Учет расходов на оплату труда и начисления на нее
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ВОДНЫХ КОММУНИКАЦИЙ
Факультет экономики и финансов (ВЗО)
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ
КУРСОВАЯ РАБОТА
НА ТЕМУ « Учет расходов на оплату труда и начисления на нее».
Санкт-Петербург
2011г.
СОДЕРЖАНИЕ.
СОДЕРЖАНИЕ.
Введение
Нормативные акты, регулирующие учет заработной платы и начислений на нее
Виды и системы оплаты труда
Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению заработной платы
Удержания из заработной платы
Налог на доходы физических лиц
Удержание алиментов
Удержания по инициативе организации
Удержание своевременно невозвращенных сумм, полученных под отчет
Выдача заработной платы
Выдача заработной платы в денежной форме
Выдача заработной платы в натуральной форме
Оформление выдачи заработной платы
Учет зарплаты, не выданной в срок
Учет начислений на оплату труда
Тарифы страховых взносов
Расчет и начисление взносов
Необлагаемые доходы по страховым взносам
Уплата взносов
Отчетность по взносам
Бухгалтерский учет страховых взносов
Заключение
Литература
Практическая часть курсовой работы.
Исходные данные.
Расчеты.
Анализ данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2010 г.
Сравнительный анализ баланса.
Характеристика имущества предприятия.
Состав и структура внеоборотных активов предприятия.
Состав и структура оборотных активов предприятия.
Оценка собственных и привлеченных средств, вложенных в имущество предприятия.
Анализ финансовой устойчивости.
Оценка ликвидности (платежеспособности) предприятия.
Оценка стоимости чистых активов организации.
Анализ деловой активности.
периоде
Оценка и анализ финансовых результатов деятельности организации.
Анализ показателей рентабельности.
Заключение.
Введение
Учет оплаты труда – важная часть всего бухгалтерского учета и ее актуальность не вызывает сомнений. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.
Заработная плата – основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль над мерой труда и потребления, стимулирование труда работников. Заработная плата используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.
Первичным законодательным документом, который имеет в своем составе статьи, посвященные труду, является Конституция РФ.
Трудовой кодекс является основным сборников законодательных актов, регулирующих отношения всех работников, который разграничивает понятия «оплата труда» и «заработная плата».
Под оплатой труда согласно ст. 129 ТК РФ понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
В свою очередь, заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Таким образом, можно говорить о том, что понятие «оплата труда» значительно шире «заработной платы». Оплата труда предусматривает не только систему расчета заработной платы, но и правила оформления и использования рабочего времени, сроки выплаты заработной платы и т.п.
Цель данной работы – рассмотреть часть сложной системы оплаты труда в бухгалтерском учете. Из цели вытекают и задачи: рассмотреть порядок начисления заработной платы, оформление и учет расчетов по оплате труда, и учет начислений на заработную плату.
Нормативные акты, регулирующие учет заработной платы и начислений на нее
Гражданский кодекс РФ (в редакции от 07.02.2011);
Налоговый кодекс РФ. (с изм. и доп.от 28.12.2010);
Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996г. 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". (в редакции от 28.09.2010 вступающими в силу 01.01.11);
Федеральный закон РФ от 15.12.2001г. 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" (в редакции от 28.12.10);
Федеральный закон РФ от 29.12.2006. 259-ФЗ "Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в редакции 28.11.09);
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001г. 197-ФЗ. (в редакции от 29.12.2010);
Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 1998г. 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в редакции от 09.12.2010);
Федеральный закон РФ от 29декабря 2006г. 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (с изменениями внесенными ФЗ от 08.12.2010 N 343-ФЗ, в редакции Федерального закона от 25.02.2011 N 21-ФЗ);
Постановление Правительства РФ от 15.06.2007г 375 "Положение об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (с изменениями внесенными Верховным Судом РФ от 09.02.2011, не вступившими в силу);
Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007г. 922 ( в редакции Постановления Правительства РФ от 11.11.2009 № 916;
Федеральный закон РФ от 24июня 2008г. 91-ФЗ "О внесении изменений в ст.1Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда";
Федеральный закон РФ от 24.07.2009г. 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (в редакции от 28.12.2010);
Федеральный закон РФ от 24.07.2009г. 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (в редакции от 27.07.2010);
Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007г. 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя";
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29 июля1998г. 34н (в редакции 25.10.2010);
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 94н (в редакции от 28.11.2010);
Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99. Приказ Минфина России от 06 мая1999г. 33н (в редакции от 08.11.2010).
Виды и системы оплаты труда
У каждого работодателя должна быть определена своя система оплаты труда работников. Причем она не может быть произвольной, а должна базироваться на положениях Трудового кодекса РФ и других документах, содержащих нормы трудового права (ч. 2 ст. 135 ТК РФ). Как следует из самого названия, система оплаты труда - это совокупность принципов и условий, на основе которых определяется заработная плата работников.
