Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Учет труда и заработной платы. 3

Введение

Статья 129 Трудового кодекса (ТК) РФ трактует понятие заработной платы (оплаты труда работника) как вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Учет труда, заработной платы и расчетов с работниками предприятий ведется на основе федеральных, региональных и отраслевых законодательных норм регулирования трудовых отношений работников и администрации предприятия, включая отношения по оплате труда.

Основными задачами бухгалтерского учета заработной платы на предприятии являются:

-правильное и своевременное начисление заработной платы и выдача ее в установленные сроки;

-правильное распределение сумм начисленной заработной платы по направлениям затрат;

-правильное и своевременное удержание и перечисление налога на доходы физических лиц;

-правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей во внебюджетные социальные фонды, удержаний за причиненный предприятию материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических и физических лиц;

-сбор и группировка показателей по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления отчетности.

Заработная плата - это форма материального вознаграждения за результаты труда с учетом законов стоимости, спроса и предложения. Поскольку зарплата – основной источник доходов рабочих и служащих, она выступает главным средством возобновления их способности к труду.

Зарплата – один из важнейших экономических рычагов, включенных в хозяйственный механизм и регулирующих развитие рыночной экономики. Отсюда вытекает необходимость постоянного роста и совершенствования заработной платы.

Оплата труда является вторым по значимости элементом затрат в себестоимости продукции.

В настоящее время минимальная оплата труда не выполняет роли социальной гарантии, адекватно отражающей социально – экономические условия и сопоставимой с минимальным потребительским бюджетом. Более того, она стала играть несвойственную ей роль технического норматива при определении размеров стипендий, пенсий, социальных выплат, штрафов и пени.

Оплата труда работников – это цена трудовых ресурсов, задействованных в производственном процессе. В значительной степени она определяется количеством и качеством затраченного труда, однако, на нее воздействуют и чисто рыночные факторы, такие, как спрос и предложение труда, сложившаяся конкретная конъюнктура, территориальные аспекты, законодательные нормы.

Рыночная экономика предлагает наличие рабочей силы с территориальным перемещением трудовых ресурсов, сосредоточением труда там, где на него есть спрос, и оттоком с тех мест, где ощущается избыточное предложение.

Для нынешней ситуации в области оплаты труда характерна возросшая дифференциация в уровне заработной платы между отраслями, регионами и предприятиями. Значительно выше средней по стране уровень заработной платы в топливо – энергетических отраслях, цветной металлургии, на транспорте, в финансовых и кредитных учреждениях.

Структура оплаты труда разбалансирована: надтарифная часть на многих предприятиях в несколько раз превышает базовую, тарифную долю заработка работника. Это говорит о необходимости коренного пересмотра тарифных систем на предприятиях с тем, чтобы тариф более адекватно выполнял функцию базовой оценки результатов труда.

В условиях рыночной экономики с организацией заработной платы на предприятиях связаны решения двуединой задачи:

гарантировать оплату труда каждому работнику в соответствии с результатами его труда и стоимостью рабочей силы на рынке труда

Специфика расчетов с персоналом труда предприятия по всем видам начислений и удержаний заключается, прежде всего, в следующем:

на расчеты по оплате труда и подготовку всей необходимой документации отводятся сжатые и строго определенные сроки. При этом наличие множества различных факторов, определяющих размер начислений оплаты труда, порядок налогообложения, удержаний и т.д., делает расчет в каждом конкретном месяце непохожим на предыдущие.
В процессе начисления и выплаты сумм заработной платы бухгалтеру необходимо руководствоваться значительным числом нормативных актов, регулирующих выполнение операций по бухучету.
Важна не только правильность осуществления самих расчетов, но и точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчетов с работниками. Первичные, учетные документы должны быть составлены по установленной форме, и содержать все необходимые реквизиты.

