Учет расчетов с подъотчетными лицами

РЕФЕРАТ

 

 

Курсовая работа: 40с.,2 рис., 1 табл., 15 ист., 4 прил.

 

.

 

Объект исследования – является содержание учета расчетов с подотчетными лицами.

Предмет исследования -  учета расчетов с подотчетными лицами на ЗАО «Каскад».

Цель  работы: учет расчетов с подотчетными лицами, регулирование учета расчетов с подотчетными лицами.

Методы исследования: анализ, синтез.

Для достижения поставленной цели, решены следующие задачи: изучена сущность, цели и задачи учета расчетов с подотчетными лицами, учет расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Каскад»

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения  и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

 

 

 

 

 

Введение……………………………………………………………………….4

  1. Сущность, цели и задачи учета расчетов с подотчетными лицами……6

1.1. Сущность, задачи и  значение расчетов с подотчетными  лицами…….6

1.2. Нормативно – законодательное  регулирование учета расчетов  с подотчетными лицами……………………………………………………………….8

2.Учет расчетов с подотчетными  лицами в ЗАО «Каскад»…………….....12

2.1. Организационно-экономическая  характеристика предприятия……..12

2.2. Первичный учет расчетов  с подотчетными лицами………………….17

2.3. Синтетический и аналитический учет расчетов по подотчетным суммам в национальной и иностранной валютах ……………………………….22

3. Учетная политика и  практика учета расчетов с  подотчетными лицами на исследуемом  предприятии…………………………………………..…..……...25

3.1 Применяемая форма бухгалтерского  учета, первичные документы, регистры  и технические средства по  учету расчетов с подотчетными  лицами..25

Заключение……………………………………………………………….…..28Список использованной литературы………………………………….………..…30

Приложение………………………………………………………….………32

Приложение А Типовой план счетов бухгалтерского учета……………...32

Приложение Б Командировочное удостоверение…………………………38

Приложение В Авансовый отчет…………………………………………...39

Приложение Г  Книга  учета работников, выбывающих в командировки из ЗАО «Каскад»………………………………………………………………………40

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций часто  возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также  различных работ и услуг не только по безналичному расчету, но и  за наличные деньги. В таких случаях  обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для  выполнения определенных действий по поручению организации. В подотчет выдаются наличные для предстоящих  командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские  цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

С этих позиций выбранная  тема курсовой работы актуальна.

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:

  1. своевременное, полное, достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;
  2. документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;
  3. контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционные цели.

Бухгалтерский учет с подотчетными лицами имеет свои особенности, охватывает массу информации и большой круг бухгалтерской документации.

Цель данной работы – является углубленное изучение документального оформления и учета расчетов с подотчетными лицами, систематизация и закрепление теоретических знаний по данной теме на основе изучения соответствующих нормативно-правовых актов.

Задачи работы:

  1. изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, быть в курсе последних изменений законодательства;
  2. проанализировать деятельность действующего предприятия в области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения средств;
  3. осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учета командировочных расходов;
  4. выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Методологической основой  написания курсовой работы являются нормативные документы по ведению  бухгалтерского учета и отчетности, учебная литература, периодические  издания и данные действующего предприятия.

Объектом исследования является конкретное предприятие – Закрытое акционерное общество «Каскад».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность, цели  и задачи учета расчетов с  подотчетными лицами

1.1. Сущность, задачи  и значение расчетов с подотчетными  лицами

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций часто  возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также  различных работ, услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации, в частности, на административно-хозяйственные, командировочные расходы и т. п. Такие работники называются подотчётными лицами. Для обобщения информации о расчётах с работниками предприятия  по суммам, выданным им под отчёт, в  бухгалтерском учёте используется счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами». Аналитический учёт по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» должен быть организован по каждой авансовой  выдаче конкретного подотчётного лица.

Основной целью учета  расчетов с подотчетными лицами является обобщение информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные  и операционные расходы.

Задачами учета расчетов с подотчетными лицами являются:

- соблюдение правил выдачи  авансов;

- своевременность предоставления  авансовых отчетов;

- целесообразность и законность  использования подотчетных сумм;

- правильность оформления  документов, приложенных к авансовым  отчетам;

- порядок погашения оправдательных  документов с целью предотвращения  их повторного использования;

- своевременность возврата  неизрасходованных подотчетных  сумм.

Бухгалтерский учет имеет  важное значение для правильной организации  денежного обращения расчетов и  кредитования в экономике, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном  использовании финансовых ресурсов.