Система оплаты труда включает в себя:
- размеры тарифных ставок;
- размеры окладов (должностных окладов);
- размеры доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;
- системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).
Многие работодатели применяют тарифную систему оплаты труда. Она основана на тарифной системе дифференциации заработной платы работников различных категорий (ст. 143 ТК РФ).
Нельзя не отметить, что только эта система оплаты труда предусмотрена ТК РФ. Какие-либо иные системы Кодекс не устанавливает, однако и не запрещает их применение. Поэтому, если указанная система оплаты труда по тем или иным причинам не устраивает организацию, то можно ее не применять, а выбрать другую, наиболее подходящую. Главное, чтобы выбранная система была основана на положениях ТК РФ и иных документах, содержащих нормы трудового права.
Что же касается тарифной системы, то ее элементами являются тарифная ставка, оклад (должностной оклад), тарифная сетка и тарифные коэффициенты.
Тарифные системы оплаты труда устанавливаются с учетом единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, а также с учетом государственных гарантий по оплате труда.
Повременно-премиальная форма является одним из таких способов, побуждающих работников работать в течении всего установленного времени и повышать показатели труда. При этой форме оплаты труда работникам в дополнение к основному заработку могут выплачиваться премии в размере, установленным трудовым, коллективным договором либо иным документом, по основаниям, которые определяются каждой организацией исходя из ее специфических особенностей.
При сдельной оплате труда заработная плата рассчитывается как произведение объема выполненной работы на сдельные расценки. Расценки устанавливаются на каждую операцию или единицу произведенной продукции с учетом сложности работы, квалификации работника, среднего времени, и стоимости материала.
При сдельно-премиальной оплате труда заработная плата работника складывается из двух составляющих: его заработка, определяемого количеством выполненной работы, а также премии, размер которой устанавливается в процентном отношении к заработной плате.
При сдельно-прогрессивной оплате труда в расчете заработной платы, помимо расценок на выполнение конкретных операций, участвует показатель норма выработки. При ее перевыполнении труд оплачивается по повышенным расценкам.
Помимо оплаты труда с использованием тарифов, применяются и бестарифные формы оплаты труда. При использовании бестарифной системы оплаты труда заработок работника поставлен в зависимость от конечных результатов работы коллектива и представляет собой его долю в заработанном всем коллективом фонде оплаты труда. Примером такой оплаты труда может служить оплата труда в виде комиссионных. Дилерская система оплаты труда предусматривает приобретение дилером продукции за свой счет и ее реализацию по коммерческой цене. Разница между ценой приобретения и ценой реализации и составляет зарплату дилера.
При аккордной форме оплата труда производится за весь объем работ, выполненных за установленный период времени. Эта форма оплаты труда используется в строительстве в отношении работ разного вида, выполняемых работниками разной квалификации. Распределение общей суммы заработка между отдельными работниками производится пропорционально отработанному ими времени и с учетом тарификации их работы.
Разработанную систему оплаты труда следует закрепить в коллективном договоре, соглашении или в любом локальном документе, утвержденном приказом по организации (приказом индивидуального предпринимателя). При этом не обязательно утверждать только один локальный документ. Их можете утвердить несколько. Главное, чтобы они в совокупности содержали все правила, касающиеся системы оплаты труда.
Разработанные и утвержденные условия оплаты труда, не могут быть хуже тех условий, которые установил ТК РФ. Иными словами, условия оплаты труда должны быть основаны на тех гарантиях, которые предусматривает для работников ТК РФ и иные акты, содержащие нормы трудового права.
Основные государственные гарантии по оплате труда работников содержатся в ст. 130 ТК РФ. В их числе:
- величина МРОТ (с 01 января 2009г. - 4330 руб., на сегодняшний день не изменился.)
- ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;
- ограничение оплаты труда в натуральной форме;
- обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности в соответствии с федеральными законами и др.
Заработная плата, подлежащая начислению и выплате конкретному работнику за определенный временной период, рассчитывается исходя из показателей, характеризующих его работу (время работы, количество выпущенной продукции и т.п.).
Начисление заработной платы производится бухгалтером на основании данных первичных документов по учету фактически отработанного работником времени.
Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.
Одним из таких документов, в частности, является табель учета рабочего времени. В настоящее время действует две его формы:
- N Т-12 "Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда"
- N Т-13 "Табель учета рабочего времени"
Важно помнить, что все отметки в табеле (о причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени, сокращенной продолжительности рабочего времени и др.) проставляются на основании соответствующих документов. Это могут быть надлежаще оформленные листки нетрудоспособности, справки о выполнении государственных или общественных обязанностей, письменные предупреждения о простое, заявления о совместительстве, письменные согласия работника на сверхурочную работу в случаях, установленных законодательством, и пр.
