).

1.2 Представительские расходы

       Организация с целью расширения взаимовыгодного сотрудничества со своими контрагентами и заключения новых хозяйственных договоров осуществляет расходы, связанные с приемом и обслуживанием представителей собственной и других организаций (включая иностранных), участвующих в переговорах, т.е. осуществляет представительские расходы.

        В состав представительских включаются также расходы организации по приему и обслуживанию участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или другого аналогичного органа организации.

В настоящее время организациям следует руководствоваться перечнем представительских расходов, приведенным НК РФ.[2]

        Проводиться подобные мероприятия (официальный обед, ужин и др.) могут либо непосредственно в самой организации, либо с выездом на предприятие общественного питания, либо с этой целью организуется командировка работника в другую организацию, и т.д.

         Как любая другая хозяйственная операция, проведение представительских мероприятий должно оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

         Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) разрешается только при наличии первичных учетных документов, в которых должны быть указаны дата и место проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны организации, конкретное назначение расходов и величина расходов.

         Документальное оформление представительских расходов состоит из нескольких этапов:

1) оформление так называемых подготовительных документов;

2) оформление уточняющих (конкретизирующих) документов;

3)оформление документов, подтверждающих фактическое расходование денежных средств.

         Представительские расходы - это планируемые и целевые расходы.

         На первом этапе в организации составляется и протоколом правления утверждается смета представительских расходов на отчетный год. На этом же этапе издаются внутренние организационно-распорядительные документы (например, распоряжения руководителя организации), регламентирующие:

      перечень официальных лиц организации, имеющих право участвовать в переговорах и, следовательно, получать под отчет средства на представительские расходы;

      порядок выдачи подотчетных сумм на представительские расходы;

      порядок расходования средств на представительские расходы;

      документальное оформление представительских расходов;

      порядок осуществления контроля над расходованием и списанием средств на представительские расходы;

      нормирование отдельных видов представительских расходов.

          На втором этапе составляются внутренние оправдательные документы, непосредственно связанные с проведением конкретного представительского мероприятия. К таким документам относятся:

      распоряжение руководителя о назначении ответственного за проведение официального мероприятия;

      распоряжение о направлении приглашения на деловую встречу, который должен содержать цель прибытия представителей сторонней организации;

      программа проведения деловой встречи с указанием даты, места и сроков проведения деловой встречи, ФИО участников со стороны организации и со стороны приглашенных и их должностей, утвержденной сметы представительских расходов.

           На третьем этапе ответственным лицом оформляются и представляются в бухгалтерию организации документы, подтверждающие фактическое расходование денежных средств на проведенное мероприятие:

отчет о расходах на проведение деловой встречи;

авансовый отчет с приложенными документами, подтверждающими произведенные расходы.

           Такими документами являются: счета предприятий общественного питания, товарные чеки, чеки ККМ, документы об оплате транспортных расходов, документы об оплате услуг переводчика и т.д.

           Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Глава 2.Организационно-экономическаяхарактеристика предприятия

          Полное фирменное наименование Общества – общество с ограниченной ответственностью «Мужичья Павловка».

           Организационно-производственная структура хозяйства построена по цеховому принципу.

    ООО «Мужичья Павловка» является дочерним предприятием ООО «Оренбурггазпром».

     В соответствии с решением Общего собрания участников ООО «Мужичья Павловка» учреждено в соответствии с законодательством РФ в результате реорганизации ООО «Промысловое» и ООО «Чернореченское» к ООО «Мужичья Павловка» (зарегистрировано администрацией Оренбургского района Оренбургской области 21.04.1999 г., регистрационный номер № 455-р, местонахождение: Оренбургский район, с. Подгородняя Покровка).

     Общество является коммерческой организацией, главной целью деятельности которой является производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции.

      Основное производство ООО «Мужичья Павловка»:

- растениеводство, в том числе выращивание овощей в закрытом грунте, производство зерновых и кормовых культур;

- животноводство, в том числе производство мяса КРС, свиней, молока;

- промышленное производство, в том числе переработка молока.

Для обеспечения деятельности Общества за счет вкладов участников сформирован уставный капитал в размере 163 128 279 рублей. В соответствии со ст. 20 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», согласно протокола общего собрания участников ООО «Мужичья Павловка» от 22.04.2005 г. №1/2005, уставный капитал уменьшен до суммы чистых активов на сумму 42 396 000 рублей, за счет пропорционального уменьшения номинальной стоимости долей участников. На 01.01.2009 г. уставный капитал Общества составляет 100 260 000 рублей размеры и номинальная стоимость долей участников составляет:

ООО «Оренбурггазпром» имеет долю в размере 99,996 % номинальной стоимостью 100 255 990 руб.;

ООО «Озон» имеет долю в размере 0,004 % номинальной стоимостью 4 010 руб.

Ответственные за производственно-финансовую деятельность ООО «Мужичья Павловка»:

      директор – Жильников Александр Максимович;

      главный бухгалтер – Донскова Татьяна Витальевна.

Проведем с помощью таблиц пересчет и анализ основных показателей хозяйственно-финансовой деятельности общества для формирования в дальнейшем выводов по динамике развития организации за 2007-2009 гг. Данные пересчета и анализа представлены в таблицах.

Таблица 1.1. - Состав и структура товарной продукции в ООО «Мужичья Павловка».

Продолжение таблицы 1.1