Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. 8

Содержание:

Введение.

1.Бухгалтерский  учет  расчетов с разными дебиторами  и кредиторами

1.1 Нормативно-правовое  регулирование учета расчетов  с разными дебиторами и кредиторами.                                                                                                                               

 1.2. Документальное оформление учёта расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

1.3. Организация аналитического  учета расчетов с разными дебиторами  и кредиторами

Заключение.

Список использованной литературы. 

Введение

учет расчет дебитор  кредитор

В настоящее время в  условиях развития рыночных отношений  у предприятий значительно возросло количество контрагентов - дебиторов  и кредиторов, из-за ряда объективных  и субъективных факторов усложнились  порядок учета и отражения  в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало  налогообложение операций, связанных  с учетом дебиторской задолженности.

Для того чтобы правильно  выстроить взаимоотношения с  клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения  в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован  по отношению к различным группам  клиентов, каналам сбыта, регионам и  формам договорных отношений.

Дебиторская задолженность  включает задолженность подотчетных  лиц, поставщиков по истечении срока  оплаты, налоговых органов при  переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса.

Кредиторская задолженность - это долги самого предприятия  перед работниками, банком, поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и  т.д.

Дебиторская задолженность  всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное  финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует  отвлечение средств из оборота данного  предприятия и использование  их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия  и платежеспособность организации, поэтому необходимо сокращать сроки  ее взыскания.

Согласно концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике кредиторской задолженностью признается обязательство  предприятия, которое является следствием прошлых событий, и расчеты по которым должны были принести ему  экономические выгоды. Погашение  кредиторской задолженности предполагает, что для удовлетворения требований другой стороны, организация лишается ресурсов, в которых принципиально  заключаются экономические выгоды.

Бухгалтер должен следить  за своевременной оплатой дебиторской  и кредиторской задолженностей.

В связи с этим тема курсовой работы является актуальной, так как  в современных условиях проблема учета дебиторской и кредиторской задолженности является достаточно важной.

Целью курсовой работы является бухгалтерский учёт расчётов с разными  дебиторами и кредиторами.

С учётом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

- исследовать нормативно-правовое  регулирование учёта расчётов  с разными дебиторами и кредиторами.

- раскрыть документальное  оформление учёта расчётов с  разными дебиторами и кредиторами.

-  отразить особенности  аналитического учёта расчётов;

1.Бухгалтерский  учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами возникают по причинам осуществления расчетных операций с предприятиями-партнерами, клиентами.

Операции с дебиторами и кредиторами, которые не были отражены на счетах 60-70, отражаются на счете 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами».

На счете учитываются операции некоммерческого характера: с учебными заведениями, научными организациями, с транспортными организациями  по депонированной заработной плате, по суммам удержаний из заработной платы  в пользу организаций и отдельных  лиц по исполнительным документам.

Счет является активно-пассивным. Сальдо дебетовое показывает: начисление дебиторской задолженности разных лет, перечисление разной кредиторской задолженности и удержаний из заработной платы работников третьим  лицам, выдачу депонированной заработной платы. Сальдо кредитовое отражает: долг кредиторам, получение дебиторской  задолженности, удержание из заработной платы в пользу третьих лиц.

Аналитический учет по счету 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" ведется по каждому дебитору и  кредитору.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться  субсчета:

• 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
• 76-2 "Расчеты по претензиям";
• 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
• 76-4 "Расчеты по депонированным суммам".

На субсчете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты, связанные со страхованием имущества и персонала (кроме  расчетов по социальному страхованию  и обязательному медицинскому страхованию) организации, где организация выступает  страхователем.

По кредиту счета отражаются суммы исчисленных страховых  платежей в корреспонденции со счетами  учета затрат на производство или  иных источников страховых платежей. Потери по страховым случаям списываются  в дебет счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» с кредита  счетов основных средств, учета производственных затрат, учета денежных средств.

Платежи по страхованию отражаются записью: дебет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" кредит 51 "Расчетные счета".

