Нижегородский Государственный  Лингвистический  Университет 

им. Н.А. Добролюбова 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа по дисциплине

«Бухгалтерский учет» 
 

Учет  собственного капитала 
 
 
 

Выполнила студентка 

группы 8МЗУ 

Ванюшина  И.В. 
 

                              Проверил  Бородин В.А.,

кандидат  тех. наук,

  профессор. 
 
 
 
 
 
 
 

Нижний  Новгород

2008 год

    Содержание

    Теоретическая часть             3

Введение                                      3

Теоретические основы учета капитала и резервов

1. Определение и состав собственных средств  предприятия     4
2. Учет резервного капитала            6
3. Учет добавочного капитала                6-7
4. Учет целевого финансирования               7-8
5. Учет нераспределенной прибыли          8
6. Фонды специального назначения               8-9

Заключение                      9-10

Список  использованной литературы           10

    Практическая  часть.             11 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    В настоящее время все организации  независимо от их вида, форм собственности и подчинённости ведут бухгалтерский учёт имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству.

    Объектом  исследования данной курсовой работы является учет капитала и резервов, в работе осуществлена характеристика формирования капитала на предприятиях различных организационно-правовых форм собственности, рассмотрены необходимость создания и использования резервов в процессе хозяйственной деятельности предприятия, а также учет хозяйственных операций при формировании и использовании капитала и резервов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Теоретические основы учета капитала и резервов 

1.  Определение и  состав собственных  средств предприятия. 

    По  источникам образования и целевому назначению  имущество организаций подразделяют на собственное (собственный капитал) и заемное (созданное за счет обязательств).

    Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и его обязательствами.

    Собственный капитал предприятия включает источники  финансовых ресурсов; уставный капитал; нераспределенную прибыль; фонды специального назначения; резервный фонд; средства целевого финансирования, направленные на увеличение фондов накопления предприятия. Собственный капитал отражен в первом разделе пассива баланса.

    В настоящее время для характеристики той части собственного капитала, размер которой указывается в учредительных документах, используют понятия «уставный капитал», «складочный капитал» и «уставный фонд», «паевой фонд».

    Уставный  капитал – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Уставный капитал относится к наиболее устойчивой части собственного капитала предприятия. Его величина, как правило, не подвергается изменениям в течение года на предприятиях, не изменивших своей формы собственности.

        Складочный капитал – совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности.

       Государственные и муниципальные  унитарные организации вместо  уставного или складочного капитала формируют в установленном порядке уставный фонд, под которым понимают совокупность выделенных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств.

       Паевой фонд – совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности, а также приобретенного и созданного в процессе деятельности.

    Учет  уставного и складочного капитала, уставного и паевого фондов осуществляют на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.

    Нераспределенная  прибыль - часть чистой прибыли, не распределенная между акционерами, использованная на накопление имущества хозяйствующего субъекта. Нераспределенная прибыль отчетного года определяется вычитанием из балансовой прибыли суммы использованной прибыли. Использованная прибыль отражает направление прибыли на уплату налогов и другие платежи в бюджет, а также расходы прибыли на внутреннее потребление организации, социальные нужды и материальное поощрение персонала и администрации, благотворительные и иные цели.

    Фонды специального назначения. В этих фондах аккумулируется значительная часть собственного капитала предприятия, зарезервированная или направленная на образование источников финансирования затрат на создание нового имущества предприятия производственного назначения и социальной инфраструктуры, а также на нужды социального развития (кроме капитальных вложений) и материального поощрения работников.

    Резервный фонд. Он включает ту часть собственного капитала предприятия, которая предназначена для покрытия непредвиденных потерь, а также для выплаты доходов инвесторам, когда не хватает прибыли на эти цели. По существу - это страховой фонд, формируемый в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия. Основным источником образования фонда служит остающаяся в распоряжении предприятия прибыль.

    Средства  целевого финансирования из бюджета и внебюджетных фондов. Целевые финансирование и поступления - это средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения. Здесь речь пойдет лишь о тех источниках внешнего финансирования, которые направляются на пополнение оборотных средств, капитальные и другие финансовые вложения долгосрочного характера. Поступая извне для финансового обеспечения определенных нужд предприятия, эти источники при соблюдении определенных нужд предприятия, эти  источники при соблюдении определенных условий становятся органической частью собственного капитала предприятия.

2. Учет резервного  капитала

    Размер  резервного капитала определяется уставом  организации. В акционерных обществах он не может быть менее 15% от уставного капитала, а на совместных предприятиях – 25% от уставного капитала.

    Отчисления  в резервный капитал акционерных обществ и совместных предприятий в пределах указанных ограничений (соответственно 15 и 25% уставного капитала) производятся за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли. При этом сумма отчислений в резервный капитал и другие, аналогичные по назначению фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли организации.

    Для получения информации о наличии  и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль».

    Организации, создающие резервный капитал  по своему усмотрению, могут его  использовать на различные цели, в  том числе на: покрытие убытков от хозяйственной деятельности (кредитуют счет 84);  выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли (кредитуют счета 70 и 75);

      увеличение уставного капитала (кредитуют  счет 80); покрытие различных непредвиденных расходов.