Табель заполняет уполномоченное на это лицо, после чего его подписывает руководитель структурного подразделения и работник кадровой службы, а затем он передается в бухгалтерию.
На основании полученного табеля бухгалтер рассчитывает заработную плату работникам. Этот расчет производится в соответствующих ведомостях.
Всего таких формы три:
- расчетно-платежная ведомость (унифицированная форма N Т-49)
- расчетная ведомость (унифицированная форма N Т-51)
- платежная ведомость (унифицированная форма N Т-53)
Из начисленной работнику заработной платы могут производиться удержания. Такие удержания производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами (ч. 1 ст. 137 ТК РФ).
К числу наиболее распространенных удержаний из заработной платы относятся алименты, которые работник обязан уплачивать. Удержание алиментов производится работодателем ежемесячно на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, исполнительного листа, судебного приказа и т.п.
Работодатель вправе также удержать из заработной платы работника и иные суммы для погашения задолженности работника перед работодателем. Основания для таких удержаний перечислены в ч. 2 ст. 137 ТК РФ.
Кроме этого, из заработной платы работника производится удержание сумм НДФЛ, исчисленных работодателем как налоговым агентом (п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).
По общему правилу выплата заработной платы производится в денежной форме в рублях (ч. 1 ст. 131 ТК РФ).
Также можно предусмотреть в коллективном договоре (или трудовом договоре с работником) возможность выплаты зарплаты в иной форме. Но для этого нужно соблюдать следующие ограничения:
- выплата зарплаты в неденежной форме может производиться только по письменному заявлению работника;
- доля неденежных выплат не может превышать 20% от начисленной месячной зарплаты;
- форма, в которой производятся неденежные выплаты, не должна противоречить российскому законодательству и международным договорам РФ (ч. 2 ст. 131 ТК РФ).
В качестве примеров выплаты зарплаты в неденежной форме можно привести ситуации, когда работодатель, например, выдает часть зарплаты готовой продукцией, оплачивает проживание работника, питание, стоимость коммунальных услуг и т.д. Не допускается выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот (ч. 3 ст. 131 ТК РФ).
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
Конкретные сроки ее выплаты устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. При этом сроки выплаты заработной платы в неденежной форме предусматриваются отдельно в коллективном или трудовом договоре (ч. 4, 6 ст. 136 ТК РФ).
Заявление работника о согласии получать заработную плату один раз в месяц не освободит работодателя от ответственности.
Кроме того, работодатель при просрочке выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, обязан выплатить работнику проценты (денежную компенсацию) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя (ст. 236 ТК РФ).
Заработная плата выплачивается в общем случае непосредственно работнику (ч. 5 ст. 136 ТК РФ) и, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором (ч. 3 ст. 136 ТК РФ). При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате (ч. 1 ст. 136 ТК РФ).
Форма расчетного листка, в котором должны содержаться указанные сведения, утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников (ч. 2 ст. 136 ТК РФ).
Заработная плата работника, включая надбавки, является для организации расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Сумму заработной платы работника бухгалтер отражает по дебету соответствующего счета учета затрат на производство (расходов на продажу для торговых организаций) в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.01.2000 N 94н .
Удержание НДФЛ из заработной платы работника отражается записью по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению заработной платы
Заработная плата работников может:
включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;
включаться в состав вложений во внеоборотные активы;
включаться в состав прочих расходов;
включаться в состав расходов будущих периодов;
выплачиваться за счет резерва предстоящих расходов;
выплачиваться за счет чистой прибыли организации.
Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому начисляется зарплата, и какие работы он выполняет.
Дебет 20 (23, 29) Кредит 70
- начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.
Дебет 25 (26) Кредит 70
- начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства.
Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляется в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу":
Дебет 44 Кредит 70
- начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).
Заработная плата работников, занятых в процессе покупки (создания) основных средств (нематериальных активов), предназначенных для собственных нужд организации, отражается так:
Дебет 08 Кредит 70
- начислена заработная плата работнику, занятому в создании (покупке, модернизации) основного средства или нематериального актива.
В состав прочих расходов включается:
заработная плата работников непроизводственных подразделений организации;
заработная плата работников, занимающихся сдачей имущества организации в аренду (если сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности);
заработная плата работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций (пожара, наводнения и др.).
При начислении заработной платы таким работникам делается в учете запись:
Дебет 91-2 Кредит 70
- начислена заработная плата работникам организации (например, работникам непроизводственных подразделений).
Если работники организации выполняют работы, затраты по которым учитываются в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то начисление заработной платы работникам отражается так:
Дебет 97 Кредит 70
- начислена заработная плата работникам, занятым выполнением работ, затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов.
