Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. 8
I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ
И ПОДРЯДЧИКАМИ................
2. ЗАДАЧИ........................
II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ И Последовательность
выполнения практического
2.
РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНАЯ
ВЕДОМОСТЬ……………………………………………….
3. ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
ВМЕСТЕ С ПРОВЕДЕННЫМИ
РАСЧЕТАМИ.....................
4. СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО СЧЕТА
СХЕМАТИЧЕСКИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ СЧЕТА.........................
5. ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА ОТЧЕТНЫЙ
ПЕРИОД........................
6. БАЛАНС ЗА ОТЧЕТНІЙ ПЕРИОД ФОРМА №1………………………………………..33-34
7. ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ФОРМА №2………………………………35-36
8. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ....................
I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
В процессе осуществления
Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в наличной, безналичной форме или зачислением взаимных требований на основании первичных документов (накладных, товарно-транспортных накладных, актов приемки-передачи выполненных работ (предоставленных услуг), налоговых накладных, выписок банка).
Для
обобщения информации о
371 «Расчеты по выданным авансам»;
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
183 «Другая дебиторская задолженность»;
55 «Другие долгосрочные обязательства».
На счете 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками отображаются безналичные расчеты между предприятиями и организациями за продукцию, товарно-материальные ценности, работы и услуги.
Аналитический учет ведут по отдельным счетам поставщиков и подрядчиков, фактам поступления неотфактуренных поставок или оплаты материальных ценностей, которые не поступили, в разрезе поставщиков и подрядчиков.
Счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Для обобщения информации о расчетах по текущей задолженности с поставщиками и подрядчиками предприятия используют счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», предназначенный для отображения расчетов за приобретенные на стороне активы (основные, оборотные, материальные и нематериальные), за выполненные и принятые работы, предоставленные и использованные услуги.
На счете 63 «Расчета с поставщиками и подрядчиками» ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполнении работы и предоставлены услуги. На этом счете участник промышленно-финансовой группы ведет учет расчетов за полученные от участников ПФГ товарно-материальные ценности (работы, услуги).
По кредиту счета 63 «Расчета с поставщиками и подрядчиками» отображается задолженность за полученные от поставщиков и подрядчиков товарно-материальные ценности, принятые работы, услуги, по дебету - ее погашение, списание и тому подобное.
Счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеет такие субсчета:
631 «Расчеты с отечественными поставщиками»
632 «Расчеты с иностранными поставщиками»
633 «Расчеты с участниками ПФГ»
На субсчете
631 «Расчеты с отечественными
поставщиками» ведется учет
На субсчете 632 «Расчета
с иностранными поставщиками»
ведется учет расчетов с
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - пассивный счет, он числится по классу обязательств. Для учета дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков выделен отдельный активный счет 371 «Авансы выданы».
Отражение на счете 63 расчетных операций происходит по следующей схеме:
Аналитический учет по счету 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику (подрядчику).
Расчеты в порядке плановых платежей — это расчеты, согласованные с поставщиком в рамках одного договора о регулярных поставках, с одной стороны, и о столь же регулярных платежах с другой стороны.
На счете 63 учитываются расчеты:
1. За полученные со стороны активы (основные, оборотные, материальные и нематериальные), за выполненные сторонними субъектами и принятые предприятием работы, оказанные такими субъектами и потребленные предприятием услуги, включая расчеты за потребление электроэнергии, воды, газа и т. п., а также услуги по доставке или переработке запасов, расчетные документы за которые приняты к оплате.
2. За неотфактуренные поставки (полученные активы, выполненные работы и оказанные услуги, расчетные документы на которые не поступили).
