Учет товарно-материальных запасов. 4

Введение

В своей курсовой работе мне бы хотелось осветить такую актуальную тему, как товарно-материальные запасы и их оценка, так как в настоящее время производственные запасы составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, а затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях доходят до 90% и более в себестоимости продукции. Также производственные запасы (сырье, материалы, топливо и другие), являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Производственные запасы целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

В соответствии с МСФУ2 «Запасы», запасы-активы, предназначенные для  продажи в ходе обычной деятельности, или для производства товаров(услуг) для такой продажи, а также сырье и материалы, используемые процессе производства. Запасы также включают недвижимость, предназначенную для перепродажи. Запасы компании, производящей услуги, включают в себя стоимость оказанных услуг, по которым еще не признана выручка.

Основными задачами учета  товарно-материальных запасов являются, во-первых, калькуляция фактических  затрат по заготовлению (приобретению) материалов, во-вторых, контроль за их сохранностью и, в-третьих, правильное распределение стоимости израсходованных  в процессе производства материалов по объектам калькулирования, своевременное  и полное документирование всех операций по их движению; правильное определение  фактической себестоимости заготовленных  запасов, контроль за состоянием складских  запасов; получение точных сведений об остатках и движении запасов в  местах их хранения.

Учет товарно-материальных запасов организуется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета  №7. Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания  резервов снижения себестоимости продукции  в части рационального использования  материалов, снижения норм расхода, обеспечения  надлежащего хранения материалов, их сохранности.

В процессе производства материалы  используются различно. Одни из них  полностью потребляются в производственном процессе (сырье и материалы), другие – изменяют только свою форму (смазочные  материалы, краски), третьи - входят в  изделия без каких-либо внешних  изменений (запасные части), четвертые  – только способствуют изготовлению изделий, не входят в их массу или  химический состав (МБП).

Для правильной организации  учета товарно-материальных запасов  важное значение имеют их классификация, оценка, методы и выбор единицы учета, которые будут рассмотрены в моей работе. В настоящее время, в условиях рыночной экономики, определяющее значение приобретают качественные показатели, например, такие, как снижение удельных затрат сырья, материалов и топлива. Этого можно достигнуть увеличением использования прогрессивных конструкционных материалов, металлических порошков и пластмасс, заменой дорогостоящих материалов более дешевыми, синтетическими без снижения качества продукции, сокращением отходов производства. Основным направлением повышения эффективности использования производственных запасов является внедрение ресурсосберегающих, малоотходных и безотходных технологий. Рациональное использование запасов зависит также от полноты сбора и использования отходов и обоснованной их оценки.

Предприятия должны стремиться к соблюдению норм производственных запасов каждого вида материалов, поскольку их излишек приводит к  замедлению оборачиваемости оборотных  средств, а недостаток – к срыву  производственного процесса.

   Целью курсовой работы является:

- систематизация и расширение  теоретических знаний;

- умение применять   теоретические знания при решении  практических задач бухгалтерского  учета, обобщать данные бухгалтерского  учета.

Исходя из указанной цели курсовой работы ее основными задачами являются:

- в теоретической части изучить понятие, классификацию и оценку товарно-материальных запасов.

- рассмотреть документацию  по  движению товарно-материальных  запасов, синтетический и аналитический  учет.

Теоретической и методологической основой послужили Указы президента Республики Казахстан, Законы Республики Казахстан, международные стандарты  финансовой отчетности (МСФО), национальные стандарты бухгалтерского учета, монографические  труды отечественных и зарубежных ученых экономистов и финансистов.

1.Теоретическая часть

1.1Понятие материальных ценностей

В процессе производства наряду со средствами труда участвуют предметы труда, которые выступают в качестве производительных запасов. В отличие от средств труда, предметы труда участвуют в процессе производства только один раз, и их стоимость полностью включается в себестоимость производимой продукции, составляя ее материальную основу.

Материальные запасы –  это находящиеся на разных стадиях  производства и обращения продукция  производственно-технического назначения, изделия народного потребления  и другие товары, ожидающие вступления в процесс производственного  или личного потребления.

Товарно-материальные запасы являются составной частью оборотных  активов и, в свою очередь, зависят  от вида деятельности компании. Так  товарно-материальные запасы торговой компании включают в себя все товары, находящиеся в ее собственности  и предназначенные для продажи, в том числе и товары в пути. Запасы производственной компании представляют собой сырье, полуфабрикаты, часто  именуемые «незавершенным производством», и готовую для продажи продукцию. Несмотря на такое разнообразие запасов, существует признак, их объединяющий. Таким признаком является способность товарно-материальных запасов трансформироваться в денежную наличность в течение короткого времени.

Товарно-материальные запасы – часть оборотных активов  компании, то есть часть имущества, используемая:

1. при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) с целью продажи или для управленческих нужд компании или исключительно для продажи;
2. в качестве средств труда, участвующих в обороте не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он более 12 месяцев;
3. в качестве готовой продукции, законченной обработкой, технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям других документов, установленных законодательством (ГОСТ, стандарт);
4. в виде товаров, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи (перепродажи) без дополнительной обработки.

Бухгалтерский учет запасов  и порядок отражения их в финансовой отчетности в международных стандартах регламентируется МСФО (IAS) 2 «Запасы».

МСФО (IAS) 2 устанавливает  порядок учета запасов, дает определение  величины затрат, подлежащих признанию  в качестве актива и переносу в  следующие периоды до продажи  запасов и признания соответствующей  выручки. МСФО (IAS) 2 дает практические указания по определению затрат и их последующему признанию в качестве расходов, включая  любые уменьшения стоимости до величины возможной чистой цены продаж. Он также дает представление о способах расчета себестоимости, используемых для определения себестоимости запасов.

МСФО (IAS) 2 регулирует учет операций по:

- приобретению сырья и материалов для дальнейшей обработки;

- оценке себестоимости полуфабрикатов и готовой продукции;

- оценке себестоимости незавершенного производства, включающего стоимость израсходованного сырья и материалов;

- приобретению товаров и определению их себестоимости при продаже (включая такие специфические товары, как автомобили, дома, земельные участки).

Сфера применения МСФО (IAS) 2 не распространяется на:

1. незавершенное производство, возникающее по договорам на строительство, включая непосредственно связанные с ними договора на предоставление услуг (этот вопрос регулируется МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство»);
2. финансовые инструменты (операции регулируются МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации», МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение»);
3. биологические активы, связанные с сельскохозяйственной деятельностью и сельскохозяйственной продукцией в момент ее сбора (МСФО (IAS) 41 «Сельское хозяйство»).

В соответствии с МСФО (IAS) 2, запасы – это активы:

- предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности

- в процессе производства для такой продажи, или

-в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

1.2 Классификация товарно-материальных запасов

Запасы согласно определению, подразделяются на три категории:

1. сырье и материалы;
2. незавершенное производство;
3. готовая продукция и товары.

Если деятельность компании относится к сфере услуг, запасы включают затраты на услуги (израсходованные  материалы, заработная плата и другие затраты на персонал, соответствующие  накладные расходы), выручка от предоставления которых еще не признана (то есть аналогично незавершенному производству).

Таким образом, под запасами по МСФО (IAS) 2 понимаются запасы, как  имеющие материальную форму (сырье, материалы, готовая продукция), так  и не имеющие материально-вещественной формы (незавершенное производство в сфере обслуживания).

Обычно в состав запасов  компании включаются те, юридическое  право собственности, на которые  перешло к покупателю. Однако существует ряд случаев, когда работают определенные правила, закрепленные в стандартах. Товары в пути на конец года, юридическое  право на которые перешло к  покупателю, отражаются как запасы отчетного периода (у покупателя).

То есть, под запасами по МСФО подразумевается не только имущество, на которое перешло право  собственности, но и активы, которые  лишь контролируются компанией (например, сырье, переданное на переработку по толлингу, или товары, переданные дилеру на продажу), на которые право собственности  не переходит.

Данная классификация  запасов на три категории не окончательна, ведь каждая компания может выделить различные группы запасов по способу  их использования и назначению, по техническим свойствам, по сырьевым ресурсам и т.д. Чаще всего эта  классификация является основой  при разработке рабочего плана счетов компании. В основном запасы по способу  их использования и назначению квалифицируются  на:

1. Сырье - добытые или произведенные вещественные элементы, предназначенные для дальнейшей промышленной переработки. То есть это материальные ценности, которые не подвергались промышленной обработке. Это продукты добывающей промышленности - песок, глина, гравий, руда, уголь и т.д. - или продукция сельского хозяйства - зерно, хлопок и т.д.
2. Основные материалы - вещественные элементы производства, используемые для изготовления продукции, составляющие ее основу и участвующие в процессе производства один раз и сразу переносящие свою стоимость на продукцию. То есть это материальные ценности, которые до поступления в компанию подвергались обработке на других производствах - металл, ткань, сахар, лес, санитарно-технические и электротехнические материалы.
3. Вспомогательные материалы - вещественные элементы производства, которые не входят в своей вещественной форме в продукцию (работы, услуги), а используются в процессе производства для осуществления технологического обеспечения работ оборудования и других аналогичных целей. То есть это материальные ценности, которые используются для воздействия на сырье и основные материалы, и придания продукту определенных потребительских свойств (например, лаки и краски для мебели и автомобилей, перец и другие специи в колбасном производстве) или для обслуживания и ухода за объектами основных средств и облегчения процесса производства (смазочные, обтирочные материалы и т.д.). Деление материалов на основные и вспомогательные носит условный характер и определяется особенностями технологии и организации производства (например, крахмал в текстильной промышленности относится к группе вспомогательных, а в пищевой - основных материалов).
4. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали - предметы труда, прошедшие определенные стадии обработки, приобретаемые для комплектования выпускаемой продукции, которые требуют затрат по их обработке или сборке.
5. Топливо - нефтепродукты (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочные материалы, предназначенные для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления зданий, твердое (уголь, торф, дрова и др.) и газообразное топливо. В зависимости от назначения топливо подразделяется на технологическое (для технологических целей), двигательное (горючее) и хозяйственное (на отопление).
6. Тара и тарные материалы - материальные ценности, предназначенные для упаковки, транспортировки, хранения материалов и продукции (мешки, ящики, коробки и др.) а также материалы и детали, предназначенные для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.).
7. Запасные части - материальные ценности, предназначенные для проведения ремонта, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и др., а также автомобильные шины в запасе и обороте.
8. Прочие материалы - возвратные отходы производства (обрубки, обрезки, стружка и др.), материалы, полученные от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы компанией как материалы, топливо или запасные части (металлолом, утильсырье), изношенные шины, утильная резина и прочие.
9. Строительные материалы - материальные ценности, используемые непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также товарно-материальные запасы, необходимые для нужд строительства.
10. Незавершенное производство - затраты компании, понесенные по выпуску продукции, оказанию услуг или выполнению работ, не завершенные и не преобразованные в готовую продукцию или не закончены по выполнению работ и оказанию услуг.
11. Готовая продукция - законченный производством продукт компании, соответствующий установленным стандартам или техническим условиям.
12. Товар - приобретенная или произведенная продукция за отчетный период и предназначенная для реализации.

Иногда компании могут  выделять в составе запасов группу «Инвентарь, инструмент и хозяйственные  принадлежности». Это оборудование, инструменты и другие средства труда  в пределах действующего лимита времени  использования, а также специальные  инструменты и приспособления, специальная  одежда и обувь, временные сооружения и другие, которые относятся к  категории средств труда, но в силу срока полезного использования и источников приобретения функционируют в составе оборотных средств компании.

Для учета активов, предназначенных  для продажи в ходе обычной  деятельности, или в процессе производства для продажи, или в форме сырья  или материалов, предназначенных  для использования в производственном процессе, или при предоставлении услуг, предназначен подраздел 1300 «Запасы».

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

1310 - «Сырье и материалы», где учитываются сырье и материалы,  в том числе сельскохозяйственные, предназначенные для дальнейшего  использования в производственном  процессе;

1320 - «Готовая продукция», где учитывается готовая продукция,  в том числе сельскохозяйственная  продукция;

1330 - «Товары», где отражаются  операции, связанные с движением  товаров, в том числе сельскохозяйственных, закупленных и хранящихся для  перепродажи;

1340 - «Незавершенное производство»,  где учитываются затраты по  незавершенному производству;

1350 - «Прочие запасы», где  учитываются прочие запасы, не  указанные в предыдущих группах;

1360 - «Резерв по списанию  запасов», где отражаются операции, связанные с созданием и движением  резервов на снижение стоимости  запасов до чистой стоимости  реализации в связи с повреждением  или моральным устареванием.

К каждому счету компания может открыть субсчета и аналитические  счета по учету материалов. Кроме  балансовых счетов компания может использовать забалансовые счета, на которых учитываются  товарно-материальные запасы, не принадлежащие  компании: счет «Товарно-материальные запасы, принятые на ответственное  хранение», счет «Материалы, принятые в переработку». Необходимо помнить, что все используемые счета и  субсчета должны быть оговорены учетной  политикой и включены в рабочий  план счетов компании.

