Учет страховых взносов. 2

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный университет»

(национально исследователь университет)

Факультет «Экономика и Предпринимательство»

Кафедра «Экономика и инновационное развитие бизнеса»

Учет страховых взносов

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К КУРСОВОЙ РАБОТЕ

По дисциплине «Бухгалтерский учет»

ЮУрГУ – 080502.2013.191 ПЗ КР

Нормоконтролер, к.э.н., доцент

____________________С.Е. Романова

___________________________2014г. 

Руководитель, к.э.н., доцент

____________________С.Е. Романова

Автор работы

Студент группы ЭиП-419

___________________А.А. Плотников

___________________________2014г.

Работа защищена

с оценкой (прописью, цифрой)

______________________________

___________________________2014г.

Челябинск 2014

АННОТАЦИЯ

Объектом исследования являются взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Цель работы рассмотреть теоретическую основу данных операций, а так же освоить на практике составление бухгалтерских проводок, баланса, отчета о прибылях и убытках.

В результате исследования была составлены бухгалтерские проводки, оборотная сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Расчеты по отчислениям в различные бюджетные фонды являются одной из важнейших частей бухгалтерского учета какпо важности для предприятия так и для всего общества в целом.

Цель работы – определение нормативного регулирования иосновных принципов работы с внебюджетными отчислениями,

 Задачи работы:

• ’изучитьзаконодательную базу о страховых взносах
• ’определить особенности внебюджетных отчислений;
• ’определитьпорядокисодержание внебюджетныхотчслений;

Объект работы – бухгалтерский учет внебюджетных отчислений.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

24 июля 2009 года был принят Федеральный  закон № 212-ФЗ "О страховых взносах  в Пенсионный фонд Российской  Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования" (опубликован в "Российской  газете", № 137, 28.07.2009). Одновременно  с этим законом был принят  закон № 213-ФЗ, который вносит  изменения в отдельные законодательные  акты РФ в связи с принятием  закона № 212-ФЗ и определяет  новый порядок исчисления пенсий  для отдельных категорий пенсионеров.

Для организаций основной интерес представляет закон № 212-ФЗ. Суть закона сводится к замене единого социального налога на самостоятельные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Согласно ст.1 п.1, закон №212-ФЗ, начиная с 1 янв. 2010г., регулирует:

- отношения, связанные с исчислением и  уплатой (перечислением) страховых  взносов в Пенсионный фонд, Фонд  социального страхования, Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования;

- отношения, возникающие в процессе осуществления  контроля над исчислением и  уплатой (перечислением) страховых  взносов;

- вопросы  привлечения к ответственности  за нарушение законодательства  о страховых взносах.

Перечисленные фонды также будут осуществлять контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды1.

Необходимо также отметить, что новое законодательство не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые регулируются федеральными законами о соответствующих конкретных видах обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов,  являются

1) лица, производящие выплаты и иные  вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные  предприниматели;

-физические  лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями.

2) индивидуальные  предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе  о конкретном виде обязательного  социального страхования не предусмотрено  иное.

В законе №212-ФЗ практически не изменен по сравнению с ЕСН перечень выплат, суммы которых не подлежат обложению страховыми взносами. Изменена только сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, с 3000 на 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

Объектом обложения страховыми взносами в соответствии со ст. 7 закона №212-ФЗ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и т.д.

Особенностью нового порядка является то, что страховыми взносами облагаются все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, независимо от того, учитываются ли они в составе расходов при исчислении налога на прибыль у организаций или НДФЛ у работодателей - индивидуальных предпринимателей, как это было предусмотрено п. 3 ст. 236 НК РФ2.