3. Учет добавочного  капитала

    Добавочный  капитал в отличие от уставного капитала не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников.

    Добавочный  капитал складывается из следующих  составляющих: эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций; прироста стоимости имущества по переоценке; безвозмездно полученного имущества; курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

    Добавочный  капитал учитывается на пассивном  счете 83 «Добавочный капитал».

    При переоценке имущества его стоимость  может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение стоимости имущества при переоценке внеоборотных активов отражается по дебету счетов 01 «Основные средства» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Уменьшение стоимости внеоборотных активов при переоценке, осуществляемой за счет добавочного капитала, отражается по дебету счета 83 и кредиту счетов по учету имущества.

    Безвозмездно  полученное имущество отражалось по дебету счетов имущества (01 «Основные средства», 04 «нематериальные активы» и др.) и кредиту счета «Добавочный капитал».

    Средства  добавочного капитала могут быть направлены на: увеличение уставного капитала; погашение снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценке; распределение между учредителями организации и т.п.

4.  Учет целевого  финансирования

    К целевому финансированию относят средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др.

    Для учета средств целевого назначения используют пассивный счет 86 «Целевое финансирование», сальдо кредитовое отражает неиспользованные средства целевого назначения. Поступление средств отражают по кредиту данного счета, а расходование – по дебету. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

    Поступающие бюджетные средства в учете подразделяют на две категории: на направляемые на финансирование капитальных вложений; и на используемые для оплаты текущих расходов. 

5. Учет нераспределенной  прибыли и непокрытого убытка

    Для обобщения информации о наличии  и движении сумм нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

    Распределение прибыли осуществляется на основании  решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.

    Сумму чистой прибыли отчетного года списывают  заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется).

    Остатки фондов накопления и потребления  следует присоединить к нераспределенной прибыли.

6. Фонды специального  назначения

    Фонды специального назначения представляют собой одну из составляющих нераспределенной прибыли.

    Главным источником формирования фондов сигнального  назначения служит остающаяся в распоряжении предприятия часть прибыли, если образование таких фондов предусмотрено учредительными документами. С позиции финансового контроля (бухгалтерского, аудиторского и налогового) первостепенное значение имеет четкое разграничение средств, направляемых предприятием на производственное развитие и нужды потребления.

    В аналитическом учете и бухгалтерской отчетности фонды специального назначения подразделяются на два крупных блока: фонды накопления и фонды потребления.

    Фонды накопления объединяют источники средств, направленных из остающейся в распоряжении предприятия части прибыли на строительство и приобретение основных средств производственного и непроизводственного назначения. За счет этого фонда финансируются: проведение научно-исследовательских работ; осуществление природоохранных мероприятий; переподготовка кадров сверх предусмотренных сумм, включаемых в себестоимость продукции; уплата процентов и возврат долгосрочных ссуд банку; расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг; взносы на создание других организаций; расходы по уплате налогов на операции с ценными бумагами.

    Использование фонда потребления производится на: выплату материальной помощи; оплату подарков, приобретенных для работников, начисление специальных премий и вознаграждений; оплату проездных билетов, путевок, а лечение и отдых для работников и их детей, дотации на питание, бесплатное питание, приобретение медикаментов; выдачу путевок работникам.

    В составе фондов специального назначения могут учитываться приватизационные и благотворительные фонды. Они обычно используются для целевого финансирования конкретных программ. 

Заключение

    В условиях становления и развития рыночных отношений предприятия  могут самостоятельно формировать  свои финансовые ресурсы, основными  источниками которых являются прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг, паевые и иные взносы акционеров, юридических и физических лиц, а также кредиты и прочие поступления, не противоречащие законодательству.

    Основным  источником формирования собственных  средств предприятия является уставный капитал, который есть совокупность средств, вложенных в предприятие его собственником.

    Бухгалтер должен хорошо ориентироваться во всей системе хозяйственной деятельности предприятия и следить за всеми  изменениями, происходящими как в сфере бухгалтерского учета, так и в других сферах. Он должен знать и уметь заполнять документы, используемые при создании и ликвидации резервов, а также знать все нововведения в соответствующие документы.

    Бухгалтер должен знать, какие виды прибыли  от резервов подлежат налогообложению, а какие нет, и в процессе работы на предприятии должен преследовать главную цель организации: максимизация прибыли и минимизация затрат. 

Список   использованной   литературы.  

1. Бородин В.А. Бухгалтерский учет. Учебник, М.:ЮНИТИ-ДАНА,2004
2. www.consultant.ru
3. www.klerk.ru
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: ИКФ Омега-Л, 2008
5. Пономарева Г.А. Основы теории бухгалтерского учета. М.: А-Приор, 2008

     Практическая часть 

Остатки средств на синтетических счетах по данным главной книги на начало месяца:

Расшифровка остатка по счету 10.1 «Основные материалы»

Расшифровка остатка по счету 16.1 «Отклонения  в стоимости основных материалов»

Расшифровка остатка по счету 43 «Готовая продукция»

Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ЖУРНАЛ  ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ОТЧЕТНЫЙ МЕСЯЦ

Таблица 1.

Ведомость аналитического учета  затрат  
по подразделениям завода