Следует отметить, что в П(С)БУ и МСФО подобных требований или рекомендаций не содержится, как не содержится и собственно термина «Неотфактуренные поставки». Правда, в общераспространенной за последнее время практике принято такие поставки в новом бухучете учитывать на забалансовом счете 023 «Материальные ценности на ответственном хранении». В связи с этим следует обратить внимание, что ни прямого, ни косвенного указания на учет подобных операций на забалансовом счете 023 и в Инструкции №291 не содержится. Согласно этому документу, на счете 023 должны учитываться:
— поступившие ТМЦ в случае отказа от акцепта (По поводу «отказа от акцепта»
— поступившие ТМЦ в случае запрета их использования до оплаты;
— излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;
— оплаченные, но не отгруженные покупателям (по независимым от предприятия причинам) ТМЦ, оформленные охранными расписками;
— «и т. п.».
3. За оказанные услуги по перевозкам, в т.ч. расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта)
4. За все виды услуг связи;
5.Генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда;
6.Генерального подрядчика со своими субподрядчиками (соисполнителями) при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
Излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, до выяснения обстоятельств (вернуть поставщику или принять на баланс и оплатить) учитываются в новом бухучете на забалансовом счете 023 «Материальные ценности на ответственном хранении».
В случае когда счет поставщика был оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших ТМЦ обнаружилась их недостача, счет 63 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 374 «Расчеты по претензиям». С другой стороны, этот счет дебетуется на сумму перечисленной ранее предоплаты, в корреспонденции со счетом 371 «Расчеты по авансам выданным», и таким образом счета 63 и 371 закрываются, а на счете 374 образуется сальдо дебиторской задолженности этого поставщика на сумму выявленной недостачи, т. е. предъявленной претензии. Если претензия, в соответствии с условиями договора, выставляется с учетом штрафных санкций, сумма штрафных санкций начисляется по кредиту счета 715 «Полученные штрафы, пени, неустойки»
( удачнее было бы назвать этот счет «Штрафы, пени, неустойки к получению») в корреспонденции со счетом 374 «Расчеты по претензиям».
Таким образом, на счете 374 образуется дебиторская задолженность на всю сумму, подлежащую взысканию с поставщика: возмещение переплаты за поставки плюс санкции за нарушение условий договора.
Счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов:
24 «Брак в производстве» 30 «Касса» 31 «Счета в банках» 34 «Краткосрочные векселя 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 37 «Расчеты с разными дебиторами» 41 «Паевой капитал» 46 «Неоплаченный капитал» 48 «Целевое финансирование и целевые поступления» 50 «Долгосрочные ссуды» 51 «Долгосрочные векселя 52 «Долгосрочные обязательства по облигациям» 55 «Прочие долгосрочные 60 «Краткосрочные ссуды» 62 «Краткосрочные векселя 64 «Расчеты по налогам и 68 «Расчеты по прочим операциям» 70 «Доходы от реализации» 71 «Прочий операционный доход» 74 «Прочие доходы» |
по кредиту с дебетом счетов:
15 «Капитальные инвестиции» 20 «Производственные запасы» 21 «Текущие биологические активы» 22 «Малоценные и 23 «Производство» 24 «Брак в производстве» 28 «Товары» 30 «Касса» 31 «Счета в банках» 39 «Расходы будущих периодов» 47 «Обеспечение предстоящих расходов и платежей» 64 «Расчеты по налогам и платежам» 68 «Расчеты по прочим операциям» 70 «Доходы от реализации» 80 «Материальные расходы» 84 «Прочие операционные расходы» 85 «Прочие затраты» 90 «Себестоимость реализации» 91 «Общепроизводственные расходы» 92 «Административные расходы» 93 «Расходы на сбыт» 94 «Прочие расходы операционной деятельности» 99 «Чрезвычайные расходы» |
Задача № 6.
Предприятие приобрело основные средства за 50 000 грн. в апреле 2005 года, а ввело их в эксплуатацию в июне этого же года. Срок полезного использования основных средств - 5 лет, а ликвидационная стоимость равна 1000 грн. Чему равна сумма амортизации основных средств за 2006 год, рассчитанная кумулятивным методом?
Решение:
Кумулятивный метод
Согласно этому методу,
годовая сумма амортизации
Са – годовая сумма амортизации, грн.;
Ас – амортизируемая
стоимость, грн., исчисляемая как
разность между первоначальной
и ликвидационной стоимостью:
Кк – кумулятивный коэффициент, грн.