От успешности ее решения  во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты  заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в  бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета  расчетных операций является контроль за соблюдением учетно-расчетной  дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов в  кассе. В условиях рыночной экономики  любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование  денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации  сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.) [1, с. 67].

Также бухгалтерский учет текущих операций имеет важное значение для правильной организации денежного  обращения, в эффективном использовании  финансовых ресурсов. Умелое распределение  денежных средств само по себе может  приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно  думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для  получения прибыли.

Бухгалтерский учет текущих  операций и расчетов выполняет следующие  основные задачи:

-проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, расчетных и кредитных  операций, своевременное и полное  отражение их в учете;

-обеспечение своевременности,  полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженности;

-своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных  средств, денежных документов  и расчетов, обеспечение изыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженности и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки;

-обеспечение сохранности  денежных средств, бесперебойное  обеспечение денежной наличностью  неотложных нужд организации;

-изыскание возможностей  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Рациональная организация  контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной  дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению  ответственности за соблюдение платежной  дисциплины, сокращению дебиторской  и кредиторской задолженности, ускорению  оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия [3, с. 356].

 

 

 

1.2. Нормативно  – законодательное регулирование  учета расчетов с подотчетными  лицами

 

Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые  они выдаются, установлены Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь. В соответствии с данным нормативным актом, к кассовым операциям относятся:


  • оприходование в кассу наличных денег;
  • соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег;
  • прием наличных денег в кассу предприятия, предпринимателя, частного нотариуса;
  • выдача наличных денег из кассы предприятия, предпринимателя, частного нотариуса и оформление кассовых документов;
  • порядок использования выручки;
  • порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков;
  • ведение кассовой книги и хранение наличных денег и других ценностей. [6].

Выдачи наличных денег  под отчет на предстоящие расходы  на цели, установленные законодательством  Республики Беларусь, работникам предприятия, предпринимателя, а также самому предпринимателю, использующему наемный  труд и ведущему кассовую книгу в  соответствии с Правилами, производятся по расходным кассовым ордерам.

Данным нормативным документом также установлено, что выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам. Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу, другим лицам запрещается.

Инструкция о  мерах ответственности за нарушение  правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь устанавливает размеры штрафов в случае несоблюдения Правил ведения кассовых операций. Так за несоблюдение срока возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы, взыскивается штраф в размере 10% от суммы невозвращенного аванса. За выдачу наличных денежных средств под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы без полного отчета по ранее выданным суммам взыскивается штраф в размере 10% от суммы вновь выданных под отчет наличных денежных средств.

В соответствии с Постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 30 июля 2010 г. № 115 « Об утверждении положения о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу» назначения, переводы и перемещения работников, направленных в учреждения Республики Беларусь за границей, оформляются приказами (распоряжениями) государственных органов, направивших их на работу, независимо от наличия приказа по соответствующему учреждению за границей. [7].

 Трудовые и связанные  с ними отношения лиц, принимаемых  на работу в учреждения Республики  Беларусь за границей из числа  местных граждан, регулируются  условиями трудового договора  с учетом законодательства страны  проживания. За работником сохраняется заработная плата, но не ниже среднего заработка.

Данное постановление  также определяет, что при следовании работника из Республики Беларусь на работу за границу день пересечения границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании из-за границы в Республику Беларусь день пересечения границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в белорусских рублях. Дата пересечения границы при следовании работника за границу и возвращении  в республику определяется по  отметке контрольно-пропускных пунктов в заграничном паспорте работника.

 Если при направлении  на работу день выезда за  границу совпадает с днем прибытия  к месту назначения за границей  или день выезда из-за границы  совпадает с днем прибытия  к месту назначения в Республике  Беларусь, то в этих случаях  суточные выплачиваются в размере  50 % от установленной нормы. В  этом документе также отражаются  условия и порядок оплаты труда, виды удержаний из нее, рабочее время и время отдыха, виды и размеры возмещаемых работнику расходов.

В соответствии с этим постановлением, в случае временной нетрудоспособности в период работы за границей работники  получают денежную помощь по временной  нетрудоспособности в иностранной валюте из расчета установленного оклада и количества дней временной нетрудоспособности, но не более четырех месяцев подряд, а по беременности и родам - за период, предусмотренный законодательством о труде Республики Беларусь, в белорусских рублях на основании листка нетрудоспособности, выданного в порядке, установленном в Республике Беларусь. Данный документ также определяет гарантии и компенсации при служебных командировках за границу.