Если в организации был создан резерв предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ (например, на предстоящий ремонт основных средств, на гарантийный ремонт, на оплату отпусков и т.д.), то заработная плата работникам, занятым их выполнением, начисляется за счет созданного резерва:
Дебет 96 Кредит 70(69)
- начислена заработная плата работникам за счет созданного резерва (предстоящая оплата отпусков, включая платежи на социальное страхование и страховые взносы, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и др.).
Если для покрытия расходов на выплату заработной платы резерва недостаточно, сумма превышения заработной платы над созданным резервом отражается на счетах по учету затрат.
За счет нераспределенной прибыли работникам выплачиваются доходы учредителей (являющиеся сотрудниками организации), дивиденды, выплаты премий и материальной помощи и другие выплаты сотрудникам которые не предусмотрены трудовым договором (коллективным договором). Происходит это по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров.
Для выплат работникам из нераспределенной прибыли организации, делается учетная запись:
Дебет 84 Кредит 70
- начислены выплаты работникам организации.
Организация может оказать материальную помощь своим сотрудникам, бывшим работникам либо другим физическим лицам. В зависимости от того, кому выплачивается материальная помощь и как оформляется - отражение в учете и налогообложение будет различно.
Начисление материальной помощи сотрудникам предприятия проводится в бухгалтерском учете следующей проводкой:
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
- начислена материальная помощь.
Если акционерами или участниками общества было принято решение о расходовании прибыли, то начисление материальной помощи проводится в бухгалтерском учете следующей проводкой:
Дебет 84 "Прибыль предприятия" Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Начисление материальной помощи бывшим сотрудникам предприятия, а также другим физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием, проводится в бухгалтерском учете следующей проводкой:
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- начислена материальная помощь бывшим сотрудникам предприятия.
Пособие по временной нетрудоспособности начисляют за счет средств социального страхования. В учете данное начисление отражается проводкой:
Дебет 69-01 "Расчеты по социальному страхованию" Кредит 70 "Расчеты по оплате труда"
- начисление больничного листа по общему заболеванию, а также по беременности и родам.
Дебет 69-02 "Расчеты по социальному страхованию, по травматизму" Кредит 70 "Расчеты по оплате труда"
- начисление больничного листа по травме, полученной на производстве, а также начисление пособия по увечью, полученному вследствие травмы на производстве.
В соответствии со ст. 140 ТК РФ увольняемым работникам заработная плата должна быть выдана не позднее дня их увольнения.
При исчислении заработной платы увольняемому работнику должны быть начислены не только причитающиеся суммы основной заработной платы, но и суммы выходных пособий и компенсаций за неиспользованный отпуск.
Компенсация за неиспользованный отпуск может быть полной или пропорциональной отработанному времени, в зависимости от того, на отпуск какой продолжительности имеет право работник на день его увольнения.
При увольнении работника денежная компенсация должна быть выплачена за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).
Начисленные компенсации за неиспользованный отпуск включаются в расходы предприятия, учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, в том числе и за годы, более чем за два года (ст. 255 НК РФ).
Соответственно и в бухгалтерском учете при отражении расходов на выплату начисленной компенсации за любые прошлые годы записи по счетам учета отражаются в общеустановленном порядке.
Выплата выходного пособия регламентируется ст. 178 ТК РФ. Выходное пособие выплачивается, если расторжение трудового договора связано с отдельными не зависящими от работника причинами.
Выходное пособие выплачивается в размере среднемесячного заработка - при увольнении работника по п. 1 ст. 81 ТК РФ "в связи с ликвидацией организации" или по п. 2 ст. 81 ТК РФ "в связи с сокращением численности или штата работников организации".
Кроме этого, за уволенными по указанным причинам работниками сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия), а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - до шести месяцев.
Удержания из заработной платы
Заработная плата работника может быть уменьшена на сумму различных удержаний. Удержания могут быть в пользу:
- бюджета (налог на доходы физических лиц и т.д.);
- организации, в которой работает сотрудник (невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб и т.д.);
- третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда, и т.д.).
Рассмотрим самые основные удержания.
Налог на доходы физических лиц
Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагают налогом на доходы физических лиц.
Налог исчисляется по ставке 13%. Однако для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. Например, с доходов, полученных в виде дивидендов, налог удерживают по ставке 9% или 15%.
Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить его сумму в бюджет.
В учете делается запись:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам организации.
Налогом облагают общую сумму дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенную на сумму доходов, необлагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.
Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.
Налоговые вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Организация может уменьшить доход работника на стандартные, профессиональные и некоторые имущественные налоговые вычеты. Другие вычеты (например, социальные) работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.