Целью настоящей работы является изложение на примере конкретного предприятия учета труда и заработной платы, освещение по мере необходимости теоретических вопросов, относящихся к проблеме, изучение законодательного регулирования соответствующих расчетов с персоналом по оплате труда.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

рассмотреть основные понятия и проблемы оплаты труда;
изучить положительный опыт существующих форм и систем оплаты труда;
дать характеристику рабочих счетов по учету расчетов с персоналом по заработной плате и прочим операциям;
рассмотреть начисление оплаты труда, а также порядок удержания и отчислений с фонда заработной платы;
изучить особенности бухгалтерского и налогового учёта и организации оплаты труда на конкретном предприятии.

Объектом исследования является Областное государственное казенное учреждение «Центр социальных выплат», существующие с 31 мая 2008 года.

Актуальность выбранной темы исследования объясняется зависимостью величины заработной платы от уровня жизни населения любой страны. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и другие), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.

1. Система организации оплаты труда в бюджетных учреждениях

. Виды, формы и системы оплаты труда, применяемые в бюджетных организациях

Виды оплаты труда. Оплата труда бывает основная и дополнительная.

К основной заработной плате относится оплата, начисленная за проработанное время, оплата по тарифной ставке и окладам, сдельным расценкам, оплата брака и простоев не по вине рабочих, доплаты за работу в ночное время, премии из фонда оплаты, аккордных работ, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий труда, за работу в ночное время, за праздничные дни, сверхурочные часы и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за не проработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, за время выполнения государственных обязанностей, выходного пособия при увольнении и т.п.

Расходы на оплату труда подразделяют на 2 группы:

относимые на издержки производства и обращения – себестоимость продукции, т.е. составляющие фонд заработной платы;
осуществляемые за счет других источников: нераспределенной прибыли, целевых поступлений и др.

В состав расходов на оплату труда включаются все расходы предприятия на оплату труда, независимо от источника финансирования и выплат, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время, в течении которого за ним сохраняется зарплата, а так же стимулирующие и компенсирующие выплаты, включая в связи с повышением цен и инфляций.

Формы и системы оплаты труда.

Наибольшее распространение на предприятиях различных форм собственности получили две формы собственности: сдельная – оплата за каждую единицу продукции или выполненный объем работ;

Повременная – оплата за отработанное время, но не календарное, а нормативное, которое предусматривается тарифной системой.

В бюджетных организациях применяется повременная оплата труда. Оплата труда производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

1.2 Начисление оплаты труда работникам бюджетных организаций.

Начисления за отработанное рабочее время. Размер оплаты повременщиков зависит от количества отработанных часов и часовой тарифной ставки. Работнику повременщику, отработавшему по табелю месячную норму времени не может быть установлена оплата ниже МРОТ и (кроме совместителей). Если в течение месяца изменилась тарифная ставка, то начисление за каждый период ведется по разным ставкам. Рассчитывается по формуле:

ЧСПхКОЧ=ППО,

где ЧПС – часовая ставка повременщика, КОЧ – количество отработанных часов, ППО – повременно-почасовая оплата.

Оплата по утвержденным окладам выполняется умножением количества отработанных за месяц дней на стоимость дня в данном месяце, определяемом делением оклада на количество рабочих дней в месяц по графику. Исчисляется по формуле:

(О:КЧМ) хКОЧ=ОПО,

где О – утвержденный оклад работника, КЧМ – количество часов в месяц по графику, КОЧ – количество отработанных часов, ОПО – оплата повременщиков окладная.

Доплата за совмещение должностей окладникам производится по согласованию с руководителем при наличии факта сокращения штатной численности в%% от занимаемой должности, рассчитывается по формуле:

(ОСР:КЧМ) хКСЧхПР=ДОС,

где ОСР – оклад совмещаемого работника, КЧМ – количество часов по графику, КСЧ – количество часов совмещения, ПР – процент доплаты, ДОС – доплата окладникам за совмещение.

Доплата за работу в ночное время повременщикам производится умножением количества отработанных ночных часов на часовую ставку повременщика и на установленный процент, рассчитывается по формуле:

КЧНхЧСПхПР=ДНП,

где КЧН – количество ночных часов, ЧСП – часовая ставка повременщика, ПР – процент доплаты, ДНП – доплата ночных повременщика

Рабочим, выполняющим кроме своей основной работы обязанностей по другой профессии (при условии сокращения численности против нормативов), производится доплата за совмещение профессий. Доплата производится дифференцировано, в зависимости от сложности характера и объема выполняемой работы по другой профессии, рассчитывается по формуле:

ТССхКСЧхПР=ДСП,

где ТСС – тарифная ставка по совмещаемой работе, КСЧ – количество часов совмещения, ПР – процент доплаты, ДСП – доплат за совмещение должностей.

