Учет труда и заработной платы. 33

Муниципальное образовательное учреждение

Южно  – Уральский профессиональный институт

Кафедра финансов и бухгалтерского учета

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

«Учет труда и заработной платы».

Студент  гр. ЭЗ-1-09,

Бухгалтерский учёт, анализ и аудит  ____________________Н.А. Махмутова

                                                              «__»________________2012

Преподаватель                                   ____________________Е. А. Попова

                                                            «__»________________2012

Челябинск

2012

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3

Глава 1. Сущность оплаты труда

      1.1 Понятие заработной платы……………………………………………..6

      1.2 Функции заработной платы…………………………………………….7

      1.3 Формы и системы заработной платы…………………………………..11

      1.4 Фонд оплаты труда………………………………………………………12

Глава 2. Учет расчетов с персоналом по заработной плате ………………….18   

      2.1 Начисление  и выдача заработной платы……………………………….20

               2.1.1 Расчет пособий по временной  нетрудоспособности………….23

               2.1.2 Отпускные……………………………………………………….25

   2.2 Удержания из заработной платы………………………………………27

    2.2.1 Обязательные удержания………….……………………………28

     2.2.2 Удержания  по инициативе работодателя………………………34

               2.2.3 Удержания по инициативе работника………………………….36

     2.3 Страховые  взносы………………………………………………………..37

     2.4 Подробный  пример………………………………………………………40

Заключение……………………………………………………………………….42

Список литературы………………………………………………………………44

Введение

Учет труда и заработной платы  на любом предприятии по праву  занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета. Труд является важнейшим элементом  издержек производства и обращения.

Заработная плата - основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она  используется как важнейший экономический  рычаг управления экономикой.

Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи посвященные труду, является Конституция  Российской Федерации.  
Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ) является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников. Законы и иные нормативные правовые акты о труде, действующие в Российской Федерации, распространяются на иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в организациях, расположенных на территории Российской Федерации, кроме случаев, установленных федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Трудовые доходы каждого работника, независимо от вида предприятия, определяются его личным трудовым вкладом с  учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и  максимальными размерами законодательно не ограничиваются.

Заработная плата (оплата труда  работника) - вознаграждение за труд в  зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий  выполняемой работы, а также компенсационные  выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные  выплаты).

Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

В соответствии с коллективным договором  или трудовым договором по письменному  заявлению работника оплата труда  может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным  договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в  неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных  и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены  запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.

Запрещается какая бы то ни было дискриминация  при установлении и изменении  условий оплаты труда.

При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных  частях заработной платы, причитающейся  ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Заработная  плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный  работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором  или трудовым договором.

Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором.

Заработная плата выплачивается  непосредственно работнику, за исключением  случаев, когда иной способ выплаты  предусматривается федеральным  законом или трудовым договором.

Заработная  плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Для отдельных  категорий работников федеральным  законом могут быть установлены  иные сроки выплаты заработной платы.

При совпадении дня выплаты с  выходным или нерабочим праздничным  днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Минимальный размер оплаты труда в  России включен в систему основных государственных гарантий по оплате труда. Согласно статье 130 ТК РФ любому работнику гарантирована выплата  заработной платы не ниже минимальной  зарплаты в России. Минимальный размер заработной платы устанавливается  одновременно на всей территории Российской Федерации и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного  населения (4330 руб. в месяц). Вместе с  тем любой субъект РФ региональным соглашением может установить свой размер минимальной заработной платы. (Минимально допустимая зарплата работников внебюджетных организаций Челябинской  области останется прежней до 1 июля 2012 года – сейчас она составляет 6 800 рублей.)

Порядок исчисления заработной платы  работникам всех категорий регламентируют различные формы и системы  заработной платы. Формы и системы  заработной платы - это способ установления зависимости между количеством  и качеством труда, то есть между  мерой труда и его оплатой. Для этого используются различные  показатели, отражающие результаты труда  и фактически отработанное время.

Глава 1. Сущность оплаты труда

1.1 Понятие заработной  платы

Заработная плата - это основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов  работы коллектива и распределяющуюся между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала.