В нашей задаче срок полезного использования – 5 лет.
Сумма числа лет определяется как результат суммирования порядковых номеров лет, установленных предприятием как срок полезного использования.
В данном примере она равна: 1+2+3+4+5 = 15.
Кумулятивный коэффициент равен:
1-й год – 5/15; 2-й год – 4/15; 3-й год – 3/15; 4-й год – 2/15, 5-й год- 1/15
Год |
Месяц |
Балансовая (остаточная) стоимость объекта основных средств |
Годовая сумма амортизационных отчислений |
Месячная сумма |
2005-й год |
1-й месяц |
49000 |
49000*5/15=16333 |
16333:12=1361 |
2-й месяц |
1361 | |||
…n-й месяц |
1361 | |||
2006-й год |
1-й месяц |
49000 |
49000*4/15=13067 |
13067:12=1089 |
2-й месяц |
1089 | |||
…n-й месяц |
1089 | |||
2007-й год |
1-й месяц |
49000 |
49000*3/15=9800 |
9800:12=817 |
2-й месяц |
817 | |||
…n-й месяц |
817 | |||
2008-й год |
1-й месяц |
49000 |
49000*2/15=6533 |
6533:12=544 |
2-й месяц |
544 | |||
…n-й месяц |
544 | |||
2009-й год |
1-й месяц |
49000 |
49000*1/15=3267 |
3267:12=272 |
2-й месяц |
272 | |||
…n-й месяц |
272 |
Ответ: Сумма амортизации основных средств за 2006 год, рассчитанная кумулятивным методом равна 13067.
Задача № 15.
Необходимо определить сумму расходов на исправление брака, найти сумму расходов от брака, которую следует списать на себестоимость продукции, составить бухгалтерские проводки для каждой операции:
В цехе обнаружен брак 12 шт. деталей из-за нарушения технологии. При исправлении брака потрачено материалов - 56 грн., начислена зарплата - за одну деталь 1.9 грн., осуществлено отчисление на социальные мероприятия, акцептован счет фирмы за услуги при исправлении нехватки - 46 грн., вычтено из зарплаты виновных лиц - 32 грн.
Для учета и обобщения информации о потерях от брака в производстве существует счет 24 «Брак в производстве». Причем здесь обобщается информация как о прямых потерях, так и о косвенных потерях. По дебету счета 24 отражаются не только расходы в связи с выявленным внешним и внутренним браком (стоимость неисправимого (окончательного) брака и расходы на исправление брака), но и расходы на гарантийный ремонт.
По кредиту же счета 24 отражаются суммы, относимые на уменьшение расходов на брак и сумма, списываемая на расходы на производство в виде потерь от брака, суммы уменьшения потерь от брака продукции:
– стоимость отходов от бракованной продукции или же реализации ее по уменьшенной цене;
– стоимость удержания с
Решение:
№п/п |
Содержание хоз.операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, грн |
1 |
Списаны материалы на исправление брака |
24 |
20 |
56,00 |
2 |
Начислена зарплата работникам, которые занимались исправлением брака (1,90 грн*12шт) |
24 |
661 |
22,8 |
3 |
Отражено начисление на зарплату (в ПФУ и прочие фонды обязательного социального страхования) |
24 |
65 |
8,25 |
4 |
Списаны затраты от брака на виновных лиц |
375 |
24 |
32,00 |
5 |
Оплата услуг при исправлении брака |
24 |
631 |
46,00 |
6 |
Списаны невозмещенные потери от брака |
23 |
24 |
101,05 |
Сумма расходов на исправление брака: 56,00+22,80+ 8,25 +46,00 = 133,05 грн
Сумма невозмещенных потерь : 133,05 - 32,00 = 101,05 грн
Дебет 24 Кредит
56,00 32,00
22,8
8,25
46,00
Задача № 18.
Необходимо на основании приведенных данных определить стоимость остатков запасов методом ФИФО.
Дата |
Поступление |
Расходование количество (кг) | ||
Количество, кг |
цена |
сумма | ||
Остаток на 01.05 |
200 |
2,80 |
560 |
|
Поступление 06.05 (1 партія) |
300 |
2,90 |
870 |
|
Расходование 08.05 |
- |
- |
- |
400 |
Поступление 12.05(ІІ партія) |
800 |
3,00 |
2400 |
|
Расходование 18.05 |
- |
- |
- |
600 |
Поступление 26.05(ІІІ партія) |
500 |
2,90 |
1450 |
|
Расходование 29.05 |
- |
- |
- |
350 |
Вместе (остаток и поступления) |
1800 |
5280 |
1350 | |
Остаток на 31.05 |
450 |
1305 |
||
Метод ФИФО – этот метод базируется на предложении, что запасы используются в этой последовательности, в которой они поступают на предприятие. «Первый пришел, первый ушел». Стоимость остатка запасов на конец отчетного месяца определяется по стоимости последних по времени поступления запасов (фрукты, овощи, продукты питания);
Израсходовано :
200*2,80 + 300*2,90 + 800*3,00 +500*2,90 = 5280
Остаток: 1800 - 1350 = 450 450*2,90 = 1305
Задача № 29.
Необходимо рассмотреть ситуации и объяснить их законность или допущенные нарушения:
- выдана наличностью
учреждением банка военной
- предприятие получило в конце рабочего дня (после завершения работы вечерней кассы) в кассу большую сумму наличности, которая превышает лимит. На следующий рабочий день наличность сдали в банк;
- предприятие получило
наличность для выплаты
Нормативная база для решения:
- Положение
о ведении кассовых операций
в национальной валюте в
- Инструкция о кассовых операциях в банках Украины, утвержденная постановлением Правления НБУ от 14.08.2003 г. № 337.
Ситуация №1
Согласно п. 7 гл. 1 р. III Инструкции № 337 заполненные денежные чеки действительны в течение 10 календарных дней со дня их выписки, не считая дня выписки.
При предъявлении денежного чека ответственный работник банка проверяет:
• полноту заполнения реквизитов документа;
• наличие подписей ответственных лиц предприятия и соответствие их образцам, указанным в карточке с образцами подписей;
• принадлежность паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, получателю средств и соответствие данных паспорта указанным в денежном чеке;
• наличие подписи лица, получающего наличность.
В Инструкции №337 приложение №14 «Правила заполнения кассовых документов» подробно обозначает требования к заполнению чека.
Цитата: «Призначення платежу - У разі видачі готівки з каси зазначається, на які цілі вона видається, під час приймання готівки зазначається вид платежу або джерела її надходження, а в разі внесення суб'єктами підприємницької діяльності - фізичними особами на поточні рахунки власної готівки за рахунок заощаджень зазначається "унесення власних заощаджень готівкою"»
Поэтому учитывая требования к заполнению документа, банк не имел права выдавать наличные средства по такому чеку без указания целей.
Ситуация №2
Лимит остатка наличности в кассе – это предельный размер суммы наличности, которая может оставаться в кассе во внерабочее время (абз. 20 п. 1.2 Положения № 637). Иными словами, лимит кассы – это некая сумма наличных денег, больше которой в кассе предприятия оставаться не должно. Излишки должны быть либо сданы в банк для зачисления на счет предприятия, либо израсходованы (например, выданы подотчетному лицу для приобретения товарно-материальных ценностей).
Лимит кассы устанавливается предприятием самостоятельно как для себя, так и для своих обособленных подразделений (при наличии). На размер этого ограничения влияют многочисленные факторы, в частности:
• объем кассовых оборотов (поступление в кассу и выдача наличности из кассы);
• вид деятельности предприятия (производство, торговля, общепит);
• график работы предприятия (круглосуточно, с выходными днями или без них);
• удаленность предприятия от обслуживающего банка и др.
