Учет текущих обязательств. 3

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические и методологические  основы учета и расчетов с  поставщиками и покупателями

1.1 Учёт расчётов с подотчётными  лицами

1.2 Учёт расчётов с поставщиками  и подрядчиками, покупателями и  заказчиками

1.3 Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами. 

2. Особенности учёта текущих  обязательств и расчётов на  МУП «Горводоканал» 

2.1 Характеристика предприятия

2.2 Документальное оформление  расчетов с поставщиками и  подрядчиками 

2.3 Организация бухгалтерского  учёта на МУП «Горводоканал»  г. Лермонтова

Заключение

Список литературы

Приложение

ВВЕДЕНИЕ

На современном этапе  экономического развития большое внимание уделяется связям предприятия, возникающим  с постоянными поставщиками, покупателями. Правильная организация расчетных  отношений приводит к совершенствованию  экономических связей, улучшению  договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности  осуществления расчетов, зависит  дальнейшее будущее договорных отношений  между участниками. Контроль за состоянием расчетов приводит к сокращению дебиторской  и кредиторской задолженности, ускорению  оборачиваемости оборотных средств, что влияет на финансовое состояние  предприятия.

Темой курсовой работы является «Учёт текущих обязательств и  расчетов». Актуальность данной темы заключается  в том, что ведение бухгалтерского учета с поставщиками и покупателями имеют жизненно важное значение для  любого предприятия, активно работающего  в условиях рыночной экономики. Предприятия  постоянно ведут расчеты с  поставщиками и покупателями. С поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные  работы и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с  заказчиками – за выполненные  работы и оказанные услуги. Задолженность  по этим расчетам в процессе финансово  – хозяйственной деятельности должна находится в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность  и просроченная кредиторская задолженность  свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной  дисциплины, что требует незамедлительного  принятия соответствующих мер для  устранения негативных последствий. Своевременное  принятие этих мер, возможно, только при  осуществлении со стороны предприятия  систематического контроля.

Курсовая работа состоит  из двух частей в первой части, затрагиваются  теоретические вопросы, связанные  с учётом дебиторской и кредиторской задолженности, учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками, а так же расчёты  с покупателя и заказчиками. Во второй части освещается практический материал. Специальные подразделы работы раскрывают организационно-правовую форму предприятия, его основные экономические показатели.

Целью курсовой работы является рассмотрения учета и расчетов с  покупателями и поставщиками, начисление НДС, расчёты с кредиторами и  дебиторами. Раскрытие состава дебиторской  и кредиторской задолженности и  действующих правил её учёта. Обобщение  сведений о состоянии расчётов организации  с юридическими и физическими  лицами. Немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая  требует своевременного и полного  отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах. В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи: исследовать  учет расчетов с поставщиками и покупателями; предложить пути улучшения учета  расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом рассмотрения является Лермонтовское муниципальное унитарное  предприятие «Горводоканал».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ  С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в  соответствии с Федеральным законом  «О бухгалтерском учете»

Методологические основы организации учета расчетов с  поставщиками устанавливают правила  документального оформления приема, хранения, отпуска товаров и отражения  товарных операций в бухгалтерском  учете и отчетности, являются элементом  системы нормативного регулирования  бухгалтерского учета товароматериальных ценностей.

Поставки материальных ресурсов на предприятие осуществляются через  хозяйственные связи[1]. Хозяйственные  связи представляют собой совокупность экономических, организационных и  правовых взаимоотношений, которые  возникают между поставщиками и  потребителями средств производства. Рациональная система хозяйственных  связей предполагает минимизацию издержек производства и обращения, полное соответствие количества, качества и ассортимента поставляемой продукции потребностям производства, своевременность и  комплектность ее поступления.

Хозяйственные связи между  предприятиями могут быть прямыми  и опосредованными (косвенными), длительными, и краткосрочными.

Прямые представляют собой  связи, при которых отношения  по поставкам продукции устанавливаются  между предприятиями-изготовителями и предприятиями поставщиками прямо, непосредственно.

Опосредованными считаются  связи, когда между этими предприятиями  имеется хотя бы один посредник. Поставки продукции потребителю могут  осуществляться смешанным путем, т.е. как напрямую, так и через посредников.