Ненормированный рабочий день – это особый режим рабочего дня, допускаемый трудовым законодательством для определенной категории работников, продолжительность труда которых по характеру их деятельности не всегда может быть ограничена рамками нормального рабочего времени или не поддается точному часовому учету. В качестве компенсации за работу во внеурочное время работникам с ненормированным рабочим днем устанавливается дополнительный отпуск. Его продолжительность определяется в зависимости от степени нагрузки частоты привлечения работников во внеурочное время. Некоторым категориям устанавливается доплата за периодические переработки длительности рабочего дня, вызванные производственной необходимостью в размере не свыше 25% к окладу, рассчитывается по формуле:

(О:КЧМ) хКОЧхПР=ДНД,

где О – оклад работника, КЧМ – количество часов в месяц по графику, ПР – процент доплаты, ДНД – доплата за ненормированный день.

Временным заместительством для АУР (ИТР и служащих) считается исполнение служебных обязанностей по должности временно отсутствующего работника, когда это вызвано производственной необходимостью или связано распорядительными функциями. Замещающему работнику выплачивается оклад замещаемого работника, если последний не является штатным заместителем, если замещение длится не менее 12 и не более 30 дней. Назначение работника И.О. не считается временным заместительством, а рассматривается как перевод на другую работу с согласия работника. Доплата исчисляется в виде разности окладов. Доплата за временное заместительство рассчитывается по формуле:

(ОЗА – (О+НП)):КЧМхКЧЗ=ДВЗ,

где ОЗА – оклад замещаемого работника, О – оклад замещающего работника, НП – надбавка персональная, КЧМ – количество часов в месяц по графику, КЧЗ – количество часов замещения, ДВЗ – доплата за временное заместительство.

При пятидневной рабочей неделе работникам предоставляются два выходных дня в неделю, а при шестидневке один выходной день. Еженедельным непрерывным отдыхом считается перерыв в работе окончанием предвыходного дня и началом первого, следующего за выходным рабочего дня, длительностью 42 часа. Работа в выходные и праздничные дни официально запрещается, кроме исключительных случаев. Работник может быть привлечен к работе в выходные и праздничные дни для производства ремонтных, аварийных и некоторых других работ, которые не могут быть выполнены в другой день недели по производственным условиям, а также к работам, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям (непрерывно действующее предприятие), работы по обслуживанию населения. В непрерывно действующих предприятиях, а также при суммированном учете рабочего времени, работа в праздничный день включается в месячную норму времени. Привлеченным к труду в выходной день предоставляется отдых в другой день в течение 2-х недель. Только в исключительных случаях разрешается работа сверх месячной нормы времени. Если работник является на работу в выходные дни по своей инициативе, то он не имеет права ни на какую компенсацию. Если предоставление дней отдыха невозможно (увольнение и др.), то работа в выходной день оплачивается. Работа в праздничные дни оплачивается в двойне, либо предоставлением дня отдыха и одновременно оплата в одинарном размере. Временным рабочим, принятым на срок не свыше 6 дней, работа в дни отдыха в пределах этих 6 дней оплачивается в одинарном размере. Минтруда РФ ежегодно устанавливает числа выходных и праздничных дней. Оплата за работу в выходные и праздничные дни не по графику рассчитывается по формуле:

ВВПхР=ОВП,

где ВВП – выработка в выходные и праздничные дни, Р – установленная расценка, ОВС – оплата вне графика сдельщику.

Оплата за работу в выходные и праздничные дни повременщику не по графику производится в размере двойной тарифной ставки за фактически отработанное время, либо предоставляется отгул в другие дни и одинарная оплата, рассчитывается по формуле:

КВПхЧСП=ОВП,

где КВП – количество выходных, праздничных часов, ЧСП – часовая ставка повременщика, ОВП – оплата вне графика повременщиков.