На каждом предприятии должны быть установлены сроки сдачи наличности в банк для ее зачисления на счет предприятия. Такие сроки определяются предприятием, согласовываются с обслуживающим банком и отражаются в договоре банковского счета, который заключается при открытии предприятием счета в банке. Если у предприятия в отдельные дни не превышается лимит кассы, то оно может в эти дни не сдавать наличность в установленные сроки.
При определении сроков сдачи наличности в банк необходимо исходить из требований, изложенных в п. 5.1 Положения № 637, а именно:
• для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где имеются банки, наличность должна сдаваться ежедневно в день ее поступления в кассы предприятий;
• для предприятий, у которых время окончания рабочего дня (смены) не позволяет обеспечить сдачу наличности в день ее поступления, она должна сдаваться на следующий за днем поступления наличности в кассу день;
• для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где нет банков, наличность должна сдаваться не реже одного раза в пять рабочих дней.
Следовательно,
предприятие поступило
Ситуация №3
Каждое предприятие обязано вознаграждать труд своих работников. Такое вознаграждение, как правило, заключается в выплате наемным лицам заработной платы. Согласно п. 2.10 Положения № 637 выплаты, связанные с оплатой труда могут осуществляться работодателем как за счет наличности, полученной в банке, так и за счет наличной выручки.
Согласно п. 2.10 Положения № 637 предприятия имеют право хранить в своей кассе наличность, полученную в банке для выплат, относящихся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов (дохода), сверх установленного лимита кассы в течение трех рабочих дней, включая день получения наличности в банке. При этом суммы наличности, не использованные по назначению в течение указанных сроков, возвращаются в банк не позднее следующего рабочего дня банка или могут оставаться в кассе предприятия (в пределах установленного лимита).
Следовательно, нарушений в данной ситуации не выявлено.
II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ И Последовательность
выполнения практического задания
1.) На основании остатков на счетах на начало периода из табл. 3 составить вступительный «Баланс» (форма финансовой отчетности № 1).
2.) На основе данных из табл. 4 сделать расчеты по заработной плате. Составить расчетное и платежное сведения с группированием работников по категориям: производственный, общепроизводственный, административный персонал. Все работники являются членами профсоюза.
3.) Составить журнал регистрации хозяйственных операций, которые состоялись на предприятии в течение месяца, информация о которых приведена в табл. 5.
4.) На основании данных об остатках на счетах на начало периода и журнала хозяйственных операций, записать на схематических бухгалтерских счетах начальное сальдо и операции за отчетный месяц, подсчитать обороты и определить конечное сальдо.
5.) Оформить оборотную ведомость бухгалтерских счетов за отчетный период, составить заключительный «Баланс» и «Отчет о финансовых результатах» (формы финансовой отчетности № 1 и 2).
Таблиця 3
Залишки на рахунках на початок облікового періоду
Код рах. |
Назва рахунка |
Сума за варіантами, грн. | ||||||||||
I |
II |
III |
IV |
V |
VI |
VII |
VIII |
IX |
X | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 | |
10 |
Основні засоби |
200000 |