Не подлежат обложению страховыми взносами3:

1) государственные  пособия, выплачиваемые в соответствии  с законодательством РФ, законодательными  актами субъектов РФ, решениями  представительных органов местного  самоуправления, в том числе пособия  по безработице, а также пособия  и иные виды обязательного  страхового обеспечения по обязательному  социальному страхованию;

2) все  виды установленных законодательством  РФ, законодательными актами субъектов  РФ, решениями представительных  органов местного самоуправления  компенсационных выплат (в пределах  норм, установленных в соответствии  с законодательством РФ), связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях; (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 № 276-ФЗ)

д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

-выплат  в денежной форме за работу  с тяжелыми, вредными и (или) опасными  условиями труда, кроме компенсационных  выплат в размере, эквивалентном  стоимости молока или других  равноценных пищевых продуктов;

-выплат  в иностранной валюте взамен  суточных, производимых в соответствии  с законодательством РФ российскими  судоходными компаниями членам  экипажей судов заграничного  плавания, а также выплат в  иностранной валюте личному составу  экипажей российских воздушных  судов, выполняющих международные  рейсы;

3) суммы  единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых  взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда  работников), получаемые членами  зарегистрированных в установленном  порядке семейных (родовых) общин  коренных малочисленных народов  Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения  ими традиционных видов промысла;

5) суммы  страховых платежей (взносов) по  обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых  взносов в порядке, установленном  законодательством РФ, суммы платежей (взносов) плательщика страховых  взносов по договорам добровольного  личного страхования работников, заключаемым на срок не менее  одного года, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов этих застрахованных  лиц, суммы платежей (взносов) плательщика  страховых взносов по договорам  на оказание медицинских услуг  работникам, заключаемым насрок  не менее одного года с медицинскими  организациями, имеющими лицензии  на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с  законодательством РФ, суммы платежей (взносов) плательщика страховых  взносов по договорам добровольного  личного страхования работников, заключаемым исключительно на  случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

6) взносы  работодателя, уплаченные плательщиком  страховых взносов в соответствии  с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года №56-ФЗ "О дополнительных  страховых взносах на накопительную  часть трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных  накоплений", в размере уплаченных  взносов, но не более 12 000 рублей  в год в расчете на каждого  работника, в пользу которого  уплачивались взносы работодателя;

7) стоимость  проезда работников и членов  их семей к месту проведения  отпуска и обратно, оплачиваемая  плательщиком страховых взносов  лицам, работающим и проживающим  в районах Крайнего Севера  и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством  РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае  проведения отпуска указанными  лицами за пределами территории  РФ не подлежит обложению страховыми  взносами стоимость проезда или  перелета по тарифам, рассчитанным  от места отправления до пункта  пропуска через Государственную  границу РФ, включая стоимость  провоза багажа весом до 30кг;

8) суммы, выплачиваемые физическим лицам  избирательными комиссиями, комиссиями  референдума, а также из средств  избирательных фондов кандидатов  на должность Президента РФ, кандидатов  в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти  субъекта РФ, кандидатов на должность  в ином государственном органе  субъекта РФ, предусмотренном конституцией, уставом субъекта РФ, избираемых  непосредственно гражданами, кандидатов  в депутаты представительного  органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума РФ, референдума субъекта РФ, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума РФ, иных групп участников референдума субъекта РФ, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

9) стоимость  форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии  с законодательством РФ, а также  государственным служащим федеральных  органов государственной власти  бесплатно или с частичной  оплатой и остающихся в их  личном постоянном пользовании;

10) стоимость  льгот по проезду, предоставляемых  законодательством РФ отдельным  категориям работников;

11) суммы  материальной помощи, оказываемой  работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного  работника за расчетный период;

12) суммы  платы за обучение по основным  профессиональным образовательным  программам и дополнительным  профессиональным программам работников

13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными  предпринимателями) своим работникам  на возмещение затрат по уплате  процентов по займам (кредитам) на  приобретение и (или) строительство  жилого помещения;

14) суммы  денежного довольствия, продовольственного  и вещевого обеспечения и иных  выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего  состава органов внутренних дел  РФ, федеральной противопожарной  службы, лицами начальствующего  состава федеральной фельдъегерской  связи, сотрудниками учреждений  и органов уголовно-исполнительной  системы, таможенных органов РФ  и органов по контролю за  оборотом наркотических средств  и психотропных веществ, имеющими  специальные звания, в связи с  исполнением обязанностей военной  службы и службы в указанных  органах в соответствии с законодательством  РФ;

15) суммы  выплат и иных вознаграждений  по трудовым договорам и гражданско-правовым  договорам, в том числе по договорам  авторского заказа в пользу  иностранных граждан и лиц  без гражданства, временно пребывающих  на территории РФ кроме случаев, предусмотренных федеральными законами  о конкретных видах обязательного  социального страхования.