Сумма страхового возмещения, которая  причитается по договору страхования  работника: дебет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

При наступлении страхового случая, предлагается списывать погибшее застрахованное имущество за счет страховщиков. После  признания страховщиком обязанности  возместить убытки составляется запись: дебет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Получение страхового возмещения оформляется записью: дебет 51 "Расчетные счета" кредит 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".

По субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" аналитический  учет ведется по страховщикам и отдельным  договорам страхования.

На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, которые предъявлены поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, признанным штрафам, пеням, неустойкам.

Дебетует счет 76-2 "Расчеты по претензиям" к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, за браки  и простои, к кредитным организациям, по штрафам, пеням, неустойкам в корреспонденции  со счетами недостающих ценностей, учета денежных средств, кредитов, расчетов, финансовых результатов.

Кредитуется счет на суммы поступивших  платежей на суммы поступивших денежных средств. Суммы, не подлежащие взысканию, относятся, как правило, на счета, с  которых они были приняты на учет по дебету счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

В случае, когда лица, которым предъявляется  претензия, не согласны полностью или  частично с ее содержанием, у бухгалтера возникает два способа:

• дебетовать счет 76-2 "Расчеты по претензиям" и кредитовать счета недостающих ценностей;
• дебетовать счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Аналитический учет ведется по каждой претензии признанной или непосредственно  виновным или судом.

Субсчет 76-3 "Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам" предназначен для расчетов по причитающимся организациям дивидендам, другим доходам, по прибыли, убыткам, по договору простого товарищества.

По дебету счета 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" и кредиту счета 91 «Прочие  доходы и расходы» отражаются доходы, подлежащие получению.

Факт получения средств организацией в счет доходов оформляется записью: дебет 51 "Расчетные счета" кредит 76-3 "Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам".

Аналитический учет ведется в разрезе  каждой организации, которая должна выплачивать причитающуюся с  нее долю дохода.

76-4 "Расчеты по депонированным  суммам" отражаются расчеты с  работниками организаций по суммам, которые были начислены, но  не выплачены в установленный  срок из-за неявки получателей.

По кредиту счета 76-4 "Расчеты  по депонированным суммам" и дебету счета 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» учитываются депонированные суммы.

Кассир всю невостребованную в  течение трех дней заработную плату, премии, дивиденды и другие, не полученные в течение трех дней, возвращает на расчетный счет в банке: дебет 51"Расчетные счета в банке" кредит 50 "Касса".

Аналитический учет ведется в разрезе  сотрудников, не получивших деньги в  срок.

В рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

Из всех счетов, применяемых современном  бухгалтерском учете счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» используется чаще всех. Это связано с тем, что основной и массовый поток расчетов, как правило, идет именно через этот счет. Этот счет имеет ряд субсчетов, каждый из которых предназначен для строго определенных видов расчетов.

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Хозяйственные связи, возникающие  у организации с поставщиками, покупателями, являются необходимым  условием ее деятельности, так как  они обеспечивают бесперебойную  работу предприятия. Поставки товаров, производимые поставщиками, позволяют  предприятию пополнить свои запасы товаров, предназначенных для продажи, а также обеспечивают поддержание  их ассортимента.

От того, насколько своевременно и полностью производятся расчеты  с поставщиками, а также от состояния  расчетов с покупателями во многом зависит платежеспособность предприятия, ее финансовое состояние, а также  дальнейшее налаживание партнерских  связей. Платежи, осуществляемые несвоевременно, не полностью, приводят к возникновению  штрафов, пеней за несвоевременное  перечисление денежных средств в  уплату своей задолженности. Это  ухудшает не только финансовое состояние  предприятия, также ухудшаются взаимоотношения  с другими предприятиями. Когда  предприятие реализует свою продукцию  покупателям, это не означает, что  оплата будет произведена немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию и составляют большую  часть дебиторской задолженности. Специфическим элементом дебиторской  задолженности являются векселя  к получению, по существу представляющие собой ценные бумаги.

