Учет средств имущества в коммерческом банке

 

 

 

 Учет средств имущества в коммерческом банке

 

Содержание:

 

Приложение

Участие (счета 1 порядка): - счет  601 Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах - счет 602 Прочее участие Расчеты с дебиторами и кредиторами (счета 1 порядка): - счет 603 Расчеты с дебиторами и кредиторами Имущество - счет 604 Основные средства - счет 606 Амортизация основных средств - счет 607 Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов - счет 608 Финансовая аренда (лизинг) - счет 609 Нематериальные активы - счет 610 Материальные запасы - счет 612 Выбытие и реализация Доходы и расходы будущих периодов - счет 613 Доходы будущих периодов - счет 614 Расходы будущих периодов - счет 615 Резервы - оценочные обязательства некредитного характера

50

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Понятия организации  имущества и учета в банке

1.1 Нормативно-правовое обеспечение  учета имущества в банке и  основные положения, применяемые  при учете имущества

1.2 Понятие имущества и  его виды

2. Организация учета имущества  в кредитных организациях

2.1 Учет основных средств

2.2 Учет нематериальных  активов

2.3 Учет материальных запасов

Заключение

Список литературы

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В Российской Федерации на современном этапе развития банковской системы, в условиях рыночной экономики и постоянного роста числа конкурентов, учет имущественных средств играет важнейшую роль. Собственники и руководство коммерческого банка, для прибыльного ведения бизнеса нуждается в постоянной оперативной информации о составе имущества  для принятия обоснованных управленческих решений.

Значение бухгалтерского учета имущества в банках также заключается в том, что в случае отзыва лицензии у банка на право совершения банковских операций реализация имущества, числящегося на балансе банка, должна способствовать погашению требований кредиторов. Необходимо отметить, что в распоряжении банка обычно присутствует дорогостоящее офисное оборудование, в некоторых банках в кабинетах руководящих работников присутствует не только антикварная мебель, но и предметы искусства, картины известных художников, уникальный фарфор, коллекции драгоценных камней и прочие ценности.

Обычно тематические проверки, выполняемые сотрудниками Банка России, не включают проверку правильности ведения бухгалтерского учета имущества, так как в банках есть более уязвимые участки деятельности, связанные с учетом банковских операций.

Все это обуславливает актуальность выбранной темы «Учет средств имущества в коммерческом банке».

В связи с неоспоримостью актуальности выбранной темы при написании работы была поставлена следующая цель:

- определить основные принципы  и понятия организации учета  имущества коммерческого банка.

В соответствии с поставленной целью при написании данной дипломной работы необходимо решить следующие задачи:

- изучить нормативно-правовое регулирование  учета имущества банка;

- определить основные понятия  данной темы;

- дать понятие термина «имущества»  и классификацию видов имущества  по нескольким признакам;

- изучить организацию учета  основных средств банка;

- изучить особенности учета  нематериальных активов банка;

- определить  организацию учета материальных  запасов в коммерческом банке.

Для достижения поставленных целей, формулируются следующие  задачи:

- изучение особенностей учета и системы внутреннего контроля денежных средств и платежеспособности;

- исследование организации  бухгалтерского учета денежных  средств в ООО «Торгснаб»;

- проведение анализа  учета и системы внутреннего  контроля денежных средств и пути повышения платежеспособности организации.

Предметом исследования выступает совокупность теоретических и методологических особенностей учета и системы внутреннего контроля денежных средств и оценки платежеспособности организаций оптовой торговли. Объектом исследования является ООО «Торгснаб».

 

Выполнение этих задач обеспечит руководство при написании работы тематическими изданиями, нормативно-правовыми актами законодательства Российской Федерации, учебными пособиями для студентов средних специальных учебных заведений по предметам «Учет в банках» и «Бухгалтерский учет», публикации специальных изданий по теме.

В процессе написания работы использовались общенаучные методы познания. Источниками информации явились первичные документы по учету денежных средств, данные бухгалтерских реестров, учетной политики бухгалтерской отчетности за 2011-2013г.г. ООО «Торгснаб».