В экономической теории существует две основных концепции определения природы заработной платы:

а) заработная плата есть цена труда. Ее величина и динамика формируются  под воздействием рыночных факторов и в первую очередь спроса и  предложения;

б) заработная плата - это денежное выражение стоимости товара «рабочая сила» или «превращенная форма  стоимости товара рабочая сила». Ее величина определяется условиями  производства и рыночными факторами - спросом и предложением, под  влиянием которых происходит отклонение заработной платы от стоимости рабочей  силы.

Теоретические основы концепции заработная плата как цена труда были разработаны  А. Смитом и Д. Рикардо. А. Смит считал, что труд вступает в качество товара и имеет естественную цену, то есть «естественную заработную плату». Она  определяется издержками производства, в состав которых он включал стоимость  необходимых средств существования  рабочего и его семьи. А. Смит не проводил различия между трудом и «рабочей силой» и поэтому под «естественной  заработной платой» понимал стоимость  рабочей силы. Величину заработной платы он определял физическим минимумом средств существования рабочего. Кроме этого, заработная плата включает в себя исторические и культурные элементы.

Концепция заработная плата как  денежное выражение стоимости товара «рабочая сила» разработана К. Марксом. В основу он заложил положение о разграничении понятий «труд» и «рабочая сила» и обосновал, что труд не может быть товаром и не имеет стоимости. Товаром является рабочая сила, обладающая способностью к труду, а заработная плата выступает в качестве цены этого товара в виде денежного выражения стоимости. Рабочий получает оплату не весь труд, а только за необходимый труд. Экономическая природа заработной платы состоит в том, что за счет этого дохода удовлетворяются материальные и духовные потребности, обеспечивающие процесс воспроизводства рабочей силы. К. Маркс установил, что величина заработной платы не сводится к физиологическому минимуму средств существования, она зависит от экономического, социального, культурного уровня развития общества, а также от уровня производительности и интенсивности труда, его сложности и от рыночной конъюнктуры.

На рынках рабочей силы продавцами выступают работники определенной квалификации, специальности, а покупателями – предприятия, фирмы. Ценой рабочей силы является базовая гарантированная заработная плата в виде окладов, тарифов, форм сдельной и повременной оплаты. Спрос и предложение на рабочую силу дифференцируется по ее профессиональной подготовке с учетом спроса со стороны ее специфических потребителей и предложения со стороны ее обладателей, то есть формируется система рынков по отдельным ее видам.

Купля-продажа рабочей силы происходит по трудовым контрактам (договорам), которые  являются главными документами, регулирующими  трудовые отношения между работодателем  и наемным работником.

1.2 Функции заработной платы

Существуют следующие функции  заработной платы: функция распределения, социальная функция и стимулирующая (мотивационная) функция.

Рыночной экономика избавляет  от командной системы распределения, состоящей в разрыве функций  производства и распределения (предприятия создают национальное богатство, государство его распределяет). Функции распределения передаются непосредственным производителем или частному владельцу предприятия. Только собственник вправе самостоятельно распоряжаться средствами производства и результатами труда. Принятие законов о собственности, о предпринимательстве и других окончательно определило судьбу централизованно устанавливавшихся ранее механизмов формирования заработной платы. В новых условиях децентрализованная форма распределительных отношений ориентируется на стоимостные показатели, конкуренцию на рынке и отражает финансово-рыночное положение предприятия.

В отношениях непосредственно оплаты труда стало играть главную роль возникновение организованных форм рынка труда. Величина заработной платы определяется на основе затрат на воспроизводство рабочей силы с учетом спроса на нее, стоимости и цены на рынке труда.

