Учет валютно-обменных операций банка

Содержание.

 Введение                                                                                                                     3

1. Валютные  операции коммерческих банков                                                         5

    1.1 Правовые основы валютных операций банка                                                5 

    1.2 Виды валютных операций                                                                               7

    1.3 Валютное регулирование и валютный  контроль в Российской

         Федерации                                                                                                         10 

2. Организация  работы по проведению валютно  – обменных операций             15

    2.1 Операции, совершаемые с наличной  валютой                                             15

    2.2 Операции покупки-продажи безналичной  валюты                                      18

3. Учет  валютно-обменных операций банка                                                           23

    3.1 Учет операций покупки-продажи иностранной валюты за свой счет       23

    3.2 Учет кассовых и срочных  сделок с иностранной валютой                         24

    3.3 Учет покупки-продажи иностранной  валюты по поручению клиента      26

Заключение                                                                                                                29

Список  литературы                                                                                                   30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

       Иностранная валюта стала теперь доступной любому юридическому лицу и любому гражданину.  Ее можно покупать в  практически неограниченных  размерах  как для импорта товаров, так и в личных целях.

     Расширяющиеся международные связи, возрастающая интернационализация хозяйственной жизни вызывает объективную необходимость изучения обмена одних национальных денежных единиц на другие.

     Реализация  этой необходимости происходит через  особый валютный рынок, где под влиянием спроса и предложения стихийно формируется  валютный курс, а валютные операции становятся подчас одними из основных операциями коммерческих банков.

     В данной работе предполагается изучение валютно-обменных операций коммерческих банков, рассмотрение наиболее важных и ключевых понятий данного вопроса. Актуальность данной темы тесно переплетается с процессами, происходящими в структуре экономики России. Изучение сущности и техники проведения валютно-обменных операций приобретают огромное теоретическое и практическое значение. Это связано с необходимостью дальнейшего развития внешнеэкономической деятельности нашей страны, со становлением конвертируемости рубля, с бурным развитием банковской системы в стране и появлением новых банков, получивших лицензии на осуществление валютных операций и делающих первые шаги в освоении валютного рынка, создающегося внутри страны, и международного валютного рынка. Знание техники проведения валютных операций на рынке позволяет банкам и участникам внешнеторговых сделок страховаться от валютных рисков, избегать необоснованных потерь иностранной валюты, получать дополнительную прибыль на спекулятивной игре и разнице курсов. Все это призвано помочь банкам Российской Федерации в освоении международного валютного рынка.

     Цель  данной курсовой работы – рассмотрение организации, оформления и учета  валютно-обменных операций.

     Задачами  является изучение:

  1. валютных операций банка;
  2. организации работы по проведению валютно-обменных операций;
  3. учета валютно-обменных операций банка.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  1. Валютные  операции коммерческих банков.
 

1.1 Правовые  основы валютных операций банка.

      Операции  с иностранной валютой совершаются  согласно Закону «О валютном регулировании  и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ, указам Президента, постановлениям Правительства, а также нормативным  документам Центрального Банка и Министерства финансов России.

     Основным  документом, регламентирующим проведение валютных операций, является Федеральный  закон "О валютном регулировании  и валютном контроле". Он определяет принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов и агентов валютного контроля и валютного регулирования, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, а также виды ответственности за нарушение валютного законодательства.

      Коммерческие  банки могут осуществлять вышеуказанные  операции только при наличии соответствующей  лицензии Центрального банка Российской Федерации. Банки, получившие лицензию на валютные операции, называются уполномоченными банками. Лицензии делятся на внутренние и генеральные.

      Внутренняя  лицензия дает право на совершение ограниченного круга операций на территории Российской Федерации; ведение валютных счетов клиентуры; торговые и неторговые операции; покупка, продажа наличной и безналичной иностранной валюты на внутреннем валютном рынке; установление корреспондентских отношений с российскими банками, имеющими генеральную лицензию. Для получения внутренней лицензии коммерческий банк должен проработать не менее одного года с момента регистрации ЦБР и получения рублевой лицензии. В исключительных случаях при наличии веских обстоятельств валютная лицензия дается до истечения указанного срока.

      Внутренняя лицензия предоставляется при выполнении банком   обязательных условий:

      -рентабельной работы и соблюдения установленных экономических нормативов в течение последнего года;

      - квалификационной и технической  готовности к осуществлению валютных  операций;

      - экономического обоснования внешнеэкономических  связей.