Как прямые, так и опосредованные связи могут носить длительный и  краткосрочный характер. Длительные хозяйственные связи прогрессивная  форма материально-технического снабжения. В этом случае предприятия имеют  возможность развивать на долгосрочной основе сотрудничество по совершенствованию выпускаемой продукции, снижению ее материалоемкости, доведению до мировых стандартов.

Порядок расчетов между предприятием поставщиками и подрядчиками по внутри – российским поставкам определяется в соответствии с правилами безналичных  расчетов в РФ. Условия внутри –  российских поставок формируют в  соответствии с принятыми в стране условиями (франко – завод, франко –  станция отправления, франко – вагон  и др.), определяющими права и  обязанности продавцов и покупателей  по отношению к товару.

Текущие обязательства предприятия  представлены в виде дебиторской  и кредиторской задолженности.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей  за купленную продукцию, подотчётных  лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и другие) [2]. Организации  и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Для учета  дебиторской задолженности действующим  планом счетов предусматриваются счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (по авансам выданным), 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Дебиторская задолженность  в зависимости от сроков ее погашения  подразделяется на краткосрочную и  долгосрочную исходя из требований составления  бухгалтерской отчетности. По краткосрочной  дебиторской задолженности срок ее погашения установлен в течение 12 месяцев с момента возникновения, а по долгосрочной дебиторской задолженности  срок ее погашения превышает 12 месяцев  с момента постановки на учет.

Кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторами называются те юридические  и физические лица, перед которыми данная организация несёт обязательства  за уже полученные от них, но не оплаченные (не возвращённые) ценности, услуги, денежные средства. То есть организация имеет  перед юридическими и физическими  лицами (кредиторами) какую – либо задолженность. Задолженность кредиторам называется кредиторской задолженностью, или расчёты с кредиторами, или  обязательства по расчетам. Для учета  кредиторской задолженности действующим  Планом счетов предусматриваются счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (по авансам полученным), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации дебиторская  и кредиторская задолженность отражается в балансе на основании бухгалтерских  записей, произведенных, по счетам синтетического учета, периодически уточняемых и выверяемых, и сальдо по отдельным счетам (71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.) в балансе отражается, развернуто, т. е. дебетовое сальдо отражается в  активе баланса, а кредитовое сальдо – в пассиве[3].

Общими определяющими  критериями учета дебиторской и  кредиторской задолженности являются правильность документирования текущих  обязательств и расчетов организации; основания для постановки дебиторской  и кредиторской задолженности на учет; контроль за изменением их суммы  и соблюдение правил отражения дебиторской  и кредиторской задолженности в  бухгалтерском балансе.

Основными задачами учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками являются: формирование полной и достоверной  информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской  отчетности; контроль за состоянием дебиторской  и кредиторской задолженности; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных  в договорах с поставщиками и  покупателями; своевременная выверка  расчетов с дебиторами и кредиторами  для исключения просроченной задолженности.

В настоящее время предприятия  сами выбирают форму расчетов при  оплате за поставленные товары (работы, услуги).

При расчетах может применяться  наличная и безналичная форма  расчетов.

1.1 Учёт расчётов с подотчётными  лицами

Учет расчетов с подотчетными лицами. Расчеты с подотчетными лицами означают расчеты между организацией и ее работниками, обусловленные  авансовой выдачей им наличных денежных средств на оплату хозяйственных, командировочных  и других расходов[4]. Правила выдачи наличных денежных средств под отчет  сотрудникам организации регламентируются Порядком ведения кассовых операций. Так, основанием для получения денег  из кассы под отчет работникам организации является приказ руководителя, в котором указывается размер авансовой выдачи денежных средств  и сроки их использования. С позиций  учета данных операций сведения, содержащиеся в приказах о сроках использования  подотчетных сумм, необходимы, прежде всего, для контроля за соблюдением  условий их возврата.

