Оглавление

Введение

    Для написания данной курсовой работы я выбрала тему учёта труда и заработной платы, так как считаю эту тему наиболее интересной, потому что заработная плата является вознаграждением  за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера, и максимальным размером не ограничивается, является стимулом работников.

    Также учёт труда и заработной платы занимает одной из центральных мест во всей системе учёта на предприятии.

    Широкое внедрение в практику персональных компьютеров привело к возможности создания автоматизированных рабочих мест (АРМ) бухгалтеров. С их помощью выполняются значительно быстрее и надежнее расчётные и другие технические операции, автоматизировано получение бухгалтерских регистров оборотного (оборотно-сальдового) баланса.

    С помощью компьютера в бухгалтерии  значительно облегчается решение  информационно-поисковых задач, упрощается работа по подготовке, составлению  и распечатке первичных документов. Использование компьютеров привело  к созданию и распространению различных бухгалтерских программ.

    В настоящее время используются, как комплексные программы по учёту, так и программы по учёту отдельных объектов, например, такие как 1С.

    Целью данной курсовой работы является рассмотрение на примере автоматизации учёта труда и заработной платы, освещение по мере необходимости теоретических вопросов, относящихся к проблеме, изучение законодательного регулирования соответствующих расчётов с персоналом по оплате труда. Задача – научиться начислять заработную плату с помощью индивидуально разработанного комплекса «1С» по автоматизации учёта заработной платы, документально оформлять и рассчитывать заработную плату за неотработанное время и пособий по временной нетрудоспособности, производить начисления и удержания, узнать какие налоги и когда уплачиваются при выплате заработной платы.

1 Организация  учёта труда и  заработной платы  персонала предприятия

1. Экономическая сущность труда и  его оплаты

    Оплата  труда (заработная плата) – это основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода, зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала.

    Другими словами, заработная плата – это совокупность вознаграждений в денежной или (и) натуральной форме, полученных работниками за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время. Поскольку источником выплаты заработной платы является национальный доход, то величина фонда заработной платы трудового коллектива, каждого работника должна быть поставлена в прямую зависимость от достигнутых конечных результатов. Трудовое законодательство для главного бухгалтера // Заочный семинар для подписчиков журнала “Главбух”, 2005

    Переход к рыночным отношениям предоставил  современным предприятиям и организациям различных форм собственности и  хозяйствования максимальную самостоятельность  в вопросах оплаты труда при условии, что оплата осуществляется за счёт их собственных средств без выделения на эти цели ассигнований из бюджета. В результате на предприятиях появилось понятие: «фонд заработной платы».

    В состав фонда заработной платы включается основная и дополнительная заработная плата. К основной заработной плате относится оплата труда за выполненные работы. Она включает сдельную заработную плату, тарифный фонд заработной платы, премии. К дополнительной заработной плате относятся такие выплаты работникам предприятий, которые производятся не за выполненную работу, а в соответствии с действующим законодательством (доплаты за работу в ночное время, бригадирам, за сокращённый рабочий день подросткам и кормящим матерям, оплата очередных и дополнительных отпусков, выполнение государственных обязанностей, оплату за обучение учеников и т.д.). В плановый фонд заработной платы не включаются доплаты за отклонения от нормальных условий труда (плата за сверхурочные работы, простои, брак и т.п.).

    Труд  и заработная плата являются одним из важнейших участков бухгалтерского учёта и требуют от бухгалтера достаточно высокого уровня квалификации. От правильной организации учёта труда, от рационального установления форм и системы оплаты труда, зависит заинтересованность работника, качественное выполнение должностных обязанностей. 
 

2. Задачи  учёта труда и  заработной платы

    Учёт труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учёта на любом предприятии.

    Заработная  плата является основным источником дохода рабочих и служащих, с её помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.

    В Российской Федерации законодательно устанавливается размер минимальной  месячной оплаты труда работников всех видов предприятий.

    Трудовое  вознаграждение каждого работника, определяются его личным трудовым вкладом с учётом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами законодательно не ограничиваются.