Оплата за работу в выходные и праздничные дни окладчикам не по графику выполняется в размере двойной дневной ставки, либо отгул и оплата в одинарном размере, рассчитывается по формуле:

(О:КЧМ) х КВП=ОВО,

где О – оклад работника, КЧМ – количество часов в месяц по графику, КВП – количество выходных, праздничных часов, ОВО – оплата вне графика окладникам. Доплата за высокий класс квалификации производится рабочим, имеющим по своей специальности высокие квалификационные способности и умение, и применяющим их в каждодневной работе, рассчитывается по формуле:

ПохПР=ДВК,

где ПО – прямая оплата, ПР – установленный процент, ДВК – доплата за высокую квалификацию.

Понятие сверхурочной работы применимо только к работникам с нормированным рабочим днем. Не считается сверхурочная работа, производимая хотя и сверх установленного законом нормированного дня и на том же предприятии, но без распоряжения администрации. Сверхурочные работы, как правило, не допускаются. Исключительные случаи допуска сверхурочных работ могут иметь место в следующих случаях: при производстве работ, необходимых для обороны страны, а также для предотвращения общественного или стихийного бедствия, производственной аварии и немедленно устранения их последствий; при производстве общественно необходимых работ по водоснабжению, газоснабжению, отоплению, освещению, канализации и т.п. не допускается, сверхурочные работы для возмещения времени, потерянного вследствие опозданий, прогулов, простоев и т.п. для работников норма сверхурочных часов установлена в течение двух дней подряд не более 4 часов в сутки и 120 часов в год. Оплат сверхурочных часов производится и в том случае, когда применяется суммированный учет рабочего времени. Сверхурочными считаются часы, проработанные сверх нормальной продолжительности рабочего времени за месяц. Сверхурочная работа, выполняемая в месте командировки, пославшим предприятием не оплачивается. Оплата может быть произведена по распоряжению руководителя принявшего командируемого. Оплата сверхурочных производится за первые два часа в полуторном, а за последующие не менее чем в двойном размере. Компенсация сверхурочных работ отгулом не допускается. Рассчитывается по формуле:

ОВСхР=ОСС,

где ОВС – объем выработки за сверхурочные часы, Р – расценка, ОСС – оплат за сверхурочную работу сдельщику.

Оплата за работу в сверхурочное время повременщику рассчитывается по формуле:

КЧСхЧСП=ОСП

Оплата за работу в сверхурочное время окладчику рассчитывается по формуле:

(О:КЧМ) хКЧС=ОСО

Начисления за рабочее неотработанное время.

Кормящим матерям и женщинам, имеющим детей в возрасте до одного года, предоставляется оплачиваемый перерыв для кормления ребенка. Перерыв предоставляется не реже чем через три часа продолжительностью не менее тридцати минут каждый перерыв. При наличии двух и более детей в возрасте до одного года продолжительность устанавливается не менее часа. Доплата за перерывы для кормления ребенка входит в рабочее время, рассчитывается по среднему:

СЧЗхКЧК=ОКМ,

где СЧЗ – среднечасовая зарплата за три предшествующих месяца, КЧК – количество часов кормления, ДКМ – доплата кормящим матерям.

Начисление основных, дополнительных и учебных отпусков.

Отпуска, предоставляемые работникам предприятия можно разделить на отпуска для отдыха и учебные отпуска лиц, совмещающих работу с обучением. Всем лицам, работающим по трудовому договору на предприятиях любых форм собственности, независимо от степени занятости, занимаемой должности, выполняемой работы, срока трудового договора и формы оплаты труда предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Лицам, работающим по совместительству, временным и сезонным отпускные начисляются на общих основаниях пропорционально отработанному времени, или им выплачивается компенсация. Замена отпуска денежной компенсацией не допускается, кроме случаев увольнения работника, не использовавшего отпуск. Оплата очередных, дополнительных отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск подлежит включению в себестоимость продукции (работ, услуг). Оплата дополнительных отпусков, устанавливаемых по коллективному договору, для своих работников относится за счет чистой прибыли.