2. При  оплате плательщиками страховых  взносов расходов на командировки  работников как в пределах, так  и за пределами территории  РФ не подлежат обложению страховыми  взносами суточные, а также фактически  произведенные и документально  подтвержденные целевые расходы  на проезд до места назначения  и обратно, сборы за услуги  аэропортов, комиссионные сборы, расходы  на проезд в аэропорт или  на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на  провоз багажа, расходы по найму  жилого помещения, расходы на  оплату услуг связи, сборы за  выдачу (получение) и регистрацию  служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен  наличной валюты или чека в  банке на наличную иностранную  валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов  по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

Впервые законодатель вводит понятие "стоимость страхового года". Это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством РФ.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

С 1 января 2010 года расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, как и при ЕСН, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях.

В законе № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля над уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

- до 1-го  числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного  фонда РФ - расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование  в Пенсионный фонд РФ и на  обязательное медицинское страхование  в фонды обязательного медицинского  страхования;

- до 15-го  числа календарного месяца, следующего  за отчетным периодом, в территориальный  орган Фонда социального страхования  РФ - расчет по начисленным и  уплаченным страховым взносам  на обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством.

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты в орган контроля над уплатой страховых взносов по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи"4.

Что касается тех же компаний на общей системе налогообложения, то для них на 2014год установлены те же ставки, что и в 2013г. (ст.58.2 Закона № 212-ФЗ):

- 22 процентов  – пенсионные взносы;

- 2,9 процента  – взносы в ФСС РФ;

- 5,1 процента  – в федеральный ФОМС;

Для работодателей база для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо устанавливается в сумме, не превышающей 624 тыс. руб5. Эта сумма исчисляется нарастающим итогом с начала года. В последующие годы эта величина будет индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы согласно решениям Правительства РФ.

Распределение отчислений в пенсионный фонд в 2014 году.

Начиная с расчетного периода 2014 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за указанный и последующие периоды перечисляются в ПФР одной платежкой без распределения взносов на финансирование страховой или накопительной части трудовой пенсии. При оформлении расчетного документа следует применять КБК, предназначенный для учета платежей, поступивших в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии. Такие положения содержатся в новой ст. 22.2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее - Закон N 167-ФЗ), которая озаглавлена "Единый расчетный документ

Тарифы в ФСС для общего режима налогообложения остались прежними, хотя за счет этого фонда выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и связанные с материнством.

Для ряда налогоплательщиков были предусмотрены льготы по выплате взносов. С 2015г. никакие льготы действовать уже не будут.

В переходный период с 2011 года по 2014 год предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков, в том числе для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций, использующих труд инвалидов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Переход их к общему страховому тарифу в 34% будет постепенным и завершится в 2014 году.

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Начало деятельности фирмы с 1 декабря.
2. Реквизиты фирмы. ООО «Стиви» г. Челябинск ул. Энгельса д 16
3. Выписка из учетной политики организации

1). Для целей бухгалтерского  учета:

• амортизация основных средств начисляется линейным методом
• приобретенные материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости
• общая сумма общехозяйственных расходов списывается на затраты основного производства за отчетный месяц
• коммерческие расходы списываются на счет продаж в полной сумме, относящейся к реализованной продукции
• учет готовой продукции ведется на счете 43 по фактической производственной себестоимости

2). Для целей налогообложения:

• амортизация основных средств начисляется линейным методом
• признание доходов и расходов осуществляется по методу начисления
• списание материалов осуществляется по средней себестоимости

Таблица 1 –Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета

1 вариант 2 вариант 3 вариант 4 вариант

Таблица 2 – Остатки материалов «М 1»  на складе на 01 декабря

2 ВАРИАНТ

Таблица 3  – ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ                 ЗА ДЕКАБРЬ