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 апреля 2010 г. N 56 «Об утверждении инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь» регламентирует документальное оформление направления работника в командировку, понятие служебной командировки, виды расходов, возмещаемых работнику предприятия, а также порядок и сроки предоставления авансового отчета в бухгалтерию по приезду из командировки. [8].

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 24 января 2011г. № 2 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках» отражаются  виды расходов, возмещаемых работнику предприятия, а также порядок и сроки предоставления. [9].

Размеры возмещения расходов устанавливаются в соответствии с Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 21 октября 2011г. № 107 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках». [10].

В соответствии с Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27 сентября 2002 г. №1331 «О совершенствовании организации и финансирования служебных командировок за границу» задания на служебные командировки за границу (отчеты о результатах командировок) утверждаются следующими лицами:

  • Премьер-министром Республики Беларусь – для заместителей Премьер-министра Республики Беларусь, Руководителя Аппарата Совета Министров Республики Беларусь и его заместителей, должностных лиц, в установленном порядке наделенных полномочиями выступать от имени Совета Министров Республики Беларусь;
  • заместителями Премьер-министра Республики Беларусь – для руководителей республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь;
  • руководителями республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, - для своих заместителей и работников этих государственных органов и организаций, а также для руководителей организаций, подчиненных данным органам и организациям;
  • руководителем Аппарата Совета Министров Республики Беларусь – для работников Аппарата Совета Министров Республики Беларусь.

Данным постановлением установлено  также, что контроль за целевым использованием бюджетных средств для командирования за границу, на территории Республики Беларусь осуществляется республиканскими органами государственного управления, для которых данные средства предусмотрены в республиканском бюджете, и Министерством Финансов.

Кроме того, некоторые вопросы, касающиеся служебных командировок, регламентируются и ТКРБ. В частности Трудовой Кодекс Республики Беларусь освещает следующие моменты:

  • понятие служебной командировки;
  • режим рабочего времени и времени отдыха в служебной командировке;
  • направление в служебную командировку и ее оформление;
  • срок пребывания в служебной командировке;
  • гарантии и компенсации при служебных командировках;
  • гарантии для работников, направляемых для повышения квалификации и переподготовки.

  Таким образом, выдача  наличных денег под отчет работнику  предприятия на командировочные и хозяйственные расходы регламентируется достаточно большим количеством нормативно-правовых актов Республики Беларусь, соблюдение которых является обязательным условием при ведении хозяйственной деятельности любого предприятия.

 

 

  1. Учет расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Каскад»

2.1. Организационно-экономическая  характеристика предприятия

 

ЗАО «Каскад» зарегистрировано решением Лидского горисполкома от 20.09.2000г. в  Едином государственном регистре юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей за номером 500044669.

Закрытое акционерное общество «Каскад» г. Лида создано в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах» и иными законодательными актами Республики Беларусь. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный  баланс, может от своего имени приобретать  имущественные и личные неимущественные  права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном  или третейском, открывать валютный и другие счета в банках, иметь  печати, штампы со своим наименованием.

Юридический адрес: Республика Беларусь, 231300 г. Лида Гродненской области, ул. Кирова, 27, [email protected]

Организационная структура организации  представлена в приложении А.

Закрытое акционерное общество "Каскад" является ведущим республиканским  разработчиком и изготовителем  изделий в области эксклюзивной светотехники (" exclusivearchitecturallighting "). Организация неоднократно выходила победителем при проведении тендеров на поставку крупногабаритных светотехнических изделий для крупных республиканских и зарубежных объектов.

Организацией выпускаются светильники  общего и местного освещения, в том  числе потолочные, подвесные, настенные, напольные, консольные. Выпускаемая  продукция соответствует ГОСТ 8607-82 «Светильники для освещения жилых  и общественных помещений» и ГОСТ 17677-82 «Светильники. Общие технические  условия».

ЗАО "Каскад" одной из первых организаций в республике приступило к выпуску уличных урн и  контейнеров для отходов, отвечающих современным дизайнерским и эстетическим подходам. В настоящее время ЗАО  «Каскад» выпускает более 40 наименований металлоизделий. В номенклатуру выпускаемой продукции входят следующие изделия: уличные и офисные урны; контейнеры для бытовых отходов; контейнеры для раздельного сбора отходов; опоры уличного освещения; скамьи парковые; перильные и лестничные ограждения; решетки декоративные; навесы; нестандартные металлоконструкции.

В число постоянных заказчиков входят организации жилищно-коммунального  хозяйства, инспекции по природным  ресурсам и охране окружающей среды, промышленные и торговые организации.

В организации также осуществляется производство мебели и деревообработка. ЗАО «Каскад» оказывает услуги по разработке оригинал-макетов наружной рекламы, изготовлению объектов наружной рекламы и средств визуальной коммуникации на территории Гродненской  области. К настоящему времени освоен выпуск практически всех видов наружной рекламы: отдельно стоящие рекламные  конструкции; стенды информационные; вывески, фризы; графические композиции; широкоформатная  печать.

По результатам работы за последние  три года в 2010 г. наблюдается повышение  эффективности финансово-хозяйственной  деятельности организации. Так, сумма  прибыли от реализации выросла по сравнению с 2008 г. на 3293 млн. руб. и  в 2010 г. составила 4166 млн. руб.

В 2010 году за счет получения прибыли  от других видов деятельности Обществом  получена чистая прибыль в сумме 3398 млн. руб., что на 2694 млн. руб. больше показателя 2008 г. и на 2895 млн. руб. выше 2009 г. Рентабельность продаж в 2010 г. достигла максимального значения в исследуемом  периоде 34,7%

Для наглядности динамику показателей  эффективности финансово-хозяйственной  деятельности организации представим графически (рисунок 1.1)

 

Рисунок 1.1 – Динамика показателей  прибыли

ЗАО «Каскад» в 2008-2010 гг.

Примечание - Источник: собственная  разработка.

 

Как видно из рисунка 1.1, 2010 г. характеризуется  значительным повышением эффективности  финансово-хозяйственной деятельности организации. Так выручка от реализации продукции по сравнению с 2008 г. выросла  в 3,2 раза, а чистая прибыль в 2010 г. составила 3398 млн. руб., что в 4,8 раза выше показателя 2008 г.

Такое значительно улучшение результативности производственной деятельности стало  возможным благодаря ряду мероприятий, предпринятых в организации. Так, начиная  с 2010 г. ЗАО «Каскад» открыло цех  по производству мебели, значительно  расширило выпуск металлоизделий, увеличило  реализацию продукции на экспорт  благодаря заключению выгодных контрактов с зарубежными партнерами на поставку крупногабаритных светотехнических изделий  и эксклюзивной светотехники.

Динамику среднесписочной численности  работников представим графически на рисунке 1.2.

 

Рисунок 1.2 – Динамика среднесписочной  численности работников

ЗАО «Каскад» в 2008-2010 гг.

Примечание - Источник: собственная  разработка.

Как видно из рисунка 1.2, на протяжении 2008-2010 гг. наблюдается рост численности  работников организации. Так в 2010 г. среднесписочная численность работников ЗАО «Каскад» составила 146 чел., что  на 54 чел. больше показателя 2008 г. и на 44 чел. больше, чем в 2009 г. Рост численности  объясняется стабильной и прибыльной работой организации на протяжении анализируемого периода, а также  тем, что в 2010 г. Руководство ЗАО  «Каскад» приняло решение об открытии мебельного производства.

ЗАО «Каскад» г. Лида ведет бухгалтерский  учет и представляет финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством. Бухгалтерский учет организуется по централизованной форме.

В ЗАО «Каскад» применяется журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета  в соответствии с Инструкцией  по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства, утвержденной письмом  Министерства финансов СССР от 08.03.1960 г. № 63, а также автоматизированная форма ведения учета на базе программы  «1С : Бухгалтерия 7.7» с использованием типовых проводок, предусмотренных  в ней.

С целью соблюдения в течение  отчетного года единой методики отражения  в бухгалтерском учете и отчетности отдельных хозяйственных операций и оценки имущества и обязательств в ЗАО «Каскад», в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.01.2002 № 62 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (с изменениями и дополнениями), а также с учетом норм Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89, и норм по бухгалтерскому учету «Доходы и расходы организации» разработана и утверждена учётная политика организации.

Принятая учетная политика в  ЗАО «Каскад» оформлена в виде Положения «Об учетной политике»  и утверждена приказом руководителя.

Учетная политика включает в себя:

а) методический аспект учета (учет внеоборотных активов и производственных запасов; учет затрат; учет готовой продукции  и товаров; учет финансовых результатов; учет источников собственных средств);

б) организационно-технические аспекты  учета (организация бухгалтерской  службы, формы и методы учета; инвентаризация имущества и обязательств);

в) организацию документооборота и  применяемые формы первичных  документов и регистров, которые  отличаются от типовых;