      В зависимости от вида лицензии на совершение банковских операций с валютными ценностями, которой обладает банк, степени развития его материальной базы и подготовленности кадров банк может выполнять все или ряд операций с иностранной валютой. В таблице  можно рассмотреть  все операции, которые потенциально может совершать коммерческий банк РФ, обладая генеральной лицензией:

Таблица

      Валютные  операции, совершаемые  коммерческими банками  РФ

  • Валютные операции
  • Характеристика
1. Валютные  операции, связанные с экспортно-  импортными операциями клиентов банка 1.1. Открытие  и ведение счетов резидентов  и нерезидентов в иностранной  валюте. 

1.2 Открытие и ведение  счетов в валюте  Российской Федерации  для нерезидентов. 

1.3 Покупка - продажа  валюты за счет  и по поручению  клиентов банка.

1.4 Проведение расчетов в иностранной валюте по поручению клиентов банка во всех принятых в международной практике формах (документарный аккредитив, инкассо и банковской перевод).

1.5 Хеджирование  сделок  клиентов.

1.6.Осуществление  экспортно-импортного  валютного контроля.

1.7. Кредитование в  валюте операций  клиентов банка.

1.8. Выдача гарантий.

1.9.Консультации  для клиентов банка  по внешнеэкономической  деятельности, улучшению  качества заключаемых  контрактов.

2. Неторговые операции 2.1.Операции, совершаемые в  обменных валютных пунктах.

2.2.Покупка  - продажа оптовых  партий наличной  иностранной валюты  на межбанковском  рынке.

2.3.Выдача наличной  иностранной валюты клиентам  банка  на командировочные  расходы.

2.4.Привлечение  вкладов юридических  и физических лиц  в иностранной  валюте.

2.5.Открытие  и ведение счетов  физических лиц  в иностранной  валюте 

2.6 Эмиссия валютных  кредитных и дебетовых  пластиковых карточек.

3. Операции по покупке  продаже иностранной  валюты за свой  счет и за счет  клиентов на биржах  в Российской Федерации  и за рубежом. 3.1. Наличные сделки - "Спот".

3.2. Срочные сделки. 

3.3. Сделки "Своп".

3.4. Арбитражные  операции.

3.5.Хеджирование  финансовых операций  банка.

4.Валютные  операции, связанные  с корреспондентскими  отношениями с  другими банками  в иностранной  валюте 4.1.Открытие  счетов "Ностро" в других банках  и их обслуживание 

4.2.Открытие  счетов "Лоро" другим  банкам и их  обслуживание.

4.3.Постоянная  оптимизация сети  банков корреспондентов  согласно потребностям  банка, его клиентов  и стоимости услуг  банков корреспондентов.

5.Валютные  операции на фондовых  рынках, выпуск ценных  бумаг с валютным  номиналом, покупка  - продажа ценных  бумаг с валютным  номиналом. 5.1.Выпуск  собственных акций  банка с двойным  номиналом, формирование  уставного фонда  в валюте.

5.2.Покупка - продажа ценных бумаг на внешних и внутренних рынках ценных бумаг.

 
    1. Виды валютных операций.
  1. В зависимости от срочности их проведения:
Вид операции Описание операции
Срочные операции 
 
 Срочные операции принято подразделять на конверсионные, страховые и спекулятивные. К срочным сделкам также относятся "форвард" (forward), "опцион" (option), "своп" (swap).
Наличные  операции Среди наличных валютных операций выделяют операции "спот" (spot), а также такие  операции как "овернайт" (overnight), "туморроу/некст" (tomorrow/next) и "дэй - то - дэй своп" (day - to - day swap), которые применяются банками для управления текущими валютными позициями. 

2. В зависимости  от капитальности статей:

Вид операции Описание операции
Текущие валютные операции 
 
 Переводы в  РФ из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров; получение и представление финансовых кредитов на срок не более 180 дней
Валютные  операции, связанные с движением  капитала Прямые инвестиции; портфельные инвестиции; переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество; предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров; предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней; все иные валютные операции, не являющиеся текущими. 

  3. В  зависимости от видов операций  валютные операции подразделяются  на торговые операции, в процессе  которых обслуживаются внешнеторговые  контракты и неторговые.