Все вопросы оплаты труда теперь решаются на уровне предприятий. Государство  устанавливает лишь минимальный  уровень оплаты. С переходом к  рынку заработная плата становится главным элементом воспроизводства рабочей силы и для предпринимателя, нанимателя рабочей силы социальная функция рабочей силы начинает играть вполне равноправную роль наряду со стимулирующей. Бюджет работника должен обеспечивать ему расходы не только на одежду и пищу, но и покупку дома, квартиры, оплаты бытовых услуг и так далее. Существует при этом два уровня обеспечения социальной ориентации заработной платы. Первый регулируется государством. Прямое его влияние на уровень заработной платы выражается в виде установления минимального гарантированного уровня оплаты труда. Косвенное влияние связано с индексацией стоимостных характеристик уровня жизни в зависимости от инфляции, роста цен. Тем самым государство защищает трудовой доход работника от свойственной в отдельных случаях рыночной экономике тенденции экономии на затратах на рабочую силу. Второй основной уровень реализации социальной функции заработной платы осуществляется непосредственно на предприятиях. Если заработную плату рассматривать с точки зрения дохода, требующегося для обеспечения нормального воспроизводства только самого рабочего, то наиболее распространенным будет деление всего персонала на группы по типу и величине общественных затрат на воспроизводство их рабочей силы. В общем случае оплата труда должна дифференцироваться по сложности труда и квалификации рабочих. Если же заработную плату рассматривать как доход, необходимый для обеспечения нормального воспроизводства не только трудящегося, но и его семьи, то механизм заработной платы будет строиться уже с учетом уровня потребления в семье работника.

Из системы государственного регулирования  осталась лишь одна составляющая - регулирование  минимальной заработной платы. Но она  определилась ниже прожиточного минимума, из-за инфляции и падения объемов производства. Таким образом, получается, что рабочая сила как специфический товар все более отдаляется от своей естественной оценки-стоимости.

При низкой цене рабочей силы возникает  экономическая возможность замещения  дорогостоящего оборудования дешевой  рабочей силой. Устраняется стимул к росту эффективности производства. Низкая заработная плата - это деградация имеющейся системы образования, поскольку нет смысла столько  времени и средств терять на то, чтобы получив высокую квалификацию, не находить ей применения или получать мизерную заработную плату наравне  с работниками самого простого труда.

Таким образом, заработная плата возрождает свою утерянную социальную функцию. Вместе с тем, она становится лишь одним из элементов возмещения стоимости товара «рабочая сила». Важную роль в общей сумме доходов в новых экономических условиях играют и резко возросшие многочисленные выплаты, доплаты предпринимателей работникам на социальные цели. Фонды социального развития играют все большую роль в улучшении материальных условий жизни работников в связи с необходимостью постоянного все более расширенного воспроизводства рабочей силы как фактора повышения производительности труда.

Главной является стимулирующая, а  более точно, мотивационная функция  трудовых доходов работников. Именно эта часть механизма заработной платы и социальных стимулов играет главную роль в интенсивном использовании живого труда, направляет его на реализацию целей управления.

Мотивационный механизм непосредственно  заработной платы имеет определяющее значение и, в частности в реализации стратегии на перспективу. Однако это значение обусловлено не только рабочей долей заработной платы в общем доходе работника. Традиционно в сознании работника заработная плата психологически ассоциируется с признанием его авторитета на предприятии, косвенно выражает его социальный статус. Через заработную плату работник косвенно оценивает себя, свои успехи в работе сравнительно с другими. Заработная плата может быть и невысокой (какой она была все застойные годы прямого государственного управления экономикой), но если она оказалась выше, чем у коллег по работе, то и мотивационная действенность будет выше.

По тому, как идет процесс признания  заслуг работника в течение его  трудовой жизни, выражающейся динамикой  роста заработка, можно говорить и об адекватном процессе его интеграции с производством (предприятием, фирмой). Если нет признания, то не будет и лояльного мотивированного отношения к предприятию со стороны работника, нет ориентации на высокую производительность, отдачу. Таким образом, для правильной социально обусловленной мотивации организация заработной платы есть решающее условие достижения цели управления трудом, нацеленности работника на производительный труд.

1.3 Формы и системы заработной платы

Порядок исчисления заработной платы  работникам всех категорий регламентируют различные формы и системы  заработной платы. Формы и системы  заработной платы - это способ установления зависимости между количеством и качеством труда, то есть между мерой труда и его оплатой. Для этого используются различные показатели, отражающие результаты труда и фактически отработанное время. Иными словами, форма оплаты труда устанавливает, как оценивается труд при его оплате: по конкретной продукции, по затраченному времени или по индивидуальным или коллективным результатам деятельности. От того, как форма труда используется на предприятии, зависит структура заработной платы: преобладает ли в ней условно- постоянная часть (тариф, оклад) или переменная (сдельный приработок, премия). Соответственно разным будет и влияние материального поощрения на показатели деятельности отдельного работника или коллектива бригады, участка, цеха.