    Задачами  бухгалтерского учёта труда и заработной платы являются:

1. в установленные сроки производить расчёты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);
2. своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных отчислений во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения);
3. собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчётности, а также расчётов с государственными социальными внебюджетными фондами.

1.3 Организация оплаты  труда на предприятии,  формы и системы  оплаты труда

    Предприятия вправе выбирать вид, систему оплаты труда, условия премирования, штатное  расписание, повышать размеры тарифных ставок (окладов). Существует две формы  оплаты труда – сдельная и повременная с их разновидностями (системами).

    Повременная оплата труда состоит в том, что оплачивается работа за единицу времени в соответствии с тарифной ставкой. Тарифные ставки могут быть часовые, дневные, месячные. Заработная плата определяется путём умножения часовой тарифной ставки на отработанное время, при простой повременной системе.

    При повременно-премиальной системе  условиями коллективного договора или контракта оговаривается  процентная надбавка к месячной или  квартальной заработной плате, которая  является месячной или квартальной  премией. Выплачивается эта премия в соответствии с условиями договора или контракта в том случае, если работником и в целом подразделением выполнен план работы за отчётный период.

    При сдельной оплате труда заработок  работающего зависит от количества фактически изготовленной продукции и затрат времени на её изготовление. Он исчисляется с помощью сдельных расценок, норм выработки, норм времени.

    Сдельная  оплата труда имеет несколько  разновидностей, которые отличаются друг от друга способом подсчёта заработка. Помимо прямой сдельной оплаты есть:

• косвенная;
• сдельно-прогрессивная;
• аккордная.

    При косвенной сдельной оплате труда, применяемой  для вспомогательных рабочих, размер заработной платы зависит от результатов  труда обслуживаемых ими основных рабочих.

    При сдельно-прогрессивной оплате труда, заработная плата за выработку продукции в пределах установленной нормы начисляется при неизменной расценке (как при прямой сдельной), а за продукцию, выработанную сверх исходной нормы, по прогрессивно – нарастающим расценкам.

    Сущность  аккордной оплаты труда заключается в том, что для отдельного исполнителя или группы (бригады) размер вознаграждения устанавливается не за одну производственную операцию, а за комплекс работ с указанием их предельного срока исполнения.

    Описанные выше системы оплаты труда характерны, для так называемого, тарифного варианта её организации.

    Он  характеризуется поэлементным (пофакторным) подходом к оценке трудового вклада  работника, для чего устанавливается комплекс параметров: с одной стороны, совокупность норм труда (времени, выработки), с другой – совокупность норм оплаты (тарифные ставки, оклады,  доплаты, надбавки).

    Заработная  плата каждого работника, таким  образом, складывается из совокупности оценок его трудового вклада и  в очень малой степени зависит  от конечных результатов работы предприятия. Фонд заработной платы предприятия при этом является величиной, производной от индивидуальных заработных плат.

    Бестарифный (распределительный) вариант характеризуется  следующими признаками: тесная связь  от уровня оплаты труда работника с фондом заработной платы, начисляемой по коллективным результатам работы, присвоение каждому работнику постоянных коэффициентов, комплексно характеризующих его квалификационный уровень и определяющих его трудовой вклад в общие результаты труда, присвоение каждому работнику коэффициента трудового участия в текущих результатах деятельности, дополняющего оценку его квалификационного уровня.  
 

1.4 Учёт распределения  заработной платы,  резерва отпусков  и отчислений в  страховые фонды

    Распределение начисленной зарплаты, премий и т.д. это правильное отнесение их сумм в дебет производственных счетов, то есть включение в себестоимость продукции, работ и услуг или использование прочих источников (резерв на отпуска, фонд потребления и т. д.).

    Начисленная зарплата учитывается по кредиту счета 70 «Расчёт с персоналом по оплате труда». По дебету зависит от того, какая заработная плата, например: сдельная зарплата производственных рабочих учитывается на счёте 20 «Основное производство», если это основное производство или на счёте 23 «Вспомогательные производства», если это вспомогательное производство в разрезе заказов или видов изделий и выполненных работ.

    Повременная зарплата производственных рабочих  распределяется между заказами и  видами работ пропорционально сдельной заработной плате и записывается на счёте 20, если основное производство и на счёте 23, если вспомогательное производство.