Под дебиторской понимают задолженность  других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность  покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под  отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность  которым возникла в связи с  покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность  по начисленной заработной плате  работникам организации, по суммам начисленных  платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими  кредиторами.

В Российской Федерации главной  базой информационного обеспечения  бухгалтерского учета являются нормативные  документы имеющие разный статус. С их помощью и регламентируются все отношения и процессы, происходящие в государстве. Основными нормативными документами при ведении бухгалтерского учета расчетов с учредителями, различными дебиторами и кредиторами и составлении финансовой отчетности являются:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. Закон  имеет большое значение для  развития бухгалтерского учета  в стране, поскольку: повышает  юридический статус норм бухгалтерского  учета для коммерческих и некоммерческих  организаций; закрепляет обязанность  ведения бухгалтерского учета  в юридических лицах; повышает  статус норм бухгалтерского учета  до уровня статуса норм другого  законодательства.

2. Гражданский кодекс Российской  Федерации. Части I и II.

3. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть 1. Федеральный  закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ (в ред.  Федерального закона от 29.06.04 г.  №58-ФЗ).

4. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть 2. Федеральный  закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в  ред. Федеральных законов от 29.12.2000г.  № 166-ФЗ, от 31.12.02г. № 191-ФЗ и  от 07.07.03 г. №117-ФЗ).

5. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.98 г.  № 34н. В дальнейшем в него  внесены изменения и дополнения  приказами Минфина от 30.12.99 г. №  107 и от 24.03.2000 г. № 31н. Положение  следует отнести к нормативным  документам второго уровня. Оно  призвано конкретизировать Федеральный  закон «О бухгалтерском учете». Положение состоит из шести  разделов.

6. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.  Инструкция по применению Плана  счетов бухгалтерского учета  устанавливает единые подходы  к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утв. приказом Минфина  РФ от 6.07.97 г. № 43н установлено содержание бухгалтерского баланса в составе  бухгалтерской отчетности организации: бухгалтерская отчетность и бухгалтерский  баланс в составе бухгалтерской  отчетности должны давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности изменениях в ее финансовом положении.

Основные нормативные документы  при ведении учета расчетов с  учредителями, разными дебиторами и  кредиторами:

1. «О бухгалтерском учете». Федеральный  закон от 21.11.96 г № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской  Федерации. Части I и II.

3. «О валютном регулировании  и валютном контроле». Федеральный  закон от 10.12.03 г. № 173-ФЗ.

4. Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина  РФ от 13.06.95 г. № 49.

5. «О безналичных расчетах в  РФ». Положение ЦБ РФ от 03.10.02 г. № 2-П.

6. «Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка  РФ от 04.10.93 г. № 18.

7. «Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации». Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г. №  14-11.

8. «О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт».  Федеральный закон от 22.05.03 г. №  54-ФЗ.

9. «Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в РФ между юридическими лицами».  Указание ЦБ РФ от 07.10.98 г. №  375-У.

Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ. Этот Закон  определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность.

Дебиторская задолженность, входящая в состав оборотных активов предприятия, регулируется норами Гражданского Кодекса  РФ. Статья 307 ГК РФ раскрывает понятие обязательства и основания его возникновения. [1, Ст. 307] В статье 308 дается понятие сторон обязательства и их взаимоотношений. [1, Ст. 308] Глава 22 ГК РФ (ст. 309-328) посвящена процессу исполнения обязательств, возникающих вследствие договорных отношений, а именно: процессу исполнения обязательств, в т.ч. по частям, месту исполнения, срокам, досрочному исполнению, солидарным обязательствам. В главе 23 ГК РФ рассматриваются способы обеспечения обязательств – залог, удержание, поручительство, пеня, неустойка и пр. [1]

В настоящее время в России разработано  и утверждено 20 положений по бухгалтерскому учету и отчетности; из них особенно важным в разрезе выбранной темы является ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», определяя их понятие, классификацию, способы оценки и учета на предприятии.