Лицам, успешно обучающимся без отрыва от производства в Сузе и Вузе, для сдачи экзаменов и защиты дипломной работы предоставляется учебный отпуск согласно приказа руководителя и справки из учебного заведения. Отпуск предоставляется: вечерникам СУЗов 1 и 2 курсы – 10 дней, 3 и 4 курсы – 20 дней, подготовка дипломной работы 2 месяца, защита диплома 30 дней; вечерникам ВУЗов 1 и 2 курсы – 20 дней, 3 и 4 курсы – 30 дней, подготовка дипломной работы 4 месяца, защита диплома 30 дней; заочникам 1 и 2 курсы – 30 дней, 3 и 4 курсы – 40 дней на учебный год. Исчисляется по формуле:

СЧЗхКЛЧ=ОУД,

где СЧЗ – среднечасовая зарплата, КЛЧ – количество льготных часов, ОУД – оплата учебных и дипломных работ.

Лицам, успешно обучающимся без отрыва от производства в имеющих государственную аккредитацию Вузах независимо от их организационно-правовых форм по заочной форме предоставляется учебный отпуск – 40 календарных дней для сдачи экзаменов и зачетов на 1 и 2 курсах, 50 календарных дней на третьем и последующих курсах; 4 месяца – для подготовки и защиты дипломной работы, 1 месяц – для сдачи государственных экзаменов.

При увольнении работника предусмотрена выплата выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка в следующих случаях: призыв или поступление на военную службу, отказ работника от переезда вместе с предприятием в другую местность или продолжение работы при существующих изменениях условий труда, обнаружившееся несоответствие занимаемой должности или выполняемой работы и др. выходное пособие, начисленное по указанным мотивам, не входит в ФОТ и выплачивается за счет чистой прибыли. Замена выходного пособия предупреждением об увольнении не допускается. Начисление выполняется по формуле:

СЧЗхЧВП=ВПУ,

где СЧЗ – среднечасовая зарплата, ЧВП – количество часов выходного пособия.

Каждому работнику предоставляются ежегодные отпуска с сохранением рабочего места работы и среднего заработка. Замена отпусков денежной компенсацией не допускается, кроме случаев увольнения работника, не использовавшего отпуска. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечении шести месяцев.

До истечении шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен:

женщинам – перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;
работникам в возрасте до восемнадцати лет;
работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев;
в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленных в данной организации.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней, педагогическим работникам образовательного учреждения предоставляется ежегодный основной удлиненный оплачиваемый отпуск продолжительностью 56 календарных дней.

Продолжительность отпуска рассчитывается по календарю шестидневной недели с учетом субботних дней. Воскресенье и праздничные дни в число дней отпуска не включаются и не оплачиваются. Если отпуск устанавливается в календарных днях, то в число дней отпуска входят и воскресные дни – праздничные нет. Исчисляется по формуле:

СДОхКДО=ООО,

где СДО – среднедневная оплата, КДО – количество дней отпуска, ООО – оплата ежегодного отпуска.

При наличии неиспользованного отпуска в момент расторжения трудового договора работнику предоставляется компенсация за неиспользованный отпуск, которая выплачивается по правилам расчета отпускных, исходя из числа дней, приходящихся на компенсацию на основании приказа об увольнении.

Исчисление средней заработной платы.

Порядок определяет правила исчисления среднего заработка, сохраняемого за работником, занятым в организациях, в случаях:

пребывания работника в ежегодном очередном отпуске;
пребывания работника в учебном отпуске;
выплаты компенсации за неиспользованный отпуск;
выполнения государственных обязанностей.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплат, к которым относятся:

заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;
заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам;
заработная плата, выданная в неденежной форме;
денежное вознаграждение, начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности;
заработная плата, начисленная преподавателям начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх уменьшенной годовой учебной нагрузки (учитывается в размере одной десятой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления);
разница в должностных окладах работников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы (должности);
надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд, выслугу лет (стаж работы), особые условия государственной службы, совмещение должностей, расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы;
выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет.