Учет расчетов с подотчетными лицамии

 

 

           

                                       Федеральное агентство связи РФ

ГОУ ВПО «Сибирский государственный  университет 

телекоммуникаций и информатики»

Уральский технический институт связи и информатики (филиал)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учёт»

 

Учет расчетов с подотчетными лицами

 

 

 

 

 

Выполнил студентка группы ФЕ 91

Чуева З.И.

Проверил

Е.А. Богаткина

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург

                                                              2011

Задание

для курсовой работы

 

по дисциплине: Бухгалтерский  учет.

 

Курс         3

 

Группа      ФЕ 91

 

Студент      Чуева Зинаида Ивановна

 

Тема курсовой работы: «Учет расчетов с подотчетными лицами»

 

Исходные данные:

Задача: На 1 апреля 201…г на предприятии числились следующие хозяйственные средства и источники их образования (руб.)

1. Основные средства

336100

2. Уставный капитал

379000

3. Расчетный счет

31200

4. Резервный капитал

26100

5. Материалы

40000

6. Основное производство

36500

7. Готовая продукция

20100

8. Расчеты по оплате  труда

7900

9. Расчеты по страхованию

1200

10. Расчеты с поставщиками  и подрядчиками

14800

11. Прибыль

14000

12. Краткосрочный кредит  банка

9000

13. Износ основных средств

12000

14. Касса

100


 

Данные аналитического учета:

 

Ведомость по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Задолженность поставщикам

Сумма, руб.

1. Завод «Коммунар»

5000

2. Машзавод «Красный Октябрь»

8800

3. Объединение «Металлист»

1000

Итого:

14800


 

 

Хозяйственные операции за апрель 200.. г.

 

1 Расчетно-платежные  ведомости

Начислена заработная плата:

  • производственным рабочим основного производства
  • ИТР, служащим цехов
  • ИТР, служащим заводоуправления

 

 

28000

8000

6000

 

2 Ведомость распределения  зарплаты

Начислены отчисления на социальное страхование

 

?

3 Выписка из  расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

  • ЕСН
  • Заводу «Коммунр »

 

 

?

3000

4 Расчетные ведомости

Удержаны с рабочих  и служащих налоги

 

2200

5 Выписка из  расчетного счета

На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка

30000

6 Выписка из  расчетного счета и приходный  кассовый ордер №22

Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы

40100

7 Расходный кассовый  ордер №31

Выдана из кассы зарплата рабочим и служащим

 

40100

8 Накладная-требование

Отпущены со склада материалы:

  • для основного производства
  • для цеховых нужд
  • для общезаводских нужд

 

 

20000

10000

5000

9 Счет-фактура  №589 Энергосбыта

Акцептован счет за электроэнергию, израсходованную:

  • для нужд цехов
  • для общезаводских нужд
  • НДС по действующей ставке

 

 

1500

500

?

10 Счет-фактура  № 627-632

Акцептованы платежные требования за принятые от машзавода «Красный октябрь» основные материалы

НДС по действующей ставке

 

20000

 

?

11 Справка бухгалтерии

Определить и списать  на производство:

  • общепроизводственные расходы
  • общехозяйственные расходы

 

 

?

?

12 Накладная

Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция  по плановой себестоимости

 

135000

13 Справка бухгалтерии

Списывается отклонение фактической  себестоимости от плановой на выпущенную продукцию

Незавершенного производства на конец месяца нет.

?

14 Счет-фактура  №6598

предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию

в том числе НДС по действующей ставке

 

92000

?

15 Выписка из  расчетного счета

На расчетный счет поступили  деньги за проданную продукцию по отпускной цене

 

?

16 Накладная

Списывается плановая себестоимость  реализованной продукции

 

93000

17 Справка бухгалтерии

Списываются отклонения фактической  себестоимости от плановой, относящейся к реализованной продукции (экономия)

 

3500

18 Справка бухгалтерии

Определить и списать  результат от реализации

 

?

19 Выписка из  расчетного счета

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:

  • энергосбыту
  • машзаводу «Красный октябрь»
  • объединению «Металлист»
  • бюджету по налогам

 

 

?

28000

1000

1300

20 Счет-фактура  № 634, приходный ордер № 31

Акцептован счет объединения  «Металлист» за поступивший металл

НДС по действующей ставке

 

27000

?

21 Выписка из  расчетного счета

Перечислено заводу «Коммунар» в погашение долга

 

1200

22 Выписка из  расчетного счета

Погашена ссуда Госбанка (см. операцию №5)

 

39000


 

В курсовой работе требуется  представить:

 

Введение

  1. Теоретическую часть
    • Подотчетные лица                                                                                            
    • Экономическая сущность и содержание учета расчетов с подотчетными лицами                                                                                                              
    • Выдача и учет подотчетных сумм                                                                        
    • Учет представительских расходов                                                                                          
    • Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы                                                    
    • Учет расчетов с подотчетными лицами 
    • Первичный учет расчетов с подотчетными лицами                              
    • Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами                                                                                    
  1. Практическую часть (решение задачи)

Заключение 

 

Список использованной литературы

 

Приложения 1. Бухгалтерский  баланс.

Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках

Приложение 3. Первичные документы.

 

 

Дата выдачи задания_________________

 

Срок сдачи курсовой работы___________

 

Руководитель________________________ / Богаткина Е.А./

Содержание

Введение                                                                                                             6

1. Подотчетные лица                                                                                             7

2. Экономическая сущность и содержание учета расчетов с подотчетными лицами                                                                                                             

2.1 Выдача и учет подотчетных сумм                                                            7-10              

2.2 Учет представительских расходов                                                           10-13                                   

2.3 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы                                                     13-21

3.Учет расчетов с подотчетными лицами

3.1 Первичный учет расчетов с подотчетными лицами                               22-25

3.2 Аналитический и синтетический учет расчетов с

подотчетными лицами                                                                                     25-27

4 Безопасность жизнедеятельности

4.1 Основы безопасности жизнедеятельности и их роль в организации труда экономиста-менеджера                                                                                    28-31

4.2 Безопасность жизнедеятельности при работе на персональном компьютере                                                                                                       31-33

5. Практическая часть                                                                                           34

Выводы                                                                                                                   45

Список использованной литературы                                                                   46

Приложения                                                                                                           47

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций возникает  потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с  работниками по командировкам, выдачи им средств  на представительские  цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или  у физических лиц, для оплаты выполненных  работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели, на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, расходы уполномоченных предприятий и организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами  являются:

1.  своевременное, полное  и достоверное отражение на  счетах бухгалтерского учета  фактических затрат на командировочные  расходы;

2.  документальная обоснованность  использования подотчетных сумм  и обоснованность включения в  состав затрат;

    3.  контроль  за экономным и рациональным  использованием денежных средств  на  хозяйственно- операционные цели.

           Бухгалтерский учет с подотчетными  лицами имеет свои особенности. Цель работы – изучить учёт расчетов с подотчетными лицами.

          Задачи работы:

  • изучить теоретический материал;
  • осуществить расчеты по данному практическому материалу;
  • осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учёта с подотчетными лицами;
  • выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Подотчетные  лица

 

 

Прежде чем рассказывать об учете расчетов с подотчетными лицами необходимо сказать кто же такие подотчетные лица.

Подотчетные лица- лица, получившие денежные суммы под отчет для предстоящих расходов. Они обязаны представлять в установленные сроки авансовые отчеты о расходе подотчетных сумм. Для учета расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции . со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере № 7, контокоррентных карточках в зависимости от применяемых на предприятии учетных регистров. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 84 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате трудах, если они могут быть удержаны из заработной платы работника, а если не могут быть удержаны — в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Экономическая сущность и содержание учета расчетов с подотчетными лицами

 

 

2.1. Выдача и учет подотчетных сумм

 

Предприятия в процессе финансово-хозяйственной  деятельности могут своим работникам выдавать некоторые суммы в подотчет.

Подотчетными суммами  называются денежные авансы, выдаваемые  предприятием из кассы на расходы  административно- хозяйственные, на расходы  по закупке запасных частей, на расходы  по командировкам, на проезд оплачиваемого  льготного отпуска, а также различных  работ, услуг для осуществления  оперативной деятельности предприятия. В таких случаях обычно работнику  выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под  отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации. Такие работники называются подотчётными лицами.

Денежные средства выдаются под отчёт на административно-хозяйственные  расходы.

Административно-хозяйственные  расходы – это непроизводственные накладные расходы, связанные с  содержанием административных служб  и управлением предприятием в  целом.

К административно-хозяйственным  расходам относятся канцелярские, почтово-телеграфные  расходы, приобретение материалов по мелкому  опту в розничной торговле, закупки  сельхозпродукции и расходы на прочие операционные нужды.

Выдача  наличных денежных средств сотрудникам  из кассы организации  может производиться:

    • либо под отчёт на хозяйственные и операционные расходы;
    • либо в порядке возмещения произведённых сотрудником из личных средств расходов на нужды организации (по решению руководителя организации).

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам типовой  межведомственной формы КО-2 или  надлежаще оформленным другим документам (платёжным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и т.п.) с проставлением  на этих документах штампа с реквизитами  расходного кассового ордера.

При приобретении товарно-материальных ценностей делаются проводки:

 

 

 

Если  сначала выдаются денежные средства под отчет:

Дебет 71 Кредит 50(51)– на выданную сумму соответственно при получении работником наличных денег из кассы предприятия или из кассы банка;

Дебет 10 Кредит 71- оприходованы приобретенные товарно-материальные ценности;

Дебет 19 Кредит 71- отражена сумма НДС, указанная в счете фактуре по приобретенным ТМЦ;

Дебет 50 Кредит 71- возвращены в кассу неизрасходованные денежные средства.

Если  работник закупает ТМЦ за свой счет, а организация возмещает затраченные  средства:

Дебет 10 Кредит 60- оприходованы приобретенные товарно-материальные ценности;

Дебет 19 Кредит 60

- отражена сумма  НДС по приобретенным ТМЦ;

Дебет 60 Кредит 71- отражена задолженность организации перед работником на основании авансового отчета;

Дебет 71 Кредит 50- погашена задолженность перед подотчетным лицом по приобретению ТМЦ.

 Если  работник заключает договор о  предоставлении организации возвратной  ссуды на определенный срок  в форме оплаты приобретенных  товаров:

Дебет 71 Кредит 73- отражена оплата физическим лицом ТМЦ за организацию (момент предоставления ссуды);

Дебет 10 Кредит 71- оприходованы приобретенные товарно-материальные ценности;

Дебет 19 Кредит 71- отражена сумма НДС по приобретенным ТМЦ;

Дебет 73 Кредит 50- работнику из кассы возмещены расходы по приобретению ТМЦ.

Руководитель  предприятия своим приказом должен установить размеры подотчётных  сумм и сроки, на которые они выдаются.

Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее трёх дней по окончании срока, на который они  выданы, предъявить в бухгалтерию  отчёт об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный  расчёт. При наличии неизрасходованного остатка денежных средств этот остаток  должен быть внесён сотрудником в  кассу организации.

Выдача наличных денежных средств под отчёт производится при условии полного отчёта конкретного  подотчётного лица по ранее выданному  ему авансу.

Передача выданных под  отчёт наличных денег одним лицом  другому запрещается.

Сотрудники  организации, уполномоченные производить  закупку материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчёт, должны быть заранее  ознакомлены с нормативными ограничениями налично-денежного обращения, а также с требованиями, предъявляемыми к документальному оформлению таких операций.

Процесс приобретения за наличный расчёт материальных ценностей (работ, услуг) у организаций-изготовителей, организаций оптовой торговли и  иных организаций – юридических  лиц, как правило, включает в себя несколько этапов, каждый из которых  оформляется соответствующим документом:

1. Заключение  договоров между юридическими  лицами, регламентирующих их отношения,  а именно договоров купли-продажи,  подряда, договоров на оказание  услуг и т.п. 

2. Внесение  наличных денег по заключённому  договору в кассу организации-продавца  оформляется приходным кассовым  ордером по межведомственной  форме КО-1. Покупателю выдаётся  квитанция к приходному кассовому  ордеру, которая заверяется печатью  (штампом) организации-продавца.

3. Не  позднее десяти дней  с даты  отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) организация-поставщик   обязана представить организации-покупателю  счёт-фактуру.

 

 

2.2. Учет представительских  расходов

 

Представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью, - это затраты предприятия по приему и обслуживанию представителей других предприятий, организаций и учреждений (включая иностранных), прибывших  для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодного  сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) предприятия и ревизионной комиссии. К представительским расходам относятся  затраты, связанные с проведением  официального приема (завтрака, обеда  или другого аналогичного мероприятия) представителей (участников), их транспортным обеспечением, посещением культурно- зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия.

Указанные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах, утвержденных советом (правлением) смет предприятия на отчетный год. Общая сумма расходов по смете  и фактические расходы, относимые  на себестоимость продукции (работ, услуг), не должны превышать предельных размеров, исчисляемых по нормативам, указанным в таблице 1.

 

 

 

 

Таблица 1.

 

Нормативы для  исчисления предельных размеров представительских  расходов в год

Объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) или иной показатель, используемый при определении финансового  результата, в год (включая НДС)

Предельные размеры представительских  расходов, принимаемых при налогообложении  прибыли

До 30 млн.руб. включительно

5 процента от объёма

Свыше 30 млн.руб. включительно

1,5млн.руб. + 2,5 процента с объёма, превышающего 30 млн.руб.

Свыше 300 млн.руб.

8,25 млн.руб. + 1 процент с суммы, превышающего 300 млн.руб.


 

При составлении сметы  на представительские расходы можно  взять за основу нормы на прием  и обслуживание иностранных делегаций  и отдельных лиц, которые периодически сообщаются Министерством финансов РФ для бюджетных учреждений с  учетом изменения индекса цен.

Нормы расходов на прием  и обслуживание иностранных  делегаций  и отдельных лиц  установлены  в следующих размерах:

    • оплата питания (в сутки на одного человека) - до130 рублей;
    • оплата (на одного участника) завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия, связанного с официальным приемом:
    • делегации, возглавляемых  министрами и лицами аналогичных рангов, членами парламентов - до 180 рублей;
    • других делегаций - до 145 рублей;
    • буфетное обслуживание во время переговоров, мероприятий культурной программы (на одного человека в день, включая переводчика и сопровождающего) - до15 рублей;
    • культ обслуживание (на одного человека в день, включая переводчика и сопровождающего) - до 50 рублей;
    • бытовое обслуживание и прочие расходы (на одного члена делегации в день) - до 13 рублей;
    • оплата труда переводчика (по счетам организации - в час) - до 45 рублей;
    • приобретение сувениров (памятных подарков) с российской символикой:
    • для руководителя делегации- до 270 рублей;
    • для членов делегации - до145 рублей.»

Главное при составлении сметы, чтобы фактически произведенные организацией представительские расходы, превышающие пределы, установленные законодательством, не уменьшали налогооблагаемую прибыль.

Руководитель предприятия  должен издать приказ, в котором  будет определен круг лиц, занятых  приемом участников деловых встреч.

Включение представительских  расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) разрешается только при  наличии оправдательных первичных  документов, в которых должны быть указаны дата и место, программа  проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны  предприятия, величина расходов.

Подотчетное лицо, взявшее в кассе предприятия наличные деньги на представительские цели, должно подтвердить свои расходы предъявлением в бухгалтерию товарного чека, счета, накладной на отпуск товара, а также чека кассового аппарата или корешка приходного кассового ордера с печатью (а не со штампом) предприятия.

Исключением из вышеизложенного  правила могут служить расходы, которые подтверждены предъявлением  документов строгой отчетности по формам, утвержденным Министерством  финансов России (билеты, талоны, знаки почтовой оплаты и т.д.).

В бухгалтерском учете  представительские расходы будут  отражены в данном случае следующим  образом:

Дебет 71 Кредит 50 - выдано под отчёт на представительские расходы;

Дебет 26 Кредит 71 - списаны представительские расходы по предъявленным документам, или

Дебет 44 Кредит 71 – отражены представительские расходы;

Подтверждая документально  произведённые представительские  расходы, необходимо помнить, что принимать  к исполнению можно только первичные  документы, соответствующие Положению  о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ.

Поэтому не являются документами, подтверждающими расходование наличных средств, акты, служебные записки, приходные  кассовые ордера без печати, товарные чеки без чека ККМ, счёт по проведению официального приёма.

В случае непредставления  подотчётным лицом соответствующих  оправдательных документов, подтверждающих произведённые расходы, такие суммы  подлежат включению в совокупный налогооблагаемый доход работника  на общих основаниях в соответствии  Закона РФ «О налоге на доходы».

Необходимо также обратить внимание на тот факт, что нормативы  устанавливаются исходя из объёма выручки  от реализации или иного показателя, используемого для определения  финансового результата, за год. На предприятии может возникнуть ситуация, когда большая часть представительских  расходов потрачена, например, в первом квартале текущего финансового года. Подведя итоги деятельности за первый квартал, на себестоимость реализованной продукции следует отнести представительские расходы в пределах нормы, исходя из объёма выручки или иного показателя, формирующего финансовый результат первого квартала. Сумму превышения отражается на счёте 97 «Расходы будущих периодов» и в последующих кварталах данного финансового года производим списание суммы представительских расходов

Дебет 26 Кредит 97 - в пределах нормы за полугодие (девять месяцев).

И только тогда по результатам  годового баланса затраты по данной статье превышают установленный  норматив, фактическая прибыль для  целей налогообложения увеличивается  на величину такого превышения.

Для целей налогообложения  к представительским расходам относятся  затраты организации по приему и  обслуживанию представителей других организаций (включая иностранные), прибывших  для переговоров, проводимых в месте  расположения организации, осуществляющей их прием, с целью установления и  поддержания взаимного сотрудничества. Суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные по представительским расходам, относимым на себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, подлежат возмещению из бюджета согласно Налогового Кодекса РФ гл.21