1.2. Документальное оформление учёта расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Поступление материальных ценностей  от поставщиков, выполнение работ и  услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между  ПО «Хлебокомбинат» и поставщиками договоров - поставки, где оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон. Все ТМЦ, поступающие на ПО «Хлебокомбинат» от поставщиков должны сопровождаться накладными или товарно - транспортными накладными (приложение 3) и счет - фактурами (приложение 4) причем счет - фактуру поставщик мог послать сразу, либо в течении 5 - ти дней, в связи с введением с 2001 г. в действие II части налогового кодекса.

Поступающие на ПО «Хлебокомбинат» ТМЦ кладовщик должен принять по количеству и качеству. После приемки ТМЦ на склад, кладовщик составляет приходный ордер с присвоением номенклатурного номера, учет сырья ведут в разрезе наименований. Поступившее на предприятие сырье приходуют по фактическим ценам. Все накладные на приход сырья ежедневно сдаются на проверку в бухгалтерию, там составляется журнал - ордер №6 (приложение 5).

После оплаты поступивших ТМЦ поставщикам, данные из счета - фактуры заносятся  в книгу покупок для того, что  бы в конце месяца вывести общую  сумму НДС за месяц.

Отгрузка и отпуск готовой продукции  ПО «Хлебокомбинат» осуществляется складом на основании товарно - транспортных накладных (приложение 6) и счетов - фактур, которые заносятся в книгу регистрации выданных счетов - фактур, затем данные заносятся в журнал - ордер №11 (приложение 7), а по мере оплаты данные заносятся в книгу продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде в котором у организации возникает обязанность по оплате НДС.

Отгрузка (отпуск) продукции покупателям  производится в соответствии с заключенными договорами - поставки или непосредственно  в процессе свободной продажи.

Приемка поставляемой продукции по количеству, состоянию укупорки и  внешнему оформлению производится заказчиком на складе ПО «Хлебокомбинат». С этого момента заказчику переходит право собственности на продукцию. Поставляемая продукция в соответствии с договором на поставку, отпускается по отпускным ценам, действующим на момент отгрузки.

Начисление оплаты труда бухгалтер  производит на основании табеля по учету рабочего времени, оформляет  расчетами специальной формы, на основании которых производится записи в расчетно-платежной ведомости  и книге К-18 и т.д. В этой книге  по каждому работнику бухгалтер  отражает все суммы начислений и  удержаний с указанием начального сальдо и определением суммы выдачи. Как правило, осуществляется группировка  по отраслям деятельности при наличии  таковых в организации. В ПО «Хлебокомбинат» начисление зарплаты осуществляется по таким отраслям как производство и торговля. По каждой отрасли подчитывается итог, а затем итоговые суммы в целом по организации. На основании книги К-18 производятся записи в журнал - ордер.

Так же как по расчетам по заработной плате первичными документами по расчетам отчислений во внебюджетные фонды и местных налогов являются табеля по учету рабочего времени, специальные  расчеты и т.д. Накопленные в  ведомости итоги главный бухгалтер  переносит в сальдово-оборотную ведомость. Затем составляется журнал - ордер (приложение 8), данные которого переносятся в главную книгу.

Выдача денег в подотчет и  срок аванса определены порядком ведения  кассовых операций. Деньги в подотчет выдаются постоянно работающим на предприятии  по расходному кассовому ордеру (приложение 9), и их список утвержден руководителем  организации.

Лица, получившие деньги подотчет по истечении срока, на какой они  выданы, а по командировкам в течение  трех рабочих дней по возвращению  обязаны предоставить в бухгалтерию  авансовый отчет (приложение 10) с  приложенными документами, подтверждающими  суммы расходов (товарно - транспортная накладная, счет-фактура, кассовый и товарный чек, квитанция к приходному кассовому ордеру и др. документы).