Выдача авансовых сумм денежных средств конкретному работнику  организации возможна только при  условии полного его отчета по ранее полученным авансам. Кроме  того, не разрешается передача полученных подотчетных сумм одним работником другому. Денежные средства, предназначенные  для оплаты хозяйственных и командировочных  расходов, организация, как правило, получает с расчетного счета в  кассу для выдачи их подотчетным  лицам. Организации, имеющие постоянную денежную выручку за реализованные  товары, имеют право использовать наличные денежные средства на хозяйственные  и другие расходы в пределах лимитов, установленных кредитной организацией.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Он применяется  для обобщения информации о расчетах с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на различные хозяйственные и командировочные  расходы. Данный счет является активно-пассивным, поскольку по окончании учетного периода возможны как остатки  неиспользованных подотчетных сумм, так и остатки не возмещенных  организацией расходов по представленным авансовым отчетам.

Сумма денежных средств, выданная из кассы работникам организации, оформляется  расходным кассовым ордером и  отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т сч. 50 «Касса». Целевое  расходование денежных средств, полученных работником организации под отчет, оформляется авансовым отчетом  – сводным документом, в котором  дается весь перечень и суммы произведенных  расходов на основании прилагаемых  к нему документов.

В качестве первичных оправдательных документов, подтверждающих целесообразность использования подотчетных средств, принимаются товарные чеки, накладные, кассовые чеки, квитанции к приходным  кассовым ордерам, акты выполненных  работ, счета, счета-фактуры, транспортные документы, акты закупки материальных ценностей у физических лиц и  др.

Следует отметить, что только надлежаще оформленный авансовый  отчет является основанием для отражения  в учете операций по расчетам с  подотчетными лицами в том отчетном периоде, в котором данные операции имели место, т. е. исходя из даты утверждения  авансового отчета руководителем организации.

Кроме учетного аспекта проверки авансовых отчетов по существу произведенных  расходов подотчетными лицами, организация  должна рассмотреть содержание данного  документа исходя из действующих норм налогового законодательства. Ограничения в расчетах наличными денежными средствами между юридическими лицами применимы к аналогичным расчетам, осуществляемым через подотчетных лиц. Отступления от утвержденных лимитов использования наличных денежных средств для платежей другому юридическому лицу в один день рассматриваются как нарушение установленного порядка, что приводит к наложению штрафов на организацию-плательщика в двукратном размере от суммы произведенного платежа. Нарушением действующего порядка наличного денежного обращения считаются хозяйственные факты прямого взноса денежных средств, полученных под отчет работником одной организации на оплату хозяйственных расходов, на расчетный счет другого юридического лица – контрагента. Другими словами, подобные расчеты совершаются без отражения данной операции по расчетному счету организации-плательщика. В таких случаях к организации применяются штрафные санкции в двукратном размере от суммы, внесенной на расчетный счет.

Более того, организации, принимая авансовые отчеты от подотчетных  лиц, должны обязательно фиксировать  срок их представления, так как они  должны быть представлены в бухгалтерию  не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они  выданы, или со дня возвращения  из командировки. Необходимость сведений о сроках представления авансовых  отчетов объясняется действующим  порядком включения материальной выгоды в налогооблагаемый доход физических лиц. Материальная выгода от использования  работником денежных средств организации  может быть получена в случаях  несвоевременного возврата неизрасходованных  подотчетных сумм или необоснованного  их получения. При этом для целей  налогообложения следует определить число дней, в течение которых  подотчетные суммы использовались не по назначению. Для этого сопоставляются установленная и фактическая  даты отчета о расходовании подотчетных  сумм работником организации. Выявленная материальная выгода рассматривается  как доход работника организации, который облагается налогом на доходы физических лиц в размере 13%. В  состав дохода включается также превышение размера суточных против установленных  норм и оплата расходов, не соответствующих  характеру выполняемого производственного  задания.

Подотчетные суммы, как отмечалось выше, выдаются не только на приобретение материально-производственных запасов, оплату услуг и работ, но и на оплату командировочных расходов. В этой связи рассмотрим действующий порядок  расчета командировочных расходов в соответствии с установленными нормами их возмещения. Нормативными актами регламентируется состав командировочных  расходов, компенсируемых организацией. Так, действующим законодательством  в составе таких расходов предусматриваются  оплата найма жилого помещения; оплата суточных; расходы по проезду к  месту командировки и обратно; затраты  за пользование постельными принадлежностями.

Командировочные расходы, связанные  с производственной деятельностью, считаются признанными расходами  по обычным видам деятельности и  включаются в себестоимость продукции. Вместе с тем организации необходима информация об оплате командировочных  расходов, превышающих установленные  нормы, с целью последующей корректировки  налогооблагаемой прибыли. Такая информация обеспечивается при отражении командировочных расходов на счетах учета затрат в разрезе субсчетов «Затраты в пределах утвержденных норм» и «Затраты сверх установленных норм». Возврат неиспользованных подотчетных сумм отражается на основе приходного кассового ордера бухгалтерской записью:

Д-т сч. 50 «Касса»

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В случаях, когда подотчетные  лица не возвращают полученные ранее  авансовые суммы либо не представляют авансовый отчет об израсходованных  подотчетных суммах, списание таких  сумм отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; при удержании из заработной платы полученной ранее подотчетной  суммы или суммы, по которой не представлен авансовый отчет:

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей. При условии  невозможности взыскания остатка  неизрасходованных подотчетных  сумм из заработной платы:

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По истечении  срока исковой давности сумма  невозмещенного материального ущерба списывается на убытки организации:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

К-т сч. 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Рассмотренный выше порядок  документального оформления операций по расчетам с подотчетными лицами в значительной мере связан с формированием  информации, необходимой не только для учета и расходования подотчетных сумм, но и информации, используемой для целей налогообложения и для предотвращения финансовых потерь в виде штрафных санкций за несоблюдение установленного порядка использования наличных денежных средств через подотчетных лиц.

Таким образом, для учета  расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету которого отражаются остаток  задолженности за подотчетным лицом  и выдача денежных средств под  отчет работникам организации, по кредиту  – остаток невозмещенных организацией расходов, произведенных подотчетными лицами, а также списание задолженности  подотчетных лиц в связи с  использованием подотчетных сумм на приобретение материальных ценностей, оплату хозяйственных, командировочных  и других производственных расходов.

Группировка хозяйственных  операций по данному счету может  быть представлена следующим образом.

По дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражаются бухгалтерской записью:

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банке». Выдача подотчетных  сумм работникам организации из кассы, с расчетных и других счетов в  банках:

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т сч. 55 «Специальные счета  в банке»; «Валютные счета»; возмещение перерасхода работникам организации  из кассы, с расчетных и других счетов в банках:

По кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции  с дебетом различных счетов отражаются следующие операции: оплата подотчетными лицами расходов, связанных с приобретением  оборудования к установке, расходов, относимых к капитальным вложениям:

Д-т счетов 07 «Оборудование  к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары»

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; расходов на приобретение материальных ценностей:

 Д-т счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение  материальных ценностей», 41 «Товары»

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; оплата подотчетными лицами услуг  сторонних организаций, стоимость  которых включается в состав расходов по обычным видам деятельности:

Д-т счетов 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажи»

К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; возврат неиспользованных подотчетных сумм подотчетными лицами:

Д-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банке»

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; оплата подотчетными лицами расходов, возмещаемых контрагентами в  соответствии с договором:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; оплата подотчетными лицами прочих операционных или внереализационных  расходов:

Д-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие  расходы»

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Синтетический и аналитический  учет расчетов с подотчетными лицами ведется в ведомости по каждому  подотчетному лицу с отражением суммы  образования задолженности по полученному  из кассы организации авансу, а  также суммы списания данной задолженности  по мере представления авансового отчета и отнесения этих расходов на счета затрат или материально-производственных запасов в зависимости от назначения и характера использования подотчетных сумм. Выходные данные ведомости по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» используются при составлении Главной книги по счетам синтетического учета, бухгалтерского баланса и отчетности организации.

1.2 Учёт расчётов с поставщиками  и подрядчиками, покупателями и  заказчиками

Обязательства по расчетам с  поставщиками и подрядчиками возникают  между организациями по сделкам, оформленным договорами купли-продажи, к которым относится и договор  поставки. По содержанию указанные  договоры должны соответствовать требованиям, сформулированным статьями 455, 506 и другими  ГК РФ. Отметим, что для формирования учетной информации особое значение имеют сведения о поставках: наименование товара, его количество, цена, формы  расчетов, сроки поставки и ее оплаты, условия транспортировки, момент перехода права собственности на приобретенные  товары, материалы и другое имущество  от продавца к покупателю.

