Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Мещанская Слобода»

Содержание

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками 5

1.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками как объект учета и анализа 5

1.2 Учет расчетов с поставщиками подрядчиками 7

1.3 Анализ расчетов с поставщиками подрядчиками 24

Глава 2. Характеристика деятельности ООО «Мещанская Слобода» 29

1.1 Организационно-структурная деятельность предприятия 29

1.2 Экономический анализ ООО «Мещанская Слобода» 30

Глава 3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Мещанская Слобода» 39

3.1 Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками, применяемые в ООО «Мещанская Слобода» 39

3.2 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Мещанская Слобода» 43

3.3 Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Мещанская Слобода» 47

3.4 Анализ учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Мещанская Слобода» 50

Выводы и предложения 54

Список использованных источников 59

Приложения 60

Введение

     Деятельность  любой организации немыслима  без расчетов с поставщиками и  подрядчиками. Они являются одним  из наиболее распространенных видов  расчетов. Правильное отражение в  учете расчетов с поставщиками и  подрядчиками имеет исключительно  важное значение, поскольку суммы  балансовых остатков по авансам, выданным поставщикам и подрядчикам, и  по кредиторской задолженности данной группе контрагентов, а также периоды  оборачиваемости задолженности  влияют на оценку финансового состояния  организации. Актуальность курсовой работы состоит в том, что контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками является одной из основных задач для предприятий. Все вышесказанное обусловило выбор темы курсовой работы: «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Мещанская Слобода».

     Основная  цель курсовой работы изучение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на материалах конкретного предприятия и проведение анализа данного участка учета.

     С учетом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

1. теоретически обосновать учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками;
2. раскрыть сущность и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками в конкретной организации;
3. исследовать порядок документального оформления операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации;
4. отразить особенности синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации;
5. выявить пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и состояния расчетов на основе проведенного анализа.

     Предмет исследования курсовой работы – методология бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и методика проведения анализа данного участка учета.

     Объектом  исследования является ООО «Мещанская Слобода», занимающееся оптовой поставкой высококачественных продуктов кофе, чая, приправ, кондитерских ингредиентов, сопутствующих товаров и аксессуаров.

     Курсовая работа состоит из трех глав. В первой главе излагаются теоретические основы построения бухгалтерского учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Во второй главе дается краткая экономическая характеристика объекта исследования – ООО «Мещанская Слобода», отражается порядок ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Мещанская Слобода». В третей главе отражаются результаты анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Мещанская Слобода». В заключение предоставлены выводы и рекомендованы конкретные предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Мещанская Слобода» на основе проведенного анализа.

     При написании работы использовались такие  научные приемы и способы, как  горизонтальный анализ, вертикальный анализ, сравнение показателей, исчисление средних и относительных величин, метод группировки, коэффициентный метод, метод табулирования.

     Информационная  база курсовой работы включает нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету, учебную литературу таких авторов, как Каморджанова Н.А. [1], Гетьман В.Г. [2], Кондраков Н.П. [3] и других, статьи из журнала «Бухгалтерский учет», посвященные бухгалтерскому учету и анализу расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также бухгалтерскую отчетность ООО «Мещанская Слобода», первичные документы и регистры по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Мещанская Слобода» за 2008-2010 гг.

Глава 1. Теоретические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками

    Теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является предметом научных исследований многих отечественных и зарубежных ученых. Существенный вклад в теорию этих вопросов в последние годы внесли Каморджанова Н.А., Гетьман В.Г., Кондраков  Н.П., Макальская М.Л., Фельдман И.А., Тишков Е.И., Тумасян Р.З., Бабаев Ю.А., Керимов  В.Э. Актуальные вопросы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками рассматриваются  в работах Патрова. В.В., Пятова М.Л., Жадан Л.Г., Сотниковой Л.В. Однако пока остается малоисследованным анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками. Отметим, что такие известные  ученые, как Савицкая Г.А., Ковалев  В.В., Басовский Л.Е, Басовская Е.Н., Ермолович Л.Л., Прыкина Л.В., в  своих работах не рассматривают  конкретную методику проведения анализа  данного участка учета, это в  свою очередь определяет актуальность предпринятого исследования.