Авансовые отчеты, поступившие в  бухгалтерию, бухгалтер проверяет, затем руководитель утверждает авансовый  отчет. После утверждения бухгалтер  проставляет корреспондирующие  счета и записывает в журнал- ордер № 10 (приложение 11).

Остаток аванса или подотчетных  сумм работник должен вернуть в кассу  или он удерживается из заработной платы с согласия работника

Выдача подотчетному лицу наличных денег возможна только при условии, что оно представило исчерпывающий отчет о средствах, выданных ему ранее, и рассчиталось.

Самая важная часть бухгалтерского учета - это документальное оформление хозяйственных операций предприятия. Бухгалтерский учет на ПО «Хлебокомбинат» обеспечивает регистрацию и составление необходимых документов с целью подтверждения каждой хозяйственной операции.

1.3. Организация аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками на ПО «Хлебокомбинат» предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту этого счета отражается увеличение задолженности поставщикам за полученные от них материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. По дебету - оплата задолженности и перечисление авансов. Сальдо может быть дебетовым и кредитовым. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты, т. е. при получении.

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками» корреспондирует  со счетами:

. Оприходовано сырье от ОАО  Этанол для производства по  счету - фактуре №6028 от 18. 09. 07 на  сумму 2904,80 руб. с учетом налога

Дебет счёта 101 «Сырье и материалы».

Кредит счёта 60.

. НДС по счетам поставщиков  на сумму 443,10 руб.

Дебет счёта 68 «Расчёты с бюджетом».

Кредит счёта 60.

. Оплата счетов поставщиков  на сумму 2904,80 руб.

Дебет счёта 60.

Кредит счёта 50 «Расчётный счёт».

. Оприходовано сырье от ООО  «Три - Р Маркет» для производства по счету - фактуре №5329 от 19. 09. 07 на сумму 2424,60 руб. с учетом налога

Дебет счёта 10 «Сырье и материалы».

Кредит счёта 60.

. НДС по счетам поставщиков  на сумму 316,15 руб.

Дебет счёта 68 «Расчёты с бюджетом».

Кредит счёта 60.

. Оплата счетов поставщиков  на сумму 2424,60руб.

Дебет счёта 60.

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт».

Аналитический учет по счету 60 ведется  по каждому поставщику и подрядчику в реестрах. Записи ведутся линейно-позиционным  способом. По окончании месяца в  реестрах подсчитываются итоги и  производятся записи в журнал ордер  №6. Суммы итоговой строки журнала  ордера сверяются с суммами журналов ордеров по счетам, корреспондирующим  со счетом 60. после сверки производятся записи в главной книге. Весь кредитовый оборот записывается на счет 60 и разносится в дебет счетов корреспондирующих  со счетом 60.

Для синтетического учета расчетов с покупателями применяется активно-пассивный  счет 62 « Расчеты с покупателями и заказчикам». По дебету отражается увеличение задолженностей покупателей  при отгрузке им ТМЦ, оказании услуг, выполнении работ. По кредиту отражается уменьшение задолженности при поступлении  денежных средств от покупателей  и получение от них аванса и  предоплата. Сальдо по дебету означает дебиторскую задолженность покупателей. Сальдо по кредиту- кредиторскую задолженность при поступлении от покупателей предоплаты или авансов. Выручка от продажи продукции и товаров, а также поступление, связанное с выполнением работ, оказанием услуг представляющие собой доходы организации от обычных видов деятельности.

Счёт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" корреспондирует  со счетами:

. Реализовано хлебобулочных изделий  ПО Чернавское, ПО Альянс, ООО Априори торг на сумму 443038,35 руб.

Дебет 62

Кредит 904 «Продажи».

. Поступление платежа по перечислению  от ПО Чернавское, ООО Априори торг на сумму 324955,91 руб.

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 62

. Поступление платежа наличными  от ПО Альянс на сумму 118082,44 руб.

Дебет 50 «Касса»

Кредит 62

Аналитический учет по счету 62 ведется  в разрезе покупателей в ведомости  №11, а затем записи в журнале  ордере №11.