  К  первым относятся:

1. Операции по международным расчетам, обслуживающие экспорт и импорт товаров и услуг. Во внешней торговле применяются такие формы расчетов, как:

1.документарный аккредитив - обязательство банка, открывшего аккредитив по просьбе своего клиента производить платежи в пользу экспортера;

2. документарное инкассо - банк-эмитент принимает на себя обязательство предъявить документы плательщику для акцепта и получения денег;

3. банковский перевод – расчетная операция, проводимая посредством пересылки по почте или телеграфом платежного поручения одного банка другому;

4. открытый счет – предполагает оплату товара в определенный срок за поставленные в течение оговоренного периода времени к этому сроку товары;

5. аванс – означает оплату 15 – 20% стоимости товара до момента его поступления, а последующую сумму после поставки.

2. Установление корреспондентских отношений с иностранными банками является необходимым условием проведения банком международных расчетов. Для осуществления международных расчетов банк открывает в иностранных банках и у себя корреспондентские счета “Ностро” и “Лоро”. Принятие решения об установлении корреспондентских отношений с тем или иным зарубежным банком должно быть основано на реальной потребности в обслуживании регулярных экспортно-импортных операций клиентуры.

3. Открытие и ведение валютных счетов клиентов. Данная операция включает в себя: открытие валютных счетов юридическим и физическим лицам для проведения расчетов по торговым операциям; начисление процентов по остаткам на счетах; предоставление овердрафтов; предоставление выписок по мере совершения операции; оформление архива счета за любой промежуток времени; выполнение операций, по распоряжению клиентов, относительно средств на их валютных счетах; контроль над экспортно-импортными операциями.

4. Предоставление международных кредитов, обеспечивающих расширение и проведение торговых операций. Различают следующие формы таких кредитов:

а. фирменный  – это кредит экспорта, при котором  экспортер предоставляет кредит покупателю в форме отсрочки платежа;

б. вексельный – оформляется путем составления  переводного векселя;

в. кредит по открытому счету – предоставляется  постоянным контрагентам и при наличии  постоянных поставок;

г. факторинг;

д. форфейтирование  – форма кредитования экспорта путем  покупки экспортером без оборота на продавца векселей;

е. акцептный  кредит – банк выступает гарантом погашения векселя, т.е. если у импортера  не будет денег для оплаты векселя, то банк оплатит этот вексель.

  Неторговые  операции представляют собой  операции по обслуживанию клиентов, не связанных с торговлей. Неторговые операции, в разрезе отдельных видов, получили широкое распространение для предоставления клиентам более широкого спектра банковских услуг, что играет немаловажную роль в конкурентной борьбе коммерческих банков за привлечение клиентуры. Одной из основных операций неторгового характера являются операции покупки и продажи наличной валюты, которые представляют собой конверсионные операции.

  К  неторговым операциям относят  операции по привлечению и  размещению валютных средств, они включают в себя привлечение депозитов физических и юридических лиц, в том числе межбанковские депозиты; выдача кредитов физическим и юридическим лицам, не имеющим связи с торговлей; размещение кредитов на межбанковском рынке. К таким операциям относят и расчеты между клиентами, не связанными с торговыми операциями. Примером формы таких расчетов выступают дорожные чеки и кредитные карточки.. 

1.3 Валютное  регулирование и валютный контроль  в Российской Федерации.

  Валютный  контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации.

  Органами  валютного контроля в Российской  Федерации являются Центральный  банк Российской Федерации, федеральные  органы исполнительной власти, уполномоченные  Правительством Российской Федерации.

  Агентами  валютного контроля являются  уполномоченные банки, подотчетные  Центральному банку Российской  Федерации, а также не являющиеся  уполномоченными банками профессиональные  участники рынка ценных бумаг,  таможенные и налоговые органы.

  Органы  и агенты валютного контроля в пределах соей компетенции имеют право:

  • Проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;
  • Проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
  • Запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

  Контроль  за осуществлением валютных операций  кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации.

  Контроль  за осуществлением валютных операций  резидентами и нерезидентами  – юридическими и физическими  лицами осуществляют уполномоченные  банки, другие агенты валютного  контроля и федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля.

  Уполномоченные  банки как агенты валютного  контроля передают таможенным  и налоговым органам информацию  об операциях своих клиентов  для выполнения ими функций  валютного контроля.

  Закон  предусматривает различный порядок  осуществления валютных операций  в зависимости от содержания  операции и сторон-участников. Так,  по-разному регулируется проведение  операций между резидентами, между  нерезидентами и между резидентами  и нерезидентами.

  Основными  методами регулирования валютных  операций являются:

  • Запрет;
  • Требование об использовании специального счета;
  • Требование о резервировании.