Методологической и теоретической основой выполнения работы послужили: законодательные и нормативно-правовые акты, регламентирующие область исследования; монографии отечественных и зарубежных экономистов; учебные пособия, статьи.

В дипломной работе использованы труды заруб и рос авторов таких как:

- Ангеловская А.А. , Нидлз Б., Андерсон  Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского  учета.: Пер. с англ. - М., Финансы и статистика, 1993.

- Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов  С.В. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2011. – 432 с.

- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2012. – 656 с.

- Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2012. – 304 с.

- Островский О.М. Стандарты бухгалтерского  учета в России // Бухгалтерский  учет. N8

- Пошерстник Н.В. Бухгалтерский  учет на современном предприятии. – М.: Проспект, 2010. – 560 с

Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения.

Во введении раскрыта актуальность темы исследования, определены цель работы и задачи.

Первая глава носит теоретический характер, в которой отражены вопросы нормативного регулирования бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств в организации.

Вторая глава дипломной работы содержит экономическую информацию организации, описание объекта исследования: история, сферы деятельности, структуры управления и организации, основные технико-экономические показатели.

В третьей, завершающей главе намечены пути по повышению эффективности использования денежных средств организации, а также разработаны рекомендации по автоматизации учетно-вычислительных работ по учету и анализу денежных средств.

В заключении сделаны выводы и даны рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета денежных средств на исследуемом предприятии ООО «Торгснаб».

 

 

3. Общие положения

 

4. Порядок учета средств и имущества является неотъемлемой частью Учетной политики Банка и определяет учет операций Банка по 6 разделу Плана счетов «Средства и имущество».

 

5. Настоящий Порядок разработан в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России, внутренними нормативными документами Банка, включая:

• Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете»;
• Положение Банка России № 385-П от 16.07.2012 г. «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Правила);
• Федеральный закон № 122-ФЗ от 21.07.1997 г. «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»;
• Налоговый кодекс Российской Федерации 1 и 2 части;
• Положение Банка России № 283-П от 20.03.2006 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;
• Постановление Госкомстата РФ № 78 от 28.11.1997 г. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте»;
• Распоряжение Минтранса РФ № АМ-23-р от 14.03.2008 г. «О введении в действие методических рекомендаций Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте»;
• Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г. «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (далее - Постановление Правительства РФ № 1);
• Указание Банка России № 2089-У от 08.10.2008 г. «О порядке составления кредитными организациями годового отчета».

 

6. Учетные операции по 6 разделу Плана счетов «Средства и имущества» осуществляются Отделом внутреннего учета, Отделом бухгалтерского учета активно-пассивных операций, Отделом бухгалтерского учета внешних структурных подразделений, Отделом бухгалтерского учета и отчетности Филиала «Индигирский», Отделом бухгалтерского учета и отчетности Филиала «Московский», бухгалтерией внутренних и внешних структурных подразделений.

 

7. Подразделения Банка, участвующие в учете средств и имущества:

Головной офис:

• Департамент бухгалтерского учета и отчетности:

• Отдел бухгалтерского учета активно-пассивных операций; 
• Отдел бухгалтерского учета внешних структурных подразделений;
• Отдел внутреннего учета;

• Операционный департамент:

• Управление денежного обращения:
• Отдел денежного обращения;
• Отдел организации и технического обслуживания эквайринговой сети.

• Департамент казначейства:

• Бэк-офис (отдел);
• Отдел операций с драгоценными металлами;

• Департамент бизнеса;
• Департамент развития;
• Департамент по работе с проблемной задолженностью и непрофильными активами;
• Департамент правового обеспечения;
• Департамент финансового учета и отчетности:

• Отдел налогового учета;
• Отдел финансовой отчетности;

• Департамент обеспечения банковской деятельности.