3. Методы оценки материальных запасов

Цена за одни и те же материалы  при приобретении в течение отчетного  периода варьируется и для  того, чтобы правильно оценить, сколько  по стоимости запасов осталось и  сколько ушло в себестоимость  продукции, применяют один из трех методов  оценки себестоимости товарно-материальных запасов, предусмотренных МСБУ 2 «Запасы»:

- метод средневзвешенной  стоимости;

- метод ФИФО;

- метод специфической  идентификации.

При этом каждый из приведенных  методов определяет списание запасов  как поток стоимостей, а не как  поток физических единиц.

Метод средневзвешенной стоимости. При этом методе предполагается, что  стоимость материальных запасов  – это средняя стоимость имеющихся  в наличии запасов на начало месяца (периода). Математической формулой расчет средней стоимости можно представить  следующим образом:

Ср.стоимость=  (1)

где  - стоимость остатков материалов на начало отчетного периода;

Ко.м – количество остатков материалов на начало отчетного периода;

- стоимость приобретенных материалов;

Кприоб- количество приобретенных материалов.

Суть метода заключается  в том, что берется себестоимость  единиц товарно-материальных запасов  на начало периода и складывается со стоимостью всех единиц, купленных  в течение отчетного периода. В итоге получается общая себестоимость  товаров, готовых к реализации. Полученная сумма делиться на количество единиц товара, готовых к реализации, и  получается средняя себестоимость  единицы ТМЗ. Оставшееся на складе количество товара затем умножается на полученную среднюю себестоимость единицы  ТМЗ.

При применении в учете  периодической системы инвентаризации данный метод является методом средневзвешенной стоимости. При непрерывной системе  этот метод является методом скользящего  среднего, поскольку каждая продажа  основана на самом последнем среднем  показатели, который применялся до следующей закупки. Если цена следующей  закупки отличается от последнего среднего показателя, необходимо рассчитать новый  средний показатель стоимости.

Метод «ФИФО» - метод оценки запасов по ценам первых покупок. Суть этого метода заключается в  том, что запасы продаются (списываются) в том же порядке, что и закупается: первый пришел – первый ушел. Таким  образом, стоимость остатков на конец основывается на стоимости последних по времени закупок.

Этот метод подразумевает  продажу товаров в том порядке, в котором они закупались. Данный метод лучше всего отражает реальную ситуацию, т. к. компании в первую очередь  стараются продать свои старые запасы. Наиболее ранние затраты включаются в себестоимость продукции, а  самые последние затраты - в ТМЗ  на конец периода. В периоды роста  цен применения этого метода дает более низкую себестоимость реализованной  продукции, т. к. сумма ТМЗ на конец  периода основана на самых последних, самых крупных затратах. Сумма  конечных товарно-материальных запасов  будет одинаковой как по непрерывной, так и по периодической системе  инвентаризации. Метод может применяться  в тех случаях, когда товары, приобретенные  в первую очередь, продаются в  первую очередь.

Пример расчета стоимости  товарно-материальных запасов, израсходованных  на производство, и определения стоимости  остатка на конец периода методом  ФИФО приведен в Приложении 1.

Метод специфической идентификации  предполагает расчет себестоимости  единиц товарно-материальных запасов, которые обычно не являются взаимозаменяемыми, товаров и услуг, произведенных  и предназначенных для специальных  проектов или заказов. При использовании  метода предполагается, что известно, какие конкретно единицы товарно-материальных запасов проданы (отпущены в производство), а какие остались.

Основная цель при выборе учета товарно-материальных запасов  в том, чтобы выбрать тот метод, который наиболее четко отражает доход за период.

Предприятия обязаны неизменно  применять один и тот же метод  оценки товарно-материальных запасов  по принципу сопоставимости. Изменения  возможны лишь в том случае, если новый метод оценки предпочтительнее старого при соблюдении следующих  условий:

- внесение изменений в  учетную политику предприятия;

- осуществление перехода  с одного метода учета товарно-материальных  запасов на другой в начале  отчетного периода (по состоянию  на 1 января);

- своевременное отражение  корректировки остатков товарно-материальных  запасов и нераспределенного  дохода прошлых лет в финансовой  отчетности.

Таким образом, пребывание товарно-материальных запасов на предприятии предполагает 3 этапа: стадия приобретения, стадия ожидания реализации, стадия реализации или  выбытия. Для каждой конкретной стадии характерен свой метод оценки или  стоимостного измерения.

1.4 Документация по учету движения ТМЗ

Главный бухгалтер предприятия  обязан организовать документооборот  по применению типовых документов, довести до всех исполнителей график документооборота и требовать его  исполнения.

При работе с учетом материальных ценностей для того, чтобы организовать аналитический учет, рассчитав твердые  учетные цены по номенклатуре использованных материалов, составляют документ «номенклатура  – ценник». В нем каждому названию материала присваивают номенклатурный номер, указывают единицу измерения  и твердую учетную цену. Благодаря  этому все подразделения применяют  единые измерения по материалам.

Все операции, связанные  с движением материальных запасов, оформляются документами, которые  выписываются в минимальном количестве.

1.По учету движения материальных ценностей применяются следующие документы:

- доверенность. Для получения ТМЦ со склада поставщика доверенному лицу (экспедитору) выписывают доверенность, на основании которой он получит материальные ценности от поставщика. Доверенность это документ, подлежащий строгому учету. При выписки его регистрируют в журнале учета выданных доверенностей, Доверенность действительна в течении 10 дней со дня выписки. Ее подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер, на ней ставится круглая печать;

- приходный ордер. При поступлении материальных ценностей на склад оформляют приходный ордер на поступление материалов, согласно счета-фактуры. Выписывается в 1 экземпляре кладовщиком;

-акт о  приемке материалов оформляется в том случае, если по потупившим материалам есть расхождения со счетом-фактурой, товарно-транспортной накладной. Оформляется акт в двух экземплярах в присутствии поставщика или независимого лица;

- акт о недостачах и потерях материальных ценностей в процессе заготовления и хранения. Документ применяется в том случае, если по результатам инвентаризации обнаружены потери и недостачи, и по этим материалам не предусматриваются нормы естественной убыли. Акт применяется для списания ценностей с подразделения и возмещения их стоимости за счет виновных лиц;

- акт составляется в двух экземплярах: 1 – в бухгалтерию, 2 – остается в подразделении;

- акт о порче, бое и ломе материалов применяется для учета материальных ценностей, по которым можно сделать уценку или списать полностью. Применяется, когда виновные лица не установлены. Подписывается комиссией, составляется в двух экземплярах: 1 – сдается в бухгалтерию, 2 – в подразделении;

- акт о потери материалов в пределах норм естественной убыли. Применяется для тех ценностей, которые поступили на склады, были подвержены естественной потере влаги, были подвержены переборке, и в результате изменился их вес. На такие ценности устанавливают расчетные нормы естественной убыли. Акт подписывается комиссией в  двух экземплярах:  1 – сдается бухгалтерию, 2 – на склад. 

2. По расходу материалов применяются следующие документы:

- лимитно-заборная карта – применяется для оформления отпуска материалов, систематически Применяемых при изготовлении продукции в цехах предприятия. Лимитно-заборная карта выписывается один раз в начале отчетного периода и по ней отпуск материалов может быть сделан несколько раз в течении месяца. Выписывается в отделе снабжения. В ней указывают количество материала, подлежащего отпуску с склада в расчете на производственную программу месяца. Лимитно-заборная карта выписывается в двух экземплярах: 1 – в цех, 2 – на склад. Затем в течение месяца указанный лимит (предел) делят на части. И по частям получают один раз в неделю, один раз в декаду или другие сроки. Для взаимоконтроля при получении материала кладовщик цеха расписывается в Лимитно-заборной карте склада снабжения и наоборот. В конце месяца Лимитно-заборная карта закрывается и прикладывается к отчету кладовщика;

- акт требования применяется для отпуска материалов сверх установленного лимита или при замене материалов, в связи изменениями технологического процесса или его нарушении. Этот документ строго контролируется, должен иметь подписи начальника подразделения, технолога, разрешительную подпись отдела снабжения. Выписывается в двух экземплярах. 1 – получателю, 2 – на склад;

- накладная-требование на отпуск  материалов применяется для учета движения запасов  внутри субъекта и их отпуска за пределы  свого предприятия, а также при отпуске сторонним организациям. Выписывается в двух экземплярах: 1 – получателю, 2 – на склад;

Акт об оприходывании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений. Применяется в том случае, если здание или сооружении подлежит разборке, а часть материалов, полученных при этом, может быть оприходована по более низким ценам. Если работы выполняются собственными силами, то акт выписывается в двух экземплярах. Если силами подрядчика, то в трех. Составляется комиссионно: 1 экземпляр – в бухгалтерию, 2 – на склад, 3 – подрядчику.

1.5 Организация синтетического и аналитического учета сырья и материалов

Поступившие со складов при  реестрах приемки-передачи документы  передают на таксировку, предварительно скомплектовав их в пачки и  снабдив сопроводительными ярлыками. Первые экземпляры документов используют для дальнейшей учетной обработки, а вторые - остаются в местах хранения материалов, расположенные по группам  ценностей и номенклатурным номерам. Они используются для справочных целей и выверки данных учета на складе и в бухгалтерии.

После таксировки данные документов группируются по установленным на предприятии  учетным группам (металлы, метизы, лесоматериалы  и т.п.) в Накопительной ведомости  синтетического учета материалов, которую  ведут по приходу и расходу  товарно-материальных ценностей по синтетическим счетам подраздела 1310 "Материалы" и группам материалов. В этой ведомости по каждой группе материалов указывают в суммовом выражении остаток на начало месяца из ведомости за прошлый месяц, приход и расход материалов по группе за месяц из реестров приемки-передачи документов за текущий месяц и находят остаток на конец месяца по каждому синтетическому счету и группе материалов.

Накопительная ведомость  используется для сверки данных бухгалтерского и складского учета, который ведется  в Карточках учета материалов и книге остатков материалов.

Книга остатков материалов в течение месяца хранится в бухгалтерии  и используется там для получения  сведений об остатках материалов. В конце месяца книга передается из бухгалтерии на склад, где заведующий складом кладовщик) проставляет в нее остатки материальных ценностей на конец отчетного месяца, заверяя их своей подписью. Книга остатков материалов 1-3 числа следующего за отчетным месяца из склада возвращается в бухгалтерию на таксировку и подсчет итогов по группам и счетам по учету товарно-материальных ценностей (счета подраздела 20 "Материалы").

В конце месяца данные об остатках в Накопительной ведомости  синтетического учета материалов по каждой учетной группе в суммовом выражении сверяют с итогами по группам в Книге остатков материалов. Эти данные должны совпадать, так как записи на складе (в карточках, а затем и в Книге остатков материалов), а также в бухгалтерии (в Накопительной ведомости синтетического учета материалов) производились на основании одних и тех же документов и, кроме того, при таксировке применялись твердые учетные цены. В результате в первых числах следующего за отчетным месяца бухгалтерия будет иметь сверенные с данными склада остатки материалов по всем синтетическим счетам и группам материальных ценностей.

В бухгалтерии на основании  Накопительной ведомости синтетического учета материалов (при сальдовом  методе) или Отчетов материально  ответственных лиц об остатках и  движении материальных ценностей (если сальдовый метод не применяется) составляется ведомость «Движение  материалов в денежном выражении». В этой ведомости показывают остатки  и движение материальных ценностей  по складам или материально ответственным  лицам, а так же производят расчет среднего процента ТЗР (отклонений фактической  себестоимости от стоимости по учетным  ценам +,-) по данным об остатках и приходе  материалов за месяц по фактической  себестоимости и учетным иенам. По найденному проценту учетная стоимость  израсходованных материальных ценностей  доводится до фактической. Ведомость состоит из двух разделов.

В первом разделе производится свод данных о поступлении материалов на предприятие по фактической себестоимости  и учетным ценам, определяется сумма  и процент ТЗР или отклонений (+,-), находится сумма ТЗР (отклонений) на остаток материалов подлежащая списанию.

Во втором разделе ведомости  на основании данных «Накопительных ведомостей синтетического учета материалов»  или «Отчетов об остатках и движении материальных ценностей», составленных материально ответственными лицами, осуществляется свод данных об остатках и движении бренностей за месяц по учетным ценам и фактической  себестоимости. Данные этого раздела  сверяются с Главной книгой по счетам подраздела 20 «Материалы».

В бухгалтерии на основании  первых экземпляров документов на расход материалов составляют разработочную  таблицу «Распределение расхода  материалов», в которой указывают цехи и счета - потребители, заказы, статьи затрат и другие объекты учета или калькуляции и расход материалов по учетным ценам.

В целях осуществления  систематического контроля за сохранностью ценностей бухгалтерией должны проводиться контрольно-выборочные проверки остатков отдельных видов материалов в натуре. Не менее важная задача бухгалтерии - организовать контроль за использованием материалов в производстве.