  Специальный  счет – банковский счет в  уполномоченном банке, либо специальный  раздел счета депо, либо открываемый в реестре владельцев ценных бумаг специальный раздел лицевого счета по учету прав на ценные бумаги, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных Законом “О валютном регулировании и валютном контроле”. В случае установления требования об осуществлении валютной операции с использованием специального счета такая валютная операция может осуществляться только с использованием указанного специального счета.

  Резервирование  – внесение резидентом или  нерезидентом определенной суммы на определенный срок в банк на специальный резервный счет.

  Запрет  как мера валютного регулирования  применяется к операциям между  резидентами. Исключение составляют  следующие валютные операции:

  1. Операции по сделкам между уполномоченными банками, совершаемые ими от своего имени и за свой счет;
  2. Операции между резидентами и уполномоченными банками (получение и возврат кредитов; внесение средств на банковские счета и получение средств с банковских счетов; приобретение векселей и предъявление их к оплате; купля-продажа физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков); обмен, замена денежных знаков иностранного государства; прием для направления на инкассо в банки за пределами Российской Федерации наличной иностранной валюты и чеков; уплата банкам комиссионного вознаграждения;
  3. Операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
  4. Операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг;
  5. Операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозки груза по территории Российской Федерации, а также по договорам страхования указанных грузов;
  6. Операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  7. Операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  8. Операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе и закладным), за исключением векселей.

  Перечисленные выше операции между резидентами осуществляются без ограничений.

  Валютные операции между нерезидентами осуществляются без ограничений.

  Валютные операции между резидентами  и нерезидентами осуществляются  без ограничений, за исключением  операций движения капитала.

  Требование об использовании  специального счета резидентом  может быть установлено Центральным  Банком Российской Федерации  при регулировании следующих  валютных операций движения капитала:

  1) расчетов и переводов при  предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам;

  2) расчетов и переводов при  получении кредитов и займов  в иностранной валюте резидентами  от нерезидентов;

  3) операции с внешними ценными  бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами);

  4) исполнения резидентами обязательств  по внешним ценным бумагам;

  5) операции кредитных организаций,  за исключением банковских операций.

  Центральный банк Российской  Федерации может устанавливать требование о резервировании при регулировании операций, связанных с расчетами и переводами при приобретении резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц, при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами.

  Банком России выдаются следующие  виды валютных лицензий:

  • На осуществление банковских операций со средствами в иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц);
  • На привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте. Она может быть выдана при наличии первой лицензии или одновременно с ней при условии, что с даты государственной регистрации банка прошло не менее двух лет;
  • Генеральная, которая может быть выдана банку, имеющему лицензии на осуществление всех банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте. Банк, имеющий генеральную лицензию, имеет право в установленном порядке создавать за границей и/или приобретать доли (акции) в уставе кредитных организаций-нерезидентов. Уполномоченные банки могут покупать и продавать валюту как на валютных биржах, так и вне их.

  Существующие сегодня в Российской  Федерации ограничения при осуществлении валютных операций установлены в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации.

  1. Организация работы по проведению валютно-обменных операций.

2.1 Операции, совершаемые с наличной валютой.

  Основным  нормативным документом, регулирующим  совершение операций с наличной  валютой и чеками является  инструкция Банка России от 28.04.2004 г. № 113-И ,,О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц”.

  В  соответствии с этой инструкцией  в обменных пунктах осуществляются  следующие виды операций с  наличной валютой и чеками:

    1. Покупка  наличной иностранной валюты  за наличную валюту Российской Федерации.

    2. Продажа  наличной иностранной валюты  за наличную валюту Российской  Федерации.

    3. Продажа  наличной иностранной валюты  одного иностранного государства  (группы государств) за наличную  иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия).

    4. Размен  денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы  государств) на денежные знаки  (денежный знак) того же иностранного  государства (группы государств).

    5. Замена  поврежденного денежного знака иностранного государства на неповрежденный денежный знак того же иностранного государства.

    6. Замена  поврежденного денежного знака  иностранного государства на  неповрежденный денежный знак  другого иностранного государства.

    7. Покупка  поврежденного денежного знака иностранного государства за наличную валюту Российской Федерации.

    8. Прием  денежных знаков иностранных  государств и денежных знаков  Банка России, вызывающих сомнение  в их подлинности, для направления  на экспертизу.