    Повременная зарплата вспомогательных рабочих записывается на дебет счёта 25/1 «Общепроизводственные расходы» по статьям затрат. Заработная плата специалистов и служащих цехов записывается по дебету счёта 25/2. Персоналу заводоуправления – по дебету счёта 26 «Общехозяйственные расходы» по соответствующим статьям.

    Единовременные  премии всем работникам за счёт фонда потребления записываются на дебет счёта 88 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» и кредит счёта 79 «Внутрихозяйственные расчёты». Премии, включаемые в себестоимость учитываются следующими проводками:

• Дт 20 – Кт 70
• Дт 23 – Кт 70
• Дт 25/1 – Кт 70
• Дт 25/2 – Кт 70
• Дт 26 – Кт 70

    Доплаты за ночное и сверхсуточное время  распределяются между заказами и  видами работ пропорционально заработной плате на счета 20 и 23.

    Сумма резерва на оплату отпусков рабочим  зависит от планового процента и  размера заработной платы за отчётный период. Эта сумма включается в себестоимость и учитывается на тех же счетах, что и заработная плата рабочих, но на кредите счёта 89 «Резервы предстоящих расходов». Суммы отчислений на социальное и медицинское страхование, в пенсионный фонд, производятся по определенному проценту от начисленной зарплаты. Эти суммы включаются в себестоимость продукции и относится на те же счета, что и начисленная заработная плата (Дт20 – Кт 69, Дт23 – Кт 69), если отчисления вспомогательным рабочим, то Дт 25/1 – Кт 69, специалистов и служащих Дт 25/2 – Кт 69, персоналу управления Дт 26 – Кт 69. 

2 Автоматизация  учёта труда и  заработной платы

2.1 Требования к бухгалтерской  системе

    Хорошие бухгалтерские системы вне зависимости от их масштаба, программно-аппаратной платформы и стоимости должны обеспечивать качественное ведение учёта, быть надёжными и удобными в эксплуатации.

    В функциональном аспекте бухгалтерские системы должны:

1. безошибочно производить арифметические расчёты;
2. обеспечивать подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчётных документов произвольной формы;
3. осуществлять безошибочный перенос данных из одной печатной формы в другую;
4. производить накопление итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности;
5. обеспечивать обращение к данным и отчётам за прошлые периоды (вести архив).

    Несмотря  на то, что в мире существует более  тысячи тиражируемых бухгалтерских  пакетов различной мощности и  стоимости, российские бухгалтеры и  предприниматели предпочитают отечественные  пакеты, более подходящие для условий переходной экономики и быстрой смены законодательных актов, регулирующих порядок бухгалтерского учёта.

    Рассмотрим  этапы автоматизации бухгалтерского учёта в России.

1. Первый этап разработки программ автоматизации бухгалтерского учёта совпал по времени с перестройкой, когда в России появилась реальная потребность в программных продуктах такого типа для нужд малых предприятий и кооперативов, обслуживания временных трудовых коллективов и других новых субъектов бухгалтерского учёта.

    Этот  период характеризовался массовым ввозом в нашу страну персональных компьютеров, что в значительной степени обусловило выбор последних в качестве основной аппаратной платформы для бухгалтерских разработок. Большинство программ создавалось в виде АРМ (автоматизированных рабочих мест) и предназначалось для эксплуатации на автономных компьютерах.

    В это время были популярны первые бухгалтерские программы: "Финансы  без проблем" ("Хакерс Дизайн"), "Турбо-бухгалтер" ("ДИЦ"), "Парус" ("Парус").

2. Второй этап был связан с развитием коммерческих структур и началом приватизации. Десятки тысяч создаваемых ТОО, АОЗТ и кооперативов нуждались в бухгалтерском учёте. На волне всеобщей коммерциализации наблюдался бурный рост тиражируемых разработок, в значительной степени вытеснивших заказные. Энтузиастов-одиночек и временные трудовые коллективы сменили профессиональные группы специалистов, объединившихся в собственные компании, которые хотели получать прибыль с продаваемого тиража бухгалтерских программ.