Повременная заработная плата  — это форма оплаты труда наёмного работника, при которой заработок зависит от количества фактически отработанного времени с учётом квалификации работника и условий труда.

Повременная заработная плата  может быть:

- простой повременной  (при простой повременной системе заработок работнику начисляется по присвоенной ему тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время. По простой повременной системе оплачивается труд части рабочих-повременщиков, а также руководителей, специалистов и служащих);

- повременно-премиальной (по этой системе в заработную плату работника сверх тарифа (оклада, ставки) за фактически отработанное время включается премия за конкретные достижения в труде по заранее установленным показателям).

Сдельной называется такая  форма оплаты труда, при которой  заработная плата работнику начисляется  в заранее установленном размере  за каждую единицу выполненной работы или изготовленной продукции (выраженной в производственных операциях, штуках, тоннах и так далее).

Сдельная заработная плата  может быть:

- Прямая сдельная система  (по этой системе заработок  начисляется работнику по заранее  установленной расценке за каждую  единицу качественно произведенной  продукции (выполненных работ,  услуг));

- Косвенная сдельная система (размер заработной платы вспомогательного рабочего определяется в процентах от заработка обслуживаемых им основных производственных рабочих. Косвенная сдельная расценка определяется путем деления тарифной ставки (оклада) на количество запланированной к выпуску продукции рабочим-сдельщикам);

- Сдельно – премиальная  система (система оплаты труда, при которой помимо суммы сдельной заработной платы работникам начисляются премии за конкретные показатели их производственной деятельности);

- Сдельно – прогрессивная  система (система оплаты труда, которая предусматривает оплату выработанной продукции в пределах установленных норм по прямым расценкам, а изделия сверх нормы оплачиваются по повышенным расценкам согласно установленной шкале, но не свыше двойной сдельной  расценки);

- Аккордная система (это разновидность  сдельной оплаты труда, сущность  которой заключается в том,  что расценка устанавливается  на весь объем подлежащих выполнению работ с указанием срока их выполнения).

1.4 Фонд оплаты труда

В состав фонда заработной платы  включаются начисленные предприятием, учреждением, организацией суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.

Включению в фонд заработной платы, в частности, подлежат:

1) Оплата за отработанное время

- Заработная плата, начисленная  работникам по тарифным ставкам  и окладам за отработанное  время.

- Заработная плата, начисленная  за выполненную работу работникам  по сдельным расценкам. В процентах  от выручки от реализации продукции  (выполнения работ и оказания  услуг).

- Стоимость продукции, выданной  в порядке натуральной оплаты

- Премии и вознаграждения, (включая  стоимость натуральных премий), носящие  регулярный или периодический  характер независимо от источников  их выплаты.

- Стимулирующие доплаты и надбавки  к тарифным ставкам и окладам  (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне  и т. п.).

- Ежемесячные или ежеквартальные  вознаграждения (надбавки) за выслугу  лет, стаж работы

- Компенсационные выплаты, связанные  с режимом работы и условиями  труда:

- Выплаты, обусловленные районным  регулированием платы труда: по  районным коэффициентам за работу  в пустынных, безводных местностях  и в высокогорных районах, процентные  надбавки к заработной плате  за стаж работы в районах  крайнего Севера, в приравненных  к ним местностях и других  районах с тяжелыми природно-климатическими  условиями.

- Доплаты за работу во вредных  или опасных условиях на тяжелых  работах

- Доплаты за работу в ночное  время.

- Оплата работы в выходные  и праздничные дни.

- Оплата сверхурочной работы

- Оплата работника за дни  отдыха (отгулы) , предоставленные в  связи с работой сверх нормальной  продолжительности рабочего времени  при вахтовом методе организации  работ, при суммированном учете  рабочего времени и в других  случаях, установленных законодательством.

- Доплаты работникам, постоянно  занятым на подъемных работах,  за нормативное время их передвижения  в шахте (руднике) от ствола  к месту работы и обратно.

- Оплата труда квалифицированных  рабочих, руководителей , специалистов  предприятий и организаций, освобожденных  от основной работы и привлекаемых  для подготовки, переподготовки  и повышения квалификации работников.

- Комиссионное вознаграждение, в  частности, штатным страховым  агентам, штатным брокерам.