250000 |
230000 |
210000 |
220000 |
240000 |
205000 |
215000 |
225000 |
235000 | |
12 |
Нематеріальні активи |
10000 |
15000 |
12000 |
11000 |
13000 |
14000 |
9000 |
16000 |
8000 |
7000 | |
131 |
Знос основних засобів |
30000 |
40000 |
28000 |
31000 |
32000 |
33000 |
29000 |
34000 |
35000 |
36000 | |
133 |
Знос нематеріальних активів |
5000 |
4500 |
3500 |
3400 |
3600 |
4200 |
3300 |
4600 |
3200 |
3000 | |
14 |
Довгострокові фінансові інвестиції |
50000 |
70000 |
60000 |
55000 |
65000 |
57000 |
60000 |
72000 |
77000 |
69000 | |
15 |
Капітальні інвестиції (у будівництво) |
30000 |
28000 |
25000 |
19000 |
27000 |
22000 |
30000 |
24000 |
17000 |
26000 | |
20 |
Виробничі запаси |
5520 |
5760 |
5000 |
5200 |
5400 |
5600 |
4750 |
4800 |
5880 |
5720 | |
22 |
Малоцінні та швидкозношувані предмети |
8000 |
10000 |
8800 |
6000 |
6500 |
7000 |
7500 |
8500 |
9500 |
10500 | |
23 |
Виробництво |
17000 |
20000 |
13000 |
15000 |
16000 |
19000 |
21000 |
22000 |
14000 |
13000 | |
26 |
Готова продукція |
20000 |
23000 |
16000 |
22000 |
18000 |
17000 |
18000 |
19000 |
21000 |
12000 | |
28 |
Товари (на складі) |
2000 |
5000 |
3000 |
4000 |
2400 |
5400 |
4400 |
2800 |
3800 |
4800 | |
30 |
Каса (в національній валюті) |
200 |
500 |
300 |
100 |
400 |
100 |
100 |
400 |
500 |
300 | |
31 |
Поточні рахунки в банку: |
|||||||||||
|
81480 |
90240 |
91000 |
81800 |
88600 |
92000 |
93250 |
96200 |
98120 |
100280 | ||
|
10800 |
16200 |
5400 |
6200 |
7300 |
8500 |
9100 |
11700 |
12900 |
13400 | ||
34 |
Короткострокові векселі одержані |
3700 |
5000 |
3000 |
5200 |
2400 |
2600 |
2800 |
3200 |
3400 |
3600 | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 | |
36 |
Розрахунки з покупцями та замовниками |
12000 |
8000 |
10000 |
14000 |
13000 |
11000 |
9000 |
12500 |
10500 |
9600 | |
39 |
Витрати майбутніх періодів |
3300 |
5400 |
2000 |
2100 |
2300 |
2800 |
3600 |
3900 |
4200 |
5000 | |
40 |
Статутний капітал |
258000 |
318000 |
279000 |
272000 |
291000 |
299000 |
270000 |
290000 |
288000 |
301000 | |
43 |
Резервний капітал |
19000 |
18100 |
20000 |
21000 |
22000 |
22600 |
24000 |
25000 |
26200 |
27000 | |
44 |
Нерозподілені прибутки |
14100 |
29350 |
29050 |
12410 |
16400 |
18600 |
10400 |
12800 |
14600 |
14000 | |
50 |
Довгострокові кредити банків в національній валюті |
50000 |
55000 |
45000 |
43000 |
44000 |
46000 |
57000 |
58000 |
60000 |
52000 | |
60 |
Короткострокові кредити банків в національній валюті |
15000 |
16000 |
13000 |
10000 |
12000 |
14000 |
16000 |
18000 |
13000 |
15000 | |
61 |
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями |
1500 |
1650 |
1350 |
1290 |
1320 |
1380 |
1710 |
1740 |
1800 |
1560 | |
63 |
Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
4400 |
6000 |
5000 |
4600 |
5180 |
5620 |
5590 |
5960 |
6000 |
6240 | |
64 |
Розрахунки за податками та платежами |
21400 |
23300 |
22300 |
21700 |
22100 |
22500 |
22800 |
22900 |
23100 |
21900 | |
65 |
Розрахунки по страхуванню: |
|||||||||||
|
10800 |
11200 |
11100 |
10500 |
10600 |
10700 |
10900 |
11000 |
11300 |
11400 | ||
|
200 |
800 |
500 |
300 |
400 |
600 |
700 |
900 |
1000 |
500 | ||
|
100 |
200 |
100 |
200 |
300 |
500 |
100 |
400 |
100 |
100 | ||
66 |
Розрахунки з оплати праці |
22000 |
24000 |
23000 |
22500 |
23500 |
22200 |
22700 |
23200 |
23800 |
21600 | |
69 |
Доходи майбутніх періодів |
2500 |
4000 |
3600 |
2700 |
2900 |
3100 |
3300 |
3500 |
3700 |
3900 | |