    1.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками как объект учета и анализа

    Большинство авторов учебников и учебных  пособий по бухгалтерскому учету, в  своих работах не дают определения  поставщиков и подрядчиков, однако, Бабаев Ю.А. в своей работе пишет, что поставщиками и подрядчикам  являются организации, поставляющие товарно-материальные ценности (сырье и другие материалы, товары), оказывающие услуги (транспортные перевозки, обеспечение связи, коммунальные и прочие услуги), выполняющие работы (монтаж оборудования, погрузочно-разгрузочные работы и др.). [4]

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками сопровождают деятельность любой организации. Они  играют большую роль в обеспечении  правильного кругооборота хозяйственных  средств предприятий, его своевременного завершения. Рациональная организация  расчетов способствует своевременной  реализации продукции (товаров), выполнению работ, оказанию услуг, а также бесперебойному возобновлению кругооборота средств.

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками являются объектом как бухгалтерского учета, так и экономического анализа. По мнению Ворониной Л.И., объекты бухгалтерского учета можно подразделить на три  большие группы - имущество организации, источники образования этого  имущества, процессы, происходящие в  хозяйственной деятельности организации  и выражающиеся в конкретных хозяйственных  операциях. [5]

    Если  рассматривать авансы, выданные поставщикам  и подрядчикам, то расчеты с поставщиками и подрядчиками относятся к первой группе, к средствам в расчетах. Если рассматривать кредиторскую задолженность  поставщикам и подрядчикам, то расчеты  с поставщиками и подрядчиками входят во вторую группу и относятся к  заемным источникам финансирования. Посредством сбора первичных  документов (счетов, товарных накладных, счетов-фактур, актов и т.п.), их отражения  в регистрах учета и обобщения  информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в отчетности бухгалтерский  учет описывает расчеты с поставщиками и подрядчиками.

    Бухгалтерский учет лишь фиксирует факты расчетов с поставщиками и подрядчиками, но не выявляет причины сложившегося состояния  расчетов. Он служит информационной базой  экономического анализа. Анализ, в свою очередь, выявляет причинно-следственные взаимосвязи и позволяет принимать  экономически обоснованные и взвешенные управленческие решения.

    Анализ  расчетов на предприятии должен осуществляться на систематической основе. Так как  ситуация с дебиторской и кредиторской задолженностью меняется на предприятии  ежедневно, и реагировать на негативные изменения в ней нужно незамедлительно. Объектом анализа является процесс  возникновения и списания кредиторской задолженности поставщикам и  подрядчикам, а также величина задолженности. Кроме того, к объектам анализа  можно отнести информационные потоки, возникающие в связи с осуществлением организацией расчетов с поставщиками и подрядчиками. С точки зрения анализа, кредиторскую задолженность поставщикам и подрядчикам можно оценивать как «бесплатный» источник краткосрочного привлечения денежных средств, с одной стороны, а с другой - как преимущественное право поставщиков и подрядчиков на имущество организации.

    Таким образом, можно сделать вывод  о том, что расчеты с поставщиками и подрядчиками как объект бухгалтерского учета служат информационной базой  и начальной точкой «зарождения» расчетов с поставщиками и подрядчиками как объекта экономического анализа.

    1.2 Учет расчетов с поставщиками подрядчиками

    Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками направлен на сбор и обобщение  информации о расчетах за полученные покупателем товарно-материальные ценности, принятые заказчиком выполненные  работы и потребленные услуги. Он осуществляется на базе следующих нормативных документов:

• Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
• Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ;
• Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ;
• Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ;
• Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»;
• Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
• Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»;
• Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденное Минфином СССР 29.07.1983 № 105;
• Положение о безналичных расчетах в РФ, утвержденное ЦБ РФ 03.10.2002 г. № 2 – П;
• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;
• Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;
• Письмо Минфина РФ от 31.10.1994 № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги».

    Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками определяет форма расчетов, которая, по мнению Тишкова Е.И., представляют собой совокупность способов и приемов  осуществления платежей, порядок  документооборота и оборота денежных средств между участниками расчетов и учреждениями банков форму расчетов. [6] При выборе формы расчетов с  необходимо принять во внимание все  ее преимущества и недостатки. В  настоящее время предприятия  осуществляют свои расчеты:

• наличными денежными средствами;

    Согласно  Указания Банка России № 1050-У, расчеты  наличными денежными средствами между организациями производятся в размере до шестидесяти тысяч  рублей по одной сделке. [7]

• платежными поручениями;

    Платежное поручение действительно в течение  десяти дней и принимается банком независимо от наличия денежных средств  на счете плательщика. Отметим, что это самая распространенная форма расчетов, так как отличается относительно простым порядком документооборота и ускорением движения денежных средств между участниками сделки.

• платежными требованиями;

    Платежное требование представляет собой расчетный  документ, содержащий требование поставщика (подрядчика) к покупателю об уплате на основании направленных в обслуживающий  банк расчетных и отгрузочных  документов стоимость поставленной продукции, выполненных работ и  оказанных услуг. Для совершения расчета получатель денежных средств  выписывает платежное требование и  представляет в обслуживающий банк на инкассо. Недостатками данной формы  по сравнению с расчетами платежными поручениями является усложнение порядка  документооборота и замедление движения денежных средств.

• аккредитивами;

    Керимов В.Э. в своей работе дает наиболее краткое и понятное определение  аккредитива: «Аккредитив – это  специальный банковский счет, на котором  резервируются средства организации  для расчетов с поставщиком или  подрядчиком». [8] При расчетах аккредитивами  плательщик поручает обслуживающему его  банку произвести за счет депонированных своих средств или кредита  банка оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на аккредитив. Мы согласны с Богаченко В.М., что в тех случаях, когда поставщик (подрядчик) сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится перечислять деньги, аккредитивная форма расчета является удобным способом разрешения конфликта. [9] Однако, широкого распространения данная форма расчетов не получила вследствие отвлечения денежных средств организации на длительное время.

• расчетными чеками;

    Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Тумасян Р.З., в своей работе отмечает, что в настоящее время Банк России позволяет использовать только депонированные чеки с выдачей лимитированных чековых книжек. [10] Расчеты чеками применяются редко, так как не имеют достаточных степеней защиты. Кроме того, к ним предъявляются  очень жесткие требования по оформлению.

• банковскими корпоративными (пластиковыми) картами;

    В настоящее время в России эта  новая форма расчетов активно  распространяется, что отмечает Бабаев Ю.А. в своей работе. [11] Главными достоинствами  данной формы расчетов являются компактность, использование пластиковых карточек за границей, система скидок при  осуществлении платежей пластиковой  карточкой. К недостаткам относят  возможность хищения денежных средств  с пластиковой карточки.

• с использованием векселей;

    Оплата  по векселю происходит не сразу, а  через определенное время, в течение  которого векселедатель имеет право  распоряжаться суммой денежных средств  по векселю. Отсюда следует, что отсрочка платежа равнозначна выдаче краткосрочного кредита. Таким образом, вексель  является не только одной из форм расчетов, но и одним из видов коммерческого  кредита. Отрицательным моментом является то, что вексель – «платный»  источник финансирования (предусмотрена  уплата процентов по векселю).

    Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ и услуг или их реализации. Договор должен содержать существенные условия - предмет договора, условия, предусмотренные законодательными или нормативными актами как существенные или необходимые для договоров данного вида, условия, сочтенные существенными любой из сторон. Договор, не содержащий хотя бы одно существенное условие, не считается заключенным (ст. 432 ГК РФ). Кроме того, договор является основным документом, определяющим права и обязанности покупателя и поставщика (подрядчика). Кочинев Ю.Ю. в своей работе акцентирует внимание, что для формирования учетной информации особое значение имеют сведения о поставках: наименование товара, его количество, цена, формы расчетов, сроки поставки и ее оплаты, условия транспортировки, момент перехода права собственности на приобретенные товары, материалы и другое имущество от продавца к покупателю. [12]

    Основанием  для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками (подрядчиками) являются расчетные документы и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки. К расчетным документам относят счета и счета-фактуры.

    В счете поставщик указывает наименование товара (работы, услуги), единицы измерения, количество, цену за единицу измерения  без НДС и с учетом НДС, стоимость  товара (работ, услуг), включая НДС, и  стоимость без НДС, а также  данные, необходимые для заполнения платежного поручения: полное наименование организации, номер расчетного счета, наименование обслуживающего банка  и его местонахождение, банковский идентификационных код, номер корреспондентского счета.

    Особенно  внимательно необходимо проверять  поступающие счета-фактуры, служащие основанием для возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) из бюджета. Согласно правил ведения журналов учета  полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, поставщик  выписывает счета - фактуры по установленной  форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее пяти дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а  второй остается у организации - поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную  стоимость. Организация ведет учет счетов-фактур по мере их поступления  от продавцов. Счета-фактуры регистрируют в журнале учета полученных счетов фактур, который должен быть прошнурован, а его страницы пронумерованы. Организация  также ведет книгу покупок, предназначенную  для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. [13]

    Материальные  ценности, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные  документы, считаются неотфактурованными поставками. Они принимаются на склад, согласно ПБУ 5/01, с составлением акта о приемке материалов не менее  чем в двух экземплярах. Оприходование  неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр  акта направляется поставщику. Организация  принимает меры по установлению поставщика (если он неизвестен) и получению  от него расчетных документов. [14]

    Теперь  рассмотрим более подробно документы, свидетельствующие о факте свершения  сделки. Товарно-транспортная накладная  составляется поставщиком, если он сам  организует доставку товара покупателю. В случае, когда продавец отпускает  товар покупателю непосредственно  со своего склада, он оформляет товарную накладную по форме № ТОРГ-12, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132, по которой он передает товар представителю организации-покупателя. Данная товарная накладная является основанием для оприходования этих ценностей.

    Согласно  ПБУ 5/01, при полном соответствии количества фактически поступивших ценностей  документам поставщика в момент сдачи  на склад экспедитором ценностей  заведующий складом или кладовщик  составляет приходный ордер. При  установлении несоответствия поступивших  материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика, а также в случаях, когда качество материалов не соответствует  предъявляемым требованиям (вмятины, царапины, поломка, бой, течь жидких материалов и т.д.), приемку осуществляет комиссия, которая оформляет ее актом о  приемке материалов. В случае составления  приемного акта приходный ордер  не оформляется. Приемный акт о приемке  служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и (или) транспортной организации. [14] При  приемке товаров составляется соответственно акт о приемке товаров и акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей.

    Покупатель  обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором, с участием исполнителя осмотреть  и принять выполненную работу (ее результат). При обнаружении отступлений  от договора, ухудшающих результат  работы, или иных недостатков в  работе покупатель должен немедленно заявить об этом исполнителю. Указанные  недостатки должны быть описаны в  акте либо в ином документе, удостоверяющем приемку.

    Прием-передача объектов между организациями для  включения в состав основных средств  организации-получателя оформляется  актами о приемке, которые утверждаются руководителем организации. К актам  прилагается и техническая документация, относящаяся к данным объектам.

    Отметим, что при оформлении любой хозяйственной  операции по приобретению товаров (работ, услуг) должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты, а именно: кассовый чек или квитанция к  приходному кассовому ордеру, или  платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или документ строгой отчетности, свидетельствующий  о фактически произведенных расходах.