- Гонорар работникам, состоящим  в списочном составе работников  редакций газет, журналов и  иных средств массовой информации.

- Оплата услуг работников бухгалтерий  за выполнение ми письменных  поручений работников по перечислению  страховых взносов из заработной  платы.

- Оплата специальных перерывов  в работе

- Выплата разницы в окладах  работникам, трудоустроенным из  других предприятий и организаций,  с сохранением в течение определенного  срока размеров должностного  оклада по предыдущему месту  работы.

- Выплата разницы в окладах  при временном заместительстве.

- Суммы, начисленные за выполненную  работу лицам, привлеченным для  работы на предприятии, согласно  специальным договорам с государственными  организациями (на предоставление  рабочей силы, например, военнослужащих) как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям

- Оплата труда лиц, принятых  на работу по совместительству

- Оплата труда работников не  списочного состава.

- Оплата труда лиц, не состоящих  в списочном составе работников  предприятия (организации) , за выполнение  работ по гражданским договорам,  если расчеты за выполненную  работу производятся предприятием  с физическими, а не юридическими  лицами. При этом размер средств  на оплату труда этих физических  лиц определяется, исходя за сметы  на выполнение работ (услуг)  по этому договору и платежных  документов.

- Оплата услуг (гонорар) работников  не списочного состава (за переводы, консультации, чтение лекций, выступление  по радио и телевидению и  т.д.)

2) Оплата за неотработанное время

- Оплата ежегодных и дополнительных  отпусков (без денежной компенсации  за неиспользованный отпуск).

- Оплата дополнительно предоставленных  по коллективному договору (сверх  предусмотренных законодательством)  отпусков работникам.

- Оплата льготных часов подростков.

- Оплата учебных отпусков, предоставленных  работникам, обучающимся в образовательных  учреждениях.

- Оплата на период обучения  работников, направленных на профессиональную  подготовку, повышение квалификации  или обучение вторым профессиям.

- Оплата на период обучения  работников, направленных на профессиональную  подготовку, повышение квалификации  или обучение вторым профессиям.

- Оплата труда работников, привлекаемых  к выполнению государственных  или общественных обязанностей.

- Оплата, сохраняемая по месту  основной работы за работниками,  привлекаемыми на сельскохозяйственные  и другие работы.

- Суммы, выплаченные за счет  средств предприятия, за не  проработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное  рабочее время по инициативе  администрации.

- Оплата работникам-донорам за  дни обследования, сдачи крови.

- Оплата простоев не по вине  работника.

- Оплата за время вынужденного  прогула.

- Единовременные поощрительные  выплаты

- Единовременные (разовые) премии  независимо от источников их  выплаты.

- Вознаграждение по итогам работы  за год, годовое вознаграждение  за выслугу лет (стаж работы)

- Материальная помощь, предоставленная  всем или большинству работников

- Дополнительные выплаты при  предоставлении ежегодного отпуска  (сверх нормальных отпускных сумм  в соответствии с законодательством.).

- Стоимость бесплатно выдаваемых  работникам в качестве поощрения  акций или льгот по приобретению  акций.

- Другие единовременные поощрения,  включая стоимость подарков.

3) Выплаты на питание, жилье,  топливо

- Стоимость бесплатно предоставленных  работникам отдельных отраслей  экономики питания и продуктов  (в соответствии с законодательством).

- Оплата (полная или частичная)  стоимости питания в том числе  в столовых, буфетах, в виде  талонов, предоставления его по  льготным ценам с или бесплатно  ( сверх предусмотренной законодательством).

Стоимость бесплатно предоставленных  работникам отдельных отраслей экономики (в соответствии с законодательством) жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за непредставление их бесплатно.

- Средства на возмещение расходов  работников по оплате жилья  (сверх предусмотренных законодательством).

- Стоимость бесплатно предоставленного  работникам топлива.

В фонд потребления входят, но не включаются в состав средств, направляемых на потребление: затраты на командировочные расходы, надбавки к зарплате взамен суточных работникам, направляемым для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, стоимость спецодежды, спецпитания, выплаты за счет средств фонда  социальной защиты, включая пособия  по временной нетрудоспособности, по беременности, по уходу за ребенком, пенсии, возмещение причиненного ущерба, а также расходы за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.