Для учета расчетов за поступившие  материалы, товары, выполненные работы и услуги предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», по дебету, которого отражаются суммы  исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, а  также выданные авансы в корреспонденции  со счетами учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.), по кредиту – образование задолженности  перед другими юридическими лицами в корреспонденции с дебетом  счетов материально-производственных запасов (10 «Материалы») и соответствующих  затрат (20 «Основное производство», 44 «Издержки обращения» и др.) [5].

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности  перед поставщиками являются расчетные  документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения  сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг  и др.).

Основными реквизитами счета-фактуры  являются: номер документа и дата его составления, сведения о поставщике (наименование поставщика товаров, его  юридический адрес, соответствующий  учредительным документам, идентификационный  номер и др.), сведения о грузоотправителе с указанием полного почтового  адреса, если поставщик и грузоотправитель не являются одним и тем же юридическим  лицом; сведения о покупателе товаров (наименование покупателя, его юридический  адрес, идентификационный номер  и др.); сведения об условиях поставки, включая транспортировку груза, формы расчетов за поставку (в безналичном  порядке, расчеты наличными через  кассу, расчеты векселями, в порядке  обменных операций, предварительной  оплаты и т. д.); сведения о реализованных  товарах, работах и услугах (наименование товаров, их технические параметры, типы, размеры, номера моделей; единица  измерения, количество, цена товара по договору за единицу измерения без НДС и с учетом НДС, стоимость товара, включая НДС, и стоимость товара без НДС).

Не менее важным обстоятельством  образования задолженности у  организации перед поставщиками считается момент перехода права  собственности на приобретаемое  имущество от поставщика к покупателю. В соответствии с установленным  порядком учетные данные о продаже  продукции формируются по моменту  ее отчуждения, т. е. «по отгрузке», что  означает переход права собственности  на отгруженную продукцию к покупателю. Согласно принципу имущественной обособленности, предусмотренному ПБУ/1 «Учетная политика организации», имущество, находящееся  в собственности организации, должно быть отражено в ее балансе. Из этого  следует, что обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками должны быть отражены организацией в следующих  случаях: при поступлении непосредственно  на склад организации товарно-материальных ценностей или приемке оказанных  услуг и выполненных работ  в соответствии с документами  поставщика; при поступлении материалов и оприходовании их без расчетных  документов поставщика на их оплату, т. е. имеет место неотфактурованная  поставка; при оплате расчетных документов поставщика за материалы, которые до конца месяца не поступили в организацию  и находятся в пути или на ответственном  хранении у поставщика.

Погашение обязательств по расчетам с поставщиками оформляется бухгалтерской  записью:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

По дебету счета 60 отражаются и выданные авансы, которые представляют собой предварительные платежи  по сделкам, вытекающие из условий расчетов между участниками договоров. Учет выданных авансов осуществляется обособленно  в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы  выданных авансов перечисляются  по платежному поручению с расчетного и других счетов в банках. Эти  операции оформляются бухгалтерской  записью:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и др.

Перечисленные авансы поставщикам  и подрядчикам учитываются по дебету этого счета до тех пор, пока не будут полностью выполнены  и документально оформлены поставка материально-производственных запасов  или объем предусмотренных договором  работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает задолженность  перед поставщиками и подрядчиками, которая уменьшается на сумму  ранее выданных авансов.

При невыполнении договора поставки неиспользованные средства авансов  возвращаются поставщиком на расчетный  счет покупателя. Такая операция оформляется  платежным поручением, в котором  обязательно должно быть указано  основание (номер и дата платежного поручения, по которому зафиксировано  получение аванса, а также договора). Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской  записью:

Д-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы  выданные».

Аналитическая информация по счету 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» (авансы выданные) формируется  по каждому дебитору исходя из суммы  перечисленного аванса, а также сумм в уменьшение задолженности по расчетным  документам поставщика.

В соответствии с действующими правилами отражения расчетов и  порядком списания кредиторской задолженности  возникает необходимость организации  аналитического учета задолженности  поставщикам в зависимости от сроков ее погашения, в частности, по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил или не оплаченным в срок. Кроме того, аналитическая  информация формируется в зависимости  от используемых форм расчетов, которые  необходимы для контроля и взаимоувязки с данными синтетического учета.