    Таким образом, первичные документы являются основанием для отражения информации в учете организации о совершенных  хозяйственных операциях с поставщиками и подрядчиками в результате взаимодействия контрагентов при приобретении продукции, товаров, работ, услуг, других активов. Такие операции осуществляются посредством  проведения как денежных, так и  неденежных расчетов. Проведение расчетных  операций сопровождается передачей актива и сопровождающих документов, что отмечает Жадан Л.Г. в своей статье. [15] Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Учет на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется методом начисления, то есть все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, должны быть отражены на счете 60, независимо от времени оплаты. Таким образом, реализуется допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности, предусмотренное ПБУ 1/98. [16] На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитываются следующие расчеты:

• за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, то есть так называемые неотфактурованные поставки;
• за излишки, товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке (когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков). Излишки, выявляемые при приемке материальных ценностей, должны отражаться в первичных учетных документах. А так как появление излишков признается отклонением от нормального режима поставки, то с точки зрения организации и реализации внутреннего контроля оправдано применение специальных форм первичных учетных документов;
• за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта);
• за все виды услуг связи;
• генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда;
• генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР).

    Отметим, что приведенный перечень не является исчерпывающим, по мнению Сотниковой Л.В. [17] Однако, он дает общую характеристику операций расчетов с поставщиками и  подрядчиками.

    Рассмотрим  учет приобретения материальных ценностей  организацией. По мнению Патрова В.В. и Пятова М.Л., на бухгалтерский учет приобретения материальных ценностей  влияют условия договора, заключенного между поставщиком и покупателем. К ним относится в первую очередь  момент перехода права собственности  на материальные ценности. В соответствии со ст. 223 ГК РФ право собственности  у покупателя возникает по договору с момента передачи ценностей. Однако, участники договора могут установить отличный от общепринятого момент перехода права собственности на реализуемые  ценности (п.1 ст. 223 ГК РФ). Помимо условий  о переходе права собственности  порядок бухгалтерского учета операций по приобретению материальных ценностей  определяется условиями о цене и  порядке оплаты материальных ценностей. [18] Таким образом, порядок бухгалтерского учета приобретения материальных ценностей  определяют два фактора: момент перехода права собственности на материальные ценности от продавца к покупателю и установленное договором условие  оплаты материальных ценностей (последующая  или предварительная оплата). Исходя из этого Патров В.В. и Пятов М.Л., выделяют четыре наиболее распространенных варианта оплаты материальных ценностей  и перехода права собственности  на них. [19]

    Вариант-1: поскольку по условиям договора право собственности на получаемые ценности переходит от поставщика в момент их передачи, то покупатель может принять их к учету. Причем задолженность перед поставщиком отражается в сумме цены приобретения с НДС. Оприходование материальных ценностей и наличие счета-фактуры дает возможность предъявления суммы налога к вычету.

    Вариант-2: особенность данного варианта - предварительная оплата материальных ценностей покупателем, не приводящая к получению им права собственности на них. Перечисление денег поставщику приводит лишь к возникновению дебиторской задолженности, которая отражается в учете покупателя по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные». Право собственности на материальные ценности возникает у покупателя лишь после их получения от продавца. После этого материальные ценности могут быть оприходованы на баланс покупателя, а НДС по ним предъявлен к вычету.

    Вариант-3: у организации-покупателя право собственности на приобретаемые материальные ценности возникает только после их оплаты. До перечисления денег поставщику поступившие материальные ценности учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». После оплаты право собственности на материальные ценности переходит к покупателю, и, следовательно, в соответствии с требованиями ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» [20] их следует отражать на счетах балансового учета. Только после этого согласно предписаниям ст. 171 HK РФ НДС, относящийся к оприходованным материальным ценностям, может быть предъявлен к вычету.

    Вариант-4: моментом перехода права собственности на материальные ценности к покупателю является их оплата. Поэтому после перечисления денег за материальные ценности последние оприходуются на баланс организации-покупателя. При этом налог на добавленную стоимость по этим материальным ценностям согласно ст. 171 НК РФ может быть предъявлен к вычету. Бухгалтерские записи по отражению операций по приобретению материальных ценностей обобщим в таблицу 1.1.