 

Внутренние структурные подразделения:

• Отдел бухгалтерского учета в г. Самара;

• Отдел бухгалтерского учета и отчетности (г. Пенза);

• Отдел бухгалтерского учета и отчетности (г. Ульяновск);
• Отдел бухгалтерского учета и отчетности (г. Уфа).

 

Внешние структурные подразделения:

• Отдел бухгалтерского учета и отчетности Филиала «Индигирский»;
• Отдел бухгалтерского учета и отчетности Филиала «Московский».

 

8. Термины и определения, используемые в настоящем Порядке:

 

Бухгалтерия внутренних и внешних структурных подразделений - подразделение Банка, на которое возложены функции ведения бухгалтерского учета операций Банка.

Во внутренних структурных подразделениях:

• Отдел бухгалтерского учета в г. Самара;

• Отдел бухгалтерского учета и отчетности (г. Пенза);

• Отдел бухгалтерского учета и отчетности (г. Ульяновск);
• Отдел бухгалтерского учета и отчетности (г. Уфа).

Во внешних структурных подразделениях:

• Отдел бухгалтерского учета и отчетности Филиала «Индигирский»;
• Отдел бухгалтерского учета и отчетности Филиала «Московский».

 

Комплекс конструктивно–сочлененных предметов –  это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

 

Текущая (восстановленная) стоимость объектов основных средств - сумма денежных средств, которая должна быть уплачена Банку в день проведения переоценки в случае необходимости замены какого–либо объекта.

 

9. Сокращения, используемые в настоящем Порядке:

 

        ВНОД - объектов недвижимости, временно неиспользуемых в основной деятельности.

 

СПОД - события после отчетной даты.

 

 

3. Имущество

 

1. Учет имущества

 

1. В состав имущества Банка входят основные средства, нематериальные активы, материальные запасы, недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности Банка.

 

2. С целью обеспечения сохранности имущества приказом Председателя Правления определяется перечень должностных лиц, с которыми заключаются договоры о материальной ответственности.

 

3. Все операции по движению имущества оформляются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Оформление первичных учетных документов производится в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете».

 

4. Имущество принимается к бухгалтерскому учету при его сооружении (строительстве), создании (изготовлении), приобретении (в том числе по договору отступного), получении от учредителей (участников) в счет вкладов в уставный капитал, получении по договору дарения, в иных случаях безвозмездного получения и других поступлениях.

 

5. Первоначальной стоимостью имущества, приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат Банка на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

 

6. Основными средствами признается часть имущества со сроком полезного использования более 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления Банком, а также в случаях, предусмотренных санитарно–гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями. С учетом требований действующего законодательства, по решению Председателя Правления Банка, основными средствами  признается имущество стоимостью свыше 40000 рублей с учетом налога на добавленную стоимость. Компьютерная техника (монитор, системный блок) независимо от стоимости учитывается как отдельный инвентарный объект. Автомобили,  выкупленные по договору  лизинга, учитываются  в составе основных средств  независимо от стоимости. К основным средствам также относятся капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.

 

7. Имущество стоимостью ниже установленного лимита списывается в расход по мере отпуска в эксплуатацию.

 

8. Имущество стоимостью свыше 10000 рублей учитывается внесистемно. Мебель, компьютерная техника, средства телефонизации учитываются внесистемно независимо от стоимости.

 

9. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

 

10. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.

 

11. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта основных средств, повышенными нагрузками и(или) другими возникшими качествами.

 

12. К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, срока полезного использования объектов основных средств, улучшения качества применения и т.д.

 

13. К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей амортизируемого имущества или его отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования и (или) программного обеспечения новым, более производительным.

 

14. Недвижимостью, временно неиспользуемой в основной деятельности, признается имущество (часть имущества) (земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое), находящееся в собственности Банка (полученное при осуществлении уставной деятельности) и предназначенное для получения арендных платежей (за исключением платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), доходов от прироста стоимости этого имущества, или того и другого, но не для использования в качестве средств труда для оказания услуг, управления Банкои, а также в случаях, предусмотренных санитарно–гигиеническими, технико–эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями, реализация которого в течение одного года с даты классификации в качестве недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, Банком не планируется.