    Именно  тогда были образованы сегодняшние  фирмы-лидеры: "1С", "Диасофт", "Омега", R-Style Software Lab.

3. Современный (третий) этап развития бухгалтерских систем характеризуется созданием интегрированных программных средств, объединяющих несколько предметных областей автоматизации.

    Для каждого предприятия нужна своя, индивидуальная технология сбора, передачи, обработки и выдачи информации. Но наиболее универсальными являются программы разработанные фирмой 1С. Они рассчитаны и на усовершенствование работы с выдачей заработной платы и на уменьшение работы с бумагами.

    Программа «1С: Бухгалтерия» позволяет вести учёт как аналитически, так и синтетически, что позволяет бухгалтеру проводить сверки, анализ расчётов и подведение итогов расчёта заработной платы как по каждому работнику (аналитически), так и по подразделениям и предприятию в целом.

    Учёт  движения средств ведётся в карточке самого счёта «Расчёты с работниками по оплате труда» с указанием номера хозяйственной операции, которая соответствует сумме, стоящей в той же строке карточки счёта.

    Кроме карточек счетов сведения записываются в ведомости учёта производственных затрат (ведь заработная плата – одна из самых важных составляющих затрат, то есть себестоимости продукции) по заказам, цехам и отделам, а на этой основе затем переносятся в журналы-ордера.

    Журналы-ордера № 10 и № 10/1 собирают в себе расходы и начисления по заработной плате в корреспонденции с дебетами всех счетов, по которым проходят суммы начисленных выплат.

    Этот  сводный регистр позволяет провести подсчёт и анализ расчётов с персоналом. Основным учётным регистром, используемым для оформления расчётов с рабочими и служащими, является расчётная ведомость (Т-51), в которой указывается начисление по видам оплат, удержания из заработной платы и суммы, подлежащие выдаче на руки. На основании расчётной ведомости составляется платёжная ведомость для выплаты заработной платы. Своевременно не полученная заработная плата депонируется. Платёжная ведомость закрывается двумя суммами: выдано наличными и депонировано.

    Аналитический учёт расчетов с рабочими и служащими по оплате труда ведётся на карточках – лицевых счетах, которые содержат сведения о начисленных суммах, удержаниях, выплате.

    Синтетический учёт основной и дополнительной  оплаты труда ведётся на счете 70 «Расчёты по оплате труда». Счёт – пассивный, сальдо кредитовое означает задолженность предприятия работающим по начисленной, но не выданной им заработной плате, оборот по дебету – сумму, выплаченную наличными или через перечисления, суммы, удержанные в виде налогов в бюджет и т.д.; оборот по кредиту – суммы, начисленные в отчётном месяце в виде заработной платы, премии и прочих начислений.

2.2 Программный продукт  «1С: Зарплата и  Управление Персоналом 8.0»

    «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.0» – это программа массового назначения для комплексной автоматизации расчёта заработной платы и реализации кадровой политики предприятий и организаций. Она успешно применяется в кадровых службах и бухгалтериях, а также в других подразделениях, в задачу которых входит организация эффективной работы персонала.

    «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.0» – это готовое к работе решение, в котором учтены требования законодательства, реальная практика работы предприятий и мировые тенденции развития методов мотивации и управления персоналом.

    Прикладное  решение «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.0» автоматизирует решение следующих задач:

• расчёт заработной платы;
• управление финансовой мотивацией персонала;
• исчисление регламентированных законодательством налогов и взносов с фонда оплаты труда;
• отражение начисленной зарплаты и налогов в затратах предприятия;
• управление денежными расчётами с персоналом, включая депонирование;
• учёт кадров и анализа кадрового состава;
• автоматизация кадрового делопроизводства;
• планирование потребностей в персонале;
• обеспечение бизнеса кадрами;
• управление компетенциями, обучением, аттестациями работников;
• эффективное планирование занятости персонала.

    Предметная  область, автоматизируемая прикладным решением «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.0», поясняется следующей схемой. 

    Схема 2.1 – Предметная область 

    Программа позволяет вести учёт  в единой информационной базе от имени нескольких организаций — юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, которые с точки зрения организации бизнеса составляют единое предприятие.