 

15. Бухгалтерский учет ведется на балансовом счете первого порядка 604 «Основные средства».

Счета 60401 «Основные средства (кроме земли)», 60404 «Земля», 60406 «Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности», 60407 «Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду», 60408 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности», 60409 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду», используются для учет наличия и движения основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, аренде, а также недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности. На этом же счете учитываются земельные участки, находящиеся в собственности Банка, и иные объекты природопользования, а также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Данные счета являются активными. Аналитический учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов.

 

16. Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся в Банке на праве собственности. Бухгалтерский учет ведется на счете 606 «Амортизация основных средств».

Счета 60601 «Амортизация основных средств», 60602 «Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности», 60603 «Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, переданной в аренду» предназначены для учета амортизационных отчислений по основным средствам и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности. Данные счета являются пассивными. Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, ведется по отдельным инвентарным объектам.

 

17. Затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение основных средств и нематериальных активов, а также достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат Банка.

 

18. Вложения капитального характера (далее — капитальные вложения) отражаются на счете первого порядка 607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» (далее — счет по учету капитальных вложений).

 

19. Объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию (доведения до пригодности к использованию) не включаются в состав основных средств и нематериальных активов. В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражаются на счете по учету капитальных вложений.

Счета 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов», 60702 «Оборудование к установке», 60705 «Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности» используются для учета затрат Банка на сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, а также сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности (далее – капитальные вложения). Данные счета являются активными.

 

На счете 60702 «Оборудование к установке» учитывается оборудование, требующее монтажа, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений. Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе каждого объекта оборудования, требующего монтажа.

 

На счете 60705 «Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности» учитываются затраты Банка на сооружение (строительство) объектов, предназначенных для предоставления во временное владение и пользование или во временное пользование по одному или нескольким договорам аренды, за исключением финансовой аренды (лизинга).

 

20. Аналитический учет на счетах по учету капитальных вложений ведется в разрезе каждого сооружаемого (строящегося), создаваемого (изготавливаемого), реконструируемого, модернизируемого, приобретаемого объекта. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на строительные работы, монтаж оборудования, по доведению объектов до состояния, в котором они пригодны к использованию, стоимости инвентаря и принадлежностей, предусмотренных сметами капитальных вложений, стоимости проектных работ и прочих затратах по капитальным вложениям.

 

21. Учет резервов на возможные потери ведется на отдельных счетах второго порядка балансового счета 604 в соответствии с Положением № 283-П.

 

22. Счет 60405 «Резервы на возможные потери» предназначен для учета резервов по объектам основным средствам.

 

23. Счет 60706 «Резервы на возможные потери» используется для учета резервов по капитальным вложениям в объекты основных средств.

 

2. Учет основных средств

 

1. Учет поступления основных средств.

1. Основные средства могут:

• приобретать за плату, сооружать, создавать;
• поступать в счет вклада в уставный капитал Банка;
• поступать по договорам дарения (безвозмездно);
• поступать по договору мены;
• переводить из категории «Внеоборотные запасы»;
• переводить из категории «Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности».

 

2. Затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение основных средств, а также достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат Банка.

 

3. Объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию (доведения до пригодности к использованию) не включаются в состав основных средств. В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражаются на счете по учету капитальных вложений.

 

4. Учет ведется на балансовых счетах второго порядка 60701 и 60702.

 

2. Приобретение основных средств за плату, их сооружение, создание.

1. Приобретение основных средств за плату. Первоначальной стоимостью имущества, приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат Банка на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Банк руководствуется в своей деятельности п. 5 ст. 170 НК РФ «Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)».

 

Перечисление в соответствии с условиями договора аванса поставщику отражается в учете следующей проводкой:

Дт 60312 по лицевому счету поставщика;