    В программе параллельно ведутся два вида учёта: управленческий и регламентированный. Управленческий учёт ведётся по предприятию в целом, а регламентированный учёт ведётся отдельно для каждой организации.

    Программа «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.0» будет полезна всем без исключения работникам предприятия.

1. Руководство будет иметь полный контроль за происходящим, задавать структуру предприятия и составляющих его организаций, анализировать кадровый состав, принимать управленческие решения на основе полной и достоверной информации. Мощные аналитические отчёты предоставляют пользователю информацию в произвольных разрезах.
2. Кадровая служба получит ценный инструмент автоматизации рутинных задач, в том числе анкетирования и подготовки отчётов о работниках с различными условиями отбора и сортировки.
3. Работники предприятия будут уверены в том, что в любой момент смогут быстро получить необходимые им справки, сведения о своём отпуске, данные персонифицированного учёта в Пенсионном фонде и т.д.

    Представление регламентированной отчётности в государственные органы станет гораздо менее трудоёмким процессом. Особенно это касается сведений для персонифицированного учёта Пенсионного фонда (СЗВ-4, АДВ-11) и отчётности по налогу на доходы физических лиц (2-НДФЛ).

    «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» создана  на технологической платформе нового поколения «1С: Предприятие 8.0», которая обеспечивает высокую гибкость, настраиваемость, масштабируемость, производительность и эргономичность прикладных решений. В комплект поставки программного продукта входит типовая конфигурация «Зарплата и Управление Персоналом».

    С целью ведения бухгалтерского учёта обеспечена совместная работа программы "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0" с программой "1С:Бухгалтерия 8.0".

    В прикладном решении автоматизированы практически все виды начислений оплаты труда, используемых на хозрасчётных предприятиях, и связанных с ними удержаний, налогов и взносов. Реализованы основные формы оплаты труда: повременная (с использованием месячных, дневных и почасовых тарифных ставок) и сдельная формы оплаты труда, а также их варианты — повременно-премиальная и сдельно-премиальная формы оплаты труда.

     Для использования  повременной оплаты труда работника  достаточно при оформлении его приёма на работу указать размер оплаты труда и график, по которому будет учитываться отработанное время. 
 

    Если  в результате кадровых перестановок график работы работника изменяется, то такие события должны быть документально зарегистрированы в информационной базе.

    Специально  вести учёт отработанного времени не потребуется. Фактически отработанное время  будет вычисляться как объём планового времени, которое должен был отработать работник согласно графику, минус документально зафиксированные отклонения от этого графика, когда в указанное в графике рабочее время работник отсутствовал, например, по причине отпуска или болезни.

    При сдельной оплате труда для расчёта суммы заработка необходимо ежемесячно регистрировать фактическую выработку работника специальными документами — сдельными нарядами. Но график работы также требуется указывать, поскольку он используется в некоторых других расчётах. 

    Учет  рабочего времени

    Используемые  для учёта отработанного времени графики работы могут быть следующих типов:

• пятидневные;
• шестидневные;
• сменные;
• индивидуальные.

    В конфигурации необходимо указывать  продолжительность рабочей недели и часы рабочего времени: интервалы  работы в течение рабочего дня  или смены с исключением перерыва на обед. Например, для 40–часовой рабочей недели и пятидневного графика работы часы рабочего времени могут быть такими: с 8-00 до 12-00 и с 13-00 до 17-00 (здесь предполагается, что перерыв на обед занимает время с 12-00 до 13-00).

    В конфигурации поддерживаются графики суммированного учёта рабочего времени, а также графики сокращённого рабочего времени.

    Предусмотрено автоматическое заполнение текущего календаря графика работы с учётом общегосударственных праздников, в котором отражаются рабочие дни, укороченные предпраздничные дни и перенесенные дни отдыха. Список общегосударственных праздников также хранится в информационной базе.

    Предусмотрена возможность ввода подробных и/или сводных табелей учёта рабочего времени, как первичных документов, данные которых используются далее при начислении зарплаты. В этом случае отработанное время определяется по данным табеля, существующие же графики работы будут использованы только для определения